معدل الضرائب في البرتغال لعام 2026: الضرائب الشخصية وضرائب الشركات والعقارات

يعمل النظام الضريبي في البرتغال من خلال نظام شامل يفرض الضرائب على كل من الأفراد والكيانات القانونية. ويجمع هذا الهيكل بين الضرائب الاتحادية والرسوم البلدية. ويعد فهم من يدفع الضرائب، والفيئات التي تنطبق، ومواعيد استحقاق Payments أمراً أساسياً للالتزام.

المكلفون بالضرائب في البرتغال: المقيمون مقابل غير المقيمين

يصبح الفرد مقيماً ضريبياً في البرتغال من خلال قضاء أكثر من 183 يوماً في البلاد خلال سنة تقويمية، أو من خلال الحفاظ على إقامة معتادة في البرتغال في 31 ديسمبر من السنة الضريبية. ولا تحدث الإقامة الضريبية تلقائياً: يجب على المتقدمين التسجيل لدى مكتب الضرائب البرتغالي تقديم عنوان برتغالي^{[1]المصدر: PwC — الإقامة الضريبية في البرتغال}.

بالنسبة للكيانات القانونية، تتطلب الإقامة الضريبية تسجيل المقر الرئيسي أو الإدارة الفعالة في البرتغال، إلى جانب الحصول على رقم التعريف الضريبي البرتغالي.

يدفع المقيمون ضريبياً الضريبة على الدخل العالمي، بينما تُفرض الضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل المكتسب من مصادر برتغالية.

يمكن لـ الحاصلين على الإقامة الذهبية في البرتغال الانتقال إلى البرتغال والتحول إلى مقيمين ضريبياً في البرتغال. كما يحصلون على إمكانية السفر دون تأشيرة عبر منطقة شنغن، والوصول إلى الخدمات من البنوك الأوروبية، والحق في العمل والدراسة في البرتغال. وبعد 10 سنوات من حمل تصريح الإقامة، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على الجنسية البرتغالية والتحول إلى مواطنين في الاتحاد الأوروبي.

الفئات الرئيسية للتكليف الضريبي في البرتغال

تفرض البرتغال عدة فئات رئيسية من الضرائب:

1. الضرائب الاتحادية وتشمل ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة أرباح الأسهم^{[2]المصدر: Portal das Finanças — دعم المكلفين بالضريبة}.
2. الضرائب البلدية وتتكون من الضريبة العقارية البلدية، وضريبة نقل الملكية العقارية، والضريبة البلدية الإضافية على دخل الشركات^{[3]المصدر: Gov.pt — خدمة دفع ضريبة العقارات البلدية}.
3. الرسوم الأخرى وتشمل رسوم الدمغة، واشتراكات الضمان الاجتماعي، والضريبة الإضافية على العقارات ذات القيمة العالية.

مواعيد استحقاق الضرائب في البرتغال

تتطابق السنة المالية في البرتغال مع السنة التقويمية وتبدأ من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. ويجب تقديم الإقرارات إلى مصلحة الضرائب من 1 أبريل إلى 30 يونيو من العام التالي للعام التقريري^{[4]المصدر: Gov.pt — تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي (IRS)}.

تتبع ضريبة الشركات جدولاً مختلفاً، حيث تستحق الإقرارات بحلول 31 مايو وتُدفع على أقساط على مدار العام^{[5]المصدر: PwC — الإدارة الضريبية للشركات}.

قد يؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي السنوي إلى فرض غرامة تراوح بين 150—3٬750 يورو. وقد يؤدي التأخر في الدفع إلى ترتيب فوائد وغرامات إضافية، وتعتمد المبالغ على نوع المخالفة وخطورتها^{[6]المصدر: Portal das Finanças — RGIT، المادة 116}.

تستخدم ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال (IRS) مقياساً تصاعدياً حيث تزداد المعدلات مع ارتفاع مستويات الدخل. ويُطبق النظام على المقيمين ضريبياً على دخلهم العالمي، بينما يخضع غير المقيمين لمعدل ضريبي ثابت على الدخل المكتسب من مصادر برتغالية فقط.

الدخل الخاضع للضريبة في البرتغال

تفرض البرتغال الضريبة على عدة فئات من الدخل للمقيمين:

1. دخل التوظيف من الرواتب والأجور المدفوعة من أصحاب عمل برتغالين أو أجانب.
2. دخل العمل الحر وأرباح الأعمال من الأنشطة الممارسة في البرتغال أو في الخارج.
3. دخل الاستثمار، بما في ذلك الفوائد وأرباح الأسهم والإتاوات وإيجارات العقارات.
4. دخل المعاشات التقاعدية، سواء كانت من أنظمة تقاعد عامة أو خاصة في البرتغال أو في الخارج.
5. الأرباح الرأسمالية من بيع الأصول مثل العقارات أو الأسهم.

يدفع غير المقيمين ضريبة على الدخل المكتسب من مصادر برتغالية بمعدل ثابت يبلغ 25٪. ويُطبق هذا على دخل التوظيف ودخل العمل الحر والدخول الأخرى المستمدة من أنشطة أو أصول في البرتغال^{[7]المصدر: PwC — ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال}.

تعديلات ضريبة الدخل الشخصي لعام 2026

أدخلت البرتغال عدة تغييرات على ضريبة الدخل الشخصي (IRS) تضبط شرائح الضريبة، وتوسع تدابير التخفيف، وتضيف خصومات جديدة^{[8]المصدر: ECO News — من ضريبة IRS إلى ضريبة IMT، العام الجديد يحمل تخفيضات ضريبية}.

1. زيادة شرائح ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 3٫51٪. وهذا يعني أن حدود الدخل لكل شريحة ضريبية ترتفع بنسبة 3٫51٪، بحيث يظل جزء أكبر من الدخل خاضعاً للضريبة بمعدلات أقل.

في الوقت نفسه، يبلغ نمو الأجور المرجعي في القطاع الخاص 4٫6٪، وهو ما يتجاوز التعديل البالغ 3٫51٪. وإذا ارتفع راتب شخص ما بنسبة تتراوح حول 4٫6٪ بينما ترتفع الشرائح بنسبة 3٫51٪ فقط، فقد ينتقل جزء من هذه الزيادة إلى شريحة ضريبية أعلى، مما يرفع العبء الضريبي الفعلي قليلاً.

2. لن يدفع الأشخاص الذين يكسبون ما يصل إلى 920 يورو شهرياً ضريبة الدخل الشخصي. بموجب مقترح ميزانية الدولة لعام 2026، سيرتفع الحد الأدنى المعيشي إلى 12٬880 يورو سنوياً، وبالتالي تظل الدخول السنوية التي تصل إلى هذا المستوى معفاة من الضريبة.

تم تصميم هذا الحد لضمان احتفاظ كل مكلف بالضريبة بحد أدنى أساسي من الدخل بعد التكليف الضريبي. وإذا كانت ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ستخفض صافي دخل الشخص إلى ما دون 12٬880 يورو، يُلغى التكليف ولن تُدفع أي ضريبة.

3. تظل مكافآت الأداء معفاة من ضريبة الدخل الشخصي. يستمر الموظفون الذين يتلقون مكافآت الإنتاجية أو الأداء التي تصل إلى 6٪ من الراتب الأساسي في الاستفادة من الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي، مما يمدد الإجراء الساري بالفعل.

وعلى الرغم من إعفاء المكافأة من ضريبة الدخل الشخصي، إلا أنها ستظل خاضعة للاقتطاع من المصدر بالمعدل نفسه المطبق على الراتب الشهري للموظف. ثم تتم تسوية أي اقتطاع زائد في الإقرار الضريبي السنوي.

ينطبق الإعفاء فقط إذا استوفى صاحب العمل كلا الشرطين:

• زيادة متوسط الراتب الأساسي السنوي للشركة بما يتماشى مع معيار التوافق الاجتماعي — 4٫6٪ لعام 2026؛
• زيادة الراتب الأساسي السنوي للموظفين الذين يتقاضون أجوراً دون متوسط الشركة بالنسبة المئوية نفسها.

4. يمكن للمكلفين بالضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة على النفقات الثقافية من ضريبة الدخل الشخصي. ستصبح ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشتريات ثقافية معينة قابلة للخصم في ضريبة الدخل الشخصي ضمن فئة نفقات إبراز الفواتير. ويشمل ذلك الكتب وتذاكر الأماكن والفعاليات الثقافية، مثل تذاكر المسرح والعروض الموسيقية والراقصة ودخول المتاحف.

سيتمكن المكلفون بالضرائب من خصم 15٪ من ضريبة القيمة المضافة الموضحة في الفواتير، بحد أقصى إجمالي يبلغ 250 يورو لكل أسرة.

5. زيادة خصومات الإيجار بموجب ضريبة الدخل الشخصي. من المتوقع أن يرتفع الحد الأقصى لخصم الإيجار في ضريبة الدخل الشخصي خلال السنوات القادمة، لكن ذلك يعتمد على إقرار البرلمان لطلب التفويض التشريعي المقدم من الحكومة.

في الوقت الحالي، يمكن للمكلفين بالضرائب خصم 15٪ من الإيجار المدفوع، بحد أقصى قدره 700 يورو. وينطبق حد الـ 700 يورو هذا على إقرار ضريبة الدخل الشخصي المقدم في العام المقبل عن مدفوعات الإيجار المقدمة في عام 2025.

بالنسبة لعام 2026، تم اقتراح نهجين مختلفين:

• مقترح الحزب الاشتراكي من شأنه أن يرفع الحد الأقصى إلى 750 يورو في عام 2026 و800 يورو في عام 2027؛
• بينما يهدف مشروع قانون الحكومة بدلاً من ذلك إلى زيادة الحد الأقصى بشكل أكبر، ليصل إلى 900 يورو في عام 2026 و1٬000 يورو في عام 2027.

وإذا تم إقرار مقترح الحكومة، سيتمكن المستأجرون من خصم ما يصل إلى 900 يورو في إقرار ضريبة الدخل الشخصي المقدم في عام 2027، وما يصل إلى 1٬000 يورو في الإقرار المقدم في عام 2028.

الإعفاءات من ضريبة الدخل الشخصي

1. الاسترداد والإقرارات التلقائية. قد يتلقى المقيمون ضريبياً في البرتغال استرداداً مالياً إذا تجاوزت الضريبة المقتطعة خلال العام التزامهم النهائي بضريبة الدخل الشخصي. ويُقدم الإقرار السنوي بين 1 أبريل و30 يونيو من العام التالي. وقد يتلقى المكلفون بالضرائب الذين لديهم دخل توظيف أو تقاعد من مصادر برتغالية فقط إقراراً تلقائياً معبأً مسبقاً^{[9]المصدر: Portal das Finanças — استرداد المبالغ إذا تجاوز الاستقطاع الضريبة النهائية المستحقة}.

يستفيد دخل التوظيف والتقاعد من خصم خاص ينص عليه القانون قبل تطبيق معدلات الضريبة التصاعدية. وتعتمد الضريبة النهائية المستحقة — وأي مبلغ مسترد — على إجمالي الدخل السنوي، والوضع العائلي، والائتمانات الضريبية المؤهلة.

2. الائتمانات الضريبية للنفقات المؤهلة. يجوز للمكلفين بالضرائب المطالبة بائتمانات ضريبية لنفقات معينة، بما في ذلك الرعاية الصحية — 15٪، والتعليم — 30٪، ودور الرعاية للمعالين — 25٪، وتخضع لحدود أقصى سنوية. وقد تتأهل أقساط التأمين الصحي عندما تُعامل كنفقات رعاية صحية مؤهلة^{[10]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 78-C، المادة 78-D، المادة 84}.

3. تقديم الإقرار المشترك مقابل الإقرار المنفصل. يجوز للأزواج والشركاء في زواج الفعلي تقديم الإقرار بشكل مشترك أو منفصل. وبموجب التكليف الضريبي المشترك، يُجمع الدخل ويُقسم بنسبة 50٪ لأغراض تحديد المعدل، مما قد يقلل العبء الضريبي الفعلي. ويمكن اتخاذ هذا الخيار كل عام^{[11]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 69}.

4. نظام العائدين والعقوبات. قد يتأهل المقيمون ضريبياً السابقون في البرتغال الذين يصبحون مقيمين ضريبياً في البرتغال مرة أخرى لنظام العائدين: حيث يتم استبعاد 50٪ من دخل التوظيف أو العمل الحر من الضريبة، بما يصل إلى 250٬000 يورو سنوياً، لمدة 5 سنوات متتالية^{[12]المصدر: Portal das Finanças — CIRS المادة 12-A}.

إلى جانب ضريبة الدخل الشخصي، يواجه الأفراد في البرتغال عدة رسوم إضافية تؤثر على عبئهم الضريبي الإجمالي. وتستهدف هذه الضرائب فئات دخل محددة وأصحاب الدخل المرتفع.

ضريبة التضامن الإضافية على الدخل المرتفع

يدفع المقيمون من أصحاب الدخل المرتفع ضريبة تضامن إضافية علاوة على ضريبة الدخل العادية. تُطبق الضريبة الإضافية بنسبة 2٫5% على الدخل الخاضع للضريبة بين 80٬000 يورو و250٬000 يورو، وبنسبة 5% على الدخل الذي يتجاوز 250٬000 يورو^{[13]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 68-A}.

الضريبة على أرباح الأسهم

تُفرض ضريبة على دخل أرباح الأسهم بمعدل ثابت يبلغ 28% للمقيمين وغير المقيمين على حد سواء. وقد يُخفض هذا المعدل بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المطبقة في البرتغال^{[14]المصدر: PwC — تحديد دخل الأفراد في البرتغال}.

تخضع أرباح الأسهم المستلمة من شركات مسجلة في نطاقات قضائية مدرجة على القائمة السوداء للملاذات الضريبية في البرتغال لمعدل أعلى يبلغ 35%.

رسوم الدمغة على الهدايا والميراث ومبيعات الأعمال التجارية

تُطبق رسوم الدمغة على معاملات محددة بمعدلات ثابتة:

• يُطبق معدل 5% على بيع الأعمال التجارية أو حصص الأسهم؛
• يُطبق معدل 10% على الهدايا والميراث، باستثناء التحويلات إلى أفراد الأسرة المباشرين — الزوج أو الزوجة، والأطفال، والوالدين، والأحفاد، والأجداد^{[15]المصدر: Portal das Finanças — صفحة معلومات رسوم الدمغة}.

اشتراكات الضمان الاجتماعي للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص

يساهم الموظفون بنسبة 11% من إجمالي رواتبهم في الضمان الاجتماعي^{[16]المصدر: Gov.pt — اشتراكات الضمان الاجتماعي}.

يساهم العاملون لحسابهم الخاص بمعدل 21٫4% على قاعدتهم الدخلية، وتُحسب كثلث المكافأة ذات الصلة المحشوبة في كل فترة إقرار^{[17]المصدر: PwC — ضرائب أخرى في البرتغال}.

يمكن للمغتربين الاستفادة من معدل ضريبي ثابت بنسبة 25% في البرتغال، ولكن فقط إذا ظلوا غير مقيمين وخضعوا للضريبة حصرياً على الدخل الناشئ من مصادر برتغالية. وخلاف ذلك، يُفرض عليهم الضريبة وفق مقياس تصاعدي يصل إلى 48% على الدخل العالمي. إلى جانب هذه القواعد الأساسية، تقدم البرتغال أيضاً أنظمة حوافز ضريبية محددة، على الرغم من أن التغييرات الأخيرة قد أعادت تشكيل المشهد للمهنيين الأجانب.

نظام المقيم غير الاعتيادي

حتى 1 يناير 2024، منح نظام المقيم غير الاعتيادي (NHR) الضريبي في البرتغال مزايا كبيرة لبعض المقيمين الضريبيين الجدد. وشمل ذلك معدل ضريبة دخل شخصي ثابت بنسبة 20% على الأنشطة المؤهلة ذات القيمة المضافة العالية وإعفاءات على بعض الدخل الناشئ من مصادر أجنبية. وأُغلق النظام أمام المتقدمين الجدد في ذلك التاريخ.

يحتفظ الأفراد الذين كانوا يحملون بالفعل صفة المقيم غير الاعتيادي قبل الإغلاق بالنظام للفترة المتبقية من استحقاقهم الممتد لـ 10 سنوات، بشرط استمرارهم في استيفاء الشروط المطبقة^{[18]المصدر: Portal das Finanças — التسجيل بصفة مقيم غير معتاد}.

NHR 2.0: معدل ثابت بنسبة 20% للمهنيين ذوي المؤهلات العالية

أدخلت البرتغال نظام IFICI الضريبي، والذي يُطلق عليه غالباً NHR 2.0، لتقديم حوافز ضريبية للمقيمين الجدد العاملين في مجالات البحث والابتكار وقطاعات معينة موجهة نحو التصدير.

وتشمل الشروط الرئيسية ما يلي:

• عدم الحصول على الإقامة الضريبية في البرتغال خلال السنوات التقويمية الـ 5 السابقة؛
• ممارسة أنشطة مؤهلة عالية المهارة لكيان مؤهل؛
• استيفاء مستوى المؤهل المطلوب، وهو عموماً المستوى 5 أو أعلى وفق الإطار الأوروبي للمؤهلات (EQF) أو التصنيف الدولي المعياري للتعليم (ISCED).

يدفع الأفراد المؤهلون معدلاً ثابتاً بنسبة 20% على الدخل الوظيفي والمهني البرتغالي المؤهل. ويُعفى معظم الدخل الناشئ من مصادر أجنبية، بينما تظل المعاشات التقاعدية خاضعة للضريبة بمعدلات تصاعدية. يمكن تطبيق هذا النظام لمدة 10 سنوات^{[19]المصدر: Portal das Finanças — نظام IFICI}.

تخضع الكيانات القانونية العاملة في البرتغال لضريبة دخل الشركات على أرباحها، وتتفاوت المعدلات حسب المنطقة وخصائص الشركة. تنطبق ضرائب إضافية على مستويات الأرباح الأعلى.

معدلات ضريبة الشركات في البرتغال حسب المنطقة

معدل ضريبة الشركات القياسي في البرتغال القارية هو 19٪. والمعدل أقل في ماديرا جزر وماديرا والآزور — 13٪.

تنطبق ضريبة إضافية للدولة على أرباح الشركات التي تتجاوز 1٫5 مليون يورو وتُفرض فقط على الجزء من الربح الخاضع للضريبة الذي يتجاوز ذلك الحد^{[20]المصدر: PwC — ضرائب الشركات في البرتغال}.

جدول تقديم الإقرارات الضريبية للشركات وسدادها

تقوم الشركات بسداد ثلاث دفعات مقدمة من ضريبة دخل الشركات خلال العام، تكون عموماً في يوليو وسبتمبر وديسمبر، وتُحسب بناءً على الالتزام الضريبي للعام السابق. ويُجرى التسوية النهائية عند تقديم الإقرار الضريبي السنوي للشركة.

يُلزم إجراء تدقيق قانوني للحسابات عندما تتجاوز الشركة اثنين على الأقل من الحدود التالية لسنتين متتاليتين:

• إجمالي أصول يتجاوز 1٫5 مليون يورو؛
• صافي رقم أعمال سنوي يتجاوز 3 ملايين يورو؛
• متوسط أكثر من 50 موظفاً خلال العام.

تدفع الشركات في البرتغال عدة ضرائب إلى جانب ضريبة دخل الشركات، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والرسوم على دخل الاستثمار واشتراكات الضمان الاجتماعي للموظفين.

ضريبة القيمة المضافة في البرتغال

تُطبق ضريبة القيمة المضافة على توريد البضائع والخدمات، والاستحواذات داخل الاتحاد الأوروبي، والواردات التي يجريها الأشخاص الخاضعون للضريبة. ويعتمد المعدل المطبق على نوع البضائع أو الخدمات وما إذا كانت المعاملة تتم في البرتغال القارية أو ماديرا أو آزورس.

تُقدم الإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة بشكل ربع سنوي إذا كان رقم الأعمال السنوي للشركة في العام السابق لا يتجاوز 650٬000 يورو. وإذا تجاوز رقم الأعمال ذلك الحد، يجب تقديم الإقرارات شهرياً^{[21]المصدر: Gov.pt — ضريبة القيمة المضافة في البرتغال}.

الضريبة على أرباح الأسهم للكيانات القانونية

تُفرض الضريبة على أرباح الأسهم في البرتغال بمعدلات مختلفة للمقيمين الضريبيين وغير المقيمين:

• 35% — للكيانات الواقعة في نطاقات قضائية مدرجة على القائمة السوداء للملاذات الضريبية؛
• 28% — للشركات التي تتمتع بصفة مقيم ضريبي في البرتغال؛
• 25% — إذا تلقت شركة غير مقيمة أرباح أسهم من شركة برتغالية.

رسوم الدمغة وااشتراكات الضمان الاجتماعي لأصحاب العمل

قد تخضع الشركات لرسوم الدمغة على بعض المعاملات. على سبيل المثال، تُفرض ضريبة على التحويلات المجانية بنسبة 10% عموماً، وقد يخضع نقل ملكية منشأة تجارية لمعدل 5%.

يجب على جميع أصحاب العمل في البرتغال دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي على مكافآت الموظفين. والمعدل القياسي لصاحب العمل هو 23٫75%، ويُطبق على معظم شركات القطاع الخاص.

تقدم البرتغال العديد من النظم التحفيزية التي تخفض معدل ضريبة الشركات الفعلي للشركات المؤهلة، وخاصة الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات في مناطق أو قطاعات محددة.

تخفيض ضريبة الشركات للشركات الصغيرة والمتوسطة

قد تُطبق معدلات مخفضة لضريبة الدخل على الشركات الصغيرة والمتوسطة (SME) والشركات ذات رأس المال المتوسط الصغير في البرتغال، اعتماداً على موقع المنشأة والدخل الخاضع للضريبة، وذلك على النحو التالي:

• 15٪ على أول 50,000 يورو من الدخل الخاضع للضريبة للشركات المقيمة والمؤسسات الدائمة البرتغالية للشركات غير المقيمة؛
• 10٫5٪ على أول 50,000 يورو في منطقة ماديرا ذاتية الحكم ومنطقة أزور ذاتية الحكم؛
• 12٫5٪ للشركات التي تمارس نشاطها ولديها إدارة فعلية في الأقاليم الداخلية المؤهلة في البرتغال القارية؛
• 8٫75٪ على أول 50,000 يورو في الأقاليم المستفيدة المؤهلة في أزور وماديرا.

منطقة التجارة الحرة في ماديرا: ضريبة شركات بنسبة 5٪

قد تستفيد الشركات البرتغالية المرخصة بموجب منطقة التجارة الحرة في ماديرا، ZFM، من معدل ضريبة دخل الشركات بنسبة 5٪، بشرط استيفاء الشروط التالية:

• ترخيص ممنوح بين 1 يناير 2015 و31 ديسمبر 2026؛ 
• الصلاحية: حتى 31 ديسمبر 2033؛
• الدخل المؤهل: يعتمد بشكل أساسي على الدخل من المعاملات مع غير المقيمين أو الكيانات الأخرى المرخصة في ZFM؛
• الشروط والحدود الأقصى: يتطلب وجوداً فعلياً وإنشاء فرص عمل، وخضوعه للحدود الأقصى القانونية.

في بعض الحالات، قد يستفيد المساهمون أيضاً من إعفاءات ضريبية على توزيعات الأرباح المرتبطة بالدخل الخاضع للضريبة بموجب هذا النظام، حتى 31 ديسمبر 2033^{[22]المصدر: Portal das Finanças — قانون الضرائب البرتغالي، المادة 36}.

يواجه مالكو العقارات في البرتغال ضرائب متعددة في مراحل مختلفة من الملكية، بدءاً من الشراء مروراً بالملكية السنوية وحتى البيع. ويشمل النظام ضرائب نقل الملكية، والضرائب البلدية، وضريبة الثروة على العقارات ذات القيمة العالية.

ضريبة نقل الملكية العقارية

تُدفع ضريبة نقل الملكية العقارية مرة واحدة عند شراء العقار. وتختلف المعدلات حسب نوع العقار وسعر الشراء.

المناطق الريفية. إذا كان العقار يقع في منطقة ريفية، فإن معدل الضريبة هو 5٪. ومع ذلك، تُفرض الضريبة على العقارات التجارية بنسبة 6٫5٪، بغض النظر عن الموقع — سواء كان حضرياً أم ريفياً.

المناطق الحضرية. يُطبق مقياس ضريبي تصاعدي للتطوير الحضري السكني. وهو يأخذ في الاعتبار التكلفة والغرض من الشراء كمنزل دائم أو للإيجار.

إذا كانت تكلفة العقار تصل إلى 106,346 يورو، فإن الضريبة تكون 0٪ لأماكن الإقامة الدائمة و1٪ لغير الدائمة. وبقية الشرائح الضريبية الحدية هي نفسها لكلا نوعي العقارات:

• 2٪ للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 106,346—145,470 يورو؛
• 5٪ للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 145,470—198,347 يورو؛
• 7٪ للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 198,347—330,539 يورو؛
• 8٪ للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 330,539—660,982 يورو؛
• 6٪ للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 660,982—1,150,853 يورو؛
• 7٫5٪ للعقارات التي تزيد قيمتها عن 1,150,853 يورو^{[24]المصدر: Portal das Finanças — المادة 36 من قانون IMT}.

يجب دفع ضريبة نقل الملكية العقارية في يوم التصفية أو في يوم العمل التالي^{[24]المصدر: Portal das Finanças — المادة 36 من قانون IMT}.

الضريبة العقارية البلدية

تُدفع الضريبة العقارية البلدية سنوياً وتُحسب على القيمة الخاضعة للضريبة للعقار^{[25]المصدر: Portal das Finanças — الضرائب البلدية في البرتغال}. ويعتمد المعدل على موقع العقار:

• 0٫3—0٫45% للعقارات الحضرية؛
• 0٫8% للعقارات الريفية.

لا تُفرض الضريبة إذا كان الدخل السنوي للأسرة أقل من 17٬295 يورو. ويجب استخدام العقار للإقامة الدائمة فقط وألا تزيد تكلفته عن 67٬260 يورو.

قد يُطبق إعفاء مؤقت منفصل لمدة 3 سنوات على المنزل الدائم الذي تصل قيمته العقارية الخاضعة للضريبة إلى 125٬000 يورو، بشرط ألا يتجاوز الدخل السنوي للأسرة 153٬300 يورو.

يمكن دفع الضريبة دفعة واحدة أو على أجزاء:

• الضريبة التي تصل إلى 100 يورو يجب دفعها قبل 31 مايو؛
• الضريبة من 100 إلى 500 يورو تُدفع دفعة واحدة حتى 31 مايو أو على قسطين — حتى 31 مايو و30 نوفمبر؛
• الضريبة التي تتجاوز 500 يورو تُدفع دفعة واحدة حتى 31 مايو أو على ثلاثة أقساط — حتى 31 مايو و31 أغسطس و30 نوفمبر.

ضريبة الثروة في البرتغال

تُعد الضريبة الإضافية على العقارات غير المنقولة (AIMI) بمثابة ضريبة ثروة على الحيازات العقارية عالية القيمة^{[25]المصدر: Portal das Finanças — الضرائب البلدية في البرتغال}. بالنسبة للأفراد والمواريث غير المقسمة، يُطبق خصم قدره 600٬000 يورو على إجمالي قيمة العقار الخاضعة للضريبة، ويرتفع إلى 1٬200٬000 يورو لمقدمي الإقرارات الضريبية المشتركة.

تُطبق معدلات تصاعدية على المبلغ الخاضع للضريبة بعد الخصومات:

• 0٫7% على القاعدة الخاضعة للضريبة؛
• 1% على قيم العقارات بين 1—2 مليون يورو للأفراد و2—4 ملايين يورو لمقدمي الإقرارات المشتركة؛
• 1٫5% على قيم العقارات التي تتجاوز 2 مليون يورو للأفراد و4 ملايين يورو لمقدمي الإقرارات المشتركة.

تدفع الشركات ضريبة AIMI بمعدل 0٫4% دون خصم. وتدفع الكيانات الواقعة في نطاقات قضائية للملاذات الضريبية 7٫5%.

تخضع الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول للضريبة في البرتغال، مع وجود قواعد مختلفة للأسهم والعقارات اعتماداً على حالة الإقامة للدافع.

الأرباح الرأسمالية عند بيع الأسهم

تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأسهم بمعدل ثابت يبلغ 28%. ويُطبق هذا المعدل على المقيمين وغير المقيمين على حد سواء.

بالنسبة للأسهم غير المدرجة، يخضع 50% فقط من الربح الرأسمالي للضريبة، مما يقلل العبء الضريبي فعلياً^{[26]المصدر: PwC — تحديد دخل الأفراد في البرتغال}.

الأرباح الرأسمالية في البرتغال عند بيع العقارات

بالنسبة للمقيمين الضريبيين في البرتغال، تعمل القاعدة العامة على النحو التالي:

• يُدرج 50% من صافي الربح الرأسمالي في الدخل الخاضع للضريبة؛
• يُضاف هذا الجزء الخاضع للضريبة إلى الدخل الآخر وتُفرض عليه الضريبة بمعدلات تصاعدية لضريبة الدخل الشخصي (IRS)^{[27]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 43(2)}.

بالنسبة لبعض المقيمين، قد يُطبق إعفاء بديل. يمكن للذين تزيد أعمارهم عن 65 عاماً أو الذين يتقاضون معاش إعاقة دائمة إعادة استثمار العائدات في خطط تقاعد مؤهلة أو منتجات تأمين وادخار تقاعدي مؤهلة خلال 6 أشهر، وفقاً للشروط القانونية^{[28]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 10(7)}.

بالنسبة لغير المقيمين، يكون النهج القياسي أكثر صرامة^{[29]المصدر: Portal das Finanças — CIRS، المادة 72}:

• يكون 100% من صافي الربح الرأسمالي خاضعاً للضريبة، وفي الغالب بمعدل ثابت؛
• قد يتمكن مقيمو الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية من اختيار الخضوع لضريبة مكافئة لضريبة المقيمين، والتي يمكن أن تطبق قاعدة إدراج 50% والمعدلات التصاعدية، بشرط استيفاء الشروط ذات الصلة.

لا تفرض البرتغال ضريبة ميراث عامة. وبدلاً من ذلك، تخضع عمليات نقل الأصول عن طريق الميراث أو الهبة لرسوم الدمغة — Imposto do Selo^{[30]المصدر: Gov.pt — الالتزامات الضريبية على نقل الممتلكات عن طريق الميراث}.

تُعفى عمليات النقل إلى أفراد الأسرة المباشرين — الأزواج، والأطفال، والأحفاد، والوالدين، والأجداد — تماماً من رسوم الدمغة.

بالنسبة لعمليات النقل إلى مستفيدين آخرين، بما في ذلك الأقارب البعيدين والأفراد غير المرتبطين بصلة قرابة، تُطبق رسوم الدمغة بمعدل 10٪.

يُفرض على الدخل الناتج عن بيع الأصول المشفرة ذات فترة احتفاظ تقل عن سنة واحدة ضريبة بمعدل 28%. وإذا احتُفظ بها لأكثر من عام، يُعفى المكلف بالضريبة من دفع أي ضريبة.

كما لا يتعين على حاملي العملات المشفرة في البرتغال دفع ضرائب على عمليات البيع من عملة مشفرة إلى أخرى والأصول المشفرة غير القابلة للاستبدال، مثل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).

ومع ذلك، سيلزم الإقرار بالدخل الناتج عن بيع الأصول المشفرة كجزء من ضريبة الدخل الشخصي (IRS). دخل القانون الذي يحدد هذه الشروط حيز التنفيذ في فبراير 2024^{[31]المصدر: Diário da República — النشر الرسمي للقرار الوزاري 39-B/2024}.

تقدم الولايات المتحدة الأمريكية نظاماً ضريبياً أكثر وضوحاً، ولكن مع معدلات ضريبية قد تكون أعلى لأصحاب الدخل المرتفع وضرائب ولايات معقدة.

الضرائب الأمريكية

تتراوح معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية بين 10—37%. بالإضافة إلى ذلك، تفرض معظم الولايات ضرائب دخل خاصة بها، والتي يمكن أن تختلف بشكل كبير. ويُفرض على المقيمين ضريبة على دخلهم العالمي، على غرار البرتغال.

يبلغ معدل ضريبة الشركات الفيدرالية 21%، وذلك عقب قانون خفض الضرائب والوظائف لعام 2017. وتختلف ضرائب الشركات في الولايات، مما يزيد من تعقيد إجمالي العبء الضريبي.

تُفرض الضريبة على الأرباح الرأسمالية إما بنسبة 0%، أو 15%، أو 20%، اعتماداً على الشريحة الدخلية للمكلف بالضريبة. وتُفرض الضريبة على الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل للأصول المحتفظ بها لأقل من سنة كدخل عادي.

ضريبة الميراث. توجد ضريبة تركات فيدرالية على التركات التي تتجاوز قيمتها 15 مليون دولار اعتباراً من عام 2026. وتُطبق أيضاً ضريبة الهدايا مع إعفاء مدى الحياة بنفس المبلغ. ويمكن أن تصل المعدلات إلى 40%.

تبلغ ضريبة الضمان الاجتماعي 6٫2% للموظفين و6٫2% لأصحاب العمل، مع حد أقصى للدخل يبلغ 184٬500 دولار في عام 2026. وتُعد ضريبة الرعاية الصحية (Medicare) 1٫45% إضافية لكل من الموظفين وأصحاب العمل، دون وجود حد أقصى للدخل.

المعاهدة الضريبية بين الولايات المتحدة والبرتغال

تساعد المعاهدة الضريبية بين الولايات المتحدة والبرتغال في منع الازدواج الضريبي على الدخل العابر للحدود من خلال توزيع حقوق التكليف الضريبي وتوفير الإعفاء حيث يمكن لكلا البلدين فرض الضريبة على الدخل نفسه. ويُمنح الإعفاء من خلال الإئتمانات الضريبية الأجنبية، بحيث يمكن خصم الضريبة المدفوعة في بلد ما من الضريبة المستحقة على الدخل نفسه في البلد الآخر.

ولأغراض المعاهدة، يُعتبر المقيم شخصاً خاضعاً للضريبة في بلد ما بناءً على معايير مثل الإقامة أو الموطن أو مكان الإدارة. وإذا كان الشخص مقيماً في كلا البلدين، فإن قواعد كسر التعادل تحدد إقامة معاهدة واحدة، باستخدام اختبارات مثل المنزل الدائم، ومركز المصالح الحيوية، والمسكن المعتاد، والجنسية.

اتفاقية إجمالي الفترات التأمينية بين الولايات المتحدة والبرتغال

تمتلك الولايات المتحدة والبرتغال اتفاقية إجمالي الفترات التأمينية للضمان الاجتماعي المصممة لمنع المساهمات المزدوجة وحماية حقوق المزايا للأفراد الذين عملوا في كلا البلدين^{[32]المصدر: إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية — اتفاقية المجموع التكاملي مع البرتغال}.

بموجب الاتفاقية:

1. يجوز للعمال دمج فترات التغطية في كلا البلدين للتأهل للحصول على منافع التقاعد أو العجز أو الناجين إذا كانوا لا يستوفون الحد الأدنى من المتطلبات في نظام واحد بمفرده.
2. يخضع الموظفون لنظام الضمان الاجتماعي في البلد الذي يعملون فيه.
3. يظل الموظفون المنقولون مؤقتاً إلى البلد الآخر لمدة تصل إلى 5 سنوات خاضعين لنظام بلدهم الأصلي فقط ويُعفون من مساهمات الدولة المضيفة.

وبشكل عام، تضمن الاتفاقية عدم مطالبة العمال بدفع ضرائب الضمان الاجتماعي في كلا البلدين على الدخل نفسه، وتساعد في الحفاظ على الاستحقاق للمنافع عبر الحدود.

ترتبط البرتغال باتفاقيات نافذة لتجنب الازدواج الضريبي مع 79 دولة. وتضم القائمة دول الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة وكندا واليابان والصين والهند والإمارات العربية المتحدة^{[33]المصدر: Portal das Finanças — اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الموقعة من البرتغال}.

وإلى جانب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، ترتبط البرتغال باتفاقيات لتبادل المعلومات الضريبية مع:

• أندورا؛
• أنتيغوا وبربودا؛
• برمودا؛
• جزر العذراء البريطانية؛
• جبل طارق؛
• جزر كايمان؛
• ليبيريا؛
• سانت كيتس ونيفيس؛
• سانت لوسيا؛
• تركس وكايكوس.

تحدد اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي القواعد الخاصة بكيفية فرض الضريبة في دولتين على الدخل نفسه، مما يقلل من احتمالية فرض الضريبة مرتين على الأفراد والشركات. وبوجه عام، يُفرض الضريبة في دولة المصدر أولاً، ثم تمنح دولة الإقامة إعفاءً من خلال ائتمان ضريبي أجنبي. وإذا كانت الضريبة في دولة الإقامة أعلى، فيدفع المكلف بالضريبة عادةً الفارق بعد خصم الضريبة المدفوعة بالفعل في الخارج.

كما تحدد الاتفاقيات قواعد محددة وغالباً ما تخفض معدلات الضريبة المستقطعة عند المصدر على المدفوعات العابرة للحدود مثل أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات.

للحصول على الإقامة الضريبية في البرتغال، يجب على الشخص أولاً الحصول على حق قانوني للإقامة في البلاد. تعتمد الإقامة الضريبية عموماً على الوضع الهجري والحضور الفعلي، لذا فإن اختيار مسار الإقامة المناسب هو نقطة البداية.

تقدم البرتغال عدة خيارات للإقامة مصممة لمختلف الفئات، بما في ذلك المستثمرون، والعمال عن بُعد، والأفراد المستقلون مالياً، والمتخصصون ذوو المؤهلات العالية. وبباستثناء الإقامة الذهبية، تجعل هذه المسارات حاملها مقيماً ضريبياً برتغالياً، لأن الحفاظ على تصريح الإقامة يتطلب عادةً قضاء نصف العام على الأقل في البرتغال.

الإقامة الذهبية في البرتغال للمستثمرين

تُعد الإقامة الذهبية في البرتغال أحد أكثر المسارات شعبية لأصحاب الثروات الكبيرة. وهي تمنح الإقامة من خلال استثمار مؤهل، مع خيارات تبدأ من 250,000 يورو. وللحفاظ على تصريح الإقامة، يحتاج الحامل إلى قضاء 7 أيام فقط سنوياً في البرتغال. 

يمكن إدراج أفراد الأسرة، حيث يشمل ذلك عادةً الزوج والأطفال دون سن 26 عاماً والوالدين.

تأشيرة D7 في البرتغال للأفراد المستقلين مالياً

تستهدف تأشيرة D7 في البرتغال الأفراد الذين لديهم دخل سلبي مستقر من خارج البرتغال، مثل المعاشات التقاعدية، أو عوائد الإيجار، أو أرباح الأسهم، أو الإتاوات، أو عوائد الاستثمار. في عام 2026، يبلغ الحد الأدنى للدخل المطلوب لتأشيرة D7 مقدار 920 يورو شهرياً.

يتوفر لمّ شمل الأسرة للزوج والأطفال دون سن 21 عاماً والوالدين، مع تقييم ملاءة مالية إضافية بنسبة +50% للزوج و+30% لكل طفل مُعال.

تأشيرة D8 في البرتغال للعمال عن بُعد

تم تصميم تأشيرة الرحّال الرقمي للأشخاص الذين يعملون عن بُعد لصالح أصحاب أعمال أو عملاء مقيمين خارج البرتغال أثناء عيشهم في البلاد. يجب على المتقدمين استيفاء معايير الأهلية بما في ذلك الحد الأدنى للدخل الشهري، والذي يبلغ 3,680 يورو في عام 2026. 

يُسمح بإدراج الأسرة ويشمل الزوج والأطفال دون سن 21 عاماً والوالدين.

تأشيرة المواهب العالمية في البرتغال للمتخصصين ذوي المؤهلات العالية

تستهدف تأشيرة المواهب العالمية في البرتغال المتخصصين ذوي المؤهلات العالية الذين يمكنهم المساهمة في المنظومة الأكاديمية والابتكارية في البرتغال. وتتطلب تعاوناً رسمياً مع جامعة برتغالية معترف بها أو مؤسسة بحثية. 

تتحدد الأهلية عادةً بالحصول على درجة البكالوريوس على الأقل والتمتع بخبرة ذات صلة تتراوح بين 3 و5 سنوات. تبلغ رسوم المشاركة 170,000 يورو، وتغطي مقدم الطلب الرئيسي وما يصل إلى 3 من المعالين، بما في ذلك الزوج والأطفال دون سن 26 عاماً.

تساعد ايمجرنت انفيست العملاء في الحصول على تصاريح الإقامة من خلال عملية منظمة تشمل اختيار البرنامج، وإعداد الوثائق، وإدارة تقديم الطلبات. نعمل منذ عام 2006 وساعدنا أكثر من 10,000 عميل في تأمين الإقامة في الخارج. ونعمل حصرياً مع البرامج المعتمدة من الحكومة ونعمل كوسطاء مرخصين حيثما يُطلب الاعتماد.

تدعم ايمجرنت انفيست المتقدمين للحصول على تصاريح الإقامة في البرتغال بأسلوب يعتمد على الامتثال يغطي دورة حياة الحالة بالكامل، بما في ذلك:

1. الفحص الأولي للأهلية والمخاطر، ويشمل التحقق من الدخل، وتحليل السجل المصرفي، وتحديد النواقص في الوثائق، ومراجعة السجلات الجنائية، وتقييم حالات الرفض السابقة، وفحوصات مكافحة غسل الأموال والعقوبات.
2. الأدلة المالية وهيكلة المدفوعات، لضمان إمكانية تتبع الأموال وإجراء المدفوعات من الحساب الخاص بمقدم الطلب.
3. إعداد الوثائق وتجهيزها، بما في ذلك القوائم المرجعية التفصيلية، والتنسيق والترتيب الصحيحين، فضلاً عن الترجمة المعتمدة والتصديق القانوني عند الحاجة.
4. إدارة الحالة خطوة بخطوة مع مراحل محددة وتواصل منظم مع الأطراف المعنية بالبرنامج.
5. خطوات الانتقال العملية، بما في ذلك الحصول على رقم NIF، وفتح حساب مصرفي، وتأمين سكن متوافق، وتنسيق أخذ البصمات والمواعيد مع وكالة AIMA.
6. الدعم المتعلق بالعقارات حيثما كان ذلك مرتبطاً بمسار الإقامة المختار.
7. دعم حالات الرفض، بما في ذلك تحليل أسباب الرفض وإعداد استراتيجية للطعن أو إعادة تقديم الطلب.
8. المساعدة ما بعد الموافقة في التجديدات والتخطيط طويل الأجل، بما في ذلك مسارات الحصول على الإقامة الدائمة والجنسية حيثما انطبق ذلك.

وكجزء من عملية التخطيط للإقامة، ننسق أيضاً مع المستشارين الضريبيين لمساعدة العملاء في تقييم الآثار الضريبية وهيكلة انتقالهم بشكل مناسب.

1. تتطلب الإقامة الضريبية عادةً الإقامة القانونية في البرتغال وأكثر من 183 يوماً داخل البلاد خلال السنة الضريبية.
2. يدفع المقيمون ضريبة الدخل الشخصي على الدخل العالمي بمعدلات تصاعدية تصل إلى 48٪.
3. يدفع غير المقيمين الضريبة على الدخل ذي المصدر البرتغالي بمعدل ثابت يبلغ 25٪.
4. تبلغ ضريبة الشركات القياسية في البرتغال القارية 19٪، مع إمكانية فرض ضرائب إضافية.
5. لا توجد ضريبة عامة على الثروة أو الميراث في البرتغال، ولكن قد تُفرض الضريبة على العقارات السكنية ذات القيمة العالية. وتُعفى النقل الملكية بين الأقارب المباشرين عموماً من رسوم الدمغة.
6. تشمل الأنظمة الخاصة نظام IFICI ونظام الشركات البالغ 5٪ في ماديرا للدخل المؤهل.
7. تمتلك البرتغال 79 اتفاقية ضريبية تساعد في منع الازدواج الضريبي وتوزيع حقوق فرض الضرائب بين الدول.
8. للبدء في اكتساب صفة مقيم ضريبي في البرتغال، يجب على الشخص أولاً الحصول على تصريح إقامة، على سبيل المثال من خلال الإقامة الذهبية في البرتغال.