الإقامة الضريبية لـ 60 يومًا في قبرص والتخطيط لأرباح الأسهم: بناء قاعدة ضريبية

تفرض قبرص الضرائب على الأفراد وفقاً لإقامتهم الضريبية الشخصية، والتي تُحدد بناءً على تواجدهم في البلاد وليس على مصدر دخلهم، أو مكان تأسيس شركاتهم، أو مكان وجود أصولهم.

المسار التقليدي لتصبح مقيماً ضريبياً هو قضاء أكثر من 183 يوماً في البلاد خلال السنة التقويمية.

كما تقدم قبرص مسار الـ 60 يوماً، وهو خيار ثانٍ أكثر مرونة يناسب الأشخاص الذين يسافرون بكثرة أو يعيشون في دول متعددة. ويتيح هذا المسار للشخص أن يصبح مقيماً ضريبياً في قبرص عبر قضاء فترة تصل إلى 60 يوماً فقط في البلاد، بشرط استيفاء شروط إضافية.^{[1]المصدر: PwC — الإقامة الضريبية في قبرص}.

يُعد نظام الـ 60 يوماً ذا أهمية خاصة بالنسبة لـ:

1. مستثمري أرباح الأسهم الذين يتكون دخلهم بشكل أساسي من أرباح الأسهم والفوائد ويرغبون في الحصول على الإقامة الضريبية في الاتحاد الأوروبي دون نقل المحافظ الاستثمارية أو الشركات القابضة من نطاقات قضائية أخرى إلى قبرص.
2. أصحاب الأعمال والمدراء التنفيذيين الذين يسافرون بكثرة ولكنهم يشغلون منصباً في شركة قبرصية ويرغبون في تثبيت الإقامة الضريبية الشخصية في قبرص دون الحاجة للإقامة لمدة 183 يوماً.
3. العائلات التي تخطط لتنظيم التوريث والخلافة وتفضل إرساء الإقامة الضريبية في دولة مستقرة مع الحفاظ على حياتهم وعملياتهم التجارية في مكان آخر.

يمكن للمستثمرين الذين يرغبون في إرساء قاعدة آمنة في قبرص الحصول أيضاً على الإقامة الدائمة عن طريق استثمار 300٬000 يورو على الأقل. يزيل هذا الوضع الدائم عقبات الهجرة ويضمن الوصول طويل الأجل إلى البلاد، مما يسهل قضاء 60 يوماً في السنة وبناء خطة ضريبية وخلافة مستقرة.

تطبق قبرص نظاماً قائماً على الإقامة: يصبح الأفراد مقيمين ضريبيين إذا قضوا أكثر من 183 يوماً في البلاد أو استوفوا شروط قاعدة الـ 60 يوماً خلال السنة التقويمية.

مسار الـ 183 يوماً

بموجب القاعدة التقليدية، يُعامل الفرد المتواجد فعلياً في قبرص لأكثر من 183 يوماً خلال السنة الضريبية، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، كمقيم ضريبي في قبرص، بغض النظر عن وضعه الضريبي في أي مكان آخر.

من الناحية العملية، يظل هذا المسار معتمداً في الحالات التالية:

• عندما يتضمن نمط حياة الشخص وعمله الإقامة بالفعل في قبرص لمعظم أوقات السنة، كما هو الحال بالنسبة للمتقاعدين، والموظفين لفترات طويلة، والعائلات المستقرة في الجزيرة؛
• عندما يكون اعتماد الشخص على قاعدة احتساب الأيام المباشرة أسهل من التعامل مع الشروط الأكثر تقنية لقاعدة الـ 60 يوماً؛
• عندما لا يكون الشخص بحاجة إلى إدارة تنقلات كثيرة أو قضاء أوقات متوازية في عدة دول.

معايير مسار الـ 60 يوماً

تُصمم قاعدة الـ 60 يوماً للأفراد المتنقلين دولياً الذين يحتفظون بروابط جوهرية مع قبرص ولكن لا يمكنهم قضاء معظم السنة هناك.

يتأهل المتقدمون إذا استوفوا جميع الشروط التالية في نفس السنة الضريبية^{[2]المصدر: دائرة الضرائب القبرصية: الإصلاح الضريبي 2026 — الأشخاص الطبيعيون}:

1. قضاء 60 يوماً على الأقل تواجعاً فعلياً في قبرص خلال السنة التقويمية.
2. عدم قضاء أكثر من 183 يوماً في أي دولة أخرى بمفردها خلال تلك السنة.
3. ممارسة أعمال تجارية، أو العمل في قبرص، أو شغل منصب مدير في شركة قبرصية، واستمرار هذا النشاط حتى 31 ديسمبر.
4. الاحتفاظ بعقار سكني دائم في قبرص، ملكاً أو مستأجراً، متاحاً للاستخدام الشخصي طوال السنة.

منذ يناير 2026، لم يعد الشخص بحاجة إلى أن يكون غير مقيم ضريبياً في كل دولة أخرى للتأهل بموجب قاعدة الـ 60 يوماً القبرصية. وهذا يعني أن الشخص يمكنه تحقيق قواعد الإقامة الضريبية المحلية لقبرص ودولة أخرى في نفس الوقت.

قواعد احتساب الأيام في قبرص

بالنسبة لمساري الـ 183 يوماً والـ 60 يوماً، تطبق قبرص قواعد محدودة لاحتساب الأيام^{[3]المصدر: KPMG — الإقامة الضريبية وقواعد غير المقيمين دائمين في قبرص}:

• يُحسب يوم المغادرة من قبرص كفيوم خارج قبرص؛
• يُحسب يوم الوصول إلى قبرص كفيوم في قبرص؛
• يُحسب الوصول والمغادرة في نفس اليوم كفيوم واحد في قبرص؛
• تُحسب المغادرة والوصول في نفس اليوم كفيوم واحد خارج قبرص.

على سبيل المثال، الفرد الذي يصل يوم الاثنين ويغادر يوم الجمعة يُحسب متواجعاً في قبرص لمدة أربعة أيام. تقلل الرحلات القصيرة للخارج من عدد الأيام في قبرص فقط في يوم المغادرة، بينما تضيف كل عودة يوماً جديداً.

يجب على الأفراد كثيري التنقل تتبع الأيام بدقة لضمان احتساب 60 يوماً على الأقل لصالح قبرص وعدم وصول أي دولة أخرى إلى حد الـ 183 يوماً.

لاستخدام قاعدة الـ 60 يوماً، يجب أن يمتلك الشخص الحق القانوني للإقامة في قبرص واستيفاء كافة شروط الإقامة الضريبية القانونية للسنة المعنية.

التسجيل لدى الضرائب

الخطوة الأولى هي التسجيل لدى دائرة الضرائب القبرصية كمكلف فردي والحصول على الرقم التعريفي الضريبي (TIN)^{[4]المصدر: حكومة قبرص — أدلة التسجيل الضريبي عبر الإنترنت}. أثناء التسجيل، ينشئ المتقدم عادةً حساباً لنظام تقديم الإقرارات عبر الإنترنت، والذي يُستخدم لاحقاً لتقديم الإقرارات الضريبية واستلام الإشعارات من دائرة الضرائب^{[5]المصدر: نظام تقديم الإقرارات الضريبية عبر الإنترنت في قبرص}.

بالنسبة للأفراد الذين يسجلون بموجب قاعدة الـ 60 يوماً، تشمل القائمة الرسمية للوثائق المطلوبة ما يلي^{[6]حكومة قبرص — المستندات المطلوبة لتسجيل فرد في السجل الضريبي}:

• وثيقة اثبات الشخصية؛
• خطابات قصيرة توضح سبب التسجيل؛
• نسخة من سند الملكية، أو عقد بيع مختوم، أو عقد إيجار مختوم^{[7]المصدر: حكومة قبرص: التسجيل في السجل الضريبي الوطني}.

يُستخدم الرقم التعريفي الضريبي بعد ذلك في جميع الإقرارات الضريبية المستقبلية والمراسلات مع دائرة الضرائب.

تقديم الإقرارات السنوية

بمجرد التسجيل، تقع على الشخص الذي يستخدم قاعدة الـ 60 يوماً نفس الالتزامات الأساسية مثل أي مقيم ضريبي آخر في قبرص. يجب على المقيمين الضريبيين في قبرص تقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي إذا كانوا:

• لديهم إجمالي دخل يقع ضمن نطاق الدخل الخاضع للضريبة، بغض النظر عن السن؛ ويشمل ذلك دخل التوظيف، أو أرباح الأعمال، أو المعاشات التقاعدية، أو أرباح الأسهم، أو الفوائد، أو دخل الإيجار، أو الإتاوات؛ 
• تتراوح أعمارهم بين 25 و 70 عاماً خلال السنة الضريبية، بغض النظر عن قيمة دخلهم، بما في ذلك الحالات التي لا يكون لديهم فيها دخل.

يُعفى المقيم الضريبي في قبرص الذي ليس لديه إجمالي دخل من تقديم الإقرار عموماً إذا كان عمره أقل من 25 عاماً أو أكثر من 70 عاماً. تُقدم إقرارات ضريبة الدخل الفردي حصرياً عبر نظام Tax For All^{[8]المصدر: حكومة قبرص: Tax for All}.

1. الإقامة الضريبية تعادل تصريح الإقامة. لا تمنح الإقامة الضريبية في قبرص بحد ذاتها الحق في العيش أو العمل أو إدارة أعمال تجارية هناك لفترة طويلة. وفي الوقت نفسه، فإن الحصول على تصريح إقامة مؤقتة أو دائمة لا يجعل الشخص مقيماً ضريبياً بمفرده.

2. 60 يوماً بمفردها تؤمن الإقامة الضريبية. للتأهل، يجب على الشخص أيضاً الاحتفاظ بمسكن دائم في قبرص، وامتلاك صلة عمل تجاري أو توظيف أو منصب شركة مطلوب في قبرص، وعدم قضاء أكثر من 183 يوماً في أي بلد واحد آخر خلال العام. 

3. التواجد الورقي يُحسب كتواجد حقيقي. إذا كانت مناصب إدارة الشركات أو الشركات أو "الانتقالات" موجودة على الورق فقط، دون قضاء وقت حقيقي في قبرص ودون إدارة فعلية هناك، فقد تتجاهل السلطات الضريبية الأجنبية الإقامة الضريبية في قبرص.

4. تنتهي الواجبات الضريبية السابقة بمجرد منح قبرص الإقامة. قد تستمر دول الإقامة الضريبية السابقة في فرض الضرائب على الدخل بموجب قواعد الخروج أو أحكام كسر التعادل، حتى لو كانت قبرص تُعامل الشخص كمقيم ضريبي. هذا أمر شائع في البلدان التي تطبق الضرائب العالمية وقواعد الخروج الضريبي الصارمة.

5. نظام الـ 60 يوماً يلغي جميع الضرائب. لا يزال من الممكن فرض ضريبة على بعض أنواع الدخل في قبرص، لذا فإن قاعدة الـ 60 يوماً لا تعني الإعفاء الكامل من الضريبة على الراتب، أو دخل الأعمال التجارية، أو دخل العقارات.

إلى جانب الإقامة الضريبية، هناك مفهومان آخران في قبرص: الموطن الكائن (Domicile) ووضع غير الموطَّن (Non-dom status). وخلافاً للإقامة الضريبية التي توضح مكان فرض الضريبة على الدخل في سنة معينة، يعكس الموطن الكائن الموطن الرئيسي والروابط طويلة الأجل للشخص. 

تُعد حالة غير الموطَّن نظاماً تفضيلياً متاحاً للمقيمين الضريبيين غير الموطَّنين في قبرص. ويسمح للمقيمين المؤهلين بتجنب مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على أرباح الأسهم والفوائد.

الموطن الكائن كوضع للموطن طويل الأجل

يعكس الموطن الكائن الموطن طويل الأجل للشخص ونواياه، وليس بالضرورة المكان الذي يعيش فيه خلال سنة ضريبية واحدة. ويمثل الاختصاص القضائي الذي يمتلك فيه الشخص أقوى وأدام الروابط. ولا يتأثر بالإقامة قصيرة الأجل أو الترتيبات الضريبية السنوية أو أنماط السفر.

تعترف قبرص بنوعين من الموطن الكائن^{[9]المصدر: وضع الموطن الكائن في قبرص — Ο Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος του 2002 (117(I)/2002)}:

1. موطن الأصل، ويُورث عادةً عن الأب وتُحدد عند الولادة. ويبقى سارياً ما لم يتم اكتساب موطن جديد.
2. موطن الاختيار، ويُكتسب عندما يستقر الفرد بشكل دائم في بلد آخر بنية واضحة ومستمرة في البقاء هناك لأجل غير مسمى. 

تغيير الموطن يتطلب أكثر من مجرد الإقامة — فهو يتطلب تحولاً مثبتاً في الروابط الشخصية والاقتصادية والاجتماعية طويلة الأجل. وفي الحياة الواقعية، عادة ما يظهر تغيير الموطن من خلال مجموعة من العوامل، على سبيل المثال:

• المسكن والتواجد — شراء منزل رئيسي في قبرص أو استئجاره لفترة طويلة؛
• الأسرة والحياة اليومية — نقل الأقارب والتحاق الأطفال بالمدارس أو الجامعات في قبرص؛
• الروابط الاقتصادية — العمل أو إدارة الأعمال الرئيسية من قبرص، فضلاً عن نقل العلاقات المصرفية الرئيسية والمستشارين المهنيين؛
• الخطوات الرسمية وأدلة النية — تحديث الوصايا بحيث تُعامل قبرص كمكان رئيسي لخلافة التركات والحصول على الإقامة الضريبية القبرصية واستخدامها على أساس طويل الأجل، بدلاً من كونها بديلاً قصير الأجل؛
• قطع الروابط مع الموطن القديم — إغلاق الأعمال التجارية، وبيع العقارات، وإنهاء التسجيلات في الضمان الاجتماعي أو الانتخابات.

وضع غير الموطَّن كوضع ضريبي للمقيمين في قبرص

ينطبق وضع غير الموطَّن على الأفراد المقيمين ضريبياً في قبرص ولكنهم غير موطَّنين فيها. وهو فئة ضريبية وليس وضعاً قانونياً منفصلاً، ويمنح إعفاءً من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على أرباح الأسهم والفوائد، مما يجعله جذاباً بشكل خاص للمستثمرين ورواد الأعمال.

لتأهل كغير موطَّن، يجب أولاً أن يكون الشخص مقيماً ضريبياً في قبرص، وألا يُعتبر موطَّناً في قبرص لأغراض مساهمة الدفاع الخاصة. ينطبق هذا بشكل شائع على الأشخاص الذين يكون موطن أصلهم خارج قبرص ولم يكتسبوا موطن اختيار في قبرص. 

وضع غير الموطَّن محدد بفترة زمنية. يُعتبر الفرد موطَّناً في قبرص لأغراض مساهمة الدفاع الخاصة بمجرد أن يكون مقيماً ضريبياً في قبرص لمدة 17 سنة على الأقل من أصل 20 سنة ضريبية تسبق مباشرة السنة الضريبية المعنية. وبمجرد نشوء الموطن المفترض بموجب هذه القاعدة، يستمر التعامل مع الشخص كموطَّن حتى يكمل فترة 20 سنة من عدم الإقامة الضريبية في قبرص. ولا يلزم أن تكون هذه السنوات الـ 20 متتالية.

يمكن للأشخاص الذين يقع موطن أصلهم القانوني خارج قبرص اختيار طريقة مختلفة لدفع مساهمة الدفاع الخاصة بمجرد وصولهم إلى حد الـ 17 سنة هذا. وبدلاً من دفع مساهمة الدفاع الخاصة على دخلهم الفعلي من أرباح الأسهم والفوائد، يمكنهم التقدم بطلب لدفع مبلغ ثابت قدره 250٬000 يورو لمدة 5 سنوات. ويمكن استخدام هذا الخيار لمدة تصل إلى فترتين مدة كل منهما 5 سنوات.

عادةً ما يلزم تقديم الطلب بحلول 30 يونيو من السنة الأولى من فترة الخمس سنوات، ويمكن تقديمه قبل ما يصل إلى سنتين. يُدفع مبلغ الـ 250٬000 يورو مقدماً بعد الموافقة وهو غير قابل للاسترداد.

يمكن لـ المستثمرين الدوليين الجمع بين مسار الإقامة الضريبية لمدة 60 يوماً ووضع غير الموطَّن. وللتأهل بموجب قاعدة الـ 60 يوماً، يجب على الشخص قضاء 60 يوماً على الأقل في قبرص، وعدم قضاء أكثر من 183 يوماً في أي بلد واحد آخر، والاحتفاظ بمسكن دائم في قبرص، وامتلاك صلة عمل تجاري أو توظيف أو منصب شركة مطلوب في قبرص.

الحصول على الإقامة الضريبية في قبرص لا يمنع بلد آخر تلقائياً من معاملة الشخص كمقيم ضريبي أيضاً.

بمجرد تأمين الإقامة الضريبية في قبرص، يظل المستثمرون أحراراً في السفر، والتمتع بقاعدة ضريبية مستقرة في الاتحاد الأوروبي، وكغير موطَّنين، لا يدفعون أي مساهمة دفاع خاصة على أرباح الأسهم والفوائد — تنطبق فقط مساهمة نظام الرعاية الصحية العامة (GESY) القياسية.

لا يُمنح الموطن الكائن ووضع غير الموطَّن تلقائياً. 

يطالب الأفراد بوضع غير الموطَّن من خلال إجراءات إدارة الضرائب، عادةً عن طريق تقديم:

• النموذج T.D. 38 — إقرار وضع الموطن الكائن لأغراض مساهمة الدفاع الخاصة (SDC)^{[10]المصدر: إقرار الفرد للإعفاء كغير موطَّن}؛
• الوثائق الداعمة التي تظهر مركز حياة خارجي، مثل أدلة على ملكية أو إيجار مسكن رئيسي خارج قبرص.

تساعد الوثائق التي يقدمها المتقدم إدارة الضرائب في تحديد ما إذا كان الشخص يُعامل كموطَّن في قبرص أو كمقيم ضريبي غير موطَّن في قبرص.

تراقب إدارة الضرائب هذه الأوضاع بشكل مستمر. وعادةً ما تجري المراجعات عند معالجة مساهمة الدفاع الخاصة على أرباح الأسهم أو الفوائد، أو إصدار شهادة إقامة ضريبية أو شهادة متعلقة بالموطن، أو إجراء فحوصات أو عمليات تدقيق روتينية.

تعتمد طريقة فرض الضرائب على أرباح الأسهم على مكونين: مساهمة الدفاع الخاصة (SDC)، ومساهمات نظام الرعاية الصحية (GESY) المنفصلة. لا يغير مصدر أرباح الأسهم القواعد الضريبية — بل إن وضعك الضريبي ووضع الموطن الكائن هما ما يهم.

مساهمة الدفاع الخاصة على أرباح الأسهم 

من يدفع مساهمة الدفاع الخاصة (SDC). فقط المقيمون الضريبيون في قبرص الموطَّنون فيها يدفعون مساهمة الدفاع الخاصة على دخل أرباح الأسهم. بينما يُعفى المقيمون غير الموطَّنين بالكامل، بغض النظر عن مصدر أرباح الأسهم^{[11]المصدر: إدارة الضرائب القبرصية — مساهمة الدفاع الخاصة}.

كم تبلغ مساهمة الدفاع الخاصة (SDC). معدل مساهمة الدفاع الخاصة العام على دخل أرباح الأسهم التي يتلقاها الأفراد المقيمون ضريبياً والموطَّنون في قبرص هو 5%.

قواعد مساهمة الدفاع الخاصة للشركات

أرباح الأسهم المفترضة. تم إلغاء نظام توزيع أرباح الأسهم المفترضة للأرباح الناشئة اعتبارا من السنة الضريبية 2026 وما بعدها.

أرباح الأسهم المقنعة. يمكن معاملة بعض المنافع التي تمنحها الشركة للمساهم كأرباح أسهم حتى لو لم يتم الإعلان عن أرباح أسهم رسمية. على سبيل المثال، يمكن أن يحدث هذا عندما يستخدم المساهم أو شخص ذو صلة أصل من أصول الشركة، أو يتلقى أصلاً من الشركة بأقل من قيمته السوقية. تخضع توزيعات أرباح الأسهم المقنعة هذه لمساهمة دفاع خاصة بنسبة 10%.

المدفوعات لشركات أجنبية معينة. تطبق قواعد منفصلة عندما تدفع شركة قبرصية أرباح أسهم لشركة مرتبطة في اختصاصات قضائية أجنبية معينة. إذا كانت الشركات مرتبطة بنسبة تزيد عن 50% بشكل مباشر أو غير مباشر، فإن أرباح الأسهم المدفوعة لشركة في اختصاص قضائي غير تعاوني تخضع عموماً لمساهمة دفاع خاصة بنسبة 17%، بينما تخضع المدفوعات لشركة في اختصاص قضائي منخفض الضريبة لمساهمة دفاع خاصة بنسبة 5%. 

تطبق هذه القواعد على المدفوعات من شركة إلى شركة وهي منفصلة عن مساهمة الدفاع الخاصة المفروضة على أرباح الأسهم التي يتلقاها الفرد شخصياً.

المعاملة الضريبية لدخل أرباح الأسهم

في معظم الحالات، لا يدفع المقيمون الضريبيون في قبرص ضريبة الدخل على أرباح الأسهم، سواء كانت أرباح الأسهم قادمة من قبرص أو من الخارج. وعادةً ما تتم التعامل مع ضريبة أرباح الأسهم للأفراد من خلال مساهمة الدفاع الخاصة بدلاً من ضريبة الدخل.

مساهمة الرعاية الصحية

من يدفع مساهمات الرعاية الصحية. يُعتبر المقيمون الضريبيون في قبرص ملزمين عموماً بمساهمات GESY على الدخل ذي الصلة، ما لم يتأهلوا للحصول على إعفاء. يمكن تطبيق الإعفاءات، على سبيل المثال، على الأشخاص المؤمن عليهم في دولة أخرى من المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو سويسرا بموجب قواعد تنسيق الضمان الاجتماعي المعمول بها^{[12]المصدر: إدارة الضرائب القبرصية: نظام الرعاية الصحية العامة — GESY}.

كم المبلغ المفروض. حيثما تنطبق مساهمة GESY، تخضع أرباح الأسهم لمساهمة بنسبة 2.65%. تنطبق المساهمات على الدخل حتى حد سنوي إجمالي قدره 180٬000 يورو. لا يؤثر الموطن الكائن أو وضع غير الموطَّن على الالتزام بمساهمة GESY.

يمكن للأجانب الاستفادة في قبرص ليس فقط من مسار الـ 60 يومًا ووضع غير المقيم دائمًا (non-dom)، ولكن أيضًا من عدم وجود ضريبة على المواريث والهبات^{[13]المصدر: دائرة الضرائب القبرصية — الأفراد}.

لا تفرض قبرص ضريبة مواريث. ومع ذلك، تبقى بعض التكاليف:

1. ضريبة الأرباح الرأسمالية (CGT) عند البيع لاحقًا. إذا باع الورثة عقارات قبرصية موروثة بربح، تُفرض ضريبة الأرباح الرأسمالية بنسبة 20% على الربح المتحقق^{[14]المصدر: دائرة الضرائب القبرصية — العقارات}.
2. رسوم نقل الملكية. تسجيل العقارات القبرصية باسم وريث شرعي معفى من رسوم نقل الملكية، على الرغم من تطبيق رسوم طلب وشهادة تسجيل قياسية. وتطبق قواعد مختلفة على الموصى لهم والورثة غير الشرعيين: تُفرض الرسوم بنسبة 3% على القيمة التي تصل إلى 85٬430٫07 يورو، و5% على الجزء بين 85٬430٫08—170٬860٫14 يورو، و8% على المبلغ الزائد عن ذلك.^{[15]المصدر: إدارة الأراضي والمساحة القبرصية: ميثاق المواطن — تسجيل العقارات عن طريق الإرث}.
3. تكاليف إدارة التركات. عادةً ما تتضمن إجراءات حصر الإرث ونقل التركة رسوم تقديم للمحكمة ورسومًا مهنية للمحامين والموثقين والمستشارين، وتتراوح عادةً بين 3—5% بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة.

ينطبق عدم وجود ضريبة المواريث سواء كان المتوفى قبرصيًا أم أجنبيًا. ويتلقى الورثة الأصول القبرصية دون ضريبة إضافية لمجرد الوفاة.

الهبات أثناء الحياة: كيف تُفرض الضريبة على الأصول عند التنازل عنها

عادةً ما تُعفى التحويلات بين الأقارب من الدرجة الأولى — مثل الوالدين والأبناء أو الأزواج — من ضريبة الهبات وضريبة الأرباح الرأسمالية إذا تم توثيقها بشكل صحيح. ومع ذلك، قد تظل رسوم نقل الملكية في دائرة الأراضي مطلوبة، وغالبًا بنسب مخفضة تصل إلى 0٫1% في الحالات المؤهلة^{[16]المصدر: بي دبليو سي — الضرائب في قبرص}.

لماذا تُعد التحويلات أثناء الحياة شائعة

حتى في ظل عدم وجود ضريبة مواريث، تفضل العديد من العائلات تنظيم التحويلات أثناء الحياة للقيام بما يلي:

1. تبسيط الملكية. يصبح الأبناء أو الشركات القابضة العائلية مالكين في وقت مبكر، مما يترك أصولًا أقل لتمر عبر المعاملات الرسمية لنقل التركة وتقليل المعاملات بعد الوفاة.
2. الاستفادة من الإعفاءات القبرصية. يمكن في كثير من الأحيان تقديم الهبات العائلية دون ضريبة أرباح رأسمالية وبمعدلات رسوم نقل مخفضة، مما يسمح بنقل الأصول إلى الجيل التالي بشروط مواتية نسبياً.
3. فصل السيطرة عن المنفعة. قد يحتفظ الوالدان بالسيطرة من خلال شركة أو اتفاقية مساهمين، بينما يحصل الأبناء تدريجيًا على حقوق الملكية والدخل.
4. تقليل التعقيدات عبر الحدود. في الحالات التي قد تفرض فيها دول أخرى ضريبة تركات أو هبات أو تطبق قواعد إرث إجباري صارمة، يمكن للهيكلة المبكرة باستخدام الشركات أو الأدوات القابضة أن تجعل التحويلات المستقبلية أسهل.

لذلك، حتى وإن كانت قبرص لا تفرض ضريبة على التركة عند الوفاة، فإن التحويلات أثناء الحياة ما زالت تُستخدم على نطاق واسع لتنظيم الملكية، وتقليل المعاملات الورقية المستقبلية، وتلبية الاحتياجات العائلية والعابرة للحدود.

المواريث عبر الحدود وضررائب التركات الأجنبية

في حين أن قبرص لا تفرض ضريبة مواريث أو هبات، فإن هذا لا يمنع البلدان الأخرى من فرض ضريبة على الأصول أو التحويلات نفسها. قد تنطبق ضريبة التركات أو الهبات الأجنبية في الحالات التالية:

• كان المتوفى مقيمًا أو موطنه الضريبي في الخارج؛
• تشتمل التركة أو الهبة على أصول تقع في دولة تفرض ضريبة مواريث أو هبات؛
• تعتمد القواعد الضريبية المحلية على جنسية الشخص أو موطنه الدائم.

تحدد قواعد الاتحاد الأوروبي قانون المواريث الخاص بأي دولة ينطبق، وغالبًا ما يعتمد ذلك على المكان الذي عاش فيه الشخص في آخر فترة، على الرغم من أنه يجوز للأفراد اختيار قانون جنسيتهم بدلاً من ذلك. تؤثر هذه القواعد فقط على كيفية توزيع التركة، وليس على كيفية فرض الضريبة عليها. حيث يُتخذ قرار فرض الضريبة بشكل منفصل من قبل كل دولة.

غالباً ما يختار الأجانب الأثرياء ليس فقط الحصول على الإقامة الضريبية في قبرص، بل أيضاً تأمين الإقامة الدائمة. وهذا يمنحهم مزايا أقوى، مثل الحق مدى الحياة في الإقامة في إحدى دول الاتحاد الأوروبي وقاعدة واضحة للتخطيط طويل الأجل.

يمكن الحصول على الإقامة الدائمة في قبرص عن طريق الاستثمار. من خلال المساهمة بمبلغ لا يقل عن 300٬000 يورو، يمكن لمقدم الطلب وعائلته الحصول على وضع دائم مدى الحياة، وهو ما يتوافق بشكل ممتاز مع قاعدة الـ 60 يوماً الضريبية، ونظام غير المقيمين محلياً (non-dom)، وضريبة الشركات بنسبة 15%، وعدم وجود ضريبة على معظم دخل أرباح الأسهم.

الإقامة الدائمة في قبرص عن طريق الاستثمار: نظرة عامة

يمكن للمستثمر اختيار شراء أحد الخيارات التالية:

• عقار سكني؛
• عقار تجاري؛
• أسهم في شركة قبرصية؛
• وحدات صندوق استثماري محلي.

إذا كان الاستثمار المختار في عقار غير سكني، فيجب على المستثمر استئجار أو شراء مسكن في قبرص. وفي هذه الحالة، لا توجد متطلبات للحد الأدنى للقيمة.

يمكن تضمين أفراد الأسرة في الطلب: الزوج/الزوجة، والأطفال دون سن 18 عاماً، والأبناء المعالون حتى سن 25 عاماً ممن يدرسون، والأبناء من ذوي الإعاقة من أي عمر.

يجب الحفاظ على الاستثمار طوال فترة الاحتفاظ بالإقامة الدائمة. ومن الناحية العملية، لا يمكن سحب الأموال إلا بعد التنازل عن الإقامة الدائمة أو الحصول على الجنسية. للحصول على جواز سفر قبرصي، يجب على المستثمرين العيش في قبرص لمدة 8 سنوات على الأقل.

كيف تدعم الإقامة الدائمة نموذج الإقامة الضريبية لـ 60 يومًا ونظام غير المقيمين دائمًا (non-dom)

التواجد الفعلي في قبرص. تمنح الإقامة الدائمة الحق في البقاء في قبرص دون قيود التأشيرة، مما يسهل قضاء الـ 60 يومًا المطلوبة كل عام. يمكن للمستثمرين مواصلة السفر والعيش دوليًا مع الحفاظ على قاعدة ضريبية في قبرص.

وضع غير المقيم دائمًا (non-dom) والتخطيط لأرباح الأسهم. الإقامة الدائمة لا تجعل الشخص مقيمًا دائمًا (domiciled) في قبرص. يمكن للمستثمر الأجنبي الاحتفاظ بالإقامة الدائمة، وأن يصبح مقيمًا ضريبيًا في قبرص بموجب قاعدة الـ 60 يومًا، والحفاظ على وضع غير المقيم دائمًا (non-dom) لسنوات عديدة. خلال تلك الفترة، تظل أرباح الأسهم ومعظم الفوائد معفاة من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC).

دعم الأسرة والميراث المعفى من الضرائب. لا تفرض قبرص ضريبة مواريث، لذا يمكن للأصول القبرصية، مثل العقارات أو الأسهم في شركة قبرصية، أن تنتقل إلى الورثة دون رسوم تركة إضافية. مع إمكانية الحصول على الإقامة الدائمة للزوج والزوجة والأبناء، يمكن للعائلات الاستقرار في قبرص ونقل الأصول بسلاسة عبر الأجيال.

1. يتيح مسار الـ 60 يومًا للمستثمرين والتنفيذيين كثيري التنقل تأمين الإقامة الضريبية في قبرص مع إقامة سنوية قصيرة.
2. بموجب مسار الـ 60 يومًا، يجب على الشخص قضاء 60 يومًا على الأقل في قبرص، والحفاظ على منزل دائم هناك، وأن تكون لديه رابطة أعمال أو توظيف أو منصب إداري مطلوبة في قبرص، وألا يقضي أكثر من 183 يومًا في أي دولة أخرى بمفردها خلال العام.
3. يعني وضع غير المقيم دائمًا (non-dom) أن الشخص يعيش ويدفع الضريبة في دولة ما ولكن لا يُعامل كأن تلك الدولة هي موطنه طويل الأجل. يعفي هذا الوضع المقيمين الضريبيين في قبرص من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على أرباح الأسهم.
4. لا تفرض قبرص ضريبة على المواريث والهبات.
5. تمنح الإقامة الدائمة في قبرص عن طريق الاستثمار حقًا مدى الحياة للعيش في قبرص وتوفر قاعدة مستقرة لدعم نموذج الـ 60 يومًا، وتخطيط وضع غير المقيم دائمًا (non-dom)، والتعاقب الأسري طويل الأجل.