دليل تحسين العبء الضريبي في البرتغال للمغتربين والمستثمرين

النظام الضريبي في البرتغال يجمع بين المعدلات الشخصية التصاعدية والحوافز المستهدفة المصممة لجذب المستثمرين والمهنيين والمتقاعدين. يعتمد تحسين العبء الضريبي على ثلاثة عوامل رئيسية: وضع الإقامة الضريبية، وتكوين الدخل، وتغطية اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، ولكن أيضاً على الميزات الهيكلية التي تجعل البرتغال متميزة بين دول الاتحاد الأوروبي.

كُان يُنظر إلى البرتغال لفترة طويلة على أنها صديقة للضرائب، ويرجع ذلك إلى حد كبير إلى نظام المقيم غير الاعتيادي. بلغ نظام NHR ذروته في 2012—2018، حيث جذب آلاف الأجانب، وخاصة المتقاعدين من فرنسا وإيطاليا والبرافيل، مع المعاشات التقاعدية التي كانت معفاة من الضرائب في البداية ثم خضعت لضريبة بنسبة ثابتة قدرها 10٪ اعتباراً من عام 2020؛ ووصل عدد المقيمين الأجانب إلى حوالي 480٬000 وتجاوز 500٬000 بحلول عام 2019^{[1]المصدر: عدد الأجانب المقيمين في البرتغال، وزير الشؤون الداخلية، البرتغال}.

يتشكل تحسين العبء الضريبي في البرتغال من خلال وضع الإقامة الضريبية، ومزيج الدخل، وشبكة المعاهدات، ولكنه يعكس أيضاً المزايا الضريبية الهيكلية في البرتغال التي تهم الأفراد والعائلات.

المزايا الهيكلية الأساسية

لا تفرض البرتغال ضريبة عامة على الثروة، ولا توجد ضريبة منفصلة على الميراث أو الهبات. وبدلاً من ذلك، تنطبق رسوم الدمغة على التحويلات المجانية، لكن التحويلات بين الأزواج والآباء والأبناء معفاة تماماً. 

يستفيد مالكو العقارات من معدلات بلدية سنوية منخفضة نسبياً، ويمكن للمساكن الرئيسية التي تقل عن الحدود المعينة أن تتأهل لضريبة العقارات البلدية (IMI) المخفضة أو الصفرية. 

الفئات الرئيسية للضرائب:

1. ضريبة الدخل الشخصي: تصاعدية من 12٫5 إلى 48٪^{[2]المصدر: ضريبة الدخل الشخصي، الحكومة البرتغالية}، مع استقطاعات واعتمادات تخفض المعدلات الفعلية بشكل كبير.
2. ضريبة الشركات: 20٪ في البر الرئيسي، وتخفض إلى 14٪ في ماديرا وجزر الآزور، و5٪ فقط داخل مركز ماديرا الدولي للأعمال^{[3]المصدر: ضريبة دخل الشركات، الحكومة البرتغالية}.
3. ضريبة القيمة المضافة: المعدل القياسي 23٪، مع معدلات مخفضة بنسبة 13٪ و6٪ لسلع وخدمات محددة^{[4]المصدر: ضريبة القيمة المضافة، الحكومة البرتغالية}.
4. الضرائب العقارية: ضريبة نقل الملكية (IMT) تصل إلى 7٫5٪^{[5]المصدر: ضريبة نقل الملكية العقارية البلدية (IMT)، PWC} والضريبة السنوية (IMI) بين 0٫3 و0٫45٪^{[6]المصدر: الضريبة العقارية البلدية (IMI)، PWC}، حسب قيمة العقار وموقعه.

من NHR إلى IFICI — النظام الجديد

نظام المقيم غير الاعتيادي السابق، الذي كان يقدم معدلات ثابتة وإعفاءات على الدخل الأجنبي لمدة 10 سنوات، أُغلق أمام المنضمين الجدد في نهاية عام 2023. وتم استبداله بنظام IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação)، الذي أُطلق في عام 2024. 

يمنح نظام IFICI معدل ضريبة دخل شخصي ثابتاً بنسبة 20٪ لمدة تصل إلى 10 سنوات على الأرباح البرتغالية المؤهلة ويُعفي معظم أرباح الأسهم والفوائد وإيرادات الإيجارات والأرباح الرأسمالية الأجنبية من الضريبة — ما لم تكن من مصادر في ولايات قضائية مدرجة في القائمة السوداء.

معاً، تظهر هذه العناصر أن إطار تحسين العبء الضريبي في البرتغال لا يقتصر على العائلات: بل يفيد المستثمرين وأصحاب الأعمال والمهنيين الماهرين على حد سواء من خلال الجمع بين القواعد الشفافة وحماية المعاهدات والحوافز المتوقعة.

مقارنة المعدلات الضريبية القانونية بالمعدلات الفعلية

المعدلات القانونية هي الشرائح والمعدلات الثابتة المنصوص عليها في القانون. أما المعدل الفعلي فهو حصة الدخل المدفوعة فعلياً كضريبة بعد احتساب البدلات والاستقطاعات والاعتمادات والتوقيت. وغالباً ما تختلف السلعتان.

ما يحدد المعدل الفعلي:

1. تخفض البدلات الشخصية والاستقطاعات المستهدفة الوعاء الخاضع للضريبة.
2. تتبع فئات الدخل جداول أو اقتطاعات مختلفة مثل الرواتب وأرباح الأسهم والفوائد والإيجارات والأرباح الرأسمالية.
3. يمكن للميزات البلدية والإقليمية أن تزيد أو تخفض الفاتورة.
4. تُحسب الضمانات الاجتماعية بموجب قواعد منفصلة لكنها تغير العبء الإجمالي للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص.
5. يؤثر توقيت التوزيعات والأرباح المحققة على الشريحة التي تنطبق في سنة معينة.

إذا أُجِّلَ ربح 15,000 يورو بدلاً من ذلك إلى عام 2026، على سبيل المثال، من خلال إعادة الاستثمار داخل الصندوق حتى الاسترداد، فإن الدخل الخاضع للضريبة لعام 2025 يظل 35,000 يورو، والذي يقع في الشريحة السادسة بمعدل هامشي يبلغ نحو 39٪ وضريبة إجمالية تبلغ نحو 7,700 يورو.

من خلال توزيع الدخل على مدى سنوات، يوفر المستثمر نحو 4,300 يورو من الضرائب ويبقى ضمن شريحة فعلية أقل. وتستخدم العديد من الصناديق المنظمة المصممة لمستثمري الإقامة الذهبية في البرتغال هذه الآلية: حيث لا يُوزع الدخل سنوياً بل فقط عند الخروج، مما يتيح لغير المقيمين والمقيمين المؤقتين تأجيل فرض الضرائب وتخفيض المعدل الفعلي على مدار فترة الاستثمار.

نتائج توضيحية

يمكن أن تظهر نتائج ضريبة الرحالة الرقميين في البرتغال فجوة بين أعلى الشرائح القانونية والعبء الفعلي بمجرد تطبيق الخصم المعفى من الضريبة والخصومات المسموح بها.

غالباً ما يرى المستثمرون الذين يستخدمون مسارات الصناديق المرتبطة بالمزايا الضريبية للإقامة الذهبية في البرتغال تأجيل الدخل حتى الخروج، مما قد يخفض المعدل الفعلي الإجمالي مقارنة بالجداول القانونية

الازدواج الضريبي

ينشأ الازدواج الضريبي عندما يُفرض الضريبة على الدخل نفسه في ولايتين قضائيتين. وتعالج البرتغال ذلك من خلال قواعد الائتمان المحلي وشبكة واسعة من اتفاقيات منع الازدواج الضريبي.

يُفرض الضريبة على المقيمين في البرتغال على دخلهم العالمي. وعندما يكون الدخل الأجنبي قد تم فرض الضريبة عليه بالفعل في الخارج، يجوز للمقيم المطالبة بائتمان ضريبي أجنبي. وبموجب القواعد البرتغالية، يقتصر هذا الائتمان على المبلغ الأقل بين الضريبة البرتغالية المستحقة على ذلك الدخل الأجنبي أو الضريبة الأجنبية المدفوعة فعلياً. 

بالنسبة لغير المقيمين، تنطبق الضريبة عادةً فقط على الدخل الصادر من البرتغال. وقد يوفر التشريع المحلي أيضاً تخفيفاً أحادي الجانب في حالة عدم وجود معاهدة، ولكن التخفيف يكون أكثر تقييداً. 

وقّعت البرتغال 79 اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، منها 78 اتفاقية سارية المفعول حالياً^{[7]المصدر: اتفاقيات منع الازدواج الضريبي الموقعة من البرتغال، البوابة المالية}. وتحدد هذه المعاهدات حقوق فرض الضرائب بين البرتغال والدولة الشريكة حسب نوع الدخل مثل التوظيف وأرباح الأسهم والفوائد والزيادات الأسمية والأرباح الرأسمالية. وعادة ما تخفض معدلات اقتطاع الضريبة من المصدر على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات. 

إذا كنت مقيماً في البرتغال وتكسب أرباح أسهم من ألمانيا، فإنك تصرح عنها في إقرارك الضريبي البرتغالي، ولكنك تخصم الضريبة المدفوعة في ألمانيا بما لا يتجاوز الضريبة البرتغالية المستحقة.

إذا كنت لا تزال غير مقيم لأغراض الضريبة البرتغالية، فإنك غالباً ما تدفع الضريبة في البرتغال فقط على الدخل الصادر من البرتغال، وقد توفر بلدك الأصلي تخفيفاً ائتمانياً بموجب معاهدتها مع البرتغال^{[8]المصدر: ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال، الحكومة البرتغالية}.

يمكن أن تتأثر مزايا المعاهدة إذا كان الدخل ناتجاً عن ولاية قضائية مدرجة في "القائمة السوداء" للأنظمة الضريبية التفضيلية في البرتغال؛ حيث قد تطبق معدلات ضريبية أعلى.

يتمتع المقيمون الحاصلون على الإقامة الذهبية بمرونة واسعة: يمكنهم العيش في البرتغال أو في الخارج مع الاحتفاظ بحقوق الإقامة. ويحتفظ معظم المستثمرين في البداية بوضع المقيم غير الضريبي، فيدفعون الضريبة البرتغالية فقط على الدخل المحلي، بنسبة ثابتة تبلغ 25٪ عادةً. أما الذين يختارون التخلي عن ذلك ليصبحوا مقيمين ضريبيين، فيخضعون للمعدلات التصاعدية القياسية من 12٫5 إلى 48٪، ومع ذلك يمكنهم الاستفادة من تخفيفات المعاهدات وحوافز IFICI الجديدة في البرتغال.

يُعد برنامج المواهب العالمية في البرتغال أو تأشيرة D3 مساراً يتيح للمهنيين ذوي المؤهلات العالية الحصول على تصريح إقامة في البرتغال. ولا يتطلب الحصول على تصريح إقامة بتأشيرة D3 قضاء 183 يوماً سنوياً في البرتغال، ومن الممكن الحفاظ على حالة الإقامة مع حد أدنى من التواجد الفعلي.

الإقامة الضريبية

يخضع حاملوا الإقامة الذهبية لقاعدة تواجد فعلي خفيفة. ينص القانون على حد أدنى للإقامة يبلغ 7 أيام في السنة الأولى و14 يوماً في كل فترة تالية مدتها سنتان، ولهذا السبب يظل العديد من المستثمرين غير مقيمين لأغراض ضريبية.

تتبع الإقامة الضريبية قانون ضريبة الدخل الوطني. يكون الشخص مقيماً ضريبياً إذا قضى أكثر من 183 يوماً في البرتغال في أي فترة متصلة مدتها اثنا عشر شهراً تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية، أو إذا كان لديه مسكن معتاد هناك يشير إلى النية في الاحتفاظ به وإشغاله^{[9]المصدر: قاعدة الإقامة الضريبية، الحكومة البرتغالية}.

المعدلات الضريبية

يُفرض على المقيمين ضريبة بمعدلات تصاعدية من 12٫5 تصل إلى 48٪. بينما يواجه غير المقيمين معدلاً ثابتاً بنسبة 25٪ على دخل التوظيف والعمل الحر والمعاشات التقاعدية التي يكون مصدرها البرتغال، مع مراعاة تخفيضات المعاهدات. 

كما يحدد القانون البرتغالي معدلات اقتطاع نهائية من المصدر على العديد من أنواع دخل الاستثمار، حيث تبلغ للمقيمين عادةً 28٪ ولغير المقيمين غالباً 25٪، مع تخفيضات بموجب المعاهدات حيثما تنطبق.

قد يخضع حاملو الإقامة الذهبية الذين يحصلون على الإقامة عن طريق الاستثمار في شركة أو تأسيسها في البرتغال أيضاً لضريبة الشركات على أرباح الشركة. يبلغ معدل ضريبة الدخل على الشركات 20٪، ومعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 23٪، مع تطبيق معدلات مخفضة بنسبة 13٪ و6٪ على سلع وخدمات محددة.

قد يخضع أولئك الذين يستثمرون في صناديق استثمارية مؤهلة لضريبة الاقتطاع من المصدر على الدخل الموزع. ويتراوح المعدل النموذجي بين 10 و28٪، اعتماداً على نوع الدخل وأي اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي ذات صلة مع بلد إقامة المستثمر.

تعتمد المعاملة الضريبية لحاملي الإقامة الذهبية في البرتغال على ما إذا كانوا مقيمين ضريبياً وعلى طبيعة دخلهم. يدفع غير المقيمين معدلاً ثابتاً على الأرباح ذات المصدر البرتغالي، بينما يخضع المقيمون لمعدلات شخصية تصاعدية ولكنهم يستطيعون في كثير من الأحيان تطبيق الإعفاءات الواردة في المعاهدات أو مزايا نظام IFICI. 

يلخص الجدول أدناه كيفية فرض الضرائب عادةً على فئات الدخل المختلفة لكلا المجموعتين.

للتقدم بطلب للحصول على الإقامة الذهبية في البرتغال، يجب أن يحمل المتقدمون جنسية دولة غير تابعة للاتحاد الأوروبي وغير تابعة للمنطقة الاقتصادية الأوروبية وأن يقوموا باستثمار مؤهل من خلال أحد الخيارات المعتمدة.

تشمل الخيارات الاستثمارية المؤهلة حالياً بموجب برنامج الإقامة الذهبية ما يلي:

• 250,000 يورو في الفنون أو الثقافة أو الحفاظ على التراث؛
• 500,000 يورو أو أكثر في صندوق استثماري مؤهل؛
• 500,000 يورو أو أكثر في أنشطة البحث والتطوير؛
• 500,000 يورو أو أكثر في أسهم شركات برتغالية مع إنشاء 5 وظائف على الأقل؛
• تأسيس شركة توفر 10 وظائف على الأقل.

أفراد الأسرة الذين يمكن إدراجهم في الطلب هم زوجة مقدم الطلب، والأطفال تحت سن 26 عاماً، والوالدان. ويجب أن يكون الأطفال الذين تزيد أعمارهم عن 18 عاماً والوالدان معالين مالياً لمقدم الطلب الرئيسي.

تمنح الإقامة الذهبية في البرتغال الحق في العيش والدراسة والعمل في البرتغال، بالإضافة إلى السفر بحرية في منطقة شنغن، وقد تؤدي إلى الإقامة الدائمة بعد 5 سنوات.

يخضع الرحالة الرقميون الذين يعيشون ويعملون من البرتغال للقواعد الضريبية المحلية اعتماداً على مدة إقامتهم وحالة إقامتهم. ويتيح الإطار التخفيفات والخصومات ومزايا المعاهدات التي يمكن أن تجعل البرتغال قاعدة عملية للمهنيين الذين يعملون عن بُعد.

الإقامة الضريبية

غالباً ما يكسب الرحالة الرقميون دخلهم من مصادر أجنبية. وطالما أنهم ليسوا مقيمين ضريبيين في البرتغال، فإن ذلك الدخل الأجنبي لا يُفرض عليه الضريبة في البرتغال. 

غالباً ما يكسب الرحالة الرقميون في البرتغال دخلاً من مصادر أجنبية. وعلى الرغم من عدم فرض الضريبة عليهم على هذا الدخل ما لم يصبحوا مقيمين، إلا أن الحفاظ على وضع غير المقيم على مدى عدة سنوات أمر صعب عملياً. 

ولـ تجديد أو تمديد تصريح الإقامة، يجب على الرحالة الرقميين قضاء حد أدنى من الأيام في البلاد، وهو ما يؤدي دائماً تقريباً إلى تفعيل الإقامة الضريبية بموجب قاعدة 183 يوماً في البرتغال. وبعبارة أخرى، فإن أولئك الذين يخططون للحفاظ على وضعهم القانوني طويل الأجل يصبحون حتماً مقيمين ضريبيين.

ضريبة الدخل 

في البرتغال، تُفرض الضريبة على الدخل الشخصي وفق مقياس تصاعدي يتراوح من 12٫5 إلى 48٪. يحدد مسار إقامة الرحّال الرقمي الدخل بأربعة أضعاف الحد الأدنى الوطني للأجور البالغ 920 يورو شهرياً، لذا فإن الحد الأدنى المؤهل هو 3٬680 يورو شهرياً، أي ما يعادل 44٬160 يورو سنوياً.

عند دخل خاضع للضريبة قدره 44٬160 يورو، يقع المكلف الضريبي ضمن الشريحة السابعة، حيث يبلغ المعدل الهامشي 43٫1٪.

باستخدام صيغة الشرائح الرسمية لعام 2025، وتطبيق المعدل الهامشي على الدخل داخل الشريحة وطرح الخصم السريع، تبلغ الضريبة الإجمالية قبل الخصومات حوالي 11٬220 يورو^{[10]المصدر: النقاط الرئيسية بشأن الإقامة الضريبية في البرتغال للرحّالة الرقميين، Digital Nomad Tax}. 

باستخدام الخصومات القياسية التي يطالب بها عادةً تقديم فردي دون معالين، يبلغ المبلغ المستحق السداد حوالي 9٬930 يورو، مما يعني معدلاً فعلياً يقارب 23٫8٪.

يرتفع المعدل الفعلي مع زيادة الدخل وينخفض عندما تكون الخصومات والائتمانات المؤهلة أعلى. تعتمد النتائج الدقيقة على ملف كل مكلف ضريبي، بما في ذلك المصروفات المعترف بها والمسجلة عبر e-Fatura وأي إعفاء بموجب معاهدة على الدخل الأجنبي.

تظهر الأرقام أدناه ضريبة الدخل التوضيحية بعد الآليات القانونية الأساسية. بالنسبة للبرتغال، نطبق طريقة الشرائح لعام 2025؛ وبالنسبة لإسبانيا، نطبق المقاييس الحكومية والإقليمية؛ وبالنسبة لإيطاليا، نطبق مقياس IRPEF الوطني. وتُستثنى الرسوم الإضافية المحلية والضمان الاجتماعي والائتمانات الشخصية التي تتجاوز الإعفاء الشخصي الأساسي ما لم يُذكر غير ذلك. المعدلات والشرائح هي لعام 2025.

اشتراك الضمان الاجتماعي

إذا كنت موظفاً لدى شركة أجنبية، فيجب على صاحب العمل دفع الضمان الاجتماعي البرتغالي^{[11]المصدر: اشتراكات الضمان الاجتماعي، PWC}. حيث يقتطعون 11٪ من راتبك ويضيفون 23٫75٪ من أموالهم الخاصة، ليدفعوا إجمالياً قدره 34٫75٪. وبناءً على الحد الأدنى للأرباح البالغ 3,680 يورو شهرياً، تكون حصتك 405 يورو شهرياً على الأقل.

ومع ذلك، قد تكون معفياً إذا أمكنك إثبات أنك لا تزال مشمولاً بنظام الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي. وقد ينطبق هذا إذا كانت لديك شهادة A1 من الاتحاد الأوروبي أو إذا كان لبلدك اتفاقية ثنائية مع البرتغال، مثل المملكة المتحدة أو الولايات المتحدة.

إذا كنت تعمل لحسابك الخاص في البرتغال، فإن المعدل القياسي للضمان الاجتماعي هو 21٫4٪، ولكن هناك إعفاءات:

• السنة الأولى: لا توجد اشتراكات ضمان الاجتماعي؛
• اعتباراً من السنة الثانية: يُؤخذ في الاعتبار 70٪ فقط من دخلك لغرض الاشتراكات، مما يخفض المعدل الحقيقي إلى نحو 15٪؛
• يجوز لك أيضاً تخفيض مدفوعاتك بنسبة تصل إلى 25٪، على خطوات بنسبة 5٪.

نظرًا لأن أرباحك الشهرية لا تقل عن 3,680 يورو، فلن تقل اشتراكات الضمان الاجتماعي الخاصة بك عن 404 يورو.

الحصول على تأشيرة الرحّال الرقمي

للتقدم بطلب للحصول على تأشيرة الرحّال الرقمي في البرتغال، يجب على المتقدمين: 

• ألا يقل عمرهم عن 18 عاماً؛
• ينتمون إلى دولة غير تابعة للاتحاد الأوروبي وغير تابعة للمنطقة الاقتصادية الأوروبية؛
• العمل عن بُعد، إما من خلال عقد عمل، أو اتفاقية عمل حر، أو عقد خدمة، ويجب أن يكون عملاؤهم أو أصحاب عملهم مقيمين خارج البرتغال.

أفراد الأسرة الذين يمكن إدراجهم في الطلب هم زوجة مقدم الطلب والأطفال والوالدان. ويجب أن يكون أي والد أو طفل يزيد عمره عن 18 عاماً معالاً مالياً لمقدم الطلب الرئيسي. 

يُحدد الحد الأدنى للدخل بأربعة أضعاف الحد الأدنى الوطني للأجور. وهذا يعني كسب 3,680 يورو شهرياً على الأقل من جميع المصادر. 

يجب على المتقدمين أيضاً تقديم إثبات مكان الإقامة في البرتغال وإثبات وجود مدخرات مالية كافية. والحد الأدنى هو 11,040 يورو، وهو ما يعادل 12 حداً أدنى للأجور برتغالياً. وإذا تضمن الطلب أفراد الأسرة، تزيد المدخرات المطلوبة: 5,520 يورو لكل زوج أو والد و3,312 يورو لكل طفل معال.

يصبح حاملوا تأشيرة D7 الذين يجعلون من البرتغال مكان إقامتهم الرئيسي خاضعين للقواعد الضريبية المحلية بمجرد استيفائهم لمعايير الإقامة. ويُقيَّم دخلهم، سواء من المعاشات التقاعدية أو الاستثمارات أو المصادر الأخرى، بموجب نظام الضرائب تصاعدي الشرائح في البرتغال، غير أن العديد من التخفيضات والإعفاءات يمكن أن تقلل من العبء الفعلي. 

ويُعد إطار تأشيرة D7 غالباً خياراً مفضلاً للمتقاعدين الذين يبحثون عن بيئة ضريبية مستقرة وشفافة داخل الاتحاد الأوروبي.

الإقامة الضريبية

يصبح حامل تأشيرة D7 مقيماً ضريبياً إذا قضى أكثر من 183 يوماً في البرتغال خلال أي فترة 12 شهراً تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية، أو إذا كان يحتفظ بمسكن معتاد هناك يشير إلى نيته في إشغاله. 

ويُفرض على المقيمين ضريبة على الدخل العالمي، بينما يُفرض على غير المقيمين ضريبة على الدخل من مصدر برتغالي فقط. 

وتظهر البيانات الحديثة أن الأمريكيين يقبلون على تأشيرة D7 في البرتغال بأعداد قياسية^{[12]Source: اهتمام الأمريكيين بتأشيرة D7 في البرتغال، Schengenvisainfo}. وفي أواخر عام 2024، نمت الطلبات المقدمة من الولايات المتحدة بنحو أربعة أضعاف مقارنة بالأشهر الثلاثة السابقة، وكان ما يقرب من 90% من المتقدمين الأمريكيين مهتمين تحديداً بتأشيرة D7 بدلاً من خيارات الرحّال الرقمي أو الإقامة الذهبية.

المعاشات التقاعدية وعائدات الاستثمار 

يُخضع دخل التقاعد للضريبة ضمن الفئة H ويتبع سلّم ضريبة الدخل الشخصي، مما يعكس حداً أقصى للهامش يقارب 48%. وتعتمد الالتزامات الفعلية على البدلات والتقييم النهائي. 

لا تفرض البرتغال ضريبة منفصلة على التركات أو الهدايا. وبدلاً من ذلك، قد تُطبق رسوم الدمغة على التحويلات المجانية، ولكن التحويلات إلى الزوج والأصول والفروع مُعفاة، وهو ما يعتبره العديد من المتقاعدين جزءاً من المزايا الضريبية للعائلات في البرتغال.

الضمان الاجتماعي والرعاية الصحية

تُطبق اشتراكات الضمان الاجتماعي البرتغالي على العمل المأجور والعمل الحر. ولا يتوجب على معظم المتقاعدين الذين يقتصر دخلهم على المعاش التقاعدي دفع أي اشتراكات في البرتغال. 

وإذا بدأ المتقاعد عملاً حراً في البرتغال، يفرض نظام العامل المستقل عادةً نسبة 21٫4% على قاعدة اشتراك تمثل عادةً 70% من أحدث دخل مسجل، مع إعفاءات قياسية. ويتبع الحصول على الرعاية الصحية الحكومية حالة الإقامة والتسجيل. 

الحصول على تأشيرة D7 

للتقدم بطلب الحصول على تأشيرة D7 في البرتغال، يجب على المتقدمين:

• ألا يقل عمرهم عن 18 عاماً؛
• أن يكونوا من دولة خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية؛
• إثبات دخل سلبي استثماري أو معاش تقاعدي مستقر يفي بالحد الأدنى البالغ 920 يورو؛
• تقديم إثبات سكن في البرتغال وتأمين صحي.

يجوز ضم الزوج أو الشريك والأبناء دون سن 26 عاماً ووالدي مقدم الطلب الرئيسي. ويجب أن يكون الأبناء البالغون والوالدان معالين مالياً للتأهل.

يجب على المتقدمين إثبات دخل سلبي منتظم يعادل الحد الأدنى للأجور في البرتغال أو يزيد عنه. ويجب على مقدم الطلب الفردي إثبات دخل لا يقل عن 11٬040 يورو سنوياً، بالإضافة إلى مبالغ إضافية لأفراد الأسرة: 5٬520 يورو لكل زوج أو والد، و2٬760 يورو لكل طفل معال.

كما يجب على المتقدمين الاحتفاظ بمدخرات في حساب مصرفي برتغالي أو أجنبي. والحد الأساسي هو اثنا عشر ضعف الحد الأدنى للأجور، أي 11٬040 يورو، مع تطبيق الإضافات نفسها لأفراد الأسرة.

تقدم البرتغال خصومات واعتمادات وإعفاءات يمكن أن تقلل من عبء ضريبة الدخل الفعلي. والأرقام الضريبية الواردة هي لأغراض توضيحية. وللحصول على استشارة مخصصة، سنقوم بربطك بمستشار ضريبي برتغالي مرخص.

إعفاء عقاري جديد للمشترين الشباب

يُعفى المشترون الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و35 عاماً والذين يشترون منزلهم الدائم الأول من ضريبة نقل الملكية العقارية ورسوم الدمغة على المنازل التي تصل قيمتها إلى 324٬058 يورو^{[13]المصدر: الإعفاءات الضريبية للمشترين الشباب، Idealista}.

وبالنسبة للمنازل التي تتراوح أسعارها بين 316٬772 يورو و633٬453 يورو، يطبق إعفاء جزئي: تُفرض ضريبة نقل الملكية العقارية البلدي على المبلغ التجاوزي للحد فقط، بنسبة 8%.

وبحلول مايو 2025، استفاد ما يقرب من 43٬000 شاب من هذا الإعفاء، مما وفر عليهم ضرائب المعاملات المسبقة. وكان متوسط سعر الشراء حوالي 180٬000 يورو.

الخصومات والاعتمادات الشخصية

في البرتغال، يمكن للمكلفين بالضريبة تخفيض فاتورة ضريبة الدخل السنوية عن طريق المطالبة بخصومات واعتمادات للنفقات اليومية. وتأخذ هذه البدلات بعين الاعتبار التكاليف الأساسية مثل الرعاية الصحية والتعليم والسكن، فضلاً عن المسؤوليات العائلية. 

وفيما يلي الفئات الرئيسية مع حدودها الخاصة:

1. النفقات الصحية: تصل إلى 15% من التكاليف المؤهلة، بحد أقصى يبلغ حوالي 1٬000 يورو لكل أسرة.
2. تكاليف التعليم: تصل إلى 30% من النفقات، بسقف يبلغ 800 يورو لكل معال.
3. السكن: الفوائد العقارية على قروض السكن الرئيسي المتعاقد عليها قبل عام 2011 — حتى 15% من الفوائد المدفوعة، بحد أقصى 296 يورو.
4. النفقات العائلية العامة: بدل واسع النطاق بنسبة 35% من إنفاق الأسرة، بحد أقصى 250 يورو لكل مكلف ضريبي.
5. المعالون: يمنح كل طفل دون سن 3 سنوات خصماً بقيمة 726 يورو، والمعالون الأكبر سناً 600 يورو.

دخل الإيجار والعقارات

تكون أعمال الصيانة والإصلاح قابلة للخصم بنسبة 30% من إجمالي دخل الإيجار، بشرط إثبات التكاليف بفواتير مرتبطة بالرقم الضريبي NIF الخاص بك.

كما يجوز خصم نفقات الأعمال السابقة للإيجار لمدة تصل إلى 24 شهراً قبل بدء عقد الإيجار.

أغلقت البرتغال نظام المقيم غير الاعتيادي أمام المنتسبين الجدد واستبدلته بحافز جديد يستهدف الكفاءات المؤهلة. وأنشأت ميزانية الدولة لعام 2024 الحافز الضريبي للبحث العلمي والابتكار، IFICI، بموجب المادة 58-أ من قانون الامتيازات الضريبية، وصدرت القواعد التفصيلية بموجب اللائحة 352‑2024‑1 في ديسمبر 2024^{[14]المصدر: لائحة IFICI، المرسوم الحكومي رقم 352/2024/1}. 

ما يقدمه نظام IFICI

يمنح نظام IFICI معدل ضريبة ثابتة على الدخل الشخصي بنسبة 20٪ على دخل التوظيف والعمل الحر المكتسب في البرتغال من الأنشطة المؤهلة. تسري هذه الميزة لمدة 10 سنوات متتالية، بدءاً من السنة التي يصبح فيها الفرد مقيماً ضريبياً. يطبق أصحاب العمل والعملاء الاقتطاع الضريبي بمعدل 20٪ بمجرد تأكيد التسجيل بموجب النظام.

يعفى الدخل المكتسب من مصادر أجنبية في الفئات E وF وG، بما في ذلك أرباح الأسهم والفوائد ودخل الإيجار والأرباح الرأسمالية، من الضرائب البرتغالية طوال فترة تطبيق النظام. الاستثناء الوحيد يتعلق بالدخل القادم من اختصاصات قضائية مدرجة في القائمة السوداء، والذي يخضع لمعدل 35٪.

من يمكنه التأهل

يجب أن تصبح مقيماً ضريبياً في البرتغال، وألا تكون قد أقمت فيها في أي من السنوات الخمس السابقة، وأن تمارس نشاطاً مؤهلاً. ينص القانون على التعليم العالي والبحث العلمي، والأدوار المؤهلة في الاستثمار الإنتاجي، والمهن عالية المؤهلات في الشركات المصدّرة أو المدعومة بالاستثمار، والأنشطة المعترف بها من قبل AICEP أو IAPMEI كأنشطة ذات أهمية للاقتصاد. 

تُحدد قوائم القطاعات وفحوصات الكفاءة في اللائحة وفي الإشعارات اللاحقة الصادرة عن AICEP وIAPMEI وFCT وANI وStartup Portugal. 

كيفية الانضمام

يجب طلب الخضوع لنظام IFICI بعد الحصول على الإقامة الضريبية في البرتغال وقبل تقديم أول إقرار ضريبي سنوي يُطالب فيه بالحافز. 

يتم التسجيل من خلال البوابة المالية الرسمية، التي تحدد قائمة الوثائق المطلوبة وتحدد الجهات المختصة، AICEP أو IAPMEI أو FCT أو ANI أو Startup Portugal، اعتماداً على النشاط.

تعتمد البرتغال على اتفاقيات منع الازدواج الضريبي وقواعد الائتمان الضريبي المحلية لمنع فرض الضريبة على الدخل نفسه مرتين. تُحدد الاتفاقيات من يُعامل كمقيم، وأي دولة تفرض الضريبة أولاً، وكيف يجب على الدولة الأخرى تخفيف الضريبة عن طريق الائتمان أو الإعفاء. 

تمتلك البرتغال اتفاقيات طويلة الأمد مع كل من الولايات المتحدة والمملكة المتحدة، وتقدم المفوضية الأوروبية نظرة عامة على كيفية عمل اتفاقيات منع الازدواج الضريبي عبر الاتحاد الأوروبي.

يتضمن المسار الشائع لتجنب الازدواج الضريبي ما يلي:

• تأكيد الإقامة الضريبية في البرتغال أو في البلد الأصلي، اعتماداً على عدد الأيام المقتضاة ومعايير الترجيح الأخرى؛
• تطبيق معيار الترجيح المعتمد في الاتفاقية إذا كانت كلتا الدولتين تعتبران الشخص مقيماً ضريبياً، لتحديد الدولة التي تمتك حقوق الفرض الضريبي الأولية؛
• ضمان تطبيق المعدل الصحيح للاقتطاع من المصدر بموجب الاتفاقية، على سبيل المثال، معدلات مخفضة على أرباح الأسهم أو الفوائد عند المطالبة بالتخفيض بموجب الاتفاقية؛
• المطالبة بائتمان ضريبي أو إعفاء في الدولة الأخرى عند تقديم الإقرار الضريبي السنوي، لمقاصة الضريبة المدفوعة بالفعل وتجنب الازدواج الضريبي.

تنشر كل من الولايات المتحدة والمملكة المتحدة توجيهات رسمية بشأن كيفية احتساب الائتمانات الضريبية وكيفية التفاعل بين التخفيض والقواعد المحلية.

يُخضع المواطنون الأمريكيون للضريبة على دخلهم العالمي حتى عند العيش في البرتغال. يتم تخفيف الازدواج الضريبي من خلال الائتمان الضريبي الأجنبي الذي يتم المطالبة به بموجب النموذج 1116 ومن خلال استبعاد الدخل المكتسب في الخارج وأحكام السكن المطالب بها بموجب النموذج 2555 عند استيفاء اختبارات الأهلية^{[15]المصدر: الائتمان الضريبي الأجنبي، IRS}. 

تشير مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى أن الدخل المستبعد بموجب استبعاد الدخل المكتسب في الخارج لا يولد أيضاً ائتماناً ضريبياً أجنبياً. 

ترتبط الولايات المتحدة والبرتغال باتفاقية شاملة لضريبة الدخل وُقعت عام 1994 ودخلت حيز التنفيذ منذ عام 1995، والتي توزع حقوق الفرض الضريبي حسب نوع الدخل وتدعم التخفيض الائتماني.

يمكن للمقيمين في المملكة المتحدة ممن لديهم دخل أجنبي المطالبة بتخفيض الائتمان الضريبي الأجنبي بحيث تنخفض ضريبة المملكة المتحدة بمقدار الضريبة المدفوعة بشكل صحيح في البرتغال، مع مراعاة حدود الاتفاقية والسقوف المحددة في المملكة المتحدة. تشرح ورقة المساعدة HS263 الصادرة عن هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) كيفية احتساب تخفيض الائتمان، ويوفر دليل تخفيض الازدواج الضريبي توجيهات خاصة بالبرتغال^{[16]المصدر: تخفيض الضريبة الأجنبية المدفوعة، GOV UK}. 

ترتبط المملكة المتحدة والبرتغال باتفاقية لمنع الازدواج الضريبي دخلت حيز التنفيذ منذ عام 1970 ولا تزال تشكل الإطار العام لتوزيع حقوق الفرض الضريبي بين الدولتين.

النسب الأساسية والرسوم الإضافية. تبلغ ضريبة دخل الشركات في البر الرئيسي 20% للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. ويمكن للضريبة الإضافية البلدية أن تضيف ما يصل إلى 1٫5%. وتطبق ضريبة إضافية حكومية على شرائح بنسب 3% و5% و9% فوق حدود الأرباح المحددة^{[17]المصدر: الضرائب على دخل الشركات، PWC}. 

المعدلات الإقليمية. تطبق ماديرا وأزور تخفيضاً بنسبة 30% على معدل البر الرئيسي^{[18]المصدر: الامتيازات الضريبية في ماديرا، MIBC}. وفي عام 2025، تؤدي ذلك إلى ضريبة شركات أساسية بنسبة 14% في كلا المنطقتين، مع تدابير محلية إضافية في ماديرا تؤكد معدل 14%. 

إعفاء المشاركة. تعفي البرتغال أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية المؤهلة من ضريبة الشركات بموجب نظام إعفاء المشاركة، المنصوص عليه في قانون ضريبة دخل الشركات^{[19]المصدر: تحديد الدخل، PWC}. وتشمل الشروط الرئيسية الحد الأدنى لفترات الاحتفاظ واختبارات أخرى في المواد من 51 إلى 51-C. 

الائتمان الضريبي للبحث والتطوير SIFIDE II. يمكن للشركات رهن 32٫5% من تكاليف البحث والتطوير المؤهلة مقابل ضريبة الشركات، بالإضافة إلى 50% إضافية على الزيادة فوق متوسط العامين السابقين بما يصل إلى 1٫5 يورو^{[20]المصدر: الائتمانات والحوافز الضريبية، PWC}.  ويُدار البرنامج من خلال الوكالة الوطنية للابتكار مع توفر إرشادات في دليلها العملي. 

صندوق براءات الاختراع (Patent box). يستفيد الدخل من الملكية الفكرية المؤهلة من إعفاء بنسبة 85% متوافق مع نهج الرابط المعتمد من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، مما يقلل بشكل كبير من الضريبة الفعلية على دخل الملكية الفكرية. 

الخسائر الضريبية. الخسائر الضريبية المرحّلة ليس لها حد زمني. ويُحدد الخصم في أي عام بنسبة 65% من الأرباح الخاضعة للضريبة، مع وجود قواعد تفصيلية في المادة 52 من قانون ضريبة دخل الشركات^{[21]المصدر: الدليل الضريبي، PWC}. 

اعتبارات ضريبة القيمة المضافة. تبلغ ضريبة القيمة المضافة في البرتغال نسبة أساسية قدرها 23%، مع وجود نسب مخفضة والمتوسطة لإمدادات محددة. ويمكن لسلسلة التوريد المحسنة، والمعاملة التصديرية وإجراءات الاتحاد الأوروبي الداخلية تحسين التدفق النقدي. 

ضريبة شركات بنسبة 5% للمقيمين في ماديرا. يقدم مركز الأعمال الدولي في ماديرا (MIBC) ضريبة دخل شركات أساسية بنسبة 5% على الأرباح المؤهلة، وهي متاحة للكيانات المرخصة حديثاً حتى 31 ديسمبر 2026، مع تطبيق معدل 5% حتى 31 ديسمبر 2028^{[22]المصدر: النظام الضريبي في ماديرا، MIBC}.  

وبالنسبة للنشاط خارج مركز الأعمال الدولي (MIBC)، فإن المعدل الإقليمي العام للشركات في ماديرا هو 14% في عام 2025 و11٫2% لأول 50٬000 يورو من الأرباح الخاضعة للضريبة للشركات الصغيرة والمتوسطة المؤهلة.

إن مراكز الخدمات الموجهة للتصدير، ومراكز القابضة والخزينة التي تستخدم إعفاء المشاركة في البرتغال، والشركات متوسطة رأس المال التي توسع فرقها في الجزيرة، يمكنها تخفيض معدلها الضريبي الفعلي بشكل ملموس مع البقاء داخل شبكة المعاهدات البرتغالية وقانون الاتحاد الأوروبي.

1. تعتمد النتيجة الضريبية الخاصة بك في البرتغال أولاً على حالة الإقامة وعلى كيفية الحصول على دخلك. يواجه المقيمون شرائح ضريبية تصاعدية تتراوح بين 12٫5 و48٪ تقريباً، بينما يخضع غير المقيمين عموماً للضريبة بنسبة 25٪ على الدخل المكتسب من مصدر برتغالي.
2. يمكن لنظام IFICI الجديد تحديد ضريبة دخل التوظيف والعمل الحر المؤهل بنسبة 20٪ لمدة 10 سنوات، في حين تُعفى أرباح الأسهم والفوائد والإيجارات والأرباح الرأسمالية الأجنبية عادةً إذا لم تكن قادمة من اختصاصات قضائية مدرجة في القائمة السوداء.
3. غالباً ما يظل مستثمرو الإقامة الذهبية غير مقيمين ويستخدمون هياكل صناديق تؤجل الدخل حتى الخروج. 
4. يجب على الرحّالة الرقميين التخطيط حول اختبار 183 يوماً وقواعد الحد الأدنى للتواجد الخاصة بتصريح إقامتهم، ثم استخدام التخفيض بموجب المعاهدات بمجرد أن يصبحوا مقيمين. 
5. يركز المتقاعدون الحاصلون على تأشيرة D7 على فرض الضريبة على المعاشات التقاعدية وعلى الإطار البرتغالي المساعد للأسرة الذي لا يفرض ضريبة مستقلة على الميراث أو الهبات ويوفر إعفاءات للنقل بين الأزواج والآباء والأبناء.
6. تضيف ماديرا ميزة بارزة من خلال مركز الأعمال الدولي، حيث يمكن فرض ضريبة بنسبة 5٪ على الأرباح المؤهلة، إلى جانب إعفاءات واسعة على الاقتطاع والضرائب المحلية.