نظام non-dom الضريبي في اليونان: كيفية تخفيض الضرائب لمدة 15 سنة

نظام غير المتوطن (non-dom) هو نظام ضريبي تفضيلي للأجانب الأثرياء الذين:

• ينقلون إقامتهم الضريبية إلى اليونان؛
• يجرون استثماراً لا يقل عن 500,000 يورو في اقتصاد البلاد.

يستبدل هذا النظام الضرائب القياسية إما بمبلغ ثابت أو بنسبة مخفضة، اعتماداً على فئة المتقدم: مستثمر أو متقاعد أو موظف.

يُحدد الإطار القانوني لنظام غير المتوطن في اليونان في قانون ضريبة الدخل، القانون رقم 4172/2013^{[1]المصدر: قانون الحوافز الضريبية، الإيرادات الضريبية اليونانية}. وتوجد القواعد الأساسية للمستثمرين في المادة 5A، مع أحكام تكميلية للمتقاعدين والتوظيف والعمل الحر في المادتين 5B و5C.

ما هي المزايا الضريبية بموجب نظام المقيم غير المتوطن؟

يدفع المقيمون ضريبة الدخل الوطنية على دخلهم السنوي الخاضع للضريبة باستخدام شرائح تصاعدية^{[2]المصدر: معدل ضريبة الدخل الشخصي في اليونان، PWC}. وتوضح الأرقام أدناه المعدلات الرئيسية:

• حتى 10,000 يورو — 9%؛
• من 10,001 إلى 20,000 يورو — 22%؛
• من 20,001 إلى 30,000 يورو — 28%؛
• من 30,001 إلى 40,000 يورو — 36%؛
• أكثر من 40,000 يورو — 44%.

على سبيل المثال، يربح مستثمر 300,000 يورو في الخارج. باستخدام الشرائح التصاعدية في اليونان، تبلغ الضريبة على هذا المبلغ 123,900 يورو في الإجمالي: 9,500 يورو على أول 40,000 يورو؛ بالإضافة إلى 44% على المبلغ المتبقي البالغ 260,000 يورو، أي 114,400 يورو.

وبموجب نظام غير المتوطن للمستثمرين، فإنهم يدفعون بدلاً من ذلك مبلغاً ثابتاً قدره 100,000 يورو على جميع الدخل غير اليوناني، مما يخفض الفاتورة بمقدار 23,900 يورو لتلك السنة.

ما هي المزايا وميزات النظام للمتقاعدين؟

يدفع المتقاعدون معدل ضريبة ثابت بنسبة 7% على جميع الدخل الخارجي، بما في ذلك المعاشات التقاعدية وتوزيعات الأرباح والفوائد المصرفية ودخل الإيجار من العقارات الخارجية والأرباح الرأسمالية.

تستمر ضريبة غير المتوطن في اليونان للمتقاعدين لمدة 15 سنة. والشرط الأساسي هو عدم الحصول على الإقامة الضريبية في اليونان لمده 5 سنوات من أصل السنوات الست الماضية.

لا يُطلب من المتقاعدين الاستثمار في الاقتصاد اليوناني، لكن المزايا لا تمتد إلى أفراد أسرهم.

ما هي الإيجابيات والشروط لأصحاب الأعمال والموظفين؟

يحصل أصحاب الأعمال والموظفون على خصم بنسبة 50% على ضريبة الدخل المكتسب من مصادر يونانية لمدة 7 سنوات. والشرط هو عدم الحصول على الإقامة الضريبية في اليونان لمدة 5 سنوات من أصل السنوات الست الماضية.

يُعد نظام غير المتوطن مناسباً بشكل خاص لمالكي الشركات القابضة الدولية، والأفراد الأثرياء الذين لديهم دخل في ولايات قضائية مختلفة، والمهنيين الدوليين، والعائلات التي تمتلك رؤوس أموال كبيرة.

ما هي قيمة الضريبة وشروطها للمستثمرين؟

يدفع المستثمرون ضريبة سنوية ثابتة قدرها 100,000 يورو على أي دخل مكتسب في الخارج. وللمقارنة، تطبق إيطاليا نظاماً مشابهاً بضريبة قدرها 200,000 يورو سنوياً.

نظام غير المتوطن للمستثمرين في اليونان صالح لمدة 15 سنة ولا يمكن تمديده. المتطلبات الرئيسية هي عدم الحصول على الإقامة الضريبية في اليونان لمدة 7 سنوات من أصل السنوات الثماني الماضية، واستثمار 500,000 يورو على الأقل في الاقتصاد اليوناني، على سبيل المثال في العقارات.

تُعد الإقامة الذهبية في اليونان بديلاً لاستثمار 500,000 يورو. حيث يمكن للأجانب الحصول على تصريح إقامة في اليونان عن طريق استثمار 250,000 يورو أو أكثر. ولا يحتاج حاملو تصريح الإقامة هذا إلى تقديم إثبات إضافي للاستثمارات عند التقدم بطلب للحصول على وضع غير المتوطن.

يوفر وضع غير المتوطن في اليونان ضريبة ثابتة قدرها 100,000 يورو على الدخل الخارجي، وتقديم تقارير مبسطة دون الحاجة للإقرار بالدخل الخارجي، وإعفاءات من ضريبة التركات والهبات الخارجية، واستقراراً طويل الأجل. ويمكن أن تستمر المزايا حتى 15 سنة.

1. ضريبة ثابتة بدلاً من المعدلات التصاعدية. يدفع المستثمرون 100,000 يورو سنوياً بغض النظر عن حجم دخلهم الخارجي.

على سبيل المثال، إذا كسب أجنبي 300,000 يورو سنوياً في دولة بمعدل ضريبة 44%، فإنه يدفع عادةً 123,000 يورو كضرائب. في اليونان، بموجب نظام غير المتوطن، سيدفع 100,000 يورو فقط، مما يوفر 23,000 يورو سنوياً.

2. مزايا لأفراد الأسرة. يمكن أن يطبق النظام أيضاً على الزوج والأولاد البالغين والوالدين. ولكل فرد إضافي من أفراد الأسرة، تبلغ الضريبة 20,000 يورو سنوياً.

3. عدم الحاجة إلى الإقرار بالدخل الخارجي. لا يُطلب من المستثمرين تقديم إقرارات تفصيلية عن دخلهم المكتسب في الخارج. وهذا يبسط التقارير ويقلل من الأعباء الإدارية.

4. عدم وجود ضريبة تركات أو هبات. تُعفى الأصول الواقعة خارج اليونان من ضريبة التركات والهبات عند نقلها إلى الورثة أو إهدائها لأفراد الأسرة.

5. عبء ضريبي متوقع. يستمر النظام لمدة 15 سنة للمستثمرين والمتقاعدين، و7 سنوات لأصحاب الأعمال والموظفين. وتظل معدلات الضريبة دون تغيير طوال هذه الفترة، مما يسمح بالتخطيط المالي طويل الأجل.

لتصبح مقيماً ضريبياً في اليونان، احصل أولاً على الرقم الضريبي AFM بعد الوصول، ثم استوفِ شرط الإقامة لمدة 183 يوماً في السنة التقويمية أو أثبت أن مركز مصالحك الحيوية يقع في اليونان.

تسجيل الرقم الضريبي. بعد الوصول إلى اليونان، يجب الحصول على رقم التعريف الضريبي AFM. وللقيام بذلك، يقدم الأجانب النموذج M1 في مكتب الضرائب المحلي أو في الهيئة المستقلة للإيرادات العامة.

تتضمن الوثائق المطلوبة وثيقة اثبات الشخصية وبيانات ضامن يحمل جواز سفر يوناني أو تصريح إقامة.

قضاء أكثر من نصف سنة في البلاد. يُعتبر الأجانب مقيمين ضريبيين في اليونان إذا قضوا أكثر من 183 يوماً في السنة في البلاد. ويبدأ الحساب من تاريخ عبور الحدود.

بمجرد أن يصبح المستثمر مقيماً ضريبياً في اليونان، يحق له التقدم بطلب للحصول على وضع غير المتوطن. ويتأهل لنظام غير المتوطن في اليونان من خلال الحصول على الإقامة الضريبية اليونانية، وإثبات عدم حصوله على الإقامة الضريبية اليونانية سابقاً، وإجراء استثمار.

متطلبات الأهلية

يجب على المستثمر إثبات:

• دليل على عدم الإقامة الضريبية في اليونان لمده 7 سنوات من أصل السنوات الثماني السابقة؛
• إجراء استثمار بقيمة 500,000 يورو على الأقل في الاقتصاد اليوناني، قبل مدة لا تتجاوز 3 سنوات من تقديم الطلب؛
• الإقامة الضريبية في اليونان وقت تقديم الطلب.

إذا كان المتقدم قد حصل بالفعل على تصريح إقامة عن طريق الاستثمار، فلا داعي لتقديم تأكيد إضافي للاستثمار.

الموعد النهائي لتقديم الطلب

يجب تقديم طلب الحصول على وضع غير المتوطن إلى السلطة الضريبية اليونانية بحلول 31 مارس من السنة التي ينوي المتقدم استخدام المزايا فيها. ويجب تقديم طلبات أفراد الأسرة في الوقت نفسه أو لاحقاً، ولكن ليس بعد 31 مارس.

يجب تقديم جميع الوثائق الداعمة إما مع الطلب أو خلال 60 يوماً من تقديمه.

دفع الضريبة

إذا تمت الموافقة على الطلب، يدفع المستثمر ضريبة ثابتة: 100,000 يورو لمقدم الطلب الرئيسي و20,000 يورو لكل فرد إضافي من أفراد الأسرة. ويجب دفع المبلغ بالكامل على دفعة واحدة بحلول آخر يوم عمل من شهر يوليو من كل سنة.

إذا كان الدفع متأخراً أو غير مكتمل، يُلغى نظام غير المتوطن تلقائياً للسنة الحالية، وينقل المكلف إلى النظام الضريبي العام.

الإقرار بالدخل

بموجب نظام غير المتوطن، لا يلتزم المستثمرون بالإقرار بالدخل المكتسب في الخارج. بينما يُخضع الدخل من المصادر اليونانية للضريبة وفقاً للمعدلات اليونانية القياسية ويجب الإقرار به.

تتوافق السنة الضريبية في اليونان مع السنة التقويمية. ويجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول 30 يونيو من كل سنة، حتى لو لم يكن هناك دخل خاضع للضريبة.

لتأهل للحصول على الإقامة الذهبية في اليونان، يجب أن يكون مقدم الطلب الرئيسي مواطناً من خارج الاتحاد الأوروبي ويبلغ من العمر 18 عاماً أو أكثر، وأن يمتلك سجل جنائي نظيف، وأن يثبت شرعية الأموال.

تُصدر بطاقة الإقامة لمدة 5 سنوات في البداية، ولا يوجد اختبار لغة أو شرط للانتقال الفعلي. وتشمل قائمة أفراد الأسرة المؤهلين:

• الزوج أو الشريك المسجل؛
• الأطفال دون سن 21 عاماً؛
• والدي كل من المستثمر والزوج.

تظل العقارات المسار الأكثر شعبية للحصول على الإقامة الذهبية في اليونان لأنها تجمع بين الحد الأدنى الواضح وملكيتها مع إمكانية تحقيق عائدات إيجارية.

منذ أبريل 2024، يستخدم البرنامج حدين رئيسيين للعقارات الجاهزة ويحتفظ بمسار ضيق بقيمة 250,000 يورو لحالات إعادة الإعمار أو التحويل المحددة^{[3]المصدر: الحد الأدنى المزدوج بقيمة 800,000 يورو و400,000 يورو، القانون 5100/2024}.

توجد مسارات استثمارية أخرى مؤهلة إذا كنت تفضل الأصول المالية بدلاً من العقارات. وتبدأ الحد الأدنى للخيارات من 350,000 يورو لوحدات الصناديق الاستثمارية، و500,000 يورو للوديعة المصرفية لأجل أو للأسهم في شركة يونانية، و800,000 يورو لمحفظة من السندات الحكومية أو سندات الشركات المدرجة.

ارتفع الاهتمام ببرنامج الإقامة الذهبية في اليونان بشكل حاد في السنوات الأخيرة. حيث ارتفعت الطلبات من 1,993 طلباً فقط في عام 2021 إلى رقم قياسي بلغ 9,289 طلباً في عام 2024، مدعومة بحد أدنى منخفض نسبياً للاستثمار وقواعد مرنة وجاذبية متزايدة بين المستثمرين الدوليين^{[4]المصدر: طلبات الإقامة الذهبية في اليونان لعام 2024، Greek Travel Pages}.

وفي الأشهر الأربعة الأولى من عام 2025 وحدها، بلغت الطلبات 3,506 طلبات، مما يشير إلى عام قبيلي قوي آخر. وإذا استمر هذا النسق، فقد تتجاوز اليونان 10,000 طلب للحصول على الإقامة الذهبية بحلول نهاية عام 2025. وسيكون ذلك رقماً قياسياً سنوياً جديداً^{[5]المصدر: أفادت وزارة الهجرة اليونانية بأن اليونان تلقت 564 طلباً جديداً للحصول على الإقامة الذهبية في أبريل 2025 وحده}.

مثل المستثمرين، يمكن للمتقاعدين التقدم بطلب للحصول على نظام non-dom فقط بعد الحصول على الإقامة الضريبية اليونانية.

تأكيد الأهلية

يجب على المتقاعد تأكيد ما يلي:

• أنه لم يكن مقيماً ضريبياً في اليونان لمدة 5 سنوات من أصل السنوات الـ 6 الماضية السابقة للطلب؛
• الوضع الرسمي لمتقاعد في دولة لديها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع اليونان؛
• الإقامة الضريبية اليونانية في وقت تقديم الطلب.

تقديم الطلب في الموعد المحدد

يجب تقديم الطلب إلى هيئة الضرائب اليونانية بحلول 31 مارس من العام الذي يرغب فيه مقدم الطلب في البدء باستخدام النظام.

دفع الضرائب

في حال الموافقة، يدفع المتقاعد ضريبة مقطوعة بنسبة 7٪ على جميع الدخل الخارجي. وتُحسب الضريبة على إجمالي الدخل من الخارج ويجب دفعها دفعة واحدة بحلول آخر يوم عمل من شهر يوليو من كل عام.

ويؤدي عدم الدفع في الوقت المحدد أو بالكامل إلى فقدان الأهلية للاستفادة من النظام التفضيلي.

الإقرار بالدخل

على عكس المستثمرين، يُطلب من المتقاعدين الإقرار بجميع الدخل، سواء كان من مصدر يوناني أو خارجي. وتُفرض الضرائب على الدخل المكتسب في اليونان وفقاً للمعدلات القياسية.

تطبق قبرص وإيطاليا ومالطا والبرتغال والمملكة المتحدة رسوماً سنوية مقطوعة، بينما تفرض دول أخرى الضريبة فقط على الدخل المحوَّل، وتحدد دول عدة معدلات خاصة للمعاشات التقاعدية أو التوظيف. وتختلف الحدود الدنيا والمدد وقواعد الأهلية بشكل كبير وتخضع للتعديل من وقت لآخر.

قبرص

تقدم الجزيرة نظاماً ضريبياً للمقيمين غير المسجلين. والأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبيين ولكنهم عاشوا في قبرص لأقل من 17 سنة يُعفون من الضرائب على أرباح الأسهم والفوائد.

بالإضافة إلى ذلك، توفر قبرص مزايا ضريبية للمهنيين ذوي الأجور العالية. وإذا كان المقيم يعمل في قبرص ويكسب أكثر من 55,000 يورو سنوياً، فيمكنه تخفيض دخله الخاضع للضريبة بنسبة 50٪.

تستمر الميزة لمدة تصل إلى 17 سنة وتطبق فقط على دخل التوظيف المكتسب في قبرص. ولأولئك الذين يكسبون أقل من هذا الحد، ينطبق خيار بديل: يُعفى 20٪ من دخل التوظيف من الضريبة لمدة 7 سنوات.

إيطاليا

يتطلب نظام non-dom ضريبة مقطوعة سنوية قدرها 200,000 يورو على جميع الدخل الخارجي، بغض النظر عن قيمته. ويستمر هذا النظام لمدة تصل إلى 15 سنة.

وللتأهل، يجب ألا يكون الفرد مقيماً ضريبياً في إيطاليا لممدة تسع سنوات على الأقل من أصل السنوات العشر الماضية.

كما يمكن إدراج أفراد الأسرة في هذا النظام، مقابل مبلغ إضافي قدره 25,000 يورو سنوياً لكل فرد.

مالطا

قد يستفيد الأجانب الذين يحصلون على الإقامة في مالطا عن طريق الاستثمار من نظام ضريبي يستند إلى تحويل الأموال. فالدخل الذي لا يتم تحويله إلى مالطا معفى من الضريبة. وإذا تم تحويله، يُفرض عليه ضريبة بنسبة 15٪، على ألا يقل إجمالي الضريبة السنوية عن 15,000 يورو.

ويدفع المتقاعدون معدلاً ثابتاً بنسبة 15٪ بشرط استئجار أو شراء عقار في مالطا على المدى الطويل. ويكون الحد الأدنى للضريبة السنوية 7,500 يورو بالإضافة إلى 500 يورو لكل معال.

البرتغال

حتى عام 2024، قدمت البرتغال نظام المقيم غير الاعتيادي (NHR). وكان يمنح إعفاءً ضريبياً لمدة 10 سنوات على معظم الدخل الخارجي، بنسبة 0% على الدخل الخارجي و10% على المعاشات التقاعدية.

ومنذ ذلك الحين، حل نظام IFICI محل نظام NHR. ويطبق معدل ضريبة ثابت بنسبة 20% على الدخل البرتغالي المكتسب من قبل المهنيين ذوي المؤهلات العالية. يستمر البرنامج لمدة 10 سنوات ويعفي معظم الدخل الخارجي من الضرائب. ومع ذلك، وعلى عكس NHR، فإنه لا يغطي المعاشات التقاعدية.

وللتأهل، يجب ألا يكون المتقدمون مقيمين ضريبيين في البرتغال للسنوات الخمس السابقة، ويجب أن يعملوا في قطاعات مؤهلة مثل البحث العلمي أو التعليم العالي أو تكنولوجيا المعلومات أو الشركات الناشئة.

المملكة المتحدة

أُلغي نظام غير المتوطن، الذي كان قائماً لأكثر من 200 عام، في أبريل 2025. وكان يسمح للأجانب بتجنب دفع الضرائب على الدخل القادم من الخارج إذا لم يتم تحويله إلى المملكة المتحدة.

يقدم نظام الدخل والأرباح الخارجية الجديد إعفاءً ضريبياً بنسبة 100% على الدخل الخارجي للسنوات الأربع الأولى من الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة. وهو متاح فقط للذين لم يكونوا مقيمين ضريبيين في المملكة المتحدة خلال السنوات العشر السابقة.

مع وضع non-dom في اليونان، لا يزال لديك واجبات تقديم الإقرارات، وينطبق المبلغ المقطوع فقط على الدخل الخارجي، وقد ينقلك تفويت المواعيد النهائية أو خرق الشروط إلى نظام Taxation العادي. اقرأ النقاط أدناه للاطلاع على الالتزامات الرئيسية، وكيفية عمل تدقيق الحسابات والعواقب المترتبة على عدم الالتزام.

المواعيد النهائية صارمة

لاستخدام النظام في سنة معينة، يجب تقديم طلبك إلى هيئة الضرائب بحلول 31 مارس. وفي حال الموافقة، تكون الضريبة المقطوعة مستحقة الدفع في دفعة واحدة بحلول آخر يوم عمل من شهر يوليو.

ويتسبب تفويت الموعد النهائي أو التأخر في الدفع في إلغاء النظام لتقلك تلك السنة والعودة إلى القواعد الضريبية العامة.

الإقرار السنوي لا يزال مهماً

على الرغم من أن المستثمرين غير مطالبين بالإفصاح عن الدخل الخارجي بموجب نظام non-dom، إلا أنه يجب تقديم إقرار ضريبي يوناني كل عام. وتتطابق السنة الضريبية مع السنة التقويمية والموعد النهائي للإقرار هو 30 يونيو، حتى لو لم يكن هناك ما يُدفع.

ما يُعد دخلاً من مصدر يوناني

يغطي مبلغ 100,000 يورو المقطوع الدخل الخارجي فقط. بينما يظل الدخل من المصادر اليونانية خاضعاً للضريبة وفق الشرائح القياسية ويجب الإقرار عنه.

وتتضمن البنود النموذجية ذات المصدر اليوناني الراتب عن العمل المؤدى في اليونان، والأرباح من أعمال تجارية مُقامة في اليونان، ودخل الإيجار من عقار يقع في اليونان.

كما يُفرض على غير المقيمين ضريبة على الدخل ذي المصدر اليوناني مثل الإيجار من عقار يوناني.

إثبات الاستثمار والتوقيت

بالنسبة لمستثمري المادة 5A، تشمل الأهلية استثمار 500,000 يورو على الأقل في الاقتصاد اليوناني خلال السنوات الثلاث التي تسبق تقديم الطلب، أو حيازة تصريح إقامة عن طريق الاستثمار يثبت الاستثمار بالفعل.

احتفظ بالوثائق التي تؤكد قيمة وتوقيت وطبيعة الاستثمار في حال طلبها مكتب الضرائب.

التدقيق والتحقق من مصادر الأموال

على الرغم من عدم المطالبة بتقديم وثائق تثبت أصل الدخل الخارجي عند تقديم الطلب، إلا أنه يحق للسلطات طلب إثبات المصدر المشروع للأموال لاحقاً أثناء التدقيق الضريبي.

كن مستعداً لتقديم كشوفات الحسابات المصرفية والعقود وغيرها من الأدلة عند الطلب.

شمول الأسرة له تكلفة

تؤدي إضافة أفراد الأسرة إلى زيادة المبلغ المقطوع السنوي بمقدار 20,000 يورو لكل شخص. خذ ذلك في الحسبان عند التخطيط طويل الأجل، حيث يمكن أن يستمر النظام لمدة تصل إلى 15 سنة للمستثمرين والمتقاعدين.

محاذير الإقامة

حيازة تصريح إقامة لا تكفي وحدها لتصبح مقيماً ضريبياً. إذ تعتمد الإقامة الضريبية على التواجد الفعلي لأكثر من 183 يوماً في السنة أو على وجود مركز أصل مصالحك الحيوية في اليونان.

ويتسبب تجاوز حد نصف السنة في شمول الدخل العالمي ضمن الضريبة ما لم تكن ضمن إطار non-dom. خطط لسفرك وارتباطاتك بناءً على ذلك.

1. يسمح نظام غير المتوطن اليوناني للمستثمرين الأجانب باستبدال معدل الضريبة القياسي بضريبة ثابتة قدرها 100,000 يورو سنوياً على أي دخل خارجي. ويستمر النظام لمدة تصل إلى 15 سنة.
2. يُعد إثبات الاستثمار في الاقتصاد اليوناني متطلباً إجبارياً للراغبين في استخدام نظام غير المتوطن. ومع ذلك، لا يلزم تقديم إثبات إضافي إذا كان المتقدم قد حصل بالفعل على تصريح إقامة عن طريق الاستثمار.
3. يجوز للمتقاعدين الأجانب الذين يصبحون مقيمين ضريبيين في اليونان دفع 7% على جميع الدخل الخارجي، بما في ذلك المعاشات التقاعدية. وتستمر هذه الميزة أيضاً لمدة تصل إلى 15 سنة.
4. لا يلتزم المستثمرون الحاصلون على وضع غير المتوطن بالإقرار بالدخل المكتسب في الخارج. بينما يجب على المتقاعدين الإقرار بجميع الدخول، سواء كانت يونانية أو خارجية.
5. يجب تقديم طلب الحصول على وضع غير المتوطن إلى السلطة الضريبية اليونانية بحلول 31 مارس من السنة التي يرغب فيها المتقدم في البدء باستعمال النظام. ويجب دفع الضريبة التفضيلية بحلول نهاية شهر يوليو.