10 دول أوروبية بأدنى معدلات ضريبة على الشركات في 2026

تحدد كل دولة في الاتحاد الأوروبي معدلات ضريبة الشركات الخاصة بها وقواعد الحوافز الضريبية. وفي الوقت نفسه، تجعل القواعد على مستوى الاتحاد الأوروبي من الصعب على الشركات الكبرى نقل أرباحها بين الدول الأعضاء للحصول على مزايا ضريبية.

كيف تعمل ضريبة الشركات في أوروبا؟

تُفرض ضريبة الشركات في أوروبا على أرباح الشركات، لكن المبلغ الذي تدفعه الشركة فعلياً غالباً ما يختلف عن المعدل المعلن. يرجع ذلك إلى أن الربح الخاضع للضريبة يتأثر بالتكاليف القابلة للخصم، وقواعد الإهلاك، وحدود التمويل، والرسوم الإضافية المحلية، والحوافز المستهدفة. ويُسمى المفهوم الذي يعبر عن النسبة المئوية الفعلية للمحاسبة المدفوعة بعد جميع الخصومات والحوافز بمعدل الضريبة الفعلي.

في معظم دول الاتحاد الأوروبي، تُحسب ضريبة دخل الشركات على صافي الربح الخاضع للضريبة: إجمالي الدخل بعد خصم المصروفات المسموح بها مثل التكاليف التشغيلية والإهلاك، وفي كثير من الحالات، تكاليف فائدة معينة.

تضيف بعض الاختصاصات القضائية طبقة إضافية من الضرائب على المستوى المحلي. على سبيل المثال، في ألمانيا، يشمل العبء المركب ضريبة دخل الشركات بنسبة 15%، بالإضافة إلى ضريبة التجارة البلدية التي تتراوح بين 7% و17٫5%.

متوسط معدل ضريبة الشركات في أوروبا

لا يوجد في أوروبا معدل موحد لضريبة الشركات. ويتجاوز متوسط ضريبة الشركات في أوروبا معدلات الاختصاصات القضائية ذات الأدنى ضريبة، إلا أن المتوسط يُعد أداة غير دقيقة لأنه يخفي اختلافات رئيسية في قواعد الوعاء الضريبي، والرسوم الإضافية المحلية، وأنظمة الحوافز.

للاتخاذ القرارات، عادة ما يكون من الأجدى مقارنة المعدل المعلن، والمعدل الفعلي لنموذج الأعمال المحدد، وما إذا كانت المجموعة تخضع لقانون الحد الأدنى للضريبة في الاتحاد الأوروبي.

الإعفاءات الضريبية للشركات

تخفف بعض الدول، مثل قبرص وأيرلندا، العبء الضريبي الفعلي للشركات القائمة على الابتكار من خلال أنظمة صندوق براءات الاختراع (Patent Box). توفر هذه الأنظمة معدلات أدنى على الدخل الناتج عن الملكية الفكرية. وينطبق هذا، على سبيل المثال، على براءات الاختراع أو حقوق طباعة ونشر البرمجيات.

في قبرص، يوفر نظام IP Box إعفاءً على أرباح الملكية الفكرية المؤهلة، مما يتيح للدخل المؤهل مواجهة عبء فعلي يبلغ نحو 3% بدلاً من 15%.
وتطبق أيرلندا نظام صندوق تطوير المعرفة (Knowledge Development Box): حيث يمكن للشركات المطالبة بخصم يعادل 20% من الأرباح المؤهلة، وهو ما يمكن أن يترجم إلى ضريبة فعلية بنسبة 10% على تلك الأرباح بدلاً من النسبة القياسية البالغة 12٫5%.

القواعد العالمية: قوانين الاتحاد الأوروبي والحد الأدنى لضريبة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)

في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي، تحدد الدول معدلات ضريبة الشركات الخاصة بها، لكنها تطبق أيضاً مجموعة مشتركة من القواعد الضريبية في المجالات الرئيسية. ونتيجة لذلك، لا يعكس المعدل المعلن الصورة الكاملة.

تجعل قواعد تجنب التهرب الضريبي في الاتحاد الأوروبي من الصعب على الشركات نقل الأرباح إلى اختصاصات قضائية ذات ضرائب منخفضة دون وجود نشاط اقتصادي حقيقي ^{[1]المفوضية الأوروبية: توجيه مكافحة تجنب الضرائب}. على سبيل المثال، يمكن لهذه القواعد تقييد خصومات الفوائد المفرطة والسماح للسلطات الضريبية بتضمين أرباح معينة محتفظ بها من خلال شركات تابعة أجنبية ذات ضرائب منخفضة.

تنطبق طبقة أخرى بشكل أساسي على المجموعات الكبيرة جداً ذات التواجد الدولي. حيث أقر الاتحاد الأوروبي قواعد الركيزة الثانية (Pillar Two)، التي طورتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

تُعد الركيزة الثانية جزءاً من إصلاح ضريبي عالمي تنفذه منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لضمان دفع المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة حداً أدنى لمعدل الضريبة الفعلي يبلغ 15% في كل دولة تعمل فيها، بدلاً من نقل الأرباح إلى مناطق ذات ضرائب منخفضة. وتنطبق هذه القواعد عموماً على المجموعات التي لا تقل إيراداتها المجمعة عن 750 مليون يورو ^{[2]تاكس فاوندشين: الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية}.

إذا كانت مثل هذه المجموعة تدفع أقل من 15% كضريبة فعلية في دولة معينة، فقد تُفرض ضريبة إضافية لرفع الإجمالي إلى ذلك المستوى. وتُعرف هذه القيمة الإضافية باسم ضريبة التكميل (Top-up Tax).

وهذا يعني أن الدول ذات الضرائب المنخفضة، بما في ذلك هنغاريا وبلغاريا وأيرلندا، يمكنها الاحتفاظ بمعدلات ضريبة الشركات المعلنة المنخفضة، لكن الميزة تصبح أكثر تقييداً للمجموعات الكبيرة التي تقع ضمن نطاق الركيزة الثانية. بالنسبة للشركات الأصغر التي لا تتجاوز هذه الحدود، عادة ما يظل المعدل المعلن ينطبق بالطريقة المعتادة.

تتفاوت معدلات ضريبة دخل الشركات في الاتحاد الأوروبي تفاوتًا كبيراً. وبينما تحافظ بعض الدول الأعضاء على معدلات قياسية مرتفعة نسبياً، تستمر دول أخرى في المنافسة من خلال معدلات معلنة أدنى.
في عام 2026، عدلت عدة دول أنظمتها الضريبية. فقد رفعت قبرص معدل ضريبة الشركات القياسي إلى 15% بعد أن كان 12٫5%. ورفعت ليتوانيا معدلها من 15% إلى 17%. وفي الوقت نفسه، حافظت هنغاريا على معدلها الثابت البالغ 9%، والذي يظل أدنى معدل قياسي لضريبة الشركات في الاتحاد الأوروبي.

تعكس هذه المعدلات المعلنة ضريبة دخل الشركات القياسية المطبقة على معظم الشركات، قبل النظر في الأنظمة الخاصة أو المعدلات المخفضة للشركات الصغيرة. كما أنها تعمل ضمن الإطار الضريبي الأوسع للاتحاد الأوروبي، بما في ذلك قواعد مكافحة التهرب الضريبي وشروط الحد الأدنى للضريبة الفعلية بنسبة 15% للمجموعات الكبيرة جداً.

10 دول في الاتحاد الأوروبي بأدنى معدلات قياسية لضريبة الشركات

تضم الدول العشر الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ذات أدنى ضريبة شركات ما يلي ^{[3]تاكس فاوندشين: معدلات ضريبة دخل الشركات في أوروبا، 2026}:

• هنغاريا — 9%؛
• بلغاريا — 10%؛
• أيرلندا — 12٫5%؛
• قبرص — 15%؛
• رومانيا — 16%؛
• ليتوانيا — 17%؛
• كرواتيا — 18%؛
• بولندا — 19%؛
• لاتفيا — 20%؛
• فنلندا — 20%.

تقدم بعض الدول في هذه القائمة تصاريح إقامة للذين يؤسسون أعمالاً تجارية محلياً. على سبيل المثال، قد يحصل المواطن من خارج الاتحاد الأوروبي الذي يفتتح شركة جدية اقتصادياً في هنغاريا على تصريح إقامة للأعمال التجارية. وتتوفر فرص مماثلة أيضاً بموجب برامج الإقامة الذهبية في لاتفيا وقبرص.

المعدل المعلن في هنغاريا هو الأدنى في الاتحاد الأوروبي. ومع ذلك، وبصرف النظر عن ذلك، تخضع الشركات المقيمة ضريبياً أيضاً لضريبة البلدية المحلية.

المعدل المعلن — 9%

تطبق هنغاريا ضريبة دخل شركات ثابتة بنسبة 9% على الأرباح الخاضعة للضريبة. والربح الخاضع للضريبة ليس مطابقاً للربح المحاسبي؛ إذ تبدأ الشركات بالنتائج المحاسبية قبل الضريبة ثم تجري التعديلات التي يتطلبها قانون الضرائب، مثل الاختلافات في الإهلاك، والمصروفات غير القابلة للخصم، وترحيل الخسائر.

كما تطبق هنغاريا قاعدة الحد الأدنى للوعاء الضريبي للشركات. وبشكل عام، إذا كان الربح الخاضع للضريبة المحسوب للشركة منخفضاً جداً مقارنة بإيراداتها، يُقارن الوعاء الضريبي بنسبة 2% من إجمالي الإيرادات. وإذا كان الربح الاعتيادي الخاضع للضريبة أقل من ذلك الحد، فيجب على الشركة إما دفع ضريبة دخل الشركات بناءً على الحد الأدنى الأعلى للوعاء الضريبي أو تقديم بيان تفصيلي يوضح سبب انخفاض ربحها الفعلي.

تطبق هنغاريا قواعد الحد الأدنى للضريبة الفعلية بنسبة 15% المتبعة في الاتحاد الأوروبي على المجموعات الكبيرة جداً متعددة الجنسيات والمجموعات المحلية الكبيرة التي لا تقل إيراداتها المجمعة عن 750 مليون يورو.

يمكن لأصحاب الأعمال الدولية تجنب الازدواج الضريبي في كثير من الأحيان، حيث تمتلك هنغاريا معاهدات ضريبية مع أكثر من 80 دولة، بما في ذلك الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ^{[4]الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في هنغاريا: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في هنغاريا}.

HIPA: ضريبة الأعمال المحلية

تخضع الشركات في هنغاريا لضريبة الأعمال المحلية، أو HIPA، بالإضافة إلى ضريبة دخل الشركات. وتُفرض HIPA من قبل البلديات ويمكن أن تصل إلى 2% ^{[5]الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في هنغاريا: كتيبات الضرائب}.

تُفرض HIPA على صافي إيرادات المبيعات، مع خصم قيمة شراء البضائع المباعة، وقيمة الخدمات التوسطية، وقيمة الخدمات من الباطن، وتكاليف المواد، والتكاليف المباشرة للبحوث الأساسية والبحوث التطبيقية والتطوير التجريبي المعترف بها في السنة الضريبية.

في عام 2023، أدرجت هنغاريا نظام HIPA مبسطاً جديداً للشركات التي تقل إيراداتها عن 25 مليون فورينت مجري، أو نحو 63,000 يورو. وفي ذلك النظام، يُحسب الوعاء الضريبي بناءً على إيرادات الشركة.

الإقامة في هنغاريا لأصحاب الأعمال

يمكن للرعايا الأجانب الاستفادة من النظام الضريبي المواتي في هنغاريا من خلال تأسيس شركة حقيقية وقابلة للاستمرار اقتصادياً وقادرة على تغطية إقامتهم في البلاد.

يجب مساهمة وتأسيس الشركة بشكل صحيح وامتثالها التام للوائح الضريبية والمحاسبية الهنغارية، مع وجود أدلة واضحة على نشاط تجاري حقيقي بدلاً من هيكل صوري محض. قد تؤهل تلبيتها لهذه الشروط المتقدم للحصول على تصريح إقامة في هنغاريا.

يمنح تصريح الإقامة الهنغاري أصحاب الأعمال الحق في العيش في هنغاريا والسفر داخل منطقة شنغن دون تأشيرة للإقامات القصيرة. كما تقدم هنغاريا موقعاً استراتيجياً في وسط أوروبا، وتكاليف تشغيل معتدلة نسبياً، وإمكانية الوصول إلى سوق الاتحاد الأوروبي، مما يجعلها قاعدة جذابة للأعمال.

تقدم بلغاريا ثاني أدنى معدل ضريبة شركات أولي في الاتحاد الأوروبي. وقد تخضع الأعمال التجارية أيضاً للضريبة المقتطعة.

القواعد العامة والمعدل الأولي بنسبة 10%

تطبق بلغاريا ضريبة دخل ثابتة على الشركات بنسبة 10% على الأرباح الخاضعة للضريبة ^{[6]الهيئة الوطنية للإيرادات في بلغاريا: ضريبة الشركات}. يستند الربح الخاضع للضريبة إلى النتائج المحاسبية المعدلة بموجب قانون الضرائب البلغاري.

تبدأ الشركات بربحها المحاسبي قبل الضريبة ثم تجري التعديلات القانونية، على سبيل المثال، للمصاريف غير القابلة للخصم، وقواعد الاستهلاك الضريبي، وخسائر السنوات السابقة المرحّلة. ويمكن عموماً ترحيل الخسائر الضريبية لمدة تصل إلى 5 سنوات.

بالنسبة للمجموعات متعددة الجنسيات والمحلية الكبيرة جداً التي لا تقل إيراداتها المجمعة عن 750 مليون يورو، تطبق قواعد الحد الأدنى للضريبة الفعلي في الاتحاد الأوروبي بنسبة 15%.

وقعت بلغاريا أكثر من 70 اتفاقية ازدواج ضريبي مع دول حول العالم، بما في ذلك جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والعديد من الشركاء الاستثماريين الرئيسيين. يمكن أن يساعد هذا في تقليل الاحتكاك الضريبي عبر الحدود عن طريق خفض المعدلات المقتطعة ومنع فرض الضريبة على الدخل نفسه مرتين.

الضريبة المقتطعة

قد تواجه الأعمال التجارية في بلغاريا ضريبة مقتطعة على مدفوعات معينة لغير المقيمين. تخضع أرباح الأسهم والحصص في التصفية الموزعة على الأفراد والكيانات غير المقيمة عموماً لضريبة مقتطعة بنسبة 5%، ما لم تخفض اتفاقية الازدواج الضريبي هذه الضريبة أو تلغيها.

قد تخضع الأنواع الأخرى من الدخل السلبي المدفوع لغير المقيمين، مثل الفوائد، والإتاوات، والإيجار، ورسوم الخدمات الفنية أو الإدارية، للضريبة المقتطعة بمعدلات يمكن أن تصل إلى 10% بموجب القانون المحلي. ويمكن خفض هذه المعدلات بموجب اتفاقية ضريبية.

الإقامة في بلغاريا لأصحاب الأعمال الأجانب

تقدم بلغاريا الإقامة لأصحاب الأعمال الأجانب الذين يؤسسون ويديرون شركة في البلاد. يمكن لصاحب العمل الذي يؤسس شركة حقيقية ونشطة ويخلق نشاطاً اقتصادياً محلياً التقدم بطلب للحصول على تصريح إقامة. الشرط الرئيسي للشركة هو خلق 10 وظائف بدوام كامل على الأقل للمواطنين البلغاريين.

تدفع الشركات في أيرلندا ضريبة الشركات، اعتماداً على نوع الدخل الذي تحققه. تُفرض الضريبة على الأرباح في الفترة المحاسبية للشركة.

معدلان أوليان للأعمال التجارية

يمتلك نظام ضريبة الشركات في أيرلندا معدلين أوليين:

• 12٫5% — المعدل العام للضريبة على الدخل التجاري التشغيلي؛
• 25% — المعدل المطبق على الدخل غير التجاري وعلى الأرباح من التجارة المستثناة ^{[7]هيئة الضرائب والجمارك الأيرلندية: ضريبة الشركات}.

التجارة المستثناة هي تجارة تتكون من أنشطة محددة: التعامل في الأراضي أو تطويرها، واستغلال المعادن، والأنشطة البترولية. لفئة الأراضي استثناءات محددة. على سبيل المثال، تُفرض الضريبة على عمليات البناء بالمعدل العام البالغ 12٫5%.

يغطي الدخل غير التجاري عادةً المقبوضات السلبية أو الاستثمارية. ويشمل ذلك دخل الإيجار، وفائدة الودائع، وعوائد الاستثمار، ودخل إتاوات معين.

يعتمد التعامل مع أرباح الأسهم على الشروط القانونية. قد تتأهل بعض أرباح الأسهم الأجنبية للفرض الضريبي بنسبة 12٫5%، بينما تُفرض الضريبة على أرباح أخرى بنسبة 25%. تُعامل أرباح الأسهم المستلمة من الشركات المقيمة في أيرلندا عموماً كدخل استثماري معفى من الضريبة ولا تُفرض عليها الضريبة مرة أخرى لدى الشركة الأيرلندية المستلمة.

بالنسبة للمجموعات متعددة الجنسيات والمجموعات المحلية الكبيرة الواقعة ضمن نطاق إطار الحد الأدنى للضريبة في الاتحاد الأوروبي، تطبق أيرلندا معدل ضريبة فعلياً أدنى بنسبة 15%. تطبق هذه القواعد على المجموعات التي لا يقل رقم أعمالها السنوي العالمي عن 750 مليون يورو في سنتين من السنوات الأربع السابقة وتعمل من خلال آلية ضريبة تكميلية.

لدى أيرلندا 75 اتفاقية ازدواج ضريبي سارية المفعول ^{[8]هيئة الضرائب والجمارك الأيرلندية: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في أيرلندا}. شبكة الاتفاقيات الواسعة مثل هذه يمكن أن تجعل الأعمال والاستثمارات عبر الحدود أكثر قابلية للتنبؤ بها من خلال المساعدة في منع فرض الضريبة على الدخل نفسه مرتين وتخفيف ضغط الضريبة المقتطعة في العديد من الدول.

الإقامة في أيرلندا لأصحاب الأعمال

تقدم أيرلندا مساراً لمؤسسي الشركات من خارج المنطقة الاقتصادية الأوروبية من خلال برنامج ريادة الأعمال للشركات الناشئة ^{[9]وزارة العدل والشؤون الداخلية والهجرة: برنامج رائد الأعمال للشركات الناشئة}. يمكن لأصحاب الأعمال الذين لديهم مقترح تجاري مبتكر وتمويل لا يقل عن 50,000 يورو التقدم بطلب للحصول على الإقامة، بشرط تلبية شروط البرنامج.

أدخلت قبرص إصلاحاً ضريبياً رئيسياً دخل دخل التنفيذ في 1 يناير 2026. يتضمن الإصلاح تغييرات مهمة للأعمال التجارية، بما في ذلك معدل ضريبة شركات أعلى وقواعد جديدة بشأن أرباح الأسهم ورسوم الدمغة.

معدل أولي جديد بنسبة 15%

كان التغيير الأكثر إبرازاً هو زيادة معدل ضريبة الدخل على الشركات من 12٫5 إلى 15%. تطبق ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة، والذي يُحسب بناءً على الربح المحاسبي المعدل للدخل غير الخاضع للضريبة، والمصاريف غير القابلة للخصم، والخصومات المسموح بها.

تشمل التغييرات الأخرى بموجب الإصلاح إلغاء رسوم الدمغة المطبقة على جميع المعاملات التي تتجاوز 170,000 يورو.

تحتفظ قبرص بالحوافز التي يمكن أن تخفض العبء الضريبي الفعلي للدخل المؤهل. ويشمل ذلك نظام صندوق الملكية الفكرية (IP Box)، الذي يقلل من مقدار الضريبة التي تدفعها الشركة على الدخل المستمد من الملكية الفكرية. على سبيل المثال، يمكن فرض الضريبة على الأرباح من البرمجيات المحمية بحقوق الطبع والنشر أو براءة الاختراع بمعدل فعلي يقارب 3%.

تمتلك قبرص شبكة اتفاقيات ازدواج ضريبي، حيث تدرج وزارة المالية 71 اتفاقية ^{[10]وزارة المالية القبرصية: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في قبرص}.

الضريبة على أرباح الأسهم

بسطت قبرص قواعد أرباح الأسهم من خلال إلغاء نظام التوزيع المفترض لأرباح الأسهم للأرباح المتحققة اعتباراً من عام 2026 فصاعداً.

قبل الإصلاح، كان يُطلب من الشركات المقيمة ضريبياً في قبرص توزيع 70% على الأقل من أرباحها بعد الضريبة في غضون عامين. إذا فشلت في القيام بذلك، كان الجزء غير الموزع يُعامل كربح أسهم مفترض ويخضع لمساهمة الدفاع الخاصة بنسبة 17% للمساهمين المقيمين والذين يتخذون موطناً في قبرص.

على سبيل المثال، شركة برمجيات قبرصية أعادت استثمار معظم أرباحها في التوظيف وتطوير المنتجات كانت لا تزال قد تواجه هذا العبء الضريبي إذا لم تفِ بحد التوزيع. اعتباراً من عام 2026، لم يعد هذا العبء التلقائي يطبق على الأرباح الجديدة.

في الوقت نفسه، خُفضت الضريبة على أرباح الأسهم الفعلية المستلمة من قبل المساهمين الأفراد المقيمين في قبرص من 17 إلى 5% للأرباح المكتسبة بعد 1 يناير 2026.

الضريبة المقتطعة

لا تفرض قبرص عموماً ضريبة مقتطعة على أرباح الأسهم الصادرة، لكن الإجراءات الدفاعية تطبق في حالات محددة. اعتباراً من عام 2026، تطبق ضريبة مقتطعة بنسبة 5% على أرباح الأسهم المدفوعة للشركات المرتبطة المقيمة في دول تُعامل كـ "ذات ضرائب منخفضة". وهذه الدول هي التي تكون ضريبة الشركات فيها أقل بمرتين على الأقل مما هي عليه في قبرص، على سبيل المثال جزر كايمان أو جزر العذراء البريطانية ^{[11]الجريدة الرسمية لجمهورية قبرص: تعديل ضريبة الدخل}.

الإقامة لمستثمري الأعمال في قبرص

قد يصبح الأجانب الذين يشترون أسهماً في شركات قبرصية مؤهلين للحصول على الإقامة الدائمة عن طريق الاستثمار. وتتمثل المتطلبات في استثمار 300,000 يورو على الأقل وخلق 5 وظائف على الأقل في قبرص.

تجذب قبرص أصحاب الأعمال بفضل موقعها عند مفترق الطرق بين أوروبا والشرق الأوسط وشمال أفريقيا، مما يجعل من المريح إدارة العمليات عبر مناطق متعددة من قاعدة واحدة.

تقدم الدولة منظومة متكاملة من الخدمات القانونية والضريبية وخدمات الشركات، مما يتيح للمستثمرين تأسيس وإدارة الشركات بدعم مهني مهيكل. وبصفتها دولة عضواً في الاتحاد الأوروبي، توفر قبرص أيضاً الوصول إلى اتفاقيات الازدواج الضريبي وإطاراً تنظيمياً مألوفاً للأعمال الدولية، مما يساعد على ضمان القدرة على التنبؤ في العمليات عبر الحدود.

تُفرض الضريبة على الشركات في رومانيا بمعدل قياسي. قد تقع الشركات الصغيرة تحت نظام الشركات المتناهية الصغر القائم على رقم الأعمال، بينما قد تخضع بعض الشركات الكبيرة وقطاعات معينة لضرائب إضافية قائمة على رقم الأعمال.

المعدل الأولي بنسبة 16% والأرباح الخاضعة للضريبة

تطبق رومانيا ضريبة دخل على الشركات بنسبة 16% على الأرباح الخاضعة للضريبة ^{[12]بي دبليو سي: ضريبة الشركات في رومانيا}. يطبق المعدل عموماً على الشركات الرومانية، والشركات الأجنبية التي تعمل من خلال منشأة دائمة في رومانيا، وفي بعض الحالات، الشركات الأجنبية التي تُعامل كمقيمين ضريبيين رومانيين بموجب القواعد المحلية.

تبدأ ضريبة الشركات الرومانية بالربح المحاسبي ثم تطبق تعديلات قانون الضرائب، بما في ذلك القواعد المتعلقة بالمصاريف غير القابلة للخصم والاستهلاك.

لدى الدولة 90 اتفاقية ازدواج ضريبي ^{[13]الوكالة الوطنية للإدارة الضريبية (ANAF): اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في رومانيا}. بالنسبة للشركات والمستثمرين الخواص الذين يعملون عبر الحدود، يمكن لهذه الاتفاقيات دعم معاملة ضريبية أكثر وضوحاً لأرباح الأسهم والفوائد والإتاوات والدخل الآخر، مع تقليل مخاطر المطالبات الضريبية المتداخلة.

نظام الشركات المتناهية الصغر

تقدم رومانيا نظام الشركات المتناهية الصغر للأعمال التجارية الصغيرة. بموجب هذا النظام، تُفرض الضريبة على الشركات المؤهلة بناءً على رقم الأعمال بدلاً من الربح بمعدل 1% من الإيرادات. وللتأهل، يجب أن تستوفي الشركة عدة شروط، بما في ذلك ما يلي:

• أن تكون كياناً قانونياً رومانياً؛
• بقاء الإيرادات السنوية ضمن حد 100,000 يورو؛
• وجود موظف واحد على الأقل؛
• أن تكون مملوكة للقطاع الخاص.

ضريبة رقم الأعمال للشركات الكبيرة وقطاعات محددة

قد يُطلب من الشركات الكبيرة التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي 50 مليون يورو دفع حد أدنى لضريبة رقم الأعمال. في الممارسة العملية، تحسب الشركة كلاً من ضريبة الدخل القياسية للشركات وهذه الضريبة الأدنى، وتدفع أيهما أعلى، حتى لو كانت الأرباح منخفضة أو سجلت الشركة خسارة.

تُحسب الضريبة الأدنى عموماً بنسبة 0٫5% من رقم الأعمال المعدل، والذي يُشتق من أخذ إجمالي الإيرادات وطرح عناصر محددة مثل الدخل غير الخاضع للضريبة ومصاريف أصول معينة.

بالإضافة إلى ذلك، تخضع بعض الصناعات لضرائب رقم الأعمال الخاصة بالقطاع جنباً إلى جنب مع ضريبة دخل الشركات القياسية. على سبيل المثال، تخضع مؤسسات الائتمان لضريبة رقم أعمال إضافية بنسبة 4% في عام 2026.

زيادة الضريبة على أرباح الأسهم

يتعلق تغيير رئيسي أخير بأرباح الأسهم. بموجب القانون 141/2025، ارتفع معدل الضريبة الرومانية على أرباح الأسهم من 10 إلى 16% لأرباح الأسهم الموزعة اعتباراً من 1 يناير 2026 ^{[14]البوابة التشريعية لرومانيا: القانون رقم 141 بتاريخ 25 يوليو 2025}. بالنسبة لغير المقيمين، قد تطبق الضريبة المقتطعة الرومانية أيضاً على دخل معين من مصدر روماني، بما في ذلك الفوائد والإتاوات والخدمات المؤداة في رومانيا والخدمات الإدارية أو الاستشارية.

تقدم ليتوانيا بيئة أعمال تنافسية، مع قواعد ضريبية تفضل بعض الشركات الأصغر والمشاريع الاستثمارية ذات الأهمية الاستراتيجية.

المعدل الأولي بنسبة 17% وحوافز الأعمال الصغيرة

رفعت ليتوانيا معدل ضريبة الدخل القياسي على الشركات من 16 إلى 17% اعتباراً من 1 يناير 2026 ^{[15]كي بي إم جي: تعديلات ضريبة دخل الشركات في ليتوانيا}. بالنسبة للكيانات المحلية، يكون الوعاء الضريبي عموماً هو جميع الدخل المكتسب في ليتوانيا والخارج بعد طرح الدخل غير الخاضع للضريبة والخصومات المسموح بها.

تحافظ الدولة على نظام ضريبة شركات مخفض للكيانات الصغيرة. إذا كانت الإيرادات السنوية للشركة 300,000 يورو أو أقل، فيمكنها دفع 0% كضريبة شركات في سنتيها الضريبيتين الأولى والثانية من التشغيل. بعد ذلك، يطبق معدل مخفض بنسبة 7% على أرباحها.

بعيداً عن المعدل الأولي، تستخدم ليتوانيا حوافز مستهدفة في حالات معينة. على سبيل المثال، يمكن للشركات الحصول على إعفاء ضريبي إذا استثمرت 20 مليون يورو على الأقل وخلقت 150 وظيفة على الأقل. والمشاريع التي تلبي هذه الحدود يمكنها الوصول إلى إعفاء ضريبي طويل الأجل على الشركات يصل إلى 0%.

تمتلك ليتوانيا حالياً 60 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول، كما ذكرت وزارة المالية ^{[16]وزارة المالية لجمهورية ليتوانيا: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في ليتوانيا}.

الإقامة في ليتوانيا لمؤسسي الشركات الناشئة

تطبق ليتوانيا تأشيرة الشركات الناشئة للأجانب الذين يرغبون في بناء شركة قائمة على الابتكار في البلاد. تشمل متطلبات مؤسس الشركة الناشئة ما يلي:

• تقديم خطة أعمال أو نموذج أولي لمشروع مبتكر قائم على التكنولوجيا؛
• الالتزام بمنصب إداري نشط في عمليات الشركة؛
• إظهار أموال لا تقل عن 12,456 يورو سنوياً.

توفر كرواتيا إطاراً ضريبياً مع تمييز واضح بين الأعمال التجارية ذات الضريبة الأدنى والقياسية بناءً على الحجم. كما يتضمن النظام قواعد ضريبة الاقتطاع لبعض المدفوعات عبر الحدود.

ضريبة شركات ثنائية المستويات

تطبق كرواتيا ضريبة دخل شركات ثنائية المستويات ^{[17]إدارة الضرائب في كرواتيا: معلومات ضريبة الشركات حول القواعد العامة والمعدلات والمكلف بالضريبة والضريبة المقتطعة من المصدر وتقديم الإقرار الضريبي للشركات (الأرباح)}. المعدل القياسي هو 18%، بينما ينطبق معدل مخفض بنسبة 10% عندما لا تتجاوز الإيرادات السنوية في الفترة الضريبية 1,000,000 يورو. ويغني هذا الهيكل أن كرواتيا يمكن أن تكون ذات ضرائب منخفضة نسبياً للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تظل تحت حد الإيرادات.

تُفرض ضريبة الشركات الكرواتية على الأرباح الخاضعة للضريبة، والتي تُشتق من النتائج المحاسبية وتُعدل بموجب القواعد الضريبية. وكما هو الحال مع معظم اختصاصات الاتحاد الأوروبي القضائية، تعتمد النتيجة الضريبية الفعلية على كيفية تطبيق الخصومات والإهلاك والتعديلات الأخرى على واقع الشركة.

تحمي معاهدات الازدواج الضريبي الأعمال الدولية من دفع الضريبة على الدخل نفسه مرتين. وقد وقعت كرواتيا أكثر من 70 اتفاقية من هذا القبيل مع دول أخرى ^{[18]إدارة الضرائب في كرواتيا: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في كرواتيا}.

ضريبة الاقتطاع من المصدر

تفرض كرواتيا ضريبة الاقتطاع في حالات محددة عبر الحدود. وتحدد إرشادات إدارة الضرائب الكرواتية معدل ضريبة اقتطاع عاماً بنسبة 15%، مع 10% لأرباح الأسهم وحصص الأرباح.

وفي حالات معينة ذات مخاطر أعلى، يمكن أن تكون ضريبة الاقتطاع 25%. وينطبق هذا على المدفوعات المستلمة في اختصاصات قضائية مدرجة في قائمة الاتحاد الأوروبي للاختصاصات القضائية غير التعاونية حيث لا توجد معاهدة ضريبية سارية المفعول.

تقدم بولندا إطاراً مرناً لضريبة الشركات يجمع بين نظام قياسي ومعدلات مخفضة نموذج بديل يركز على توزيع الأرباح.

المعدل الأولي بنسبة 19% والحوافز

معدل ضريبة الدخل القياسي على الشركات في بولندا هو 19% ^{[19]بي دبليو سي: ضريبة الشركات في بولندا}. وهو المعدل الافتراضي ويطبق بشكل خاص حيث لا يتوفر معدل مخفض، بما في ذلك الدخل مثل الأرباح الرأسمالية. تُفرض ضريبة الشركات على الدخل، المعرف بالإيرادات مطروحاً منها التكاليف القابلة للخصم الضريبي، مع تعديلات للإيرادات غير الخاضعة للضريبة والمصاريف غير القابلة للخصم.

يمكن تطبيق معدل مخفض بنسبة 9% على:

• الشركات التي يقل إجمالي إيرادات مبيعاتها عن 2 مليون يورو؛
• الشركات الحديثة التأسيس في سنتها الضريبية الأولى.

تطبق الدولة معدلات ضريبة دخل مرتفعة على بعض القطاعات. على سبيل المثال، في عام 2026، تدفع البنوك ضريبة دخل تصل إلى 30% بدلاً من النسبة القياسية 19%.

تُفرض ضريبة الشركات على الدخل، المعرف بالإيرادات مطروحاً منها التكاليف القابلة للخصم الضريبي، مع تعديلات للإيرادات غير الخاضعة للضريبة والمصاريف غير القابلة للخصم.

لدى بولندا 91 اتفاقية ازدواج ضريبي ^{[20]وزارة المالية البولندية: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في بولندا}. شبكة واسعة مثل هذه يمكن أن تفيد الأعمال النشطة دولياً عن طريق تقليل الاحتكاك الضريبي في المعاملات الصادرة والواردة.

"ضريبة الشركات الإستونية" كبديل

تقدم بولندا نظاماً بديلاً يُعرف باسم ضريبة الشركات الإستونية. بموجب هذا النموذج، يُؤجل فرض الضريبة عموماً حتى تُوزع الأرباح أو تحدث أحداث أخرى خاضعة للضريبة. معدل الضريبة هو 10% للمكلفين الصغار والشركات الحديثة التأسيس، و20% للشركات المؤهلة الأخرى، مع استحقاق الضريبة في لحظة التوزيع بدلاً من الربح المحاسبي السنوي.

الفائدة الرئيسية هي تحسين التدفق النقدي، حيث يمكن للشركات الاحتفاظ بالأرباح وإعادة استثمارها دون فرض ضريبة فورية.

النظام متاح للشركات التي:

• تكون شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة مساهمة، أو شركة مساهمة مبسطة، أو شركة توصية بسيطة، أو شركة توصية بالأسهم؛
• تضم أفراداً طبيعيين كمساهمين؛
• لا تمتلك أسهماً في كيانات أخرى؛
• تضم 3 موظفين على الأقل من غير المساهمين؛
• لا يتجاوز دخلها السلبي 50% من إجمالي الإيرادات، بما في ذلك الفوائد والإتاوات.

تصريح الإقامة في بولندا للنشاط التجاري

تقدم بولندا تصريح إقامة مؤقتة للنشاط التجاري لمواطني الدول من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يديرون أو ينوون إدارة شركة في البلاد. للتأهل، يجب على المتقدمين إثبات أن أعمالهم تستوفي أحد الشروط التالية:

• وجود موظفين اثنين على الأقل بدوام كامل؛
• إظهار إمكانية للمساهمات المستقبلية، مثل الاستثمارات، أو نقل التكنولوجيا، أو خلق فرص العمل، أو تقديم ابتكارات مفيدة؛
• تحقيق دخل لا يقل عن 12 ضعف متوسط الأجر الشهري الإجمالي في المنطقة التي سُجلت فيها.

في عام 2025، كان متوسط الأجر الشهري الإجمالي في بولندا 8,903 زلوتي بولندي، أو نحو 2,081 يورو ^{[21]هيئة الإحصاء البولندية: متوسط الأجر الشهري الوطني}. هذا يعني أن صاحب العمل الذي يتقدم بطلب للحصول على الإقامة بناءً على دخل الشركة يجب أن يظهر عموماً دخلاً سنوياً يبلغ نحو 25,000 يورو، على الرغم من أن الحد الدقيق يعتمد على المنطقة التي سُجلت فيها الشركة.

إذا كانت الشركة حديثة التأسيس، يجوز للمتقدم بدلاً من ذلك إظهار خطط موثوقة وقدرة مالية لتلبية هذه الحدود في المستقبل القريب. تُمنح التصاريف عادةً لمدة تصل إلى 3 سنوات ويمكن تجديدها إذا استمرت الشركة في العمل وتلبية الشروط القانونية.

في لاتفيا، عادة ما تُفرض ضريبة دخل الشركات عند توزيع الأرباح، وليس عند تحقيقها الاحتفاظ بها في الشركة. ومن الناحية العملية، يمكن للشركة في كثير من الأحيان إعادة استثمار أرباحها دون دفع ضريبة الشركات بشكل مباشر. وتصبح الضريبة مستحقة عادة عندما تدفع الشركة أموالاً للمساهمين.

المعدل المعلن بنسبة 20% ونظام تجزئة جديد

تطبق لاتفيا معدل ضريبة دخل شركات بنسبة 20% باستخداموعاء ضريبي مجمل. يُحسب المبلغ الخاضع للضريبة على أنه الصافي المدفوع مقسوماً على 0٫8، وبعد ذلك يُطبق معدل الضريبة 20%. وفي الممارسة العملية، هذا يعني أن الضريبة تساوي 25% من الصافي الموزع.

اعتباراً من 1 يناير 2026، أدخلت لاتفيا نظام تجزئة بديلاً متاحاً عندما يكون المساهمون في الشركة أفراداً فقط. بموجب هذا الخيار، تدفع الشركة 15% كضريبة دخل شركات على وعاء مجمل، ويدفع مستلم أرباح الأسهم 6% كضريبة دخل شخصي على أرباح الأسهم المستلمة بموجب ذلك النظام.

تمتلك لاتفيا 63 معاهدة ضريبية سارية المفعول، وفقاً لخدمة الإيرادات الحكومية ^{[22]وزارة المالية للاتفيا: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في لاتفيا}.

الإقامة في لاتفيا عن طريق الاستثمار التجاري

تسمح الإقامة الذهبية في لاتفيا للمستثمرين في مجال الأعمال بالحصول على الإقامة في الدولة. ويساهم مواطنو الدول من خارج الاتحاد الأوروبي بمبلغ 50,000 يورو على الأقل في شركة محلية، ويدفعون رسوماً حكومية قدرها 10,000 يورو، ويحصلون على تصريح إقامة لمدة 5 سنوات بالمقابل. ويعد هذا الخيار أحد أكثر خيارات الإقامة عن طريق الاستثمار بأسعار مناسبة في الاتحاد الأوروبي.

يسمح تصريح الإقامة اللاتفي للمستثمرين بالسفر داخل منطقة شنغن دون تأشيرة للإقامات القصيرة. وقد يصبح أولئك الذين يختارون الاستقرار في لاتفيا بشكل دائم مؤهلين للحصول على الجنسية بعد 10 سنوات.

تقدم فنلندا أدوات عملية يمكن أن تخفض العبء الضريبي الفعلي لبعض الشركات. إلى جانب ذلك، توفر مساراً واضحاً للإقامة لرواد الأعمال من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يخططون لإطلاق شركة وإدارتها بنشاط في الدولة.

المعدل المعلن بنسبة 20% والإصلاح القادم

تطبق فنلندا معدل ضريبة دخل شركات بنسبة 20% على الشركات المقيمة على دخلها العالمي وعلى المنشآت الدائمة للشركات غير المقيمة على الأرباح المنسوبة إلى المنشأة الدائمة الفنلندية ^{[23]فيرو (VERO): ضريبة دخل الشركات في فنلندا}. وفي عام 2027، قد تتغير القواعد: حيث أعلنت الحكومة الفنلندية عن خطط لتخفيض معدل ضريبة الشركات إلى 18%.

تُفرض ضريبة الشركات على الأرباح، مع تحديد الوعاء الضريبي بناءً على دخل الشركة ومصروفاتها المُبلغ عنها.

تمتلك الدولة شبكة معاهدات ضريبية واسعة تضم 88 اتفاقية، بما في ذلك الاتفاقيات مع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ودول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ^{[24]فيرو (VERO): اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في فنلندا}.

الإعفاءات الضريبية

بعيداً عن المعدل المعلن، يمكن لبعض الميزات الهيكلية أن تؤثر على العبء الضريبي الفعلي. تطبق فنلندا إعفاء المشاركة في حالات معينة، حيث قد تُعفى الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع حصص الأسهم من ضريبة الشركات. وينطبق هذا الإعفاء عند استيفاء جميع هذه الشروط:

1. تبيع الشركة الفنلندية أسهماً تُعامل كأسهُم أصول ثابتة.
2. يملك البائع 10% على الأقل من رأس مال أسهم الشركة المستهدفة لمدة سنة واحدة متواصلة على الأقل.
3. ليست الشركة المستهدفة شركة عقارات أو إسكان بشكل أساسي.

يمكن عموماً ترحيل الخسائر الضريبية لمدة 10 سنوات، وقد تستخدم شركات المجموعة آلية مساهمة المجموعة لموازنة النتائج الخاضعة للضريبة داخل المجموعة.

كما توفر فنلندا نظام خصم إضافي للبحث والتطوير ساري المفعول حتى عام 2027، مما يسمح بخصومات للمشاريع المؤهلة. وقد طبق قواعد الإهلاك المعجل المؤقتة على استثمارات معينة في الآلات والمعدات الجديدة.

على سبيل المثال، إذا دفعت شركة فاتورة تعاقد فرعي لجامعة أو مؤسسة بحثية مؤهلة أخرى للقيام بأعمال بحثية، فقد تطالب بخصم إضافي مؤقت على تلك التكلفة. والخصم الإضافي هو 150% من قيمة الفاتورة، بما يصل إلى 500,000 يورو ^{[25]فيرو (VERO): الخصومات الخاصة بالبحث والتطوير}.

الإقامة لرواد الأعمال

تقدم فنلندا تصريح إقامة لرواد الأعمال لمواطني الدول من خارج الاتحاد الأوروبي الذين ينوون تأسيس وإدارة شركة في فنلندا. ولالتأهل، يجب على مقدم الطلب تسجيل الشركة في سجل التجارة الفنلندي وإثبات أن المشروع جدير وأنهم يعملون فيه شخصياً ^{[26]إنتر فنلاند (Enter Finland): تصريح إقامة لرائد أعمال}.

يُمنح التصريح الأولي عادة لمدة سنة واحدة، ويمكن تجديده إذا ظلت الشركة نشطة واستمرت في استيفاء المتطلبات.

يتطلب اختيار الاختصاص القضائي لضريبة الشركات أكثر من مجرد مقارنة معدلات الضرائب المعلنة. فالقرار السليم يجمع بين العوامل الضريبية والقانونية والتشغيلية والشخصية. بالنسبة لرواد الأعمال والمستثمرين المتنقلين دولياً، عادة ما يغطي التحليل العناصر التالية.

1. تحديد مكان عمل الشركة الفعلي

ينبغي أن يعكس الاختصاص القضائي المختار مكان إنتاج القيمة الحقيقية. ويشمل ذلك موقع العملاء والموظفين والإدارة والملكية الفكرية والقرارات الرئيسية.

يجب أن تتماشى الإقامة الضريبية مع النشاط التجاري الفعلي. قد تعمل الشركات القابضة بعدد محدود من الموظفين إذا كانت القرارات الاستراتيجية تُتخذ محلياً بحق. بينما تتطلب الشركات التشغيلية عدداً متناسباً من الموظفين والمقرات والنشاط الاقتصادي لدعم موقفها الضريبي.

2. مراجعة مصادر الإيرادات ومعاهدات الضرائب

من المهم تحديد مصدر الدخل، مثل الإتاوات أو رسوم الخدمات أو أرباح الأسهم من الشركات التابعة. ويمكن للاختصاص القضائي ذي الشبكة القوية من معاهدات الازدواج الضريبي تقليل ضرائب الاقتطاع على المدفوعات الواردة. وبدون حماية المعاهدة، قد تطبق دول المصدر معدلات اقتطاع محلية أعلى بكثير.

3. نمذجة معدل الضريبة الفعلي، وليس فقط المعدل المعلن

نادراً ما يعكس معدل ضريبة الشركات المعلن النتيجة الحقيقية. وتنظر المقارنة السليمة إلى معدل الضريبة الفعلي بعد الحوافز مثل إئتمانات البحث والتطوير، وأنظمة الملكية الفكرية، وإعفاءات أرباح الأسهم.

بالنسبة للمجموعات الكبيرة التي تتجاوز حد 750 مليون يورو، يجب أيضاً أخذ قواعد الركيزة الثانية وضريبة التكميل المحتملة في الاعتبار. الرقم الرئيسي هو النتيجة النقدية الصافية بعد الضريبة، وليس المعدل المعلن عنه.

4. تقييم التوافق بين الضريبة الشخصية والإقامة

يمكن أن تؤثر الإقامة الضريبية للمساهمين والمدراء على الهيكل العام. ويجب مراعاة قواعد الإقامة الشخصية، بما في ذلك التواجد الفعلي ومركز المصالح الاقتصادية. وقد تحيد قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة في البلد الأصلي للفرد من المزايا إذا كان الهيكل المؤسسي يفتقر إلى الجوهر الكافي. لذلك يجب محاذاة التخطيط المؤسسي والشخصي منذ البداية.

5. التحقق من الوصول المصرفي وبيئة الامتثال

يتطلب الهيكل العلمي خدمات مصرفية موثوقة ومستشارين ذوي خبرة. وتعد القدرة على فتح حسابات للشركات، والوصول إلى الخدمات المصرفية الدولية، والحصول على الدعم المهني للمحاسبة، وتسعير المعاملات، والتزامات إعداد التقارير أمراً أساسياً.

6. النظر في خيارات الهجرة والتنقل

حيثما كان ذلك مناسباً، قد يدعم توفر تصاريح الإقامة أو تأشيرات رواد الأعمال التواجد التشغيلي طويل الأجل. ولا يحدد وضع الهجرة الإقامة الضريبية تلقائياً، ولكن القدرة على العيش والعمل في الاختصاص القضائي يمكن أن تعزز الجوهر ومحاذاة الإدارة.

في ايمجرنت انفيست، نساعد في اختيار الدولة وخيار التأشيرة المناسبين بناءً على الأهداف التجارية والشخصية الفردية.

7. تقييم الاستقرار التنظيمي ومخاطر السياسات

يتطلب التخطيط طويل الأجل تقييم مدى استقرار النظام الضريبي تاريخياً. والتغييرات في توجيهات الاتحاد الأوروبي، أو معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أو الإصلاحات المحلية قد تغير من فعالية الهيكل. ويمكن للتخطيط للطوارئ، بما في ذلك الاختصاصات القضائية البديلة، تقليل التعرض للتحولات السياسية المستقبلية.

يمكن أن يكون معدل ضريبة الشركات المنخفض جزءاً من استراتيجية قوية، ولكن فقط عندما تُراعى الصورة القانونية والضريبية والتشغيلية الكاملة مسبقاً.

1. المعدل الأولي ليس هو العبء الضريبي الحقيقي. معدل ضريبة الشركات البالغ 9% أو 10% لا يعكس التكلفة الإجمالية. ضريبة القيمة المضافة، وضرائب كشوف المرتبات، والمساهمات الاجتماعية، والضرائب المحلية، والقتطاع على أرباح الأسهم أو الإتاوات يمكن أن تزيد من العبء الإجمالي بشكل كبير. الرقم ذو الصلة هو المعدل الضريبي الفعلي عبر جميع الضرائب المطبقة على الشركة.

2. تصنيف الدخل يمكن أن يغير المعدل. تطبق بعض الدول معدلات مختلفة اعتماداً على نوع الدخل. قد تُفرض الضريبة على الدخل التجاري التشغيلي، أو الدخل السلبي، أو الإتاوات، أو الأرباح المتعلقة بالأراضي بشكل مختلف.

3. الأنظمة التفضيلية لها شروط صارمة. غالباً ما تأتي المعدلات المخفضة للشركات الصغيرة والمتوسطة، أو دخل الملكية الفكرية، أو قطاعات معينة مع حدود لرقم الأعمال، أو متطلبات الجوهر الاقتصادي، أو قواعد الربط. يمكن أن تتغير الأهلية للأنظمة الخاصة مع القواعد الجديدة للاتحاد الأوروبي أو منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. قد تتأهل الشركة في عام وتخرج من النطاق في العام التالي.

4. نقص الجوهر الاقتصادي قد يبطل الهيكل. الشركة المسجلة في دولة ذات ضرائب منخفضة ولكن تُدار من مكان آخر قد تفقد مزايا الاتفاقيات الضريبية أو تواجه تحديات بموجب قواعد مكافحة التهرب الضريبي. أصبحت الإدارة الحقيقية والموظفون والنشاط المحلي أموراً ذات أهمية متزايدة.

5. قيود شبكة الاتفاقيات قد تقلل المزايا. يقدم المعدل المنخفض للشركات قيمة محدودة إذا كانت المدفوعات عبر الحدود تواجه ضريبة مقتطعة مرتفعة. وغالباً ما تكون شبكة الاتفاقيات القوية أكثر أهمية من التوفير في نقاط مئوية قليلة في ضريبة الدخل الأولي.

6. مخاطر الخروج وإعادة الهيكلة. ترتبط بعض الهياكل ذات الضرائب المنخفضة بحوافز محددة أو أنظمة قابضة. قد يؤدي بيع الأصول أو إعادة هيكلة الشركة إلى فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية، أو الاسترداد، أو رسوم الخروج.

1. تقدم هنغاريا أدنى معدل ضريبة شركات في الاتحاد الأوروبي، بمعدل أولي يبلغ 9%.
2. يمكن لأصحاب الأعمال من خارج الاتحاد الأوروبي في هنغاريا الحصول على تصريح إقامة عن طريق تأسيس شركة.
3. تتوفّر تصاريف الإقامة لأصحاب الأعمال من خارج الاتحاد الأوروبي أيضاً في معظم دول الاتحاد الأوروبي ذات أدنى معدلات ضريبة شركات، بما في ذلك قبرص ولاتفيا.
4. المعدل الضريبي الفعلي أكثر أهمية من المعدل الأولي. يمكن لأنظمة صندوق الملكية الفكرية (IP Box)، وحوافز الاستثمار، وهياكل الاتفاقيات تقليل الأعباء الضريبية الحقيقية إلى 2٫5—10% للدخل المؤهل، وهو أقل بكثير من المعدلات القانونية.
5. تحدد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حداً أدنى للضريبة الفعلي بنسبة 15% عالمياً للشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها 750 مليون يورو.