شرح معدلات الضرائب في قبرص: القوانين المحدثة ومزايا المستثمرين

يلزم النظام الضريبي في قبرص المقيمين الضريبيين بدفع مجموعة محددة من الضرائب، بما في ذلك ضريبة الدخل على دخلهم العالمي، بغض النظر عن حالة إقامتهم.

عادةً ما يصبح الأجانب الذين يقضون أكثر من 183 يوماً في البلاد مقيمين ضريبيين: فيدفعون الضرائب ويحصلون على المزايا. وقد بسطت حكومة قبرص هذه القاعدة: حيث يمكن للأشخاص الذين يرغبون في أن يصبحوا مقيمين ضريبيين في قبرص البقاء الآن في قبرص لمدة 60 يوماً على الأقل خلال السنة الضريبية بدلاً من 183 يوماً.

تنص قاعدة الـ 60 يوماً على ثلاثة متطلبات: 

1. عدم الإقامة في أي دولة أخرى لمدة تزيد عن 183 يوماً.
2. ممارسة أي نشاط في قبرص، على سبيل المثال، الحصول على وظيفة في شركات قبرصية. 
3. امتلاك أو استئجار عقار سكني في قبرص.

توفر قبرص لمواطنيها والمغتربين سياسات وحوافز ضريبية ممتازة. ولكي يكون الأجانب مقيمين ضريبيين، يمكنهم الحصول على الإقامة الدائمة عن طريق الاستثمار في العقارات أو الصناديق الاستثمارية.

والشخص غير المقيم ضريبياً تخضع دخوله للضريبة فقط على الدخل الناشئ من مصادر في قبرص.

يمكن اعتبار الشركة مقيمة ضريبياً إذا كانت مسجلة في قبرص.

يدفع المقيمون الضريبيون القبرصيون ضريبة الدخل وفق تصاعدي، ويوجهون إقراراً سنوياً، وقد يخضعون لاقتطاعات مختلفة.

المعدلات والتقارير

يخضع المقيمون الضريبيون في قبرص لضريبة الدخل الشخصي التصاعدية على دخلهم الخاضع للضريبة. ارتفع الحد المعفى من الضريبة من 19,500 يورو إلى 22,000 يورو^{[1]إدارة الضرائب القبرصية — معدلات ضريبة الدخل الشخصي اعتباراً من عام 2026}. ومعدلات ضريبة الدخل الشخصي الحالية هي: 

• حتى 22,000 يورو — 0%؛
• من 22,001 إلى 32,000 يورو — 20%؛
• من 32,001 إلى 42,000 يورو — 25%؛
• من 42,001 إلى 72,000 يورو — 30%؛
• أكثر من 72,000 يورو — 35%. 

يجب على المقيمين الضريبيين في قبرص الذين تتراوح أعمارهم بين 25 و70 عاماً تقديم إقرار ضريبي سنوي على الدخل بغض النظر عن دخلهم، بما في ذلك إذا لم يكن لديهم دخل. أما المقيمون الذين تقل أعمارهم عن 25 عاماً أو تزيد عن 70 عاماً فيجب عليهم تقديم الإقرار إذا تلقوا أي دخل إجمالي يغطيه قانون ضريبة الدخل، مثل الراتب أو دخل الأعمال أو المعاشات التقاعدية أو الإيجار أو أرباح الأسهم أو الفوائد.

الخصومات

في عام 2026، أوجدت الإصلاحات الضريبية في قبرص خصومات إضافية للعائلات ونفقات السكن. وشريطة استيفاء الشروط وحدود الدخل المعمول بها، تبلغ الخصومات عن الأطفال المعالين 1,000 يورو للطفل الأول، و1,250 يورو للطفل الثاني، و1,500 يورو للطفل الثالث وكل طفل إضافي. وتتضاعف قيمة الخصم للأسر المؤهلة ذات الوالد الواحد.

قد يحق للمكلفين بالضريبة أيضاً الحصول على خصومات تصل إلى 2,000 يورو للإيجار أو الفوائد على قروض السكن المخدومة لسكنهم الرئيسي، وما يصل إلى 1,000 يورو لنفقات كفاءة الطاقة المؤهلة أو شراء سيارة كهربائية. ويتوفر خصم منفصل يصل إلى 500 يورو للتأمين على المنزل ضد الكوارث الطبيعية.

الشركات المقيمة ضريبياً في قبرص تُفرض عليها الضريبة على الدخل الناشئ في قبرص والخارج. واعتباراً من 1 يناير 2026، ارتفع المعدل القياسي لضريبة دخل الشركات من 12.5% إلى 15%.

الشركات غير المقيمة ضريبياً في قبرص ليست معفاة تلقائياً من ضريبة دخل الشركات: يُطبق معدل 15% أيضاً على الأرباح المنسوبة إلى المنشآت الدائمة في قبرص بموجب قانون ضريبة الدخل^{[2]إدارة الضرائب القبرصية — معدلات ضريبة الشركات}.

تم إلغاء ضريبة أقساط التأمين الخاصة السابقة التي كانت تطبق على شركات التأمين على الحياة كجزء من الإصلاح الضريبي لعام 2026. 

شركات الشحن معفاة من جميع الضرائب بموجب نظام ضريبة الحمولة الملاحية المنصوص عليه في تشريعات الشحن التجاري القبرصية.

تُفرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) على توريد الخدمات والبضائع في قبرص، واستيراد البضائع إلى قبرص، واقتناء البضائع من الاتحاد الأوروبي. والمعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 19٪.

تطبق قبرص أيضاً معدل ضريبة قيمة مضافة مخفضاً بنسبة 9٪ على خدمات المطاعم والتعهيد الغذائي والإقامة والضيافة والخدمات الأخرى.

ويطبق معدل ضريبة قيمة مضافة مخفض بنسبة 5٪ على تجديد وترميم العقارات.

يدفع مالكو العقارات والبائعون عموماً ضريبة القيمة المضافة أو رسوم نقل الملكية وضريبة الأرباح الرأسمالية. بعد إصلاح عام 2026، لم تعد رسوم الدمغة تطبق. 

رسوم الدمغة

ألغت قبرص قوانين رسوم الدمغة اعتباراً من 1 يناير 2026. وبالتالي فإن الوثائق والعقود والاتفاقيات المحررة والموقعة اعتباراً من ذلك التاريخ لم تعد خاضعة لرسوم الدمغة. أما الوثائق الموقعة من قبل طرف واحد على الأقل قبل 31 ديسمبر 2025 فتظل خاضعة لقواعد رسوم الدمغة السابقة. 

ضريبة القيمة المضافة ورسوم نقل الملكية العقارية

تعتمد رسوم نقل الملكية العقارية على ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة تطبق على الشراء. تطبق ضريبة القيمة المضافة عموماً عند شراء عقار جديد من مطور عقاري، بينما لا تخضع العقارات المعاد بيعها في السوق الثانوية لضريبة القيمة المضافة عادةً.

المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 19%. ويمكن خفضه إلى 5% إذا كان العقار هو مكان الإقامة الرئيسي للمالك.

إذا تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على شراء العقار، فلا تلزم رسوم نقل الملكية العقارية. وإذا لم تطبق ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عادةً مع العقارات المعاد بيعها، تُحسب رسوم نقل الملكية تصاعدياً: 

• 3% على أول 85,000 يورو؛
• 5% على الجزء من 85,001 إلى 170,000 يورو؛
• و8% على المبلغ الذي يزيد عن 170,000 يورو. 

ثم يتم تخفيض رسم نقل الملكية الناتج بنسبة 50% عموماً. ينطبق هذا التخفيض على المعاملات التي تكون فيها رسوم نقل الملكية مستحقة بموجب القواعد القياسية لنقل الملكية العقارية، مع مراعاة الاستثناءات القانونية المحدودة.

ضريبة الأرباح الرأسمالية

تُفرض ضريبة الأرباح الرأسمالية بمعدل 20%. وفي حالات معينة، تُطبق الإعفاءات:

• إعفاء عام على الأرباح من التصرف في العقارات — حتى 30,000 يورو؛
• الأراضي الزراعية التي يتصرف فيها مزارع مؤهل — حتى 50,000 يورو؛
• التصرف في إقامة رئيسية مؤهلة — حتى 150,000 يورو.

تُفرض ضريبة الأرباح الرأسمالية بنسبة 20% على الدخل الناتج عن بيع العقارات في قبرص أو أسهم الشركات التي تمتلك أصولاً عقارية في قبرص بشكل مباشر. تطبق هذه الضريبة فقط على أرباح بيع العقار عندما لا يكون التصرف خاضعاً لضريبة الدخل.

تطبق مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) بشكل أساسي على دخل الاستثمار. بالنسبة للأفراد، يشمل ذلك أساساً أرباح الأسهم والفوائد من المدخرات أو الاستثمارات.

تفرض قبرص مساهمة الدفاع الخاصة فقط عندما يكون الفرد مقيماً ضريبياً في قبرص ومستقراً (domiciled) فيها. ولا يدفع المقيمون الضريبيون في قبرص ممن يحملون صفة غير المستقرين (non-dom) مساهمة الدفاع الخاصة على أرباح الأسهم أو الفوائد.

تخضع أرباح الأسهم الموزعة من الأرباح لمساهمة الدفاع الخاصة بنسبة 5٪. ويخضع دخل الفوائد عموماً لمساهمة الدفاع الخاصة بنسبة 17٪، لكن بعض أنواع الفوائد تحصل على معاملة تفضيلية أكثر.

يمكن للأفراد الذين لا يتجاوز إجمالي دخلهم السنوي، بما في ذلك الفوائد، 12٬000 يورو المطالبة باسترداد بحيث يدفعون فعلياً مساهمة الدفاع الخاصة بنسبة 3٪ على فوائدهم. كما يطبق معدل 3٪ على الفوائد من بعض السندات الحكومية القبرصية أو دول الاتحاد الأوروبي والأوراق المالية المدرجة للشركات أو السلطات المحلية.

لا تفرض قبرص مساهمة الدفاع الخاصة على الفوائد المدفوعة كتعويض عن الإعاقة أو الإصابة الجسدية الخطيرة أو الوفاة.

لا يندرج دخل الإيجار ضمن مساهمة الدفاع الخاصة. كما لا تطبق الشركات قواعد توزيع أرباح الأسهم المفترضة على الأرباح المكتسبة اعتباراً من عام 2026 فصاعداً.

يمكنك التحقق من التقويم الضريبي لدفع جميع الضرائب في الوقت المحدد، والمحافظة على التحديثات، وتجنب دفع غرامات غير ضرورية. 

استحقاقات الضرائب للأفراد والشركات هي كالتالي:

• نهاية كل شهر — يقدم أصحاب العمل الإقرار السنوي لضريبة الدخل المقتطعة عند المصدر (PAYE) ويدفعون ضريبة الدخل ومساهمات النظام الصحي العام المقتطعة من الموظفين عن الشهر السابق. كما يدفع أصحاب العمل مساهمتهم الخاصة في النظام الصحي العام؛
• نهاية كل شهر — يدفع أصحاب العمل مساهمات الضمان الاجتماعي عن الشهر السابق؛
• نهاية كل شهر — دفع المساهمة الخاصة للدفاع والنظام الصحي العام المقتطعة من أرباح الأسهم أو الفوائد المدفوعة للأفراد في الشهر السابق، عند الاقتضاء؛
• نهاية كل شهر — دفع الضريبة المقتطعة على مدفوعات معينة لغير المقيمين ضريبياً في قبرص في الشهر السابق؛
• اليوم العاشر من الشهر التالي — تقديم إعلان Intrastat الشهري، عند الاقتضاء؛
• اليوم الخامس عشر من الشهر التالي — تقديم بيان VIES للتوريدات المؤهلة للبضائع والخدمات داخل الاتحاد الأوروبي؛
• اليوم العاشر من الشهر الثاني بعد انتهاء فترة ضريبة القيمة المضافة — تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع أي ضريبة مستحقة. تغطي فترات ضريبة القيمة المضافة عادة ثلاثة أشهر؛
• 30 يونيو — دفع المساهمة الخاصة للدفاع على أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من الخارج خلال النصف الأول من السنة إذا لم تقتطعها قبرص من المصدر. ودفع مساهمات النظام الصحي العام المقابلة عند الاقتضاء. كما يدفع مالكو العقارات مساهمات النظام الصحي العام على دخل الإيجار للنصف الأول من السنة إذا لم يقتطعها المستأجر؛
• 31 يوليو — دفع القسط الأول من ضريبة الدخل المؤقتة للسنة الضريبية الحالية. ينطبق هذا أساساً على الشركات والأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص والذين يتوقعون الحصول على دخل خاضع للضريبة؛
• 31 ديسمبر — دفع القسط الثاني من ضريبة الدخل المؤقتة. يمكن للمكلفين بالضريبة أيضاً مراجعة تقدير ضريبة الدخل المؤقتة بحلول هذا التاريخ؛
• 31 ديسمبر — دفع المساهمة الخاصة للدفاع على أرباح الأسهم والفوائد الأجنبية للنصف الثاني من السنة عندما لا تقتطعها قبرص من المصدر، إلى جانب مساهمات النظام الصحي العام المعمول بها. ودفع مساهمات النظام الصحي العام على دخل الإيجار عند الاقتضاء. ودخل الإيجار نفسه لا يخضع للمساهمة الخاصة للدفاع اعتباراً من عام 2026؛
• 31 مارس من العام التالي — يقدم أصحاب العمل إقرارهم السنوي لضريبة الدخل المقتطعة عند المصدر (PAYE) والذي يغطي الرواتب والضرائب والمساهمات المقتطعة خلال السنة الضريبية السابقة؛
• 31 يوليو من العام التالي — يقدم الأفراد عموماً إقرارهم السنوي لضريبة الدخل. اعتباراً من السنة الضريبية 2026، تُقدم الإقرارات من خلال بوابة Tax For All. قد تمدد الحكومة هذا الموعد النهائي لسنة معينة؛
• 31 يناير من العام الثاني الذي يلي السنة الضريبية — تقدم الشركات والأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص والذين يعدون بيانات مالية مدققة أو مراجعة إقرار ضريبة الدخل الخاص بهم. على سبيل المثال، يستحق الإقرار للسنة الضريبية 2026 في 31 يناير 2028.

تُدفع معظم الضرائب من خلال نظام Tax For All. وتُدفع المساهمات الاجتماعية من خلال بوابة خدمات التأمين الاجتماعي.

يقدم النظام الضريبي في قبرص العديد من الإعفاءات والمزايا لغير المقيمين على الأرباح الرأسمالية ودخل التوظيف وإعفاءات ضريبة القيمة المضافة وغيرها الكثير.

على سبيل المثال، يُعفى غير المقيمين في قبرص من الضريبة على الفوائد وأرباح الأسهم بالمبلغ الكامل. كما يُعفى غير المقيمين من ضرائب الدخل على بيع الأوراق المالية والمبالغ الرأسمالية المستحقة للأفراد نتيجة لأي مدفوعات لصناديق معتمدة.

تدرج وزارة المالية القبرصية معاهدات تجنب الازدواج الضريبي مع 72 دولة في الإجمالي، ولكن الاتفاقيات مع كوراساو وهونغ كونغ وفيتنام تم توقيعها ولم تدخل حيز التنفيذ بعد.^{[3]وزارة المالية القبرصية — معاهدات الازدواج الضريبي} 

معظم البلدان المدرجة في القائمة تتبع النموذج الاتفاقي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، ولكن معاهدة تجنب الازدواج الضريبي مع الولايات المتحدة تتكيف أيضاً مع الاتفاقيات الأمريكية.

السياسة الضريبية في قبرص أكثر مرونة مقارنة بالعديد من البلدان الأخرى، ولهذا السبب يختار العديد من أصحاب الأعمال والأفراد هذه الدولة كمقر لإقامتهم. تُعد المشاركة في برنامج الاستثمار أسرع طريقة لـ الحصول على الإقامة الدائمة في قبرص. 

أطلقت حكومة قبرص برنامجا يسمح للأجانب بالحصول على الإقامة الدائمة عن طريق الاستثمار. والحد الأدنى لقيمة الاستثمار هو 300,000 يورو. ويجب على المتقدمين أيضاً إثبات دخل سنوي آمن لا يقل عن 50,000 يورو، يُزاد بمقدار 15,000 يورو للزوج/الزوجة و10,000 يورو لكل طفل قاصر معال.

يمكنك الاستثمار في عقارات سكنية، أو عقارات تجارية، أو وحدات صندوق استثماري محلي، أو أسهم شركات قبرصية. وبعد ثماني سنوات من الحصول على الإقامة، يمكنك التقدم بطلب للحصول على الجنسية.

شراء عقار سكني. يمكن للأجانب شراء عقار واحد أو عقارين بقيمة 300,000 يورو فأكثر في مبانٍ جديدة. كما يتعين عليهم دفع ضريبة قيمة مضافة بنسبة 19%؛ وإذا تم شراء السكن لاستخدامهم الشخصي، فإن ضريبة القيمة المضافة تكون 5%. 

الاستثمار في العقارات التجارية. يمكن للأجانب شراء عقار تجاري واحد أو عقارين بقيمة 300,000 يورو فأكثر في مبانٍ جديدة أو في السوق الثانوية. 

شراء وحدات في صناديق استثمارية محلية بمبلغ لا يقل عن 300,000 يورو وفقط من صناديق الاستثمار الجماعي من أنواع RAIF وAIF وAIF LNP.

شراء أسهم في شركات قبرصية بمبلغ 300,000 يورو فأكثر، والتي تضم خمسة موظفين وتحقق أرباحاً في الجزيرة.

1. يدفع المقيمون الضريبيون في قبرص الضريبة عادةً على الدخل العالمي، بينما يُفرض على غير المقيمين الضريبة بشكل أساسي على الدخل الناشئ من مصادر قبرصية. ويمكن للشخص التأهل كمقيم ضريبي إما بموجب قاعدة الـ 183 يوماً أو قاعدة الـ 60 يوماً.
2. تتراوح ضريبة الدخل الشخصي بين 0 و35٪. وتُفرض ضريبة بنسبة 0٪ على أول 22٬000 يورو من الدخل الخاضع للضريبة، بينما يطبق معدل 35٪ على ما يزيد على 72٬000 يورو.
3. المعدل القياسي لضريبة الدخل على الشركات هو 15٪. وتدفع الشركات المقيمة ضريبياً في قبرص الضريبة عادةً على الدخل المكتسب في قبرص والخارج.
4. لا يدفع المقيمون الضريبيون غير المستقرين (non-dom) في قبرص مساهمة الدفاع الخاصة على أرباح الأسهم أو الفوائد. بالنسبة للمقيمين الضريبيين المستقرين، تخضع أرباح الأسهم عادةً لمساهمة الدفاع الخاصة بنسبة 5٪ والفوائد بنسبة 17٪، مع وجود بعض المعدلات المخفضة والإعفاءات.
5. يمكن للمستثمرين الأجانب الحصول على الإقامة الدائمة في قبرص باستثمار قدره 300٬000 يورو أو أكثر في عقار مؤهل أو صناديق استثمارية أو شركات قبرصية؛ وتعتمد الإقامة الضريبية بشكل مستقل على استيفاء قواعد الإقامة الضريبية في قبرص.