Le Portugal a mis fin à son célèbre régime fiscal pour résidents non habituels (RNH) et a introduit un nouveau cadre en 2025 : le régime fiscal IFICI, officieusement qualifié de RNH 2.0.
Dans ce guide d’expert, nous présentons les critères d’éligibilité, les avantages, la procédure de demande, les documents requis ainsi que les différences essentielles entre les régimes RNH et IFICI.
Du RNH à l’IFICI : chronologie des évolutions du régime fiscal au Portugal
L’approche du Portugal pour attirer les résidents étrangers grâce à une fiscalité avantageuse a considérablement évolué au cours des 15 dernières années.
2009 : introduction du régime RNH
Le Portugal a lancé le programme pour résidents non habituels afin d’attirer les étrangers. Le RNH offrait de généreuses exonérations fiscales sur les revenus de source étrangère ainsi qu’un taux forfaitaire de 20 % sur certains revenus de source portugaise. Il est rapidement devenu un puissant facteur d’attractivité pour les retraités, les investisseurs et les travailleurs à distance.
Le programme de Visa Doré du Portugal a bénéficié d’une grande popularité auprès des investisseurs internationaux, en partie grâce à ce régime fiscal avantageux qui rendait l’installation encore plus attrayante.
Par comparaison avec des pays comme le Royaume-Uni, où les revenus les plus élevés peuvent être imposés jusqu’à 45 %, le régime des résidents non habituels du Portugal proposait un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus éligibles et des exonérations sur de nombreux revenus de source étrangère. Ce contraste marqué signifiait que, pour de nombreux investisseurs internationaux, s’installer au Portugal permettait également de réaliser d’importantes économies d’impôt et de protéger leur patrimoine à long terme.
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2012—2018 : sommet de popularité auprès des retraités et des investisseurs
Le RNH a atteint son apogée entre 2012 et 2018. Des milliers d’étrangers, en particulier des retraités venant de France, d’Italie et du Brésil, se sont installés au Portugal pour bénéficier d’une décennie de pensions exonérées d’impôt.
Au départ, les pensions pouvaient être perçues sans impôt, et depuis 2020, elles sont imposées à un taux forfaitaire réduit de 10 %.
Le nombre de citoyens étrangers résidant au Portugal a atteint un niveau record d’environ 480 000 personnes, le chiffre le plus élevé depuis la création du Service des frontières et des étrangers (SEF) en 1976. Dès 2019, ce nombre avait déjà dépassé les 500 000.
En plus des retraités et des investisseurs, le Portugal a également attiré des étudiants, des chercheurs et des travailleurs qualifiés, contribuant à la croissance record du nombre de résidents étrangers
2020—2023 : critiques croissantes et réformes
En attirant un grand nombre de résidents étrangers grâce à un traitement fiscal avantageux, le RNH a stimulé la demande immobilière.
Alors que les prix des logements augmentaient fortement à Lisbonne, Porto et dans les régions côtières, l’opinion publique s’est tournée contre le régime RNH. Cela a accentué la pression sur un marché déjà contraint par une offre de logements limitée, rendant les prix inaccessibles pour de nombreuses familles locales et renforçant le sentiment d’inégalité sociale.
Dans le même temps, le coût fiscal du maintien du RNH est devenu considérable. Les dépenses budgétaires annuelles liées aux exonérations fiscales du RNH ont dépassé 1,7 milliard € en 2024, le niveau le plus élevé depuis la création du régime.
La hausse des prix de l’immobilier et le manque à gagner fiscal croissant ont alimenté le débat politique. L’Union européenne a également incité le Portugal à aligner plus étroitement ses politiques fiscales sur les principes de l’UE. En réponse, le gouvernement a progressivement restreint les exonérations et préparé une réforme plus profonde, qui a culminé avec le remplacement du RNH par l’IFICI en 2025.
2025 : le nouveau régime fiscal du Portugal : l’IFICI
Le 1er janvier 2025, le RNH a officiellement pris fin et a été remplacé par le régime fiscal IFICI du Portugal, également appelé RNH 2.0.
Au lieu de s’appuyer sur des capitaux passifs tels que les pensions ou les investissements immobiliers, le gouvernement se concentre désormais sur les talents et l’innovation.
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Qu’est-ce que l’IFICI et pourquoi est-il important pour les professionnels étrangers ?
Le régime fiscal IFICI désigne l’Incentif fiscal pour la recherche scientifique et l’innovation (Innovative Fiscal Incentive for Scientific Research and Innovation).
L’IFICI cible les professionnels hautement qualifiés, les chercheurs et les innovateurs dans des secteurs stratégiques tels que la science, la technologie, la santé et l’énergie verte. Son objectif est d’attirer les talents et l’esprit d’entreprise plutôt que les capitaux passifs.
En restreignant l’éligibilité, le Portugal cherche à concilier viabilité budgétaire et compétitivité dans la course mondiale aux talents. Pour les professionnels étrangers travaillant dans des secteurs clés, l’IFICI offre des avantages fiscaux importants.
Albert Ioffe,
Juriste et responsable conformité, spécialiste certifié CAMS
La transition de l’ancien RNH vers l’IFICI, ou RNH 2.0, introduit plusieurs changements importants. Le RNH initial offrait de larges avantages fiscaux à une vaste gamme de professionnels, tandis que le nouveau régime cible spécifiquement les personnes hautement qualifiées dans la recherche scientifique et l’innovation.
Sous l’ancien RNH, la plupart des revenus de source étrangère, y compris les pensions, étaient exonérés, mais les pensions ne sont plus couvertes par l’IFICI.
3 avantages du régime IFICI au Portugal
Le régime fiscal IFICI du Portugal a été conçu non seulement pour attirer les talents internationaux, mais aussi pour offrir des avantages tangibles à ceux qui remplissent les conditions. Pour les professionnels, entrepreneurs et chercheurs étrangers, ces avantages sont à la fois financiers et stratégiques.
1. Taux forfaitaire de 20 % sur le revenu. Les professionnels éligibles peuvent bénéficier d’un taux d’imposition forfaitaire réduit de 20 % sur leurs revenus salariés et non salariés de source portugaise, au lieu des taux progressifs habituels pouvant aller jusqu’à 48 %.
2. Élimination de la double imposition. Certaines catégories de revenus de source étrangère, telles que les dividendes, les redevances et les revenus d’emploi, peuvent bénéficier d’exonérations ou de crédits d’impôt, ce qui permet aux demandeurs d’éviter la double imposition grâce au réseau de conventions fiscales du Portugal.
3. Validité de 10 ans. Une fois accordé, le statut IFICI est valable pendant 10 années consécutives. Il garantit une stabilité fiscale à long terme et une bonne prévisibilité pour la planification financière et patrimoniale.
Critères d’éligibilité au régime fiscal IFICI au Portugal : qui est éligible ?
Conditions de base
Avant de passer en revue les professions et secteurs spécifiques, les demandeurs doivent remplir les conditions fondamentales suivantes :
- Devenir résident fiscal portugais après le 1er janvier 2024.
- Ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des 5 années précédentes.
- Ne pas avoir bénéficié auparavant du RNH ou d’un autre régime fiscal spécial.
Qualifications académiques et professionnelles
L’IFICI cible les personnes hautement qualifiées disposant d’une expertise professionnelle reconnue. Pour être éligible, le demandeur doit justifier de l’un des éléments suivants :
- un diplôme d’au moins niveau 6 du Cadre européen des certifications (licence / bachelor) combiné à 3 ans d’expérience professionnelle pertinente ;
- un diplôme de niveau 8 du CEC (doctorat), ce qui dispense de la condition d’expérience professionnelle.
Professions éligibles
Seules des catégories spécifiques de professionnels sont admises dans le cadre de l’IFICI. Ces groupes ont été sélectionnés pour leur capacité à contribuer à la recherche scientifique, à la santé et au développement technologique au Portugal :
- professeurs d’université et chercheurs ;
- médecins et spécialistes du secteur de la santé ;
- professionnels des sciences physiques, des mathématiques et de l’ingénierie ;
- spécialistes des TIC et des technologies ;
- cadres dirigeants et directeurs d’entreprise, tels que directeurs généraux, membres du conseil d’administration, responsables exécutifs.
Critères relatifs aux entreprises et aux secteurs
L’emploi doit être lié à une entreprise ou une institution qui contribue aux objectifs économiques stratégiques du Portugal. Pour cela, l’employeur doit répondre aux critères suivants :
- Réaliser au moins 50 % de son chiffre d’affaires à l’exportation au cours de l’année en cours ou des 2 années précédentes.
- Exercer ses activités dans l’un des secteurs suivants : industries extractives et de transformation, information et communication, recherche et développement, enseignement supérieur, santé et services connexes.
Voies d’accès alternatives
Tous les candidats ne correspondent pas parfaitement aux critères standards. Le Portugal a donc créé des voies complémentaires pour permettre à certains spécialistes d’être éligibles :
- le personnel de R&D travaillant dans le cadre du programme portugais SIFIDE ;
- les dirigeants ou salariés de start-up certifiées ;
- les chercheurs titulaires d’un doctorat intégrés aux réseaux scientifiques nationaux ;
- les salariés d’organismes agréés par l’IAPMEI ou l’AICEP ;
- les professionnels travaillant aux Açores ou à Madère, selon des règles régionales spécifiques.
Ces critères font de l’IFICI un cadre nettement plus sélectif que son prédécesseur, le RNH. Il se concentre sur les professionnels disposant de qualifications avancées et sur les entreprises qui contribuent activement à l’économie portugaise.
Comment demander le régime IFICI au Portugal : guide étape par étape, délais et conseils d’experts
La demande d’adhésion au régime fiscal IFICI du Portugal exige une préparation minutieuse et un dépôt des documents dans les délais impartis.
D’après l’expérience des juristes d’Immigrant Invest, la procédure dure généralement entre 2 et 3 mois, à condition que le demandeur remplisse l’ensemble des conditions d’éligibilité et présente un dossier complet dès le départ.
1 à 2 semaines
Obtenir le numéro d’identification fiscale portugais (NIF)
Il peut être obtenu auprès d’un bureau des impôts local ou par l’intermédiaire d’un représentant juridique au Portugal. Le NIF est nécessaire pour presque toutes les démarches ultérieures, de l’ouverture d’un compte bancaire à la signature d’un contrat de travail.
Il peut être obtenu auprès d’un bureau des impôts local ou par l’intermédiaire d’un représentant juridique au Portugal. Le NIF est nécessaire pour presque toutes les démarches ultérieures, de l’ouverture d’un compte bancaire à la signature d’un contrat de travail.
Plusieurs mois
Obtenir la résidence et un justificatif de domicile
Les demandeurs doivent justifier d’une résidence légale au Portugal. Cela implique de solliciter le visa ou le permis de séjour approprié et de fournir une preuve de logement, telle qu’un contrat de location ou un acte d’achat immobilier.
Les demandeurs doivent justifier d’une résidence légale au Portugal. Cela implique de solliciter le visa ou le permis de séjour approprié et de fournir une preuve de logement, telle qu’un contrat de location ou un acte d’achat immobilier.
Il existe plusieurs voies permettant d’obtenir le statut de résident au Portugal et pouvant être combinées avec l’IFICI, selon le profil du demandeur :
- Le Visa Doré est très prisé des investisseurs souhaitant obtenir la résidence par des fonds d’investissement, la création d’entreprise ou le soutien à des activités culturelles.
- Le Startup Visa s’adresse aux fondateurs souhaitant lancer des entreprises innovantes au Portugal.
- Le visa D2 est destiné aux entrepreneurs et propriétaires de petites entreprises qui créent une société au Portugal.
- Le visa HQA s’adresse aux entrepreneurs, chercheurs et innovateurs, en parfaite adéquation avec le public cible de l’IFICI.
- Le visa nomade digital est destiné aux travailleurs à distance percevant des revenus de source étrangère, bien qu’il soit moins directement lié à l’IFICI, sauf s’il est combiné à un emploi local éligible.
Les demandeurs doivent justifier d’une résidence légale au Portugal. Cela implique de solliciter le visa ou le permis de séjour approprié et de fournir une preuve de logement, telle qu’un contrat de location ou un acte d’achat immobilier.
Les demandeurs doivent justifier d’une résidence légale au Portugal. Cela implique de solliciter le visa ou le permis de séjour approprié et de fournir une preuve de logement, telle qu’un contrat de location ou un acte d’achat immobilier.
Il existe plusieurs voies permettant d’obtenir le statut de résident au Portugal et pouvant être combinées avec l’IFICI, selon le profil du demandeur :
- Le Visa Doré est très prisé des investisseurs souhaitant obtenir la résidence par des fonds d’investissement, la création d’entreprise ou le soutien à des activités culturelles.
- Le Startup Visa s’adresse aux fondateurs souhaitant lancer des entreprises innovantes au Portugal.
- Le visa D2 est destiné aux entrepreneurs et propriétaires de petites entreprises qui créent une société au Portugal.
- Le visa HQA s’adresse aux entrepreneurs, chercheurs et innovateurs, en parfaite adéquation avec le public cible de l’IFICI.
- Le visa nomade digital est destiné aux travailleurs à distance percevant des revenus de source étrangère, bien qu’il soit moins directement lié à l’IFICI, sauf s’il est combiné à un emploi local éligible.
3 à 4 semaines
Rassembler les documents professionnels et académiques
Vous devez réunir les justificatifs de vos qualifications académiques et de votre parcours professionnel. Les contrats de travail et les certificats de start-up doivent également être préparés à cette étape.
Vous devez réunir les justificatifs de vos qualifications académiques et de votre parcours professionnel. Les contrats de travail et les certificats de start-up doivent également être préparés à cette étape.
2 à 3 semaines
Soumettre la demande auprès de l’administration fiscale portugaise
Une fois l’ensemble des documents réuni, vous pouvez déposer votre demande auprès de l’administration fiscale portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira). Le dossier doit comprendre une pièce d’identité, un justificatif de domicile, les documents académiques et professionnels, ainsi que la confirmation de l’activité professionnelle ou commerciale éligible.
Une fois l’ensemble des documents réuni, vous pouvez déposer votre demande auprès de l’administration fiscale portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira). Le dossier doit comprendre une pièce d’identité, un justificatif de domicile, les documents académiques et professionnels, ainsi que la confirmation de l’activité professionnelle ou commerciale éligible.
4 à 6 semaines
Vérification et approbation
L’administration fiscale vérifie si vous remplissez l’ensemble des critères d’éligibilité. Cela peut inclure le contrôle de votre contrat de travail, la confirmation de vos qualifications et la validation des autorisations délivrées par les organismes officiels. L’absence de documents ou un dossier incomplet constituant une cause fréquente de retard, un accompagnement professionnel est vivement recommandé.
L’administration fiscale vérifie si vous remplissez l’ensemble des critères d’éligibilité. Cela peut inclure le contrôle de votre contrat de travail, la confirmation de vos qualifications et la validation des autorisations délivrées par les organismes officiels. L’absence de documents ou un dossier incomplet constituant une cause fréquente de retard, un accompagnement professionnel est vivement recommandé.
Documents requis pour l’IFICI au Portugal
La demande d’adhésion au régime fiscal IFICI du Portugal nécessite un jeu complet de documents prouvant votre identité, votre statut de résidence fiscale, vos qualifications et votre activité professionnelle.
Documents d’identification personnelle
Pour justifier de votre identité et de votre séjour légal au Portugal, vous devrez fournir :
- un passeport en cours de validité ;
- un permis de séjour au Portugal ;
- un numéro d’identification fiscale portugais.
Documents justificatifs du parcours professionnel et académique
L’IFICI étant conçu pour les professionnels hautement qualifiés, les demandeurs doivent apporter la preuve de leurs diplômes et de leur expertise :
- un diplôme supérieur d’au moins niveau 6 du CEC ;
- les certificats de qualifications professionnelles ;
- les justificatifs d’expérience professionnelle (historique d’emploi, contrats, CV avec lettres de recommandation).
Documents relatifs à l’emploi ou à l’activité commerciale
Afin de démontrer l’exercice d’une activité professionnelle éligible au Portugal, le demandeur doit fournir des preuves relatives à son emploi ou à son entreprise. Il peut s’agir d’un contrat de travail conclu avec une entreprise portugaise opérant dans un secteur éligible, d’un justificatif d’immatriculation d’entreprise au Portugal ou d’une attestation de certification de start-up.
Dans certains cas, les demandeurs devront également présenter l’approbation d’un projet de recherche et développement dans le cadre du programme SIFIDE ou la validation d’organismes publics tels que l’IAPMEI ou l’AICEP, selon la voie d’accès choisie.
Documents justifiant de la résidence et de la situation financière
Les demandeurs doivent démontrer leur stabilité et leur intégration au Portugal :
- un justificatif d’hébergement (contrat de location ou titre de propriété) ;
- une assurance maladie valable au Portugal ;
- des relevés bancaires récents ou une preuve de moyens financiers, si l’administration le demande.
Ces documents confirment l’éligibilité et permettent aux autorités fiscales et aux services d’immigration de vérifier que le demandeur répond aux critères stricts du programme. L’absence de pièces ou un dossier incomplet constituent l’une des causes principales de retard ou de refus, c’est pourquoi l’accompagnement par un expert est vivement recommandé.
Conclusion sur le nouveau régime fiscal du Portugal
- Le remplacement du RNH par le régime IFICI au Portugal, ou RNH 2.0, marque un tournant dans la stratégie du pays pour attirer les ressortissants étrangers.
- Pour les demandeurs éligibles, l’IFICI offre un taux d’imposition forfaitaire de 20 %, une exonération de double imposition et une stabilité garantie pendant 10 ans.
- L’IFICI se concentre sur l’attraction des meilleurs professionnels, chercheurs et innovateurs dans les domaines des sciences, des technologies, de la santé et des énergies vertes.
- Les titulaires du Visa Doré du Portugal peuvent également bénéficier de l’IFICI s’ils remplissent les critères d’éligibilité du régime.
- L’IFICI aligne le Portugal sur les objectifs des politiques européennes en orientant les avantages fiscaux vers l’innovation, la science et la croissance durable.
Immigrant Invest est un agent agréé pour les programmes de citoyenneté et de résidence par investissement dans l’UE, les Caraïbes, l’Asie et le Moyen-Orient. Profitez de notre expertise internationale de 15 ans — prenez rendez-vous avec nos experts en programmes d’investissement.
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