Régime fiscal non-dom en Grèce : comment réduire ses impôts pendant 15 ans

Le régime non-dom est un régime fiscal avantageux destiné aux personnes fortunées étrangères qui :

• transfèrent leur résidence fiscale en Grèce ;
• réalisent un investissement d’au moins 500 000 € dans l’économie du pays.

Ce régime remplace l’imposition classique soit par un montant forfaitaire, soit par un taux réduit, selon la catégorie du demandeur : investisseur, retraité ou salarié.

Le cadre du régime non-dom en Grèce est défini dans le Code de l’impôt sur le revenu, loi 4172/2013^{[1]Source : Loi sur les incitations fiscales, Administration fiscale grecque}. Les règles principales applicables aux investisseurs figurent à l’article 5A, avec des dispositions complémentaires pour les retraités ainsi que pour l’emploi et l’activité indépendante aux articles 5B et 5 °C.

Quels sont les avantages fiscaux dans le cadre du régime non-dom ?

Les résidents s’acquittent de l’impôt sur le revenu national sur leur revenu annuel imposable selon des barèmes progressifs^{[2]Source : Taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Grèce, PwC}. Les chiffres ci-dessous indiquent les taux principaux :

• jusqu’à 10 000 € — 9 % ;
• de 10 001 à 20 000 € — 22 % ;
• de 20 001 à 30 000 € — 28 % ;
• de 30 001 à 40 000 € — 36 % ;
• au-delà de 40 000 € — 44 %.

Par exemple, un investisseur perçoit 300 000 € à l’étranger. Selon le barème progressif de la Grèce, l’impôt sur ce montant s’élève à 123 900 € au total : 9 500 € sur les premiers 40 000 €, plus 44 % sur les 260 000 € restants, soit 114 400 €.

Dans le cadre du régime non-dom pour les investisseurs, ils s’acquittent à la place d’un montant forfaitaire de 100 000 € sur l’ensemble de leurs revenus non grecs, réduisant ainsi leur facture fiscale de 23 900 € pour cette année-là.

Quels sont les avantages et les caractéristiques du régime pour les retraités ?

Les retraités bénéficient d’un taux d’imposition forfaitaire de 7 % sur l’ensemble de leurs revenus de source étrangère, y compris les pensions, les dividendes, les intérêts bancaires, les revenus locatifs issus de biens immobiliers situés à l’étranger et les plus-values.

L’impôt non-dom pour les retraités en Grèce s’applique pendant 15 ans. La condition est de ne pas avoir été résident fiscal en Grèce pendant 5 des 6 dernières années.

Les retraités ne sont pas tenus d’investir dans l’économie grecque, mais les avantages ne s’étendent pas aux membres de leur famille.

Quels sont les avantages et les conditions pour les entrepreneurs et les salariés ?

Les entrepreneurs et les salariés bénéficient d’une réduction de 50 % de l’impôt sur le revenu sur leurs revenus de source grecque pendant 7 ans. La condition est de ne pas avoir été résident fiscal en Grèce pendant 5 des 6 dernières années.

Le régime non-dom convient particulièrement aux propriétaires de holdings internationales, aux personnes fortunées disposant de revenus dans différentes juridictions, aux professionnels internationaux et aux familles disposant de capitaux importants.

Quels sont le montant de l’impôt et les conditions pour les investisseurs ?

Les investisseurs s’acquittent d’un impôt annuel forfaitaire de 100 000 € sur tout revenu perçu à l’étranger. À titre de comparaison, l’Italie propose un régime similaire avec un impôt de 200 000 € par an.

Le régime non-dom pour les investisseurs en Grèce est valable 15 ans et ne peut pas être prolongé. Les principales conditions sont de ne pas avoir été résident fiscal en Grèce pendant 7 des 8 dernières années, et d’investir au moins 500 000 € dans l’économie grecque, par exemple dans l’immobilier.

Le Visa Doré de la Grèce constitue une alternative à l’investissement de 500 000 €. Les étrangers peuvent obtenir un permis de séjour en Grèce en investissant 250 000 € ou plus. Les titulaires d’un tel permis de séjour n’ont pas besoin de fournir de preuve d’investissement supplémentaire lors de la demande du statut non-dom.

Le statut non-dom en Grèce offre une imposition forfaitaire de 100 000 € sur les revenus de source étrangère, des démarches simplifiées sans déclaration de revenus étrangers, des exonérations sur les successions et donations à l’étranger, ainsi qu’une sécurité à long terme. Les avantages peuvent durer jusqu’à 15 ans.

1. Impôt forfaitaire au lieu de taux progressifs. Les investisseurs paient 100 000 € par an, quel que soit le montant de leurs revenus de source étrangère.

Par exemple, si un étranger gagne 300 000 € par an dans un pays où le taux d’imposition est de 44 %, il paierait normalement 123 000 € d’impôts. En Grèce, sous le régime non-dom, il ne paierait que 100 000 €, économisant ainsi 23 000 € par an.

2. Avantages pour les membres de la famille. Le régime peut également s’appliquer au conjoint, aux parents et aux enfants majeurs. Pour chaque membre de la famille inclus, l’impôt est de 20 000 € par an.

3. Aucune obligation de déclarer les revenus de source étrangère. Les investisseurs ne sont pas tenus de soumettre des déclarations détaillées de leurs revenus perçus à l’étranger. Cela simplifie la gestion et réduit la charge administrative.

4. Absence d’impôt sur les successions et les donations. Les actifs situés hors de Grèce sont exonérés d’impôt sur les successions et les donations lors de leur transmission à des héritiers ou des membres de la famille.

5. Charge fiscale prévisible. Le régime dure 15 ans pour les investisseurs et les retraités, et 7 ans pour les entrepreneurs et les salariés. Les taux d’imposition restent inchangés pendant toute cette période, ce qui permet une planification financière à long terme.

Pour devenir résident fiscal grec, il convient d’obtenir un numéro d’identification fiscale AFM après son arrivée, puis de respecter la règle de présence de 183 jours au cours d’une année civile ou de démontrer que le centre de vos intérêts vitaux se situe en Grèce.

Obtenir un numéro d’identification fiscale. Après son arrivée en Grèce, il faut obtenir un numéro d’identification fiscale, l’AFM. Pour ce faire, les étrangers soumettent le formulaire M1 auprès du bureau fiscal local ou de l’Autorité indépendante des recettes publiques.

Les documents requis comprennent une pièce d’identité et les coordonnées d’un garant titulaire d’un passeport grec ou d’un permis de séjour.

Passer plus de la moitié de l’année dans le pays. Les étrangers sont considérés comme résidents fiscaux de Grèce s’ils passent plus de 183 jours par an dans le pays. Le décompte commence à partir de la date de franchissement de la frontière.

Une fois qu’un investisseur est devenu résident fiscal grec, il est en droit de demander le statut non-dom. Il remplit les conditions d’éligibilité au régime non-dom de la Grèce en devenant résident fiscal grec, en prouvant qu’il n’était pas résident fiscal grec auparavant et en réalisant un investissement.

Critères d’éligibilité

L’investisseur doit fournir :

• la preuve de non-résidence en Grèce pendant 7 des 8 années précédentes ;
• un investissement d’au moins 500 000 € dans l’économie grecque, réalisé au maximum 3 ans avant le dépôt de la demande ;
• la justification de sa résidence fiscale en Grèce au moment de la demande.

Si le demandeur a déjà obtenu un permis de séjour par investissement, il n’est pas nécessaire de fournir de confirmation d’investissement supplémentaire.

Date limite de demande

La demande de statut non-dom doit être soumise à l’administration fiscale grecque au plus tard le 31 mars de l’année au titre de laquelle le demandeur souhaite bénéficier du régime. Les demandes pour les membres de la famille doivent être déposées simultanément ou ultérieurement, mais également au plus tard le 31 mars.

Toutes les pièces justificatives doivent être fournies soit avec la demande, soit dans les 60 jours suivant le dépôt.

Paiement de l’impôt

Si la demande est acceptée, l’investisseur s’acquitte d’un impôt forfaitaire : 100 000 € pour le demandeur principal et 20 000 € pour chaque membre de la famille inclus. Le montant total doit être réglé en une seule fois au plus tard le dernier jour ouvrable de juillet de chaque année.

En cas de paiement tardif ou incomplet, le régime non-dom est automatiquement annulé pour l’année en cours, et le contribuable est soumis au régime fiscal général.

Déclaration de revenus

Sous le régime non-dom, les investisseurs ne sont pas tenus de déclarer les revenus perçus à l’étranger. Les revenus de source grecque sont imposés aux taux grecs standards et doivent être déclarés.

L’année fiscale en Grèce coïncide avec l’année civile. Une déclaration d’impôt doit être déposée avant le 30 juin de chaque année, même en l’absence de revenu imposable.

Pour prétendre au Visa Doré de la Grèce, le demandeur principal doit être un ressortissant d’un pays non-membre de l’UE âgé d’au moins 18 ans, avoir un casier judiciaire vierge et être en mesure de confirmer la provenance licite des fonds.

La carte de séjour est d’abord délivrée pour une durée de 5 ans et n’impose aucun test linguistique ni aucune exigence de réinstallation. Les membres de la famille éligibles comprennent :

• le conjoint ou partenaire enregistré ;
• les enfants de moins de 21 ans ;
• les parents de l’investisseur et du conjoint.

L’investissement immobilier reste la voie la plus prisée pour obtenir le Visa Doré de la Grèce, car il associe un seuil clair à la propriété d’un actif et à un potentiel de rendement locatif.

Depuis avril 2024, le programme applique deux seuils principaux pour les biens immobiliers existants et conserve une option à 250 000 € réservée à des cas spécifiques de reconstruction ou de conversion^{[3]Source : Seuils doubles de 800 000 € et 400 000 €, Loi 5100/2024}.

D’autres options d’investissement éligibles existent si vous préférez les actifs financiers au secteur immobilier. Les seuils minimums commencent à partir de 350 000 € pour des parts de fonds d’investissement, 500 000 € pour un dépôt bancaire à terme ou pour des actions d’une société grecque, et 800 000 € pour un portefeuille d’obligations d’entreprises ou d’obligations d’État cotées en bourse.

L’intérêt pour le Visa Doré de la Grèce a fortement progressé ces dernières années. Le nombre de demandes est passé de seulement 1 993 en 2021 à un niveau record de 9 289 en 2024, porté par un seuil d’investissement relativement accessible, des règles souples et un attrait croissant auprès des investisseurs internationaux^{[4]Source : Demandes de Visa Doré en Grèce en 2024, Greek Travel Pages}.

Au cours des seuls quatre premiers mois de 2025, le nombre de demandes a atteint 3 506, ce qui laisse présager une autre année record. Si ce rythme se maintient, la Grèce pourrait dépasser 10 000 demandes de Visa Doré d’ici la fin de l’année 2025. Cela constituerait un nouveau record annuel^{[5]Source : Le ministère grec de la Migration a rapporté que la Grèce a reçu 564 nouvelles demandes de Visa Doré pour le seul mois d’avril 2025}.

Tout comme les investisseurs, les retraités ne peuvent demander à bénéficier du régime non-dom qu’après avoir obtenu la résidence fiscale en Grèce.

Confirmer l’éligibilité

Un retraité doit confirmer :

• qu’il n’a pas été résident fiscal en Grèce pendant 5 des 6 années précédant la demande ;
• son statut officiel de retraité dans un pays ayant conclu une convention de double imposition avec la Grèce ;
• sa résidence fiscale grecque au moment de la demande.

Soumettre la demande dans les délais 

La demande doit être soumise à l’administration fiscale grecque au plus tard le 31 mars de l’année au cours de laquelle le demandeur souhaite commencer à bénéficier du régime.

Payer les impôts

En cas d’approbation, le retraité paie un impôt forfaitaire de 7 % sur l’ensemble de ses revenus de source étrangère. L’impôt est calculé sur la totalité des revenus perçus à l’étranger et doit être réglé en un seul versement au plus tard le dernier jour ouvrable du mois de juillet de chaque année.

Le défaut de paiement dans les délais ou l’absence de paiement intégral entraîne la perte du bénéfice du régime préférentiel.

Déclarer les revenus

À la différence des investisseurs, les retraités sont tenus de déclarer l’ensemble de leurs revenus, qu’ils soient de source grecque ou étrangère. Les revenus perçus en Grèce sont imposés aux taux ordinaires.

Chypre, l’Italie, Malte, le Portugal et le Royaume-Uni appliquent un montant forfaitaire annuel, d’autres ne taxent que les revenus rapatriés, et plusieurs pays établissent des taux spécifiques pour les pensions de retraite ou les revenus d’activité. Les seuils, les durées et les conditions d’éligibilité varient fortement et font l’objet de révisions périodiques.

Chypre

L’île propose un régime fiscal pour les résidents non-domiciliés. Les personnes qui deviennent résidents fiscaux tout en ayant vécu à Chypre pendant moins de 17 ans sont exonérées d’impôt sur les dividendes et les intérêts.

De plus, Chypre accorde des avantages fiscaux aux professionnels hautement rémunérés. Si un résident travaille à Chypre et gagne plus de 55 000 € par an, il peut réduire son revenu imposable de 50 %.

Cet avantage s’applique pendant une durée maximale de 17 ans et concerne uniquement les revenus d’emploi gagnés à Chypre. Pour les personnes gagnant un montant inférieur au seuil, une alternative s’applique : 20 % du revenu d’emploi est exonéré d’impôt pendant 7 ans.

Italie

Le régime non-dom prévoit un impôt forfaitaire annuel de 200 000 € sur l’ensemble des revenus de source étrangère, quel qu’en soit le montant. Ce régime est valable pour une durée maximale de 15 ans.

Pour être éligible, le demandeur ne doit pas avoir été résident fiscal en Italie pendant au moins neuf des dix dernières années.

Les membres de la famille peuvent également être inclus dans ce régime, moyennant un supplément de 25 000 € par an pour chaque proche.

Malte

Les étrangers qui obtiennent la résidence à Malte par investissement peuvent bénéficier d’un système d’imposition basé sur le rapatriement des revenus. Les revenus non transférés à Malte ne sont pas imposables. S’ils sont transférés, ils sont imposés au taux de 15 %, le montant total de l’impôt annuel ne pouvant toutefois être inférieur à 15 000 €.

Les retraités s’acquittent d’un taux forfaitaire de 15 % à condition de louer ou d’acheter un bien immobilier à Malte sur une longue durée. L’impôt annuel minimum est de 7 500 €, augmenté de 500 € pour chaque personne à charge.

Portugal

Jusqu’en 2024, le Portugal proposait le régime des résidents non habituels (NHR). Il offrait une exonération de 10 ans sur la plupart des revenus étrangers, avec un taux de 0 % sur les revenus hors du pays et de 10 % sur les pensions de retraite.

Le régime IFICI a depuis remplacé le NHR. Il applique un taux d’imposition forfaitaire de 20 % aux revenus de source portugaise perçus par des professionnels hautement qualifiés. Le programme s’étend sur 10 ans et exonère d’impôt la plupart des revenus de source étrangère. Contrairement au NHR, il ne couvre toutefois pas les pensions de retraite.

Pour en bénéficier, les demandeurs ne doivent pas avoir été résidents fiscaux portugais au cours des 5 années précédentes et doivent travailler dans des secteurs éligibles tels que la recherche scientifique, l’enseignement supérieur, les technologies de l’information ou les startups.

Royaume-Uni

Le régime des non-domiciliés, qui existait depuis plus de 200 ans, a été supprimé en avril 2025. Il permettait aux étrangers d’éviter de payer des impôts sur leurs revenus étrangers s’ils n’étaient pas rapatriés au Royaume-Uni.

Le nouveau régime des revenus et plus-values d’origine étrangère (Foreign Income and Gains) offre une exonération fiscale de 100 % sur les revenus de source étrangère au cours des 4 premières années de résidence fiscale au Royaume-Uni. Il est réservé aux personnes qui n’ont pas été résidents fiscaux britanniques au cours des 10 années précédentes.

Avec le statut non-dom en Grèce, vous devez toujours respecter des obligations déclaratives, le montant forfaitaire ne s’applique qu’aux revenus de source étrangère, et le non-respect des délais ou des conditions peut vous faire repasser sous le régime d’imposition ordinaire. Lisez les points ci-dessous pour connaître les principales obligations, le déroulement des contrôles et les conséquences en cas de non-conformité.

Les délais sont stricts

Pour bénéficier du régime au titre d’une année donnée, vous devez déposer votre demande auprès de l’administration fiscale au plus tard le 31 mars. En cas d’acceptation, l’impôt forfaitaire est exigible en un seul versement au plus tard le dernier jour ouvrable de juillet.

Le non-respect du délai ou un retard de paiement entraîne l’annulation du régime pour cette année-là et vous êtes à nouveau soumis aux règles fiscales générales.

La déclaration annuelle reste obligatoire

Même si les investisseurs ne sont pas tenus de déclarer leurs revenus de source étrangère dans le cadre du statut non-dom, une déclaration d’impôt grecque doit être déposée chaque année. L’année fiscale coïncide avec l’année civile et la date limite de dépôt est fixée au 30 juin, même en l’absence d’impôt à payer.

Ce qui constitue un revenu de source grecque

Le montant forfaitaire de 100 000 € couvre uniquement les revenus de source étrangère. Les revenus provenant de sources grecques restent imposés aux barèmes habituels et doivent être déclarés.

Les éléments typiques de source grecque comprennent les salaires pour un travail effectué en Grèce, les bénéfices d’une entreprise exploitée en Grèce et les revenus locatifs d’un bien immobilier situé en Grèce.

Les non-résidents sont également imposés sur leurs revenus de source grecque, tels que les loyers d’un bien situé en Grèce.

Preuve d’investissement et calendrier

Pour les investisseurs relevant de l’article 5A, l’éligibilité implique d’investir au moins 500 000 € dans l’économie grecque au cours des 3 années précédant la demande, ou d’être titulaire d’un permis de séjour par investissement attestant déjà de cet investissement.

Conservez les documents confirmant le montant, la date et la nature de l’investissement au cas où l’administration fiscale les demanderait.

Contrôles fiscaux et vérification de la provenance des fonds

Bien qu’il ne soit pas demandé aux investisseurs de justifier l’origine de leurs revenus étrangers lors de leur demande, les autorités peuvent ultérieurement exiger la preuve de l’origine licite des fonds à l’occasion d’un contrôle fiscal.

Soyez prêt à fournir des relevés bancaires, des contrats et d’autres pièces justificatives sur demande.

L’inclusion des membres de la famille a un coût

L’ajout de membres de la famille augmente le montant forfaitaire annuel de 20 000 € par personne. Tenez-en compte dans votre planification à long terme, étant donné que le régime peut durer jusqu’à 15 ans pour les investisseurs et les retraités.

Pièges liés à la résidence

La simple détention d’un permis de séjour ne suffit pas pour devenir résident fiscal. La résidence fiscale dépend d’une présence physique supérieure à 183 jours dans l’année ou du fait d’avoir le centre de vos intérêts vitaux en Grèce.

Le dépassement du seuil d’une demi-année fait entrer l’ensemble de vos revenus mondiaux dans le champ d’application de l’impôt, sauf si vous vous inscrivez dans le cadre du régime non-dom. Planifiez vos déplacements et vos rattachements en conséquence.

1. Le régime non-dom grec permet aux investisseurs étrangers de remplacer le taux d’imposition ordinaire par un impôt fixe de 100 000 € par an sur tout revenu perçu à l’étranger. Le régime s’applique pendant une durée maximale de 15 ans.
2. La preuve de l’investissement dans l’économie grecque est une condition obligatoire pour les personnes souhaitant bénéficier du régime non-dom. Toutefois, aucune preuve supplémentaire n’est requise si le demandeur a déjà obtenu un permis de séjour par investissement.
3. Les retraités étrangers qui deviennent résidents fiscaux en Grèce peuvent s’acquitter d’un impôt de 7 % sur l’ensemble de leurs revenus d’origine étrangère, y compris les pensions. Cet avantage est également valable jusqu’à 15 ans.
4. Les investisseurs disposant du statut non-dom ne sont pas tenus de déclarer leurs revenus perçus à l’étranger. Les retraités doivent quant à eux déclarer la totalité de leurs revenus, qu’ils soient de source grecque ou étrangère.
5. La demande de statut non-dom doit être soumise à l’administration fiscale grecque au plus tard le 31 mars de l’année au cours de laquelle le demandeur souhaite commencer à bénéficier du régime. L’impôt préférentiel doit être réglé avant la fin du mois de juillet.