كيفية تحسين التزاماتك الضريبية من خلال الحصول على جنسية ثانية وإقامة

تحسين العبء الضريبي هو استخدام الوسائل القانونية لتقليل قيمة الضرائب التي يدفعها الفرد أو الشركة، مما يتيح موارد لإعادة الاستثمار أو الادخار أو لأغراض أخرى. ويشمل ذلك اختيار الولاية القضائية الضريبية الأكثر ملاءمة، وتقديم طلبات للاستفادة من الأنظمة الضريبية الخاصة للمقيمين، واستخدام الحمايات التي توفرها المعاهدات، وإجراء الاستثمارات، وهيكلة الكيانات التجارية بكفاءة.

التحسين القانوني مقابل التهرب الضريبي

يكمن الاختلاف الرئيسي في أن تحسين العبء الضريبي هو إجراء قانوني بالكامل ويعتمد على آليات مشروعة مثل الأنظمة الضريبية الخاصة، والخصومات، والإعفاءات، ومعاهدات تجنب الازدواج الضريبي للأنشطة العابرة للحدود. 

وعلى العكس من ذلك، يتضمن التهرب الضريبي إخفاء الدخل أو الأصول بطرق غير قانونية، أو تزوير الحسابات، أو اختلاق معاملات صورية. وتعد هذه الممارسة جريمة جنائية في معظم الدول، وقد تؤدي إلى فرض غرامات، والسجن، وحظر إدارة الشركات.

وفي الممارسة العملية، يُعزز هذا التمييز أيضاً من خلال معايير الشفافية الدولية ومتطلبات الجوهر الاقتصادي، والتي تُطبق بشكل مختلف على الأفراد والشركات. 

بالنسبة للأفراد، أصبحت التخطيطات الضريبية مقيدة بشكل متزايد بسبب تراجع السرية المصرفية والتبادل التلقائي للمعلومات المالية. أما بالنسبة للشركات، فتخضع الهياكل العابرة للحدود لرقابة دقيقة بموجب مبادرات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) التي تهدف إلى منع تحويل الأرباح وضمان وجود جوهر اقتصادي حقيقي.

قواعد تحسين العبء الضريبي للأفراد

يتطلب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية^{[1]المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: حالة تطبيق معيار AEOI حسب النطاق القضائي} من المؤسسات المالية تقديم تقارير تلقائية عن معلومات أصحاب الحسابات الأجانب إلى السلطات الضريبية في الدولة التي يقيمون فيها ضريبياً. ونتيجة لذلك، أصبحت السلطات الضريبية أكثر قدرة على مقارنة الإقامة الضريبية المصرح بها للفرد مع ترتيباته المالية الفعلية.

إذا نقل المستثمر إقامته الضريبية إلى دولة ذات ضرائب منخفضة ولكن احتفظ بروابطه الرئيسية، مثل المنزل والأسرة والأنشطة التجارية، في دولة ذات ضرائب مرتفعة، يمكن لتلك الدولة الاستمرار في معاملة المستثمر كمقيم ضريبي ومطالبته بدفع الضرائب فيها. يجب أن يعكس تحسين الضرائب انتقالاً حقيقياً وليس مجرد إجراءات ورقية.

قواعد تحسين العبء الضريبي للشركات

يحدد إطار عمل تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح (BEPS) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية^{[2]المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح} الحد الأدنى لشفافية شركات الضرائب ويضع قيوداً على الهياكل التي تنقل الأرباح إلى مواقع ذات ضرائب منخفضة دون جوهر اقتصادي حقيقي. 

ويعني الامتثال لقواعد BEPS أن التخطيط الضريبي المشروع يجب أن يكون مدعوماً بنشاط اقتصادي حقيقي، مثل الإدارة الفعلية، والموظفين، ومقرات العمل، أو الوظائف التشغيلية، في الولاية القضائية التي يُطالب فيها بالميزة الضريبية.

من يمكنه الاستفادة من تحسين العبء الضريبي

يعد تحسين العبء الضريبي أكثر أهمية للأشخاص الذين تتجاوز دخولهم أو أصولهم أو أنشطتهم التجارية الحدود، ويمكن إعادة هيكلتها بشكل قانوني من خلال الانتقال أو التخطيط الدولي.

1. أصحاب الأعمال ورواد الأعمال هم من بين المستخدمين الرئيسية لاستراتيجيات تحسين العبء الضريبي. فهم يسعون للحصول على ولاية قضائية ذات ضرائب شركات أقل، وقواعد أكثر كفاءة لتوزيع الأرباح، أو بيئة أفضل لإدارة وتشغيل الأعمال الدولية.

2. المهنيون والمستثمرون التنفيذيون المتنقلون دولياً يستفيدون أيضاً من تحسين العبء الضريبي. وتضم هذه الفئة العاملين عن بُعد، والمستشارين، ورواد الأعمال الرقميين، والمستثمرين غير المرتبطين بدولة واحدة ويمكنهم اختيار إقامة ضريبية تقدم معاملة أكثر ملاءمة للدخل الشخصي، أو أرباح الأسهم، أو أرباح رأس المال.

3. الأفراد المستقلون مالياً والمتقاعدون من الدول ذات الضرائب المرتفعة غالباً ما يستخدمون التخطيط الضريبي لحماية ثرواتهم بفعالية أكبر. ويكون تركيزهم عادةً ليس فقط على ضريبة الدخل، بل أيضاً على ضريبة أرباح رأس المال، وضريبة التركات، وضريبة أرباح الأسهم، والمعاملة طويلة الأجل للدخل والأصول الأجنبية.

غالباً ما تتجه هذه الفئات من المستثمرين ورواد الأعمال إلى وجهات ذات ضرائب منخفضة أو معدومة أو أنظمة ضريبية خاصة. ومن بين أكثر الولايات القضائية شعبية بنما وفانواتو ودول الكاريبي.

يمكن تحسين العبء الضريبي في الدول الأوروبية، مثل إيطاليا أو اليونان أو قبرص، حيث تمتلك أنظمة خاصة تسمح لمقيميها بتقليل العبء الضريبي بشكل قانوني.

تجمع الاستراتيجية المتماسكة لتحسين العبء الضريبي عادةً بين عدة أدوات بدلاً من الاعتماد على إجراء واحد فقط. 

تغيير بلد الإقامة الضريبية

تختلف المعدلات الضريبية بشكل كبير بين الدول. على سبيل المثال، تطبق هنغاريا معدل ضريبة دخل شخصي ثابتاً بنسبة %15، بينما يُفرض على التوظيف في المملكة المتحدة عموماً ضرائب بمعدلات تصاعدية تصل إلى %45، اعتماداً على مستوى الدخل. ويمكن أن يكون تغيير الإقامة الضريبية شكلاً من أشكال تحسين العبء الضريبي إذا كان يتيح للفرد الاستفادة من معدلات ضريبية أقل أو قواعد ضريبية أكثر ملاءمة في دولة أخرى.

في معظم الدول، يصبح الفرد مقيماً ضريبياً، وبالتالي ملزماً بضريبة الدخل في تلك الدولة على دخله العالمي أو المحلي، بمجرد قضائه 183 يوماً على الأقل في السنة التقويمية هناك. وهذا هو الحد الأدنى القياسي المطبق في معظم الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ودول الكاريبي.

وبالنسبة للشركات لكي تُعامل كمقيمين ضريبين في دولة ما، يجب عادةً تأسيسها هناك أو أن يكون مقر إدارتها والسيطرة المركزية عليها واقعاً فيها.

اختيار نظام ضريبي خاص وملاءم

تُعد الأنظمة الضريبية الخاصة أحد العوامل عند اختيار دولة للحصول على جنسية ثانية أو إقامة وتحسين العبء الضريبي. حيث تقدم بعض الدول أنظمة تطبق معدلات مخفضة ثابتة، أو فرض ضرائب بمبالغ مقطوعة، أو إعفاءات واسعة لفئات محددة من المقيمين الضريبين. وتتضمن الأمثلة الأنظمة البديلة الثلاثة في اليونان للمقيمين الجدد، ووضع non-domiciled في قبرص، والضريبة السنوية المقطوعة في إيطاليا.

وغالبًا ما تُطبق الأنظمة الضريبية الخاصة على المقيمين الضريبين الجدد وتكون محدودة المدة. 

استخدام الخصومات، والائتمانات الضريبية، والتبرعات الخيرية

تقلل الخصومات من الدخل الخاضع للضريبة قبل تطبيق المعدل الضريبي، بينما تقرر الائتمانات خفض الفاتورة الضريبية النهائية مباشرة. وتتوفر هذه الآليات في معظم الدول، على الرغم من نطاقها وشروطها المتنوعة. وقد تُطبق الخصومات الضريبية على كل من الأفراد والكيانات القانونية.

توفر هنغاريا إعفاءات ضريبية للأفراد دون سن 25 عاماً، والمتزوجين الجدد، والعائلات التي لديها أطفال، والأشخاص ذوي الإعاقة.

وفي الولايات المتحدة، يجوز لدافعي الضرائب خصم المساهمات النقدية إلى الجمعيات الخيرية العامة المؤهلة بنسبة تصل إلى %60 من دخلهم الإجمالي المعدل^{[3]المصدر: مصلحة الضرائب الأمريكية: قواعد المساهمات الخيرية}.

استراتيجيات الاستثمار ذات الكفاءة الضريبية

تسمح أنواع معينة من الأدوات للمستثمرين بتقليل الدخل الخاضع للضريبة دون تغيير الدولة.

تولّد السندات البلدية فوائد معفاة من ضريبة الدخل الوطنية في دول معينة. وفي الولايات المتحدة، على سبيل المثال، تُعفى العوائد من السندات البلدية عموماً من ضريبة الدخل الفيدرالية.

ويتضمن التخطيط للأرباح الرأسمالية اختيار الاستثمارات التي تنتج أرباحاً رأسمالية طويلة الأجل تُفرض عليها ضريبة بمعدل أقل من الدخل العادي، أو تحقيق خسائر لموازنة الأرباح، وهي تقنية تُعرف باسم اقتطاع الخسائر الضريبية. وتتوفر هذه النهج في دول مثل الولايات المتحدة، حيث قد يُطبق معدل ضريبي أقل على صافي الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل مقارنة بالدخل العادي.

وتسمح حسابات الادخار ذات المزايا الضريبية بالمساهمات من الدخل قبل فرض الضريبة أو السحوبات المعفاة من الضرائب للأغراض المؤهلة مثل الرعاية الصحية أو التقاعد. وتشمل الأمثلة حسابات الادخار الفردية (ISA) في المملكة المتحدة، وخطة ادخار الأسهم (PEA) في فرنسا، وكلاهما يوفر مزايا ضريبية للادخار والاستثمار طويل الأجل.

التخطيط للتركات

بالنسبة للثروات الموروثة، تكتسب حيازة الجنسية أهمية بالغة. على سبيل المثال، فإن خمس دول كاريبي — أنتيغوا وبربودا، ودومينيكا، وغرينادا، وسانت لوسيا، وسانت كيتس ونيفيس — لا تفرض ضريبة على الميراث، مما يجعلها ذات أهمية هيكلية للتخطيط للتركات جنباً إلى جنب مع أهداف الجنسية.

تسجيل شركة في الخارج

يمكن للمستثمرين الذين ينقلون عملياتهم التجارية إلى دولة يمتلكون فيها أيضاً إقامة أو جنسية الاستفادة من معدل ضريبة الشركات في تلك الدولة وأي إعفاءات مطبقة على الشركات التجارية الدولية (IBCs).

أنتيغوا وبربودا، على سبيل المثال، تمنح الشركات التجارية الدولية (IBCs) إعفاءً لمدة 50 عاماً من الضريبة على الدخل العالمي.

وتوفر فانواتو إعفاءً من ضريبة الشركات لمدة 20 عاماً للكيانات المسجلة، والتي تدفع بدلاً من ذلك رسوم تسجيل حكومية سنوية.

ولكي يصمد الهيكل المؤسسي أمام التدقيق التنظيمي بموجب قواعد BEPS والشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)، يجب عليه إثبات وجود نشاط اقتصادي حقيقي في الدولة المعنية.

تعتمد الإجابة على الهدف الرئيسي للمستثمر، سواء كان تقليل ضريبة الدخل الشخصي، أو الحصول على إعفاء للشركات، أو تأمين معدل ثابت على الدخل الأجنبي، أو الحصول على ترتيب ضريبي جزافي سنوي ثابت. ومع ذلك، غالباً ما يُتخذ القرار بناءً على مدى سهولة وسرعة وصول المستثمرين إلى المزايا الضريبية من خلال الحصول على الإقامة أو الجنسية. 

دول الكاريبي التي لديها برامج الجنسية عن طريق الاستثمار

تعد دول الكاريبي — انتيغوا وبربودا، ودومينيكا، وغرينادا، وسانت لوسيا، وسانت كيتس ونيفيس — من بين الخيارات الأكثر شعبية لتحسين العبء الضريبي.

يمكن للمستثمرين الذين ينتقلون إلى إحدى هذه الدول ويصبحون مقيمين ضريبيين هناك الاستفادة من الإعفاء من ضريبة الدخل، أو أرباح رأس المال، أو التركات، أو الثروة، اعتماداً على الدولة المختارة.

الدول الأوروبية التي تمنح الإقامة عن طريق الاستثمار

لا تقدم الدول الأوروبية برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار، ولكنها تمنح تصار يح إقامة مقابل مساهمات مالية. يمكن للمستثمرين الذين ينتقلون إلى الدولة المختارة ويصبحون مقيمين ضريبيين هناك الوصول إلى مزايا معينة، مثل الأنظمة الضريبية الخاصة أو معدلات الضرائب المنخفضة.

كقاعدة عامة، تتوفر الإقامة الضريبية في الدول الأوروبية للذين يعيشون في الدولة لمدة 183 يوماً على الأقل في السنة. وتعد قبرص ومالطا استثناءً في هذا السياق.

تسمح قبرص للأجانب بتأسيس إقامة ضريبية بعد قضائهم 60 يوماً في الدولة. وتدير مالطا برنامج الإقامة العالمية الذي يتيح للمستثمرين الحصول على تصريح إقامة وإقامة ضريبية عن طريق الاستثمار، دون الحاجة للعيش في مالطا على الإطلاق.

دول أخرى تقدم أوضاعاً قانونية للمستثمرين الدوليين

تدير فانواتو وساو تومي وبرينسيب برامج للجنسية عن طريق الاستثمار، تشبه تلك الموجودة في الكاريبي. وفي هذه الدول، يمكن للأجانب أيضاً الحصول على جوازات سفر مقابل الاستثمار.

كما تُعد بنما وجهة شعبية أيضاً، ولكن بدلاً من الجنسية، فإنها تقدم الإقامة الدائمة، والتي تكون صالحة مدى الحياة.

ويمكن أن تكون جميع هذه الدول مفيدة بشكل خاص لأصحاب الأعمال. حيث تقدم ساو تومي وبرينسيب ضريبة شركات مخفضة بنسبة %10 في حالات محددة، بينما قد تعفي فانواتو الشركات من ضريبة الشركات لمدة 20 عاماً. وتوفر بنما أيضاً إعفاءً من بعض الضرائب في مناطقها الاقتصادية الخاصة.

دول الكاريبي الخمس — أنتيغوا وبربودا، ودومينيكا، وغرينادا، وسانت لوسيا، وسانت كيتس ونيفيس — تدير برامج الجنسية عن طريق الاستثمار التي يمكن أن تؤدي إلى تحسين العبء الضريبي. وتتشارك هذه الدول في العديد من الخصائص الضريبية التي تميزها عن الدول ذات الضرائب المرتفعة. 

ينجح المستثمرون في تحسين العبء الضريبي من خلال الحصول على جنسية ثانية في منطقة الكاريبي بفضل مزيج من غياب ضريبة الدخل الشخصي أو انخفاضها، وغياب ضريبة الأرباح الرأسمالية والميراث، وتوافر هيكلية شركات الأعمال الدولية (IBC).

ضريبة الدخل الشخصي

لا تفرض أنتيغوا وبربودا وسانت كيتس ونيفيس أي ضريبة دخل بغض النظر عن الإقامة الضريبية للمواطن. بينما تطبق دومينيكا وغرينادا وسانت لوسيا شرائح ضريبية تصاعدية على الدخل، بناءً على ما إذا كان الشخص مقيماً ضريبياً أم لا.

تُحصل الضرائب وتُقيم بالدولار الشرق كاريبي، والذي يرتبط بسعر صرف ثابت يبلغ 2٫70 دولار شرق كاريبي مقابل 1٫00 دولار أمريكي.

الضرائب المتعلقة بالعقارات

ضريبة العقارات السنوية. كقاعدة عامة، تكون الضرائب العقارية في دول الكاريبي منخفضة نسبياً. وعلى سبيل المقارنة، يمكن أن تصل ضريبة العقارات السنوية إلى 2% في المملكة المتحدة ونحو 2٫5% في الولايات المتحدة.

تكون معدلات ضريبة العقارات السكنية في دول الكاريبي كما يلي:

• أنتيغوا وبربودا — 0٫2 إلى 0٫5%؛
• دومينيكا — 0%؛
• غرينادا — 0٫1 إلى 0٫5%؛
• سانت لوسيا — 0٫25%؛
• سانت كيتس ونيفيس — 0٫2 إلى 0٫3%.

رسوم الدمغة أو ضريبة نقل الملكية. يدفع المستثمرون الذين يشترون عقارات في منطقة الكاريبي عادةً رسوم الدمغة أو ضريبة نقل الملكية العقارية.

في أنتيغوا وبربودا، يدفع المشتري 2٫5% كرسوم دمغة عند الشراء، بينما يدفع البائع 7٫5% عند التصرف في العقار.

في دومينيكا، تبلغ رسوم الدمغة على نقل الملكية العقارية 4٫5% إجمالاً، مقسمة بين 2٫5% يدفعها البائع و2% يدفعها المشتري.

في غرينادا، تبلغ المعدلات الرئيسية لضريبة نقل الملكية 5% للبائع المواطن، و10% للمشتري غير المواطن، و15% للبائع غير المواطن.

في سانت كيتس ونيفيس، تبلغ رسوم الدمغة 10% من القيمة السوقية وتدفع بواسطة البائع أو الناقل. وفي مناطق التطوير الخاصة تبلغ نسبة البائع 12%.

في سانت لوسيا، يدفع المشتري 2% على العقارات غير المنقولة، ويدفع البائع غير المقيم 10%. وتعتمد معدلات الضريبة للبائع المقيم على قيمة العقار:

• 2٫5% — 50,000—75,000 دولار شرق كاريبي؛
• 3٫5% — 75,001—150,000 دولار شرق كاريبي؛
• 5% — أكثر من 150,000 دولار شرق كاريبي.

الأرباح الرأسمالية. لا تفرض دول الكاريبي ضرائب على مبيعات العقارات. ومع ذلك، في أنتيغوا وبربودا، قد يواجه البائع غير المقيم ضريبة زيادة قيمة الأرض بنسبة 5% من القيمة المقدرة للعقار.

ضريبة الميراث. لا تفرض أي من دول الكاريبي ضريبة ميراث.

ضرائب الشركات

تسمح انتيغوا وبربودا لأصحاب الأعمال بتسجيل شركات الأعمال الدولية (IBCs)، وهو نوع قانوني محدد من الشركات. تم تصميم هذه الشركات لممارسة الأعمال خارج دولة التأسيس. ولكي تتأهل، يجب أن تحتفظ هذه الشركات بمكتب مسجل أو ممثل مرخص في الولاية القضائية. 

تستفيد شركات الأعمال الدولية في انتيغوا وبربودا من الإعفاء من الضريبة على الدخل العالمي. المستثمر الذي يصبح مقيماً ضريبياً في الدولة ويسجل شركة أعمال دولية هناك لن يدفع ضريبة على دخل الشركة العالمي لمدة 50 عاماً^{[4]المصدر: أنتيغوا وبربودا قانون شركات الأعمال الدولية}.

في سانت كيتس ونيفيس، الهيكل المماثل هو مؤسسة نيفيس التجارية (Nevis Business Corporation). الشركات المسجلة بموجب هذا النظام التي لا تعمل محلياً وتحقق دخلاً من مصادر أجنبية فقط قد تستفيد من معدل ضريبة 0٪ على ذلك الدخل.

بالإضافة إلى ذلك، في سانت كيتس ونيفيس، قد تحصل بعض الشركات غير المهيكلة كمؤسسات نيفيس التجارية على تخفيضات في ضريبة الشركات أو إعفاءات كاملة. وتُمنح هذه الحوافز عادةً لمدة تصل إلى 15 عاماً، لا سيما في قطاعات مثل السياحة، والتصنيع، ومشاريع التطوير.

تخضع الشركات المسجلة في دول الكاريبي الأخرى لضريبة دخل الشركات القياسية، وفي معظم الحالات، لضريبة القيمة المضافة على التوريدات المحلية بموجب القواعد العادية.

لا تفرض دول الكاريبي ضرائب اقتطاع على أرباح الأسهم، والإتاوات، والفوائد عندما تُدفع للمقيمين في الدولة. والحرية الاستثنائية لسانت لوسيا، التي تفرض ضريبة بنسبة 10٪ على الفوائد والإتاوات.

تعد المدفوعات من أرباح الأسهم لغير المقيمين معفاة تماماً من الضرائب في سانت لوسيا. في الدول الأربع الأخرى، تخضع أرباح الأسهم المدفوعة لغير المقيمين لضرائب اقتطاع تتراوح بين 15 و25٪.

تفرض الدول الأوروبية عادة ضرائب أعلى مقارنة بالنطاقات القضائية في الكاريبي والمحيط الهادئ، ولكن العديد من الدول التي تطرح برامج هجرة استثمارية تقدم أنظمة خاصة مصممة للمقيمين الجدد الذين يستثمرون وينتقلون للإقامة.

قد يكون تحسين العبء الضريبي في أوروبا مهماً لأصحاب الأعمال الذين يستهدفون سوق الاتحاد الأوروبي، والأفراد الذين يعيشون بالفعل في أوروبا ويرغبون في تحسين وضعهم الضريبي، وكذلك المستثمرين والأفراد أصحاب الثروات الكبيرة الذين لديهم دخل دولي.

مالطا

برنامج الإقامة العالمية. تفرض مالطا ضريبة دخل قياسية على شريحة تصاعدية من 0 إلى 35%^{[5]المصدر: إدارة الضرائب والجمارك المالتية: معدلات ضريبة الدخل لعام 2026}، لكن الدولة تقدم برنامجاً خاصاً للمستثمرين يساعد على دفع الضرائب بمعدلات مخفضة.

يتمثل الشرط الرئيسي في برنامج الإقامة العالمية (GRP)^{[6]المصدر: برنامج الإقامة العالمية في مالطا الإرشادات} في الحصول على الإقامة الضريبية في مالطا. وبالتالي، من الضروري ألا يصبح المشارك الأجنبي مقيماً ضريبياً في أي دولة أخرى خلال السنة الضريبية الحالية. وهذا يعني أنه يجب ألا يقضي أكثر من 183 يوماً في أي دولة أخرى غير مالطا.

بموجب برنامج الإقامة العالمية، يدفع الرعايا الأجانب ضريبة بمعدل ثابت يبلغ 15% على الدخل المحقق خارج مالطا والمحول إلى الجزيرة. أما الدخل المحقق في الخارج والذي لا يتم تحويله إلى مالطا فيُعفى من الضرائب. ويُفرض على الدخل المحقق داخل مالطا ضريبة بالمعدل القياسي البالغ 35%.

الاسترداد الضريبي للشركات. يعمل نظام ضريبة الشركات في مالطا بمعدل أساسي يبلغ 35٪^{[7]المصدر: إدارة الضرائب والجمارك المالتية: ضريبة الشركات}. ومع ذلك، يحق للمساهمين في الشركات المالطية المطالبة باسترداد جزء كبير من الضريبة التي دفعتها الشركة عندما تُوزع الأرباح كأرباح أسهم.

تُطبق قواعد الاسترداد الضريبي التالية:

• استرداد كامل في حال كانت الشركة تمتلك حصة مشاركة مؤهلة في شركة أجنبية؛
• استرداد بنسبة 6/7 إذا كانت الشركة كياناً تجارياً؛
• استرداد بنسبة 5/7 عندما ينشأ الدخل من الإتاوات أو الفوائد؛
• استرداد بنسبة 2/3 عندما يُستلم الدخل من دولة تربطها بمالطا معاهدة لتجنب الازدواج الضريبي.

اليونان

يبلغ أعلى معدل لضريبة الدخل الشخصي القياسية في اليونان 44٪^{[8]المصدر: السلطة المستقلة للإيرادات العامة في اليونان: معدلات ضريبة الدخل}، ولكن يمكن تخفيضه بموجب أنظمة ضريبية خاصة، أُدخلت بموجب المواد 5A و5B و5C من قانون ضريبة الدخل^{[9]المصدر: السلطة المستقلة للإيرادات العامة في اليونان: الحوافز الضريبية}. تتطلب الأنشطة الثلاثة ألا يكون مقدم الطلب مقيماً ضريبياً في اليونان قبل تقديم الطلب.

الأفراد المستقلون مالياً الذين يقومون باستثمار لا يقل عن 500٬000 يورو في اليونان يجوز لهم، بموجب المادة 5A، اختيار دفع ضريبة سنوية ثابتة قدرها 100٬000 يورو على الدخل من مصادر أجنبية لمدة تصل إلى 15 عاماً. ولكي يتأهل الفرد، يجب ألا يكون مقيماً ضريبياً في اليونان لمدة 7 سنوات من أصل 8 سنوات سابقة لنقل الإقامة.

المتقاعدون الأجانب الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى اليونان يجوز لهم، بموجب المادة 5B، اختيار دفع ضريبة ثابتة بنسبة 7٪ على الدخل من مصادر أجنبية لمدة تصل إلى 15 عاماً. ولكي يتأهل الفرد، يجب ألا يكون مقيماً ضريبياً في اليونان لمدة 5 سنوات من أصل 6 سنوات سابقة لنقل الإقامة.

المقيمون الجدد الموظفون في اليونان أو الذين يمارسون نشاطاً تجارياً يجوز لهم، بموجب المادة 5C، الاستفادة من إعفاء بنسبة 50٪ من ضريبة الدخل على التوظيف المؤهل في اليونان أو دخل الأعمال لمدة 7 سنوات. ولكي يتأهل الفرد، يجب ألا يكون مقيماً ضريبياً في اليونان لمدة 5 سنوات من أصل 6 سنوات سابقة لنقل إقامته الضريبية إلى اليونان.

قبرص

تقدم قبرص طريقين لتحسين العبء الضريبي: وضع المقيم غير الموطن (non-dom) وقاعدة الـ 60 يوماً. وهما متاحان للمستثمرين الذين يحصلون على الإقامة الدائمة في قبرص.

وضع المقيم غير الموطن (Non-dom status). يعفى المقيمون الضريبيون في قبرص ممن يحملون وضع غير الموطن من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC)^{[10]المصدر: نظرة عامة على قواعد الإقامة الضريبية ووضع عدم الموطن في قبرص}، التي تُفرض على دخل أرباح الأسهم، والفوائد السلبية، ودخل الإيجارات. 

الأثر العملي هو أن المقيمين غير الموطنين لا يدفعون ضريبة قبرصية على أرباح الأسهم والفوائد السلبية العالمية. كما تُعفى أرباح رأس المال الناتجة عن بيع الأوراق المالية والحقوق المؤسسية للمقيمين غير الموطنين.

يُطبق وضع المقيم غير الموطن على الأفراد الذين لم يسبق توطينهم في قبرص والذين لم يكونوا مقيمين ضريبيين في قبرص لأكثر من 17 سنة من أصل الـ 20 سنة الماضية. يُأكد هذا الوضع بشهادة يُصدرها قسم الضرائب القبرصي.

قاعدة الـ 60 يوماً. تسمح للأجانب بتأسيس إقامة ضريبية في قبرص بعد قضاء 60 يوماً أو أكثر في السنة في الدولة. ولكي يكونوا مؤهلين، يجب عليهم^{[11]المصدر: ملخصات الضرائب العالمية: قواعد الإقامة الضريبية في قبرص}:

• قضاء 60 يوماً على الأقل في قبرص خلال السنة الضريبية؛
• عدم قضاء أكثر من 183 يوماً في أي دولة أخرى بمفردها؛
• الاحتفاظ بمنزل دائم، مملوك أو مستأجر، في قبرص؛
• أن يكونوا موظفين، أو مديرين، أو يديرون عملياً مسجلاً في قبرص.

إيطاليا

تقدم إيطاليا نظاماً ضريبياً خاصاً للمقيمين الضريبيين الجدد يستهدف الأفراد أصحاب الثروات الكبيرة الذين ينقلون إقامتهم إلى الدولة. بموجب هذا النظام، يمكن للمكلفين المؤهلين دفع ضريبة بديلة سنوية ثابتة على الدخل الأجنبي بدلاً من ضريبة الدخل الإيطالية العادية على ذلك الدخل، بينما يظل الدخل ذو المصدر الإيطالي خاضعاً للضريبة بموجب القواعد القياسية بمعدل يصل إلى 43%.

اعتباراً من 1 يناير 2026، تبلغ الضريبة البديلة السنوية 300,000 يورو، ويمكن استخدام النظام لمدة تصل إلى 15 عاماً. كما يمكن تمديده ليشمل أفراد الأسرة المؤهلين مقابل 50,000 يورو إضافية لكل شخص سنوياً. 

وللتأهل، يجب على الفرد نقل الإقامة الضريبية إلى إيطاليا وألا يكون مقيماً ضريبياً إيطالياً لمدة 9 سنوات على الأقل من أصل السنوات الضريبية الـ 10 السابقة. 

ويُعد هذا النظام جاذباً بشكل خاص للأفراد الذين لديهم دخل أجنبي كبير، حيث يوفر إمكانية التنبؤ ويمكن أن يبسط التخطيط الضريبي بعد الانتقال.

هنغاريا

تفرض هنغاريا ضريبة دخل شخصي بمعدل ثابت يبلغ 15% على الدخل العالمي لجميع المقيمين، مما يجعلها واحدة من أقل معدلات ضريبة الدخل الثابتة في الاتحاد الأوروبي. ويُخضع غير المقيمين لنفس المعدل البالغ 15% على الدخل من مصدر هنغاري.

تؤدي العديد من الإعفاءات المستهدفة إلى خفض أو إلغاء الالتزام الضريبي لمجموعات معينة^{[12]المصدر: الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في هنغاريا: الإعفاءات الضريبية}:

1. يمكن للأمهات اللاتي يربين 4 أطفال أو أكثر المطالبة ببدل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المؤهل المضمن في الوعاء الضريبي الموحد، مثل دخل التوظيف. 
2. يمكن للأفراد دون سن 25 عاماً المطالبة ببدل ضريبي يصل إلى حد أقصى شهري مرتبط بمتوسط إجمالي الراتب الوطني.
3. يحق للحديثي الزواج الحصول على بدل الوعاء الضريبي الشهري لمدة تصل إلى 24 شهراً تبدأ من الشهر التالي للزواج.

يُعد معدل ضريبة دخل الشركات في هنغاريا البالغ 9% هو الأدنى في الاتحاد الأوروبي. وينطبق هذا المعدل على جميع الشركات المقيمة على الأرباح العالمية وعلى الشركات غير المقيمة على الأرباح ذات المصدر الهنغاري.

البرتغال

في 1 يناير 2024، أدخلت البرتغال نظام IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação). وقد حل محل نظام المقيم غير الاعتيادي (NHR)، الذي كان مستخدماً على نطاق واسع من قبل مستثمري الإقامة الذهبية.

ومن المهم الإشارة إلى أن نظام IFICI الجديد لم يعد يستهدف المستثمرين. بل صُمم للأفراد المشاركين في الأنشطة البحثية العلمية المؤهلة، أو الابتكار، أو الشركات الناشئة، أو غيرها من الأنشطة المهنية عالية التأهيل.

قد يتأهل المستثمر فقط إذا كان يؤدي بشكل شخصي دوراً مؤهلاً يقع ضمن إحدى الفئات القانونية. على سبيل المثال، قد يتأهل المستثمر إذا كان يعمل بفعالية كمؤسس لشركة ناشئة، أو عضو مجلس إدارة، أو أستاذ جامعي، أو باحث علمي، أو تنفيذي أو متخصص عالي التأهيل في شركة برتغالية مؤهلة، بدلاً من العمل فقط كمستثمر سلبي.

يطبق نظام IFICI معدل ضريبة ثابتاً بنسبة 20٪ على الدخل من مصدر برتغالي الناتج عن الأنشطة المؤهلة، لمدة 10 سنوات متتالية غير قابلة للتجديد. يجب ألا يكون المتقدمون المؤهلون مقيمين ضريبيين في البرتغال في السنوات الخمس السابقة. 

على عكس نظام NHR الأصلي، لا يمنح نظام IFICI إعفاءً بمعدل ثابت للدخل من المعاشات التقاعدية الأجنبية؛ حيث تُفرض الضرائب على المعاشات التقاعدية القادمة من الخارج بموجب المعدلات التصاعدية البرتغالية القياسية في ظل النظام الجديد.

تقدم فانواتو، وساو تومي وبرينسيب، وبنما نهجاً مختلفة لتحسين العبء الضريبي، بدءاً من الأنظمة الصفرية الضريبية وحتى الحوافز المستهدفة والضرائب الإقليمية. تعتمد المزايا على نوع الدخل، والنشاط التجاري، وما إذا كان المستثمر يصبح مقيماً ضريبياً.

فانواتو

يعد النظام الضريبي في فانواتو من بين أكثر الأنظمة المرنة المتاحة للمتقدمين للحصول على الجنسية عن طريق الاستثمار. تعتمد القاعدة الإيرادية للدولة بشكل أساسي على الضرائب غير المباشرة بدلاً من ضرائب الدخل، مما يفيد كلاً من الأفراد والشركات المقيمة.

الضرائب للأفراد. تشمل فئات الدخل التي لا تخضع للضريبة في فانواتو ما يلي:

• الدخل الشخصي — التوظيف، أو العمل الحر، أو دخل الاستثمار؛
• ملكية العقارات؛
• الثروة وصافي القيمة؛
• التركات والهبات؛
• أرباح رأس المال؛
• تصدير رأس المال.

يُعامل المقيمون وغير المقيمين بالتساوي في هذا الصدد: يحتفظ مواطنو فانواتو الذين يقضون معظم العام خارج الدولة بنفس المعاملة الضريبية.

الضرائب للكيانات القانونية. تُعفى الشركات المسجلة في فانواتو من ضريبة دخل الشركات لمدة 20 عاماً تلي تاريخ تسجيلها. 

خلال فترة الإعفاء، تدفع الشركات رسوم تسجيل حكومية سنوية بدلاً من ضريبة الشركات. واعتباراً من عام 2026، تبلغ الرسوم 300 دولار. ومع ذلك، قد تتم مراجعتها من قبل السلطات، لذا يجب على المستثمرين تأكيد المبلغ وقت تأسيس الشركة. ولكي تتأهل للحصول على إعفاء ضريبة الشركات، يجب على الشركات إثبات وجود صلة اقتصادية حقيقية بفانواتو.

هذا المزيج، صفر ضريبة دخل شخصي وإعفاء لمدة 20 عاماً للشركات، يجعل فانواتو جاذبة بشكل خاص لرواد الأعمال الذين يسجلون أعمالاً تشغيلية جديدة أو هياكل قابضة.

ساو تومي وبرينسيب

تقدم ساو تومي وبرينسيب حوافز لمستثمري الأعمال. المشاريع المعتمدة التي لا تقل قيمتها عن 50٬000 يورو والتي تخلق أنشطة جديدة قد تتأهل للحصول على معدل ضريبة دخل شركات مخفض بنسبة 10٪ بدلاً من المعدل القياسي البالغ 25٪.

قد يشمل النظام أيضاً خصومات من الدخل الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة، والإهلاك المعجل، والائتمانات الضريبية، والإعفاءات أو التخفيضات في الرسوم الجمركية للبضائع المستوردة المعتمدة. 

بنما

تكمن الميزة الضريبية الرئيسية في بنما في نظامها الإقليمي. يُخضع الدخل المحقق من مصدر بنمي فقط للضريبة هناك، بينما يظل الدخل من مصدر أجنبي خارج الشبكة الضريبية البنمية لكل من المقيمين الضريبيين وغير المقيمين.

بالنسبة للمستثمرين، يمكن أن يكون هذا جذاباً بشكل خاص لأن أرباح الأسهم الأجنبية، وأرباح رأس المال، والفوائد، ودخل الإيجارات، والمعاشات التقاعدية لا تُفرض عليها ضريبة عموماً في بنما، حتى لو أصبحوا مقيمين ضريبيين.

المناطق الاقتصادية الخاصة. تمنح بنما إعفاءات ضريبية في المناطق الاقتصادية الخاصة. على سبيل المثال، في منطقة كولون الحرة، قد لا تدفع الشركات المؤهلة ضريبة دخل شركات على الأنشطة المؤهلة. وقد تتلقى أيضاً إعفاءات من ضريبة العقارات وضريبة نقل الملكية، ولا تدفع ضريبة تكميلية على أرباح الأسهم، وتستخدم ضريبة إشعار تشغيل سنوي مخفضة بنسبة 0٫5٪ بدلاً من 2٪.

في بنما باسيفيكو، قد تتلقى الشركات المؤهلة إعفاءً من ضريبة دخل الشركات أو تدفع معدلاً مخفضاً بنسبة 5٪. قد تشمل المزايا الأخرى الإعفاء على أرباح الأسهم، وعدم وجود ضريبة اقتطاع على الإتاوات، والعمولات، والخدمات الفنية، وتخفيض رسوم التراخيص، والإعفاء من ضريبة العقارات وضريبة نقل الملكية على أراضٍ وتحسينات معينة حتى ديسمبر 2029.

الإعفاء من ضريبة العقارات. قد تتأهل بعض العقارات حديثة البناء للحصول على إعفاء من ضريبة العقارات غير المنقولة السنوية على قيمة التحسينات. بعبارة أخرى، يُطبق الإعفاء على المبنى وليس الأرض. واعتماداً على قيمة التحسينات، قد يستمر الإعفاء لمدة 20 أو 10 أو 5 سنوات.

قد تُعفى المنازل التي يشغلها مالكوها وتتأهل كمسكن رئيسي للمالك من ضريبة العقارات غير المنقولة إذا كانت قيمتها السجلية لا تتجاوز 120٬000 دولار وقدم المالك الطلب المطلوب.

معاهدة تجنب الازدواج الضريبي (DTT) هي اتفاقية ثنائية بين دولتين تحدد الدولة التي يحق لها فرض الضرائب على فئات محددة من الدخل، وإلى أي مدى. تمنع معاهدات تجنب الازدواج الضريبي المستثمر من دفع الضريبة كاملة على نفس الدخل في كل من الدولة التي كسبه فيها والدولة التي يقيم فيها ضريبياً.

افترض أن مقيماً ضريبياً في دولة ما يحقق دخلاً في الخارج. في هذه الحالة، يجوز لدولة المصدر فرض ضريبة على ذلك الدخل لأنه نشأ هناك، بينما يجوز لدولة الإقامة أيضاً فرض ضريبة عليه بموجب قواعد الدخل العالمي الخاصة بها. وبدون وجود معاهدة تجنب ازدواج ضريبي، قد يخضع نفس الدخل للضريبة مرتين.

مع وجود معاهدة تجنب ازدواج ضريبي سارية، يدفع المستثمر عادةً الضريبة أولاً في الدولة التي ينشأ فيها الدخل ثم يحصل على إعفاء في دولة الإقامة عن الضريبة المدفوعة بالفعل في الخارج، وغالباً ما يكون ذلك من خلال الائتمان الضريبي. إذا كان معدل الضريبة المحلي أعلى، يدفع المستثمر الفرق فقط. وإذا كان مساوياً أو أقل، فلا تستحق أي ضريبة إضافية.

معاهدات تجنب الازدواج الضريبي للدول التي تقدم الجنسية أو الإقامة عن طريق الاستثمار

من بين جميع الدول التي لديها برامج إقامة عن طريق الاستثمار، تمتلك الدول الأوروبية شبكات المعاهدات الأكثر اتساعاً لتجنب الازدواج الضريبي. فجميعها لديه اتفاقيات مع دول الاتحاد الأوروبي الأخرى والمملكة المتحدة. وجميعها باستثناء هنغاريا وقّع معاهدات مع الولايات المتحدة.

تمتلك دول الاتحاد الأوروبي التي تضم برامج الإقامة عن طريق الاستثمار الأعداد التالية من معاهدات تجنب الازدواج الضريبي:

• مالطا — حوالي 81^{[13]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المالتية}؛
• اليونان — 58 ^{[14]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي اليونانية}؛
• إيطاليا — حوالي 100 ^{[15]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الإيطالية}؛
• البرتغال — 79 ^{[16]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي البرتغالية}؛
• هنغاريا — حوالي 80 ^{[17]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الهنغارية}؛
• قبرص — حوالي 70 ^{[18]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي القبرصية}.

تتضمن بنما 17 معاهدة لتجنب الازدواج الضريبي موقعة. 

تمتلك دول الكاريبي شبكات معاهدات تجنب ازدواج ضريبي أصغر بكثير من دول الاتحاد الأوروبي. ومن بينها، تمتلك سانت كيتس ونيفيس الشبكة الأوسع، وهي الوحيدة أيضاً التي تتضمن معاهدة مع الولايات المتحدة^{[19]المصدر: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي لسانت كيتس ونيفيس}. وتملك انتيغوا وبربودا، وغرينادا، وسانت كيتس ونيفيس معاهدات مع المملكة المتحدة.

لدى ساو تومي وبرينسيب معاهدة واحدة فقط سارية مع البرتغال، بينما لا تمتلك فانواتو أي معاهدات لتجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول على الإطلاق.

ماذا يحدث عند عدم وجود معاهدة تجنب ازدواج ضريبي

إذا كانت دولة المصدر ودولة الإقامة الضريبية مختلفتين، ولم تكن هناك معاهدة تجنب ازدواج ضريبي، فقد تطبق كلا الدولتين قواعدهما الضريبية المحلية على نفس الدخل. وقد يؤدي ذلك إلى فرض الضريبة على نفس الشخص أو الشركة مرتين، لا سيما عندما تفرض إحدى الدول الضرائب حسب المصدر والأخرى حسب الإقامة.

قد يظل الإعفاء متاحاً بموجب القانون المحلي. تتيح بعض الدول ائتماناً ضريبياً أجنبياً أو إعفاءً حتى بدون معاهدة، ولكن هذا يعتمد كلياً على القواعد المحلية. وفي الممارسة العملية، قد يحتاج المكلف إلى إثبات الإقامة الضريبية وإظهار أن الضريبة قد دُفعت بالفعل في الخارج. وبدون معاهدة، تقل أيضاً الأدوات المتاحة لحل النزاعات حول مكان فرض الضريبة على الدخل.

بالنسبة للمستثمرين، فإن النقطة العملية بسيطة: في حال عدم وجود معاهدة تجنب ازدواج ضريبي، قد يواجه الدخل العابر للحدود خطراً أعلى للازدواج الضريبي، ويصبح التخطيط الضريبي أكثر اعتماداً على القواعد المحلية لكل دولة بدلاً من حماية المعاهدات.

الولايات المتحدة هي واحدة من الدول القليلة التي تفرض الضريبة على مواطنيها على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم. ونتيجة لذلك، فإن الحصول على جنسية ثانية لا يؤدي بمفرده إلى خفض الالتزامات الضريبية للمواطن الأمريكي تجاه الولايات المتحدة.

الضريبة القائمة على الجنسية في الولايات المتحدة وإستبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE)

قد يتأهل المواطن الأمريكي الذي يعيش في الخارج ويحقق دخلاً أجنبي أجنبي الاستبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE)^{[20]المصدر: مصلحة الضرائب الأمريكية: استبعاد الدخل المكتسب في الخارج}. بالنسبة للسنة الضريبية 2025، يتيح الاستبعاد للأفراد استبعاد ما يصل إلى 130,000 دولار أمريكي من الدخل المكتسب في الخارج من ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية.

وللتأهل، يجب أن يكون لدى الفرد موطن ضريبي في دولة أجنبية واستيفاء إما اختبار الإقامة بحسن نية (فترة إقامة غير منقطعة في الخارج تغطي سنة ضريبية كاملة)، أو اختبار التواجد الفعلي (والذي يتطلب 330 يوماً كاملاً على الأقل في دول أجنبية خلال أي 12 شهراً متتالية).

ينطبق استبعاد الدخل المكتسب في الخارج فقط على الدخل المكتسب — الأجور ودخل العمل الحر. ولا ينطبق على الدخل السلبي مثل أرباح الأسهم أو الفوائد أو الأرباح الرأسمالية.

وإذا كان الشخص يتأهل لاستبعاد الدخل المكتسب في الخارج، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبي في الولايات المتحدة.

التزامات الإبلاغ بموجب قانون FATCA للمواطنين الأمريكيين مزدوجي الجنسية

يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) من المؤسسات المالية الأجنبية الإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها المواطنون والمقيمون الأمريكيون إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، أو مواجهة الاقتطاع الضريبي على مدفوعات معينة ذات مصدر أمريكي^{[21]المصدر: مصلحة الضرائب الأمريكية: قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية، FATCA}. 

بالنسبة للمكلفين الأمريكيين الأفراد، يفرض قانون FATCA التزاماً منفصلاً: يجب تقديم النموذج 8938 عندما تتجاوز القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية حدوداً محددة، تبدأ من 50,000 دولار أمريكي لمقدمي الإقرارات الفردية الذين يعيشون في الولايات المتحدة. ويترتب على الفشل في تقديم النموذج عقوبات كبيرة.

كما يجب على المواطنين الأمريكيين تقديم تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) بشكل منفصل إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للحسابات المالية الأجنبية 10,000 دولار أمريكي في أي نقطة خلال التقويم السنوي^{[22]المصدر: شبكة إنفاذ الجرائم المالية الأمريكية: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية}. وتستمر التزامات الإبلاغ هذه بغض النظر عن مكان إقامة المواطن الأمريكي أو الجنسية الإضافية التي يحملها.

التخلي عن الجنسية الأمريكية: ضريبة الخروج والآثار المترتبة

يختار بعض المواطنين الأمريكيين ذوي الدخل العالمي المرتفع التخلي عن جنسيتهم لإلغاء الالتزامات الضريبية الأمريكية بشكل دائم. والتخلي عن الجنسية الأمريكية هو إجراء قانوني رسمي، يتم أمام مسؤول قنصلي أو دبلوماسي أمريكي ويجب أن توافق عليه وزارة الخارجية بعد ذلك.

يُصنف بعض الأفراد كـ "مغتربين مشمولين" إذا تجاوز دخلهم أو صافي ثروتهم الحدود التي حددتها مصلحة الضرائب الأمريكية. وفي مثل هذه الحالات، قد تطبق ضريبة الخروج^{[23]المصدر: مصلحة الضرائب الأمريكية: قواعد ضريبة الخروج}. بموجب هذه القاعدة، تُعامل جميع الأصول كما لو كانت تُباع بالقيمة السوقية في اليوم الذي يسبق التخلي عن الجنسية. وتخضع أي أرباح تتجاوز حد الإعفاء للضريبة في الإقرار الضريبي النهائي للفرد في الولايات المتحدة.

وينبغي للمستثمرين تأكيد حد دخل المغترب المشمول للسنة الحالية مباشرة مع مصلحة الضرائب الأمريكية وقت التخطيط، حيث يتم تعديل هذا الرقم سنوياً.

وتعد الجنسية الثانية شرطاً أساسياً عملياً للتخلي، حيث إن التخلي عن الجنسية الأمريكية دون الحصول على جنسية أخرى سيترك الفرد بدون جنسية. وتعد دول الكاريبي أو فانواتو من بين أسرع المسارات للحصول على جنسية بديلة قبل التخلي المخطط له.

يُعد استخدام الإقامة أو الجنسية عن طريق الاستثمار بغرض تحسين العبء الضريبي أمراً مشروعاً، ولكنه يتطلب ما هو أكثر من مجرد الحصول على وضع قانوني رسمي. ينبغي للمستثمرين تقييم المخاطر الضريبية ومخاطر الامتثال، إلى جانب المخاطر العملية المرتبطة ببرنامج الاستثمار نفسه. 

تنشأ بعض المخاطر من قواعد الإبلاغ الدولية واختبارات الإقامة الضريبية، بينما يتعلق بعضها الآخر بالتغييرات في البرامج، والعناية الواجبة الخاصة بالعقارات، والتكاليف، وشروط التجديد.

المخاطر الضريبية ومخاطر الامتثال

الإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) والشفافية المالية. لا يحمي الحصول على جواز سفر ثانٍ أو تصريح إقامة المستثمرَ بمفرده من التزامات الإبلاغ الضريبي. فبموجب معيار الإبلاغ المشترك، تلتزم المؤسسات المالية في أكثر من 100 دولة بالإبلاغ عن أرصدة الحسابات والدخل والأرباح للمؤسسات الضريبية المعنية سنوياً^{[24]المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: الشفافية الضريبية والتعاون الدولي}.

حمل جواز سفر ثانٍ من إحدى دول الكاريبي أو المحيط الهادئ لا يخفي الحسابات المالية عن الدولة الأصلية للإقامة الضريبية للمستثمر. فإذا ظل المستثمر مقيماً ضريبياً في بلده الأصلي، فسيؤدي معيار CRS إلى الإبلاغ عن حساباته الخارجية إلى السلطة الضريبية في بلده الأصلي.

مبادرة BEPS والجوهر الاقتصادي. تواجه الكيانات المؤسسية تدقيقاً مماثلاً للأفراد. فبموجب إطار عمل BEPS التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)^{[2]المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح}، يصعب الدفاع عن المزايا الضريبية عندما تكون الشركة مسجلة في دولة ذات ضرائب منخفضة ولكن تُدار من دولة أخرى. ومن الناحية العملية، يحتاج المستثمرون إلى جوهر اقتصادي حقيقي في الدولة المختارة.

التعرض للقائمة السوداء للاتحاد الأوروبي. ينبغي للمستثمرين الذين يستخدمون هياكل عابرة للحدود مراقبة قائمة الاتحاد الأوروبي للدول غير التعاونية في المجال الضريبي^{[25]المصدر: مجلس الاتحاد الأوروبي: قائمة الاتحاد الأوروبي للنطاقات القضائية غير التعاونية لأغراض ضريبية}، حيث إن إدراج الدولة في تلك القائمة قد يؤدي إلى تدقيق إضافي وقيود على المعاملات التي تشمل دافعي الضرائب في الاتحاد الأوروبي.

التدقيق في مصدر الأموال. يمكن أن تكون إجراءات التحقق من مصدر الأموال صارمة، ولا سيما عندما تأتي الثروة من مبيعات تجارية، أو ميراث، أو تحويلات بين الشركات، أو من دول متعددة. وقد تؤدي الوثائق الضعيفة أو غير مكتملة إلى استفسارات إضافية بشأن الامتثال، مما يؤخر عملية معالجة الطلب.

التدقيق المصرفي وإجراءات أعرف عميلك (KYC). قد تطبق البنوك إجراءات عناية واجبة مشددة، خاصة عندما يظهر أن المستثمر يحمل الإقامة على الورق فقط وليس من خلال انتقال حقيقي. وقد يؤدي ذلك إلى طلبات إضافية للوثائق، أو تأخير، أو صعوبات في فتح الحسابات المصرفية.

الانتقال الصوري (على الورق). تتطلب المزايا الضريبية عادةً انتقالاً حقيقياً، بما في ذلك التواجد الفعلي، والروابط الشخصية والاقتصادية الحقيقية في البلد الجديد، وعند الضرورة، إنهاء الإقامة الضريبية في البلد السابق. وقد يتم التشكيك في الانتقال الصوري إذا واصل المستثمر العيش أو إدارة شؤونه بشكل رئيسي في مكان آخر.

تصاريح الإقامة مقابل الإقامة الضريبية. ينبغي للمستثمرين تذكر أن حقوق الإقامة والإقامة الضريبية ليسا أمراً واحداً. فحمل تصريح إقامة لا يجعل الشخص مقيماً ضريبياً بشكل تلقائي، كما أنه لا ينهي بمفرده الالتزامات الضريبية في البلد السابق. وكذلك، فإن الإقامة الضريبية وحدها لا تجعل الشخص مؤهلاً تلقائياً للحصول على الجنسية.

مخاطر البرامج والاستثمار

تغييرات البرامج وزيادة الحد الأدنى. يمكن لبرامج الإقامة والجنسية عن طريق الاستثمار أن تتغير بسرعة. على سبيل المثال، ألغت إسبانيا برنامج الإقامة الذهبية الخاص بها في عام 2025. وقد تتم إعادة نظر في الحدود الدنيا للاستثمار، والأصول المؤهلة، والقواعد الإجرائية، وأحياناً دون إشعار مسبق يذكر، لذا ينبغي للمستثمرين التأكد من الشروط الحالية وقت تقديم الطلب.

خطر الرفض. الموافقة ليست مضمونة، حتى لو تم استيفاء جميع المتطلبات الرسمية. فقد ترفض الطلبات بسبب مشكلات تتعلق بمصدر الأموال، أو عدم اكتمال الوثائق، أو مخاوف بشأن خلفية مقدم الطلب. وتساعد إجراءات العناية الواجبة الأولية قبل تقديم الطلب في تحديد المخاطر المحتملة وتقليل احتمال الرفض.

التكاليف الخفية التي تتجاوز الحد الأدنى. ينبغي للمستثمرين أيضاً مراعاة أن التكلفة الحقيقية تتجاوز عادةً الحد الأدنى المعلن، حيث إن الضرائب، والرسوم القانونية، والرسوم الحكومية، وتكاليف الترجمة، ومصروفات الطلب الخاصة بأفراد الأسرة قد تزيد من الميزانية الإجمالية بشكل كبير.

فقدان وضع الإقامة. التخطيط طويل الأجل مهم أيضاً. تتطلب العديد من برامج الإقامة عن طريق الاستثمار الاحتفاظ بالاستثمار من أجل تجديد تصريح الإقامة. وقد يؤدي بيع الأصل في وقت مبكر جداً إلى فقدان الوضع القانوني. 

وفي معظم الحالات، يعتمد أي مسار مستقبلي للحصول على الجنسية على متطلبات إقامة وتواجد فعلي منفصلة لا يستوفيها الاستثمار بمفرده.

ينطوي الحصول على الإقامة أو الجنسية عن طريق الاستثمار لأغراض ضريبية على مخاطر قانونية ومالية ومخاطر امتثال، ولذلك فإن الاستعانة بدعم متخصص أمر بالغ الأهمية. 

تساعد ايمجرنت انفيست المستثمرين طوال مراحل العملية. حيث نبدأ بإجراءات العناية الواجبة الأولية قبل إعداد الوثائق أو التزام الأموال. ويسهم هذا الفحص المبكر في تحديد المخاطر مثل التعرض للعقوبات، ووضع الأشخاص المبرزين سياسياً (PEP)، والسوابق الجنائية، والقضايا القضائية، والتقارير الإعلامية السلبية قبل تكبد تكاليف كبيرة. ويساعد ذلك في تحقيق معدل موافقة يبلغ %99.

تضم شركتنا أيضاً فريقاً داخلياً متخصصاً في الشؤون القانونية والامتثال لمكافحة غسل الأموال، وتحمل التراخيص الحكومية المطلوبة لتمثيل العملاء، وتقدم احتساب التكاليف مفصلاً يغطي كافة الرسوم الرئيسية والمصروفات ذات الصلة. وفي خيارات الصناديق والودائع، تُدفع المبالغ مباشرة إلى الصناديق المرخصة أو الحسابات الحكومية بدلاً من دفعها عبر الوكيل.

تعمل ايمجرنت انفيست في مجال الهجرة الاستثمارية منذ عام 2006، وتنشط في 11 دولة، وتوظف أكثر من 70 خبيراً معتمداً، وقدمت أكثر من 10,000 جواز سفر وتصريح إقامة.

1. تحسين العبء الضريبي هو الخفض المشروع للعبء الضريبي من خلال القواعد والإعفاءات والهياكل المتاحة. وقد يشمل ذلك تغيير الإقامة الضريبية، أو استخدام أنظمة ضريبية خاصة، أو تسجيل شركة في دولة أكثر ملاءمة، أو الاعتماد على الحماية التي توفرها المعاهدات.
2. لاستخدام جنسية ثانية أو إقامة للتخطيط الضريبي، يجب على المستثمرين أن يصبحوا مقيمين ضريبيين في البلد الجديد وأن يقيموا روابط حقيقية به. فجواز السفر أو التصريح وحده لا يكفي.
3. تقدم بعض الدول، مثل اليونان أو إيطاليا، أنظمة ضريبية خاصة للمقيمين الجدد تخفض العبء الضريبي الفعلي. 
4. يستخدم بعض المستثمرين شركة أجنبية كجزء من استراتيجيتهم الضريبية. ويمكن أن يكون ذلك فعالاً فقط عندما تمتلك الشركة جوهراً اقتصادياً حقيقياً، مثل الإدارة، أو الموظفين، أو النشاط التجاري في الدولة.
5. يمكن لتحسين العبء الضريبي أيضاً أن يدعم التخطيط للتقاعد، والتخطيط للأرباح الرأسمالية، والتخطيط للتركات. وهذا أحد الأسباب التي تجعل بعض المستثمرين يفكرون في الدول التي لا تفرض ضريبة على الميراث أو الأرباح الرأسمالية.
6. بالنسبة للمواطنين الأمريكيين، لا تنهي الجنسية الثانية فرض الضرائب الأمريكية على الدخل العالمي. وقد يقلل استبعاد الدخل المكتسب في الخارج (FEIE) من الضريبة على الدخل المكتسب، لكن التزامات الإبلاغ تستمر.