تظل مالطا واحدة من دول منطقة شنغن القليلة التي ما يزال ينطبق فيها نظام النون-دوم الحقيقي للمقيمين المؤهلين.
بالنسبة لأصحاب الأعمال ذوي الهياكل الدولية، والمستثمرين ذوي المحافظ الدولية، والمكاتب العائلية، والمهنيين العاملين عن بُعد، يمكن لإطار النون-دوم في مالطا أن يوفر قاعدة عمل إستراتيجية طويلة الأجل.
يشرح هذا الدليل كيفية عمله في الممارسة العملية: الأهلية، والآليات الضريبية، والامتثال، وكيف يتوافق مع مسارات الإقامة، والفخاخ الرئيسية، وكيف تقارن مالطا مع الدول الأخرى.
ما هو النظام الضريبي لغير المقيمين موطناً في مالطا؟
النظام الضريبي لغير المقيمين موطناً في مالطا هو نظام قائم على أساس التحويل ينطبق على الأفراد المقيمين ضريبياً في مالطا ولكنهم غير مقيمين موطناً هناك[1]المصدر: قانون ضريبة الدخل — الفصل 123 من قوانين مالطا. بموجب هذا الإطار:
- يُفرض على الدخل ذي المصدر المالطي ضريبة بمعدلات تصاعدية تتراوح من 0 إلى 35٪;
- يُفرض على الدخل ذي المصدر الأجنبي الضريبة فقط إذا تم تحويله إلى مالطا;
- لا تخضع الأرباح الرأسمالية الأجنبية الناشئة خارج مالطا للضريبة حتى لو تم تحويلها.
تعتمد الأهلية على إثبات الإقامة الضريبية في مالطا. وعملياً، يتوافق هذا غالباً مع قضاء 183 يوماً أو أكثر في مالطا أو الاحتفاظ بمنزل دائم هناك، بينما يظل موطن الأصل للفرد خارج مالطا.
يمكن أن يناسب نظام عدم إقامة الموطن الأفراد ذوي الملاءة المالية العالية، ورواد الأعمال، والمستثمرين، والعمال عن بُعد دون الانتقال إلى فرض ضريبة عالمية كاملة. ويدعم هذا التموضع التوافقُ مع برامج تصاريح الإقامة في مالطا، بما في ذلك برنامج الإقامة الدائمة في مالطا.
النظام الضريبي لغير المقيمين موطناً مقابل الإقامة الضريبية والموطن في مالطا
تعتمد حالة غير المستوطن في مالطا على مفهومين منفصلين: الإقامة الضريبية والموطن. العتبة الرئيسية هي الإقامة الضريبية. لا تحدد مالطا قاعدة صارمة لـ 183 يوماً في التشريعات. وبدلاً من ذلك، يُعامل الفرد كمقيم عندما تكون مالطا مكان معيشته المستقر، وتكون أي فترة يقضيها في الخارج قصيرة ولا تكسر هذا النمط.
الإقامة الضريبية
يعتمد إثبات الإقامة الضريبية في مالطا على ثلاثة عوامل، ويمكن أن يكون كل منها حاسماً:
- التواجد الفعلي. يُعامل التواجد لمدة 183 يوماً أو أكثر في السنة التقويمية عموماً كإثبات للإقامة الضريبية لتلك السنة.
- المسكن الدائم والاستخدام المعتاد. يمكن للمسكن المتاح في مالطا، والمستخدم بشكل معتاد، أن يدعم الإقامة حتى مع التواجد لأقل من 183 يوماً، خاصة عند اقترانه بروابط أخرى.
- مركز المصالح الحيوية. يمكن للروابط الشخصية والاقتصادية الأقوى — مثل الأسرة والنشاط التجاري والممتلكات — أن تفوق مجرد عدد الأيام. قد تنشأ الإقامة الضريبية من خلال التواجد المنتظم على مدار عدة سنوات حتى دون تجاوز 183 يوماً في أي سنة واحدة[2]المصدر: هيئة الضرائب والجمارك المالطية (MTCA) — الإقامة الضريبية في مالطا.
لا ينشئ تصريح الإقامة في مالطا إقامة ضريبية تلقائياً؛ إذ يعتمد ذلك على الروابط الفعلية للشخص بمالطا، وليس على وضعه مع الهجرة. وبالمثل، يمكن للشخص أن يصبح مقيماً ضريبياً حتى دون الحصول على تصريح إقامة إذا كان يستوفي معايير الإقامة الضريبية.
الموطن
يختلف الموطن عن الإقامة الضريبية. فهو يعكس الموطن القانوني الدائم للشخص وتغييره أكثر صعوبة من تغيير الإقامة. يعترف القانون المالطي بنوعين رئيسيين من الموطن: موطن الأصل وموطن الاختيار.
موطن الأصل يُكتسب عند الولادة ويكون تبعاً لموطن الأب في ذلك الوقت. ويستمر تلقائياً ما لم يُستبدل بموطن اختيار.
موطن الاختيار ينشأ فقط عند توفر عنصرين: التواجد الفعلي في النطاق القضائي الجديد والنية الواضحة للعيش هناك بشكل دائم وغير محدد بمدة. ويجب أن تكون هذه النية مدعومة بأدلة موضوعية، مثل:
- ملكية العقارات طويلة الأجل واستخدامها كمسكن رئيسي؛
- انتقال أفراد الأسرة المقربين؛
- موقع المصالح التجارية وإدارة الثروات؛
- الوصايا وتدابير التخطيط للتركات؛
- السلوك المتسق الذي يظهر عدم وجود نية للعودة إلى الموطن السابق.
ألبرت يوف,
مسؤول قانوني ومسؤول امتثال، أخصائي CAMS معتمد
بالنسبة للأفراد الذين يتنقلون دولياً، يكون تغيير الموطن أمراً صعباً في الممارسة العملية. فحتى الإقامة طويلة الأجل في مالطا قد لا تكون كافية إذا ظلت هناك روابط قوية في مكان آخر — مثل مسكن رئيسي في الخارج، أو نشاط تجاري نشط، أو أسرة مقربة تقيم خارج مالطا. وغالباً ما تشير هذه العوامل إلى النية في العودة، مما يجعل اختيار مالطا كموطن اختيار أمراً غير مرجح.
ونتيجة لذلك، يظل العديد من المقيمين لفترات طويلة غير مستوطنين لأغراض الضريبة المالطية، وبالتالي يكونون أكثر عرضة للخضوع لنظام تحويل الأموال.
لماذا يُعد النظام الضريبي لغير المقيمين موطناً في مالطا جاذباً للمكلفين بالضريبة الدوليين
يجذب نظام غير المستوطنين في مالطا الأشخاص الذين يتنقلون عالمياً لأنه يسمح للثروات الأجنبية بالبقاء خارج الشبكة الضريبية لمالطا، مع الحفاظ على إمكانية التنبؤ بالضرائب المحلية. وتعد المزايا الرئيسية عملية وهيكلية، وليست مجرد معدلات ضريبية معلنة.
1. عدم فرض ضريبة على الدخل والأرباح الأجنبية المحتفظ بها في الخارج
يفرض نظام غير المستوطنين في مالطا ضريبة على الدخل من مصادر مالطية والدخل من مصادر أجنبية فقط بالقذَر الذي يُستلم فيه في مالطا. ولا تخضع الأرباح الرأسمالية الأجنبية الناشئة خارج مالطا للضريبة المالطية، حتى لو تم تحويلها إلى مالطا.
2. حماية الدخل من المصادر الأجنبية
الدخل الأجنبي الذي يظل خارج مالطا ولا يُحول إليها لا يخضع للضريبة المالطية. ويدعم ذلك الأفراد في الاحتفاظ بمحافظ استثمارية دولية وشركات وهياكل ثروة دون الانتقال تلقائياً إلى الخضوع الكامل للضريبة العالمية.
وفي الممارسة العملية، ينشئ هذا تفصيلاً واضحاً بين الدخل الخاضع للضريبة المرتبط بمالطا والأصول المحتفظ بها في الخارج، مما يمكن أن يقلل بشكل ملموس من التعرض الضريبي الإجمالي مقارنة بأنظمة الإقامة ذات الضرائب المرتفعة.
3. التحكم في تحويل الأموال
يتيح نظام تحويل الأموال في مالطا التحكم في المبالغ التي تدخل الوعاء الضريبي المالطي وتوقيت ورودها. وتعتمد هذه المرونة في الممارسة العملية على حسابات منفصلة، وتتبع واضح بين الدخل ورأس المال، وتخطيط منضبط للتدفقات النقدية.
وتعد هذه المرونة مفيدة للمؤسسين الذين يسحبون أرباح أسهم، وللمستثمرين الذين يعيدون موازنة المحافظ الاستثمارية متعددة النطاقات القضائية، وللمتقاعدين الذين يسحبون انتقائياً من المعاشات التقاعدية الأجنبية أو حسابات الوساطة المالية.
4. التفاعل مع شبكة المعاهدات المالطية
ترتبط مالطا بـ 74 معاهدة لعدم الازدواج الضريبي، تغطي النطاقات القضائية الرئيسية بما في ذلك المملكة المتحدة، والولايات المتحدة، وكندا، وأستراليا، وسنغافورة، وسويسرا، والصين، والإمارات العربية المتحدة، ومعظم الاقتصاديات الأوروبية الكبرى[3]المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) — المعاهدات الضريبية لمالطا.
وتوفر المعاهدات الضريبية تخفيفاً للضريبة المقتطعة عند المصدر، وآليات للائتمان الضريبي، وقواعد حسم الإقامة بناءً على اتفاقية نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، وإجراءات الاتفاق المتبادل. وعند اقترانها بحالة غير المستوطن، تدعم هذه الشبكة الهيكلة عبر الحدود وتخفف من مخاطر الازدواج الضريبي.
5. التكامل مع التخطيط لتعاقب الأجيال
لا تفرض مالطا ضريبة تركات أو ميراث تقليدية ولا تفرض ضريبة على صافي الثروة. ويمكن أن يسهل ذلك ملكية الثروة والتخطيط لتعاقب الأجيال على المدى الطويل، خاصة عندما تُحفظ الأصول الأساسية في الخارج[4]المصدر: قانون ضريبة الدخل — الفصل 364 من قوانين مالطا.
وفي الوقت نفسه، قد تخضع الأصول الواقعة في مالطا — وخاصة العقارات — لرسوم الدمغة المالطية بموجب قواعد نقل الملكية المحلية. لهذا السبب، غالباً ما يُحتفظ بالأصول المالطية بشكل منفصل عن الحيازات الأجنبية لإدارة التعرض للرسوم المحلية.
6. التوافق مع مسارات الإقامة
غالباً ما تُستخدم مسارات الإقامة في مالطا بالتزامن مع التخطيط الضريبي لغير المستوطنين. بالنسبة لحاملي التصاريح المؤهلين، تدعم هذه الحالة السفر عبر 29 دولة من دول منطقة شنغن، وهو ما يعد مفيداً لأصحاب الأعمال والمستثمرين والمهنيين عن بُعد الذين يتنقلون دولياً.
مع كون اللغة الإنجليزية لغة رسمية تُستخدم في الشؤون القانونية والضريبية، تُعد مالطا عملية للتخطيط عبر الحدود
ما هي القواعد الضريبية للمقيمين غير المقيمين موطناً في مالطا؟
يخضع فرض الضرائب على المقيمين غير المستوطنين في مالطا لقواعد تشريعية محددة تحدد كيفية التعامل مع الدخل المالطي والأجنبي.
الدخل من مصادر مالطية: خاضع للضريبة بالكامل
بموجب نظام تحويل الأموال الضريبي، يكون جميع الدخل الناشئ في مالطا خاضعاً للضريبة، بغض النظر عن مكان استلامه. وتُفرض ضريبة الدخل بمعدلات تصاعدية تتفاوت حسب تكوين الأسرة.
تُطبق معدلات الوالدين عندما يكون الفرد وصياً على طفل أو يدفع نفقة لذلك الطفل. ويجب أن يكون الطفل تحت سن 18 عاماً، أو بين 18 و23 عاماً ويتلقى تعليماً بكامل الوقت. ولا يؤثر الوضع الوظيفي للطفل على الأهلية[5]المصدر: بي دبليو سي (PwC) — الضرائب على الدخل الشخصي في مالطا.
معدلات ضريبة الدخل التصاعدية في مالطا
الدخل ذو المصدر الأجنبي: أساس التحويل
بموجب النظام الضريبي لغير المقيمين موطناً في مالطا، يكون الدخل ذو المصدر الأجنبي خاضعاً للضريبة فقط بالقدر الذي يتم تحويله به إلى مالطا. وإذا ظل الدخل الأجنبي خارج مالطا ولم يتم إدخاله إلى البلاد، فلا يخضع للضريبة المالطية[6]المصدر: هيئة الضرائب والجمارك المالطية (MTCA) — أساس تحويل الأموال لضريبة الأفراد بموجب قانون ضريبة الدخل.
ويشمل الدخل ذو المصدر الأجنبي:
- دخل التوظيف من صاحب عمل أجنبي والمدفوع خارج مالطا;
- أرباح الأسهم من شركات أجنبية;
- الفوائد على الحسابات المصرفية أو السندات الأجنبية;
- دخل الإيجار من عقارات أجنبية;
- الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في أصول أجنبية;
- المعاشات التقاعدية المدفوعة من مقدمي معاشات أجانب.
ويُعامل الدخل على أنه تم استلامه في مالطا إذا:
- تم دفعه للمستلم في مالطا;
- أو تم دفعه في حساب أجنبي ثم حُوّل لاحقاً إلى مالطا.
ألبرت يوف,
مسؤول قانوني ومسؤول امتثال، أخصائي CAMS معتمد
غالبًا ما تُعامل الأموال المجلوبة إلى مالطا للمعيشة اليومية كدخل خاضع للضريبة ما لم يُثبت أنها ناتجة عن رأس المال. ولا تُفرض ضريبة على المقبوضات الرأسمالية مثل الميراث أو عوائد بيع أصل لمجرد تحويلها إلى مالطا، ولكن يجب إثبات المصدر بوضوح.
المعاملة الضريبية للأرباح الرأسمالية
الأرباح الناشئة عن التصرف في أصول واقعة في مالطا — بما في ذلك العقارات، أو أصول الأعمال، أو الأوراق المالية المالطية — تخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل التصاعدية.
وعلى العكس من ذلك، فإن الأرباح الرأسمالية الناشئة خارج مالطا لا تخضع للضريبة المالطية بموجب أساس التحويل، حتى لو تم استلام العوائد في مالطا. وهذا التمييز جوهري: إذ يمكن للفرد غير المقيم موطناً تحقيق أرباح من أسهم أجنبية أو عقارات أو استثمارات أخرى ونقل العوائد إلى مالطا دون التسبب في خضوعها لضريبة الأرباح الرأسمالية المالطية.
الحد الأدنى للضريبة لغير المقيمين موطناً
خضع أساس التحويل لقاعدة خاصة بالحد الأدنى للضريبة. إذا بلغت الدخول الأجنبية الناشئة خارج مالطا 35,000 يورو على الأقل في السنة ولم يتم استلامها بالكامل في مالطا، تنطبق ضريبة سنوية دنيا قدرها 5,000 يورو.
الحد الأدنى للضريبة ليس نظاماً ضريبياً بديلاً ولا يحل محل الضريبة التصاعدية. بل يضمن دفع الأفراد المستفيدين من أساس التحويل لـ مبلغ ضريبي أساسي في مالطا تحت ظروف معينة.
مبلغ الـ 5,000 يورو الأدنى:
- يشمل أي ضريبة مالطية تم اقتطاعها بالفعل عند المنبع;
- يستثني الضريبة المستحقة على نقل العقارات المالطية;
- يُخفض بأي إعفاء ناتج عن منع الازدواج الضريبي.
لا ينطبق الحد الأدنى للضريبة عندما يكون الدخل الأجنبي أقل من 35,000 يورو سنوياً. وبالنسبة للأزواج المتزوجين، تشير عتبة 35,000 يورو إلى دخلهما الأجنبي المجمع، ويفترض تطبيق الحد الأدنى لـ 5,000 يورو على الزوجين ككل.
يمكن للفرد اختيار الخضوع للضريبة على أساس عالمي بدلاً من أساس التحويل إذا كان ذلك يؤدي إلى التزام ضريبي إجمالي أقل من الحد الأدنى البالغ 5,000 يورو.
ما هي التزامات الامتثال الضريبي ومتطلبات الإبلاغ المطبقة في مالطا؟
يخضع المقيمون الضريبيون غير المستوطنين في مالطا لالتزامات تقديم الإقرارات الضريبية والاحتفاظ بالسجلات والإبلاغ بموجب قانون الضرائب المالطي وأطر الشفافية الدولية.
الإقرار الضريبي السنوي
يجب على الأفراد الخاضعين للضريبة في مالطا، أو الذين يتلقون إشعاراً بتقديم إقرار، تقديم إقرار ضريبي سنوي للدخل. ويجب أن يفصح الإقرار عن:
- كافة الدخل والأرباح الرأسمالية من مصادر مالطية؛
- كافة الدخل من مصادر أجنبية المستلم في مالطا خلال السنة؛
- أي تخفيف مطالب به للإزدواج الضريبي.
يُحدد الموعد النهائي للتقديم عموماً من قبل مفوض الإيرادات — وعادة ما يكون 30 يونيو للإقرارات الورقية، مع مواعيد لاحقة للتقديم الإلكتروني[7]المصدر: بي دبليو سي (PwC) — الإدارة الضريبية في مالطا.
التزامات الاحتفاظ بالسجلات
يجب على المكلفين بالضريبة في مالطا الاحتفاظ بالسجلات التي تدعم المعلومات الواردة في إقرارهم الضريبي. ويجب الاحتفاظ بالوثائق لمدة لا تقل عن 6 سنوات[8]المصدر: قانون ضريبة الدخل — الفصل 372 من قوانين مالطا.
ينبغي أن تدعم السجلات الدخل المكتسب، والضريبة المدفوعة، والمبالغ المستلمة في مالطا. لا ينص التشريع على قائمة ثابتة من الوثائق، ولكن يجب أن تكون المواد المحتفظ بها كافية لتبرير الوضع الضريبي المصرح به في حال مراجعته.
شهادة الإقامة الضريبية
يجوز للأفراد المقيمين ضريبياً في مالطا التقدم بطلب للحصول على شهادة الإقامة الضريبية من مفوض الإيرادات للاستفادة من مزايا المعاهدات أو لإثبات الإقامة الضريبية المالطية للمؤسسات الأجنبية.
تُحدد الإقامة بناءً على الوقائع وقد تُثبت من خلال التواجد الفعلي أو عوامل ربط أخرى، كما هو موضح في الإرشادات الرسمية. وقد يتطلب المفوض وثائق تدعم ادعاء الإقامة وتأكيداً باستيفاء التزامات الامتثال الضريبي.
معيار الإبلاغ المشترك وقانون امتثال الحسابات الأجنبية (FATCA)
تطبق مالطا معيار الإبلاغ المشترك الخاص بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (CRS)، ولديه تشريعات تفعل اتفاقية FATCA مع الولايات المتحدة[9]المصدر: هيئة الضرائب والجمارك المالطية (MTCA) — التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية عبر CRS وFATCA. وبموجب هذه القواعد، يجب على المؤسسات المالية المالطية:
- الحصول على إقرارات ذاتية بالإقامة الضريبية من أصحاب الحسابات؛
- الإبلاغ عن أرصدة الحسابات ودخل معين لمفوض الإيرادات؛
- نقل المعلومات ذات الصلة من خلال آليات التبادل التلقائي.
لا يُطلب من الأفراد تقديم تقارير CRS أو FATCA بأنفسهم، ولكن يجب تقديم معلومات دقيقة عن الإقامة الضريبية للبنوك والوسطاء الماليين الآخرين عند طلبها.
موثوق به من قبل أكثر من 10,000 مستثمر
احصل على رقم التعريف الضريبي في مالطا خلال أسبوع إلى أسبوعين دون زيارة مكتب الضرائب
كيف يمكنني المطالبة بوضع عدم إقامة الموطن وإثباته في مالطا؟
المعاملة كغير مستوطن في مالطا هي نتيجة قانونية للوضع القانوني وليست تصريحاً أو تسجيلاً خاصاً. وهي تنبع من كيفية تمييز قانون الضرائب المالطي بين الإقامة والموطن وكيفية تطبيق نظام تحويل الأموال على الأفراد الذين يستوفون تلك الشروط.
لا تُمنح حالة غير المستوطن بموافقة منفصلة، بل تنتج عن كون الشخص مقيماً ضريبياً في مالطا مع الاحتفاظ بموطن غير مالطي.
إنشاء أساس قانوني للعيش في مالطا
يدعم تصريح الإقامة الحق في الإقامة ويجعل من الممكن قضاء الوقت في مالطا. ويساعد الوضع المتعلق بالهجرة تشغيلياً، ولكنه لا ينشئ بمفرده إقامة ضريبية أو معاملة كغير مستوطن.
يدعم تصريح الإقامة الحق في الإقامة ويجعل من الممكن قضاء الوقت في مالطا. ويساعد الوضع المتعلق بالهجرة تشغيلياً، ولكنه لا ينشئ بمفرده إقامة ضريبية أو معاملة كغير مستوطن.
إثبات الإقامة الضريبية في مالطا بناءً على الوقائع
الإقامة الضريبية أمر يستند إلى وقائع. وتشمل الطرق الشائعة لإثباتها ما يلي:
- التواجد في مالطا لأكثر من 183 يوماً في السنة؛
- أو الوصول لإنشاء إقامة مدعومة بمسكن ونمط معيشي مستقر.
وتشمل الأدلة النموذجية وثائق السكن والخدمات والحسابات المصرفية وإثباتات السفر.
الإقامة الضريبية أمر يستند إلى وقائع. وتشمل الطرق الشائعة لإثباتها ما يلي:
- التواجد في مالطا لأكثر من 183 يوماً في السنة؛
- أو الوصول لإنشاء إقامة مدعومة بمسكن ونمط معيشي مستقر.
وتشمل الأدلة النموذجية وثائق السكن والخدمات والحسابات المصرفية وإثباتات السفر.
تأكيد بقاء الموطن خارج مالطا
تعتمد معاملة عدم إقامة الموطن على كون الفرد مقيماً ضريبياً مع الاحتفاظ بموطن غير مالطي. وتركز الأدلة على إظهار أن مالطا لا يُتعامل معها كمنزل دائم وأن هناك روابط جوهرية قائمة في مكان آخر.
تعتمد معاملة عدم إقامة الموطن على كون الفرد مقيماً ضريبياً مع الاحتفاظ بموطن غير مالطي. وتركز الأدلة على إظهار أن مالطا لا يُتعامل معها كمنزل دائم وأن هناك روابط جوهرية قائمة في مكان آخر.
إعداد الأدلة الداعمة
لا يوجد نموذج طلب رسمي قانوني لوضع غير المستوطن. ومع ذلك، قد يطلب مفوض الإيرادات — وهو رئيس السلطة الضريبية في مالطا — أدلة تدعم موقف كل من الإقامة والموطن.
لذلك فمن الحكمة الاحتفاظ بوثائق مثل:
- شهادة الميلاد، مع مكان الميلاد وموطن الوالدين، لدعم موطن الأصل؛
- جواز السفر ووثائق المواطنة، لإظهار الرابط بالنطاق القضائي الأصلي؛
- إقرار بالنية ينص على عدم وجود نية للاستقرار بشكل دائم في مالطا وعلى الاحتفاظ بروابط في مكان آخر؛
- أدلة على الروابط المستمرة ببلد الأصل، مثل ملكية العقارات، أو المصالح التجارية، أو إقامة الأسرة، أو التسجيلات المهنية، أو مؤشرات مشابهة.
يُحتفظ بهذه الوثائق عادةً في الملفات وتُبرز إذا طُلبت أو عند التقدم بطلب للحصول على شهادة الإقامة الضريبية.
لا يوجد نموذج طلب رسمي قانوني لوضع غير المستوطن. ومع ذلك، قد يطلب مفوض الإيرادات — وهو رئيس السلطة الضريبية في مالطا — أدلة تدعم موقف كل من الإقامة والموطن.
لذلك فمن الحكمة الاحتفاظ بوثائق مثل:
- شهادة الميلاد، مع مكان الميلاد وموطن الوالدين، لدعم موطن الأصل؛
- جواز السفر ووثائق المواطنة، لإظهار الرابط بالنطاق القضائي الأصلي؛
- إقرار بالنية ينص على عدم وجود نية للاستقرار بشكل دائم في مالطا وعلى الاحتفاظ بروابط في مكان آخر؛
- أدلة على الروابط المستمرة ببلد الأصل، مثل ملكية العقارات، أو المصالح التجارية، أو إقامة الأسرة، أو التسجيلات المهنية، أو مؤشرات مشابهة.
يُحتفظ بهذه الوثائق عادةً في الملفات وتُبرز إذا طُلبت أو عند التقدم بطلب للحصول على شهادة الإقامة الضريبية.
تطبيق نظام تحويل الأموال في الإقرار الضريبي السنوي
تُفعل حالة غير المستوطن من خلال طريقة احتساب الدخل والإبلاغ عنه في الإقرار الضريبي السنوي. ويُطبق نظام تحويل الأموال باحتساب الدخل الخاضع للضريبة وفقاً للقواعد التشريعية.
وفي الممارسة العملية، يعني هذا ما يلي:
- الدخل من مصادر مالطية يُفصح عنه بالكامل ويُفرض عليه الضريبة بالمعدلات التصاعدية المطبقة.
- الدخل من مصادر أجنبية يُدرج في الاحتساب الضريبي فقط بالقدر الذي حُوِّل فيه إلى مالطا خلال السنة.
- الأرباح الرأسمالية الأجنبية يُستبعد احتسابها من الضريبة المالطية، حتى لو حُوِّلت عوائدها إلى مالطا.
لذلك يجب على المكلف بالضريبة أن يحدد، لكل فئة من فئات الدخل، مكان نشأتها وما إذا كانت قد استُلمت في مالطا خلال سنة التقييم. ثم يُعد الاحتساب الضريبي وفقاً لذلك.
لا تصدر موافقة منفصلة للمعاملة كغير مستوطن؛ حيث تنتج الوضعية الضريبية عن وضع الإقامة والموطن الفعلي وعن تطبيق قواعد تحويل الأموال بشكل صحيح في الإقرار.
تُفعل حالة غير المستوطن من خلال طريقة احتساب الدخل والإبلاغ عنه في الإقرار الضريبي السنوي. ويُطبق نظام تحويل الأموال باحتساب الدخل الخاضع للضريبة وفقاً للقواعد التشريعية.
وفي الممارسة العملية، يعني هذا ما يلي:
- الدخل من مصادر مالطية يُفصح عنه بالكامل ويُفرض عليه الضريبة بالمعدلات التصاعدية المطبقة.
- الدخل من مصادر أجنبية يُدرج في الاحتساب الضريبي فقط بالقدر الذي حُوِّل فيه إلى مالطا خلال السنة.
- الأرباح الرأسمالية الأجنبية يُستبعد احتسابها من الضريبة المالطية، حتى لو حُوِّلت عوائدها إلى مالطا.
لذلك يجب على المكلف بالضريبة أن يحدد، لكل فئة من فئات الدخل، مكان نشأتها وما إذا كانت قد استُلمت في مالطا خلال سنة التقييم. ثم يُعد الاحتساب الضريبي وفقاً لذلك.
لا تصدر موافقة منفصلة للمعاملة كغير مستوطن؛ حيث تنتج الوضعية الضريبية عن وضع الإقامة والموطن الفعلي وعن تطبيق قواعد تحويل الأموال بشكل صحيح في الإقرار.
الحفاظ على الموقف الضريبي من سنة إلى أخرى
يتعلق الحفاظ على وضع عدم إقامة الموطن في مالطا بالاتساق بشكل رئيسي:
- استمرار حقائق الإقامة في دعم الإقامة الضريبية المالطية;
- واستمرار التصرفات إلى جانب الوثائق في إظهار عدم وجود نية مستقرة لجعل مالطا الموطن الدائم.
يتعلق الحفاظ على وضع عدم إقامة الموطن في مالطا بالاتساق بشكل رئيسي:
- استمرار حقائق الإقامة في دعم الإقامة الضريبية المالطية;
- واستمرار التصرفات إلى جانب الوثائق في إظهار عدم وجود نية مستقرة لجعل مالطا الموطن الدائم.
ما هي خيارات الإقامة المتاحة للأفراد الذين يبحثون عن الإقامة الضريبية في مالطا؟
تقدم مالطا العديد من برامج الإقامة الهيكلية للمواطنين من خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا الذين تتجاوز أعمارهم 18 عاماً ويملكون ثروة كافية. ولكل برنامج معايير أهلية وتفاصيل خاصة، لا سيما في كيفية تفاعله مع المعاملة الضريبية لغير المقيمين موطناً.
برنامج الإقامة الدائمة في مالطا
يستهدف برنامج الإقامة الدائمة في مالطا (MPRP) المستثمرين الذين يرغبون في الحصول على الإقامة الدائمة في مالطا وخيارات التخطيط العائلي طويلة الأجل.
الشرط الأساسي لـ MPRP هو تأمين السكن في مالطا من خلال أحد مسارين:
- الاستئجار: استئجار عقار لمدة 5 سنوات على الأقل بإيجار سنوي لا يقل عن 14,000 يورو، بإجمالي 70,000+ يورو على مدى 5 سنوات.
- الشراء: شراء عقار بقيمة 375,000+ يورو والاحتفاظ به لمدة 5 سنوات، بالإضافة إلى تكاليف الاستحواذ البالغة نحو 7٪، أو 26,250+ يورو.
بعد السنوات الخمس الأولى، يظل وجود عنوان سكني في مالطا مطلوباً، لكن عتبات الأدنى للإيجار أو الشراء لا تنطبق بنفس الطريقة الصارمة.
بالإضافة إلى ذلك، يُطلب من مقدم الطلب:
- تقديم مساهمة حكومية قدرها 37,000 يورو.
- دفع رسوم إدارية قدرها 60,000 يورو لنفسه، بالإضافة إلى 7,500 يورو لكل فرد معال تجاوز 18 عاماً، باستثناء الزوج/الزوجة.
- التبرع بـ 2,000 يورو لمنظمة غير حكومية مسجلة في مالطا.
- امتلاك رأس مال بقيمة 500,000+ يورو، منها 150,000+ يورو في شكل أصول مالية سائلة، أو 650,000+ يورو، منها 75,000+ يورو في شكل أصول مالية سائلة.
الحد الأدنى للتكلفة يتراوح عند حدود 169,000 يورو بموجب مسار الاستئجار ونحو 474,000 يورو بموجب مسار الشراء، باستثناء تكاليف المعيشة الشخصية.
تُمنح الإقامة الدائمة لأجل غير مسمى. ويجب تجديد بطاقة الإقامة كل 5 سنوات.
إدراج الأسرة. يمكن لـ MPRP إدراج أفراد الأسرة المقربين: الزوج/الزوجة، والأبناء دون سن 29 عاماً، والوالدين والأجداد الخاصين بالمستثمر. ويجب أن يكون الأبناء الذين تتجاوز أعمارهم 18 عاماً غير متزوجين ويعتمدون بشكل رئيسي على المستثمر أو الزوج/الزوجة، وتنطبق قاعدة الاعتماد نفسها على الوالدين والأجداد.
وضع عدم إقامة الموطن. برنامج MPRP بحد ذاته ليس نظاماً ضريبياً، ولكنه يمكن أن يدعم التخطيط لغير المقيمين موطناً. إذا أصبح حامل تصريح MPRP مقيماً ضريبياً في مالطا وظل غير مقيم موطناً بموجب القانون المالطي، فيمكنه الخضوع لنظام أساس التحويل الضريبي لغير المقيمين موطناً في مالطا.
تصريح إقامة الرحّال الرقمي في مالطا
يستهدف تصريح إقامة الرحّال الرقمي في مالطا العمال عن بُعد والرحالة الرقميين الذين يكسبون دخلهم من الخارج ويرغبون في العيش في مالطا. وُحدد الحد الأدنى للدخل السنوي الإجمالي عند 42,000 يورو.
الفئات المؤهلة تشمل الموظفين لدى صاحب عمل أجنبي، أو الشركاء أو المساهمين في شركة أجنبية، أو المستقلين الذين يقدمون خدمات لعملاء أجانب. ولا يؤهل العمل الذي يتضمن تقديم خدمات لشركة فرعية مالطية.
يُصدر التصريح لمدة سنة واحدة ويمكن تجديده حتى ثلاث مرات، لإجمالي يصل إلى 4 سنوات، وفقاً لتقدير وكالة الإقامة في مالطا (Residency Malta Agency).
شمول الأسرة. يمكن إدراج الزوج/الزوجة والأطفال من أي عمر في الطلب. ويجب أن يكون الأطفال البالغون من العمر 18 عاماً فأكثر غير متزوجين ويعتمدون مالياً بشكل كبير على مقدم الطلب الرئيسي.
السكن والتأمين الصحي. يجب على الرحالة الرقميين إثبات وجود سكن لمدّة التصريح، مثل عقد إيجار أو شراء، والاحتفاظ بتأمين صحي يغطي مالطا.
حالة غير المستوطن. يخضع الرحالة الرقميون في مالطا لإطار ضريبي خاص بالعمل عن بُعد المؤهل. بالنسبة للـ 12 شهراً الأولى، قد يستفيد الدخل المؤهل من إعفاء ضريبي. وبعد ذلك، يُفرض على الدخل من النشاط المعتمد ضريبة بنسبة 10٪ ثابتة في مالطا[10]المصدر: هيئة الضرائب والجمارك المالطية (MTCA) — تصاريح إقامة الرحّالة: قواعد ضريبة الدخل.
إذا أصبح الفرد لاحقاً مقيماً ضريبياً في مالطا وظل غير مستوطن بموجب القانون المالطي، فقد تطبق قواعد تحويل الأموال لغير المستوطنين أيضاً على الدخل الأجنبي الآخر المنفصل عن دخل العمل عن بُعد المؤهل.
برنامج الإقامة العالمية في مالطا
يستهدف برنامج الإقامة العالمية في مالطا (GRP) المستثمرين الذين يرغبون في الإقامة الضريبية المالطية بمعدلات منخفضة بموجب نظام ضريبي مخصص للأفراد غير المستوطنين.
يرتكز برنامج GRP على ركيزتين عمليتين: تأمين سكن مؤهل ودفع الرسوم الإدارية:
- استئجار عقار. يعتمد الحد الأدنى للإيجار السنوي على الموقع: 8,750 يورو في جنوب مالطا أو جوزو و9,600 يورو في الشمال أو الوسط.
- شراء عقار. يعتمد الحد الأدنى لقيمة الشراء أيضاً على الموقع: 220,000 يورو في جنوب مالطا أو جوزو و275,000 يورو في الشمال أو الوسط.
- الرسوم الإدارية القياسية هي 6,000 يورو، وتُخفض إلى 5,500 يورو عندما يكون العقار المؤهل في جوزو أو جنوب مالطا.
إجمالي النفقات. مع تضمين الترجمة والتأمين والرسوم الإضافية، يُعرض إجمالي النفقات عادةً بقيمة 34,150 يورو في حالة اختيار الاستئجار و270,200 يورو في حالة اختيار الشراء.
أمثلة على العقارات في مالطا
مالطا, St Julian's
950,000 € — 2,290,000 €
Elegant apartments, St. Julians, Malta
98 مترًا² — 193 مترًا²
1—3 
1—3 
مالطا, St Julian's
750,000 €+
Apartments in modern style, St. Julians
172 مترًا²3 2 
مالطا, Sliema
1,170,000 €+
Apartments in modern style, Sliema
116 مترًا²1 1 تُصدر وثيقة الإقامة في البداية لمدة سنة واحدة، مع إصدار التجديدات عادة لمدة سنتين. للحفاظ على هذا الوضع، يجب ألا يقضي الحامل أكثر من 183 يوماً في أي دولة أخرى خلال سنة معينة.
إدراج الأسرة. يضم الأقارب المؤهلون الزوج والأطفال، وكذلك الوالدين والأجداد والأشقاء إذا كانوا يستوفون معايير الإعالة الخاصة بالبرنامج.
وضع النون-دوم (Non-dom). يمتلك برنامج الإقامة العالمية نظاماً ضريبياً خاصاً به. وهو لا يعتمد على قواعد النون-دوم العادية، ولا يطبق آليات أساس تحويل الأموال المعياري بنفس الطريقة[11]المصدر: هيئة الضرائب والجمارك المالطية (MTCA) — برنامج الإقامة العالمية.
بموجب برنامج الإقامة العالمية، تعتمد النتيجة الضريبية على مكان نشوء الدخل وما إذا كان قد تم تحويله إلى مالطا:
- %15 على الدخل من مصدر أجنبي المحول إلى مالطا، بشرط ألا تقل الضريبة السنوية الأدنى عن 15,000 يورو؛
- لا توجد ضريبة مالطية على الدخل الأجنبي الذي لم يتم تحويله إلى مالطا، ولا توجد ضريبة مالطية على الأرباح الرأسمالية الأجنبية؛
- %35 على الدخل الناشئ في مالطا.
مقارنة بين خيارات الإقامة في مالطا
من الذي ينبغي عليه النظر في نظام غير المستوطنين في مالطا؟
يعمل نظام النون-دوم في مالطا بأفضل شكل عندما يكون الدخل الأجنبي مرتفعاً، والدخل من مصدر مالطي محدودةً، ويمكن التحكم في تحويلات الأموال مع الفصل الصارم بين الحسابات. ويكون أقل ملاءمة عندما تُطبق الخضوع الضريبي العالمي بالفعل أو عندما ينشأ معظم الدخل في مالطا.
العائلات وأصحاب الأعمال البريطانيون الذين يبحثون عن قاعدة بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي
الملف الشخصي. المواطنون البريطانيون أو المقيمون لفترات طويلة في المملكة المتحدة الذين يرغبون في منصة إقامة مستقرة بعد «بريكست» ويملكون شركات بريطانية أو دولية تعتمد غالبيتها على دخل أجنبي.
كيفية العمل. الحصول على الإقامة من خلال برنامج الإقامة الدائمة في مالطا وأن تصبح مقيماً ضريبياً في مالطا مع الاحتفاظ بوضع النون-دوم. يمكن أن تبقى أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية في حسابات أجنبية، مع تحويل تكاليف المعيشة فقط إلى مالطا، على سبيل المثال من 50,000 إلى 100,000 يورو سنوياً، والتي تخضع للضريبة بمعدلات تصاعدية تصل إلى %35.
سبب الملائمة. يعمل بأفضل شكل عندما يكون الدخل من مصدر مالطي منخفضاً والدخل الأجنبي كبيراً. يتطلب برنامج الإقامة الدائمة في مالطا نحو 169,000 يورو في مسار الإيجار، بالإضافة إلى 7,500 يورو لكل مُعال فوق سن 18 عاماً.
غير مناسب إذا. كان الدخل من مصدر مالطي مرتفعاً، أو لم يكن من الممكن دعم الإقامة الضريبية فعلياً، أو إذا كانت هناك دولة أخرى ذات نظام إعفاء من أرباح الأسهم تشكل خياراً أفضل.
المؤسسون والمديرون التنفيذيون والمستثمرون
الملف الشخصي. المواطنون الذين يملكون رواتب أجنبية أو دخل استشارات أو محافظ استثمارية ويرغبون في قاعدة متوسطية ومرونة في الهيكلة الدولية.
كيفية العمل. استخدام برنامج الإقامة العالمية حيثما ينطبق. يخضع الدخل الأجنبي المحول إلى مالطا لضريبة بنسبة %15، بشرط ألا يقل الحد الأدنى السنوي عن 15,000 يورو، بينما لا يُفرض على الدخل الأجنبي الذي يبقى في الخارج ولم يُحول أي ضريبة في مالطا.
سبب الملائمة. يمكن أن تكون الضريبة المتوقعة بنسبة %15 فعالة عندما تكون التحويلات السنوية مرتفعة، وتوفر نسبة 15,000 يورو كحد أدنى اليقين. ويدعم هذا الهيكل المحافظ المتنوعة دولياً.
غير مناسب إذا. كانت الضريبة العالمية تنطبق بغض النظر عن مكان عيشك، أو كان من الترجيح أن تستمر قواعد الإقامة في بلدك الأصلي في معاملتك كمقيم ضريبي بعد الانتقال.
ألبرت يوف,
مسؤول قانوني ومسؤول امتثال، أخصائي CAMS معتمد
يُفضل برنامج الإقامة العالمية عموماً عندما تكون التحويلات السنوية مرتفعة ومتوقعة. إذا كنت تتوقع تحويل أكثر من 100,000 يورو سنوياً تقريباً، فإن المعدل الثابت بنسبة %15 يمكن أن يكون أكثر كفاءة ويقيناً من المعدلات التصاعدية التي تصل إلى %35 بموجب قواعد النون-دوم العادية.
وعلى العكس من ذلك، قد تكون المعاملة العادية لوضع النون-دوم أكثر كفاءة عندما تكون التحويلات منخفضة وغير منتظمة، نظراً لعدم وجود حد أدنى ثابت قدره 15,000 يورو بموجب القواعد العامة. إذ قد يُدفع 5,000 يورو فقط إذا تجاوز الدخل الأجنبي 35,000 يورو وكانت إجمالي الضريبة المالطية المستحقة ستنخفض عن ذلك المبلغ.
المهنيون عن بُعد
الملف الشخصي. المواطنون الذين يعملون عن بُعد لصالح أصحاب عمل أو عملاء أجانب ويكسبون ما لا يقل عن 42,000 يورو سنوياً.
كيفية العمل. التقدم بطلب للحصول على تصريح إقامة الرحّال الرقمي والعمل حصرياً لعملاء أو أصحاب عمل غير مالطيين. قد يُعفى دخل العمل عن بُعد المعتمد للـ 12 شهراً الأولى. بعد ذلك، يُفرض عليه ضريبة بنسبة 10٪ ثابته بموجب قواعد ضريبة الرحالة. إذا تم إنشاء الإقامة الضريبية في مالطا مع الاحتفاظ بحالة غير المستوطن، فقد يخضع دخل الاستثمار الأجنبي خارج تدفق العمل عن بُعد للضريبة على أساس التحويل.
سبب الملاءمة. تكلفة دخول منخفضة ولا يوجد متطلب لشراء عقار. ويوفر الإعفاء لمدة 12 شهراً والمعدل اللاحق بنسبة 10٪ معاملة متوقعة لدخل العمل عن بُعد، بينما يمكن أن تظل أرباح الاستثمار الأجنبي خارج الضريبة المالطية إذا لم تُحول.
غير مناسب إذا. كانت الخدمات تُقدم لعملاء مالطيين، أو كانت هناك حاجة لإقامة دائمة طويلة الأجل تتجاوز حدود التصريح، أو تعذر استيفاء شروط عد الأيام.
العائلات فائقة الثراء ومكاتب العائلات
الملف الشخصي. العائلات التي تمتلك 10 ملايين يورو أو أكثر في أصول محتفظ بها في الخارج، باستخدام الصناديق الائتمانية، والشركات القابضة، وهياكل متعددة النطاقات القضائية.
كيفية العمل. إنشاء الإقامة الضريبية في مالطا من خلال MPRP أو GRP مع الاحتفاظ بالثروة الأجنبية في كيانات خارجية مهيكلة بشكل صحيح وذات جوهر اقتصادي حقيقي. تُحول فقط الدخول المختارة، بينما تظل معظم الأرباح الأجنبية خارج الضريبة المالطية.
سبب الملاءمة. لا توجد ضريبة تركات أو ميراث، وشبكة معاهدات واسعة، ولا توجد رسوم مقطوعة سنوية بقيمة 100,000 يورو أو 300,000 يورو كما في نطاقات قضائية معينة أخرى. ويمكن للإطار أن يستمر لأجل غير مسمى بشرط الحفاظ على موطن الأصل.
غير مناسب إذا. كانت السرية المصرفية المطلقة مطلوبة، أو كانت الهياكل الدولية تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي الحقيقي، أو كان التعرض للسمعة ينشئ مخاطر امتثال مرتفعة.
تُعد مالطا جذابة للأعمال بفضل نظام استرداد ضريبة المساهمين، والذي يمكن أن يخفض الضريبة الفعلية على أرباح التداول من %35 إلى حوالي %5[12]المصدر: بي دبليو سي (PwC) — ضريبة الشركات في مالطا
كيف يتقاطع نظام غير المستوطنين في مالطا مع الأنظمة الضريبية الأوروبية الأخرى؟
تختلف أنظمة النون-دوم والقادمون الجدد في أوروبا بشكل كبير في هيكلها: بعضها يقدم إعفاءات مؤقتة على الدخل الأجنبي، وبعضها يمنح إعفاء من مساهمة الدفاع الخاصة على الدخل السلبي، بينما يستبدل البعض الآخر الضرائب الأجنبية برسم سنوي ثابت.
وتتميز مالطا بنهج أساس تحويل الأموال، والذي يمكن أن يظل متاحاً على المدى الطويل طالما تم الاحتفاظ بوضع غير المقيم دائم (non-domiciled).
المملكة المتحدة: إعفاء الدخل الأجنبي
قامت المملكة المتحدة بإصلاح نظامها التاريخي للأفراد غير المقيمين دائماً اعتباراً من 6 أبريل 2025، واستبدلته بنظام الدخل والأرباح الأجنبية (FIG) القائم على الإقامة.
الميزة الأساسية لنظام FIG هي إعفاء لمدة 4 سنوات للقادمين الجدد. الأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبيين في المملكة المتحدة بعد 10 سنوات ضريبية متتالية من عدم الإقامة في المملكة المتحدة يمكنهم المطالبة بإعفاء بنسبة %100 على الدخل والأرباح الأجنبية المؤهلة لأول 4 سنوات ضريبية لهم في المملكة المتحدة[13]المصدر: حكومة المملكة المتحدة — تغييرات في فرض الضرائب على الأفراد غير المقيمين دائمين في المملكة المتحدة.
بالنسبة للأفراد الذين استخدموا سابقاً أساس تحويل الأموال، أدخلت المملكة المتحدة أيضاً تدابير انتقالية لتسهيل الانتقال إلى القواعد الجديدة، بما في ذلك:
- إعفاء بنسبة %50 على بعض الدخل الأجنبي؛
- تحويل الدخل والأرباح الأجنبية بنسبة %12 حتى عام 2027، وبنسبة %15 في الفترة 2027—2028.
بالمقارنة مع مالطا، يُعد نظام FIG في المملكة المتحدة محدداً بمدة زمنية صارمة ولم يعد أساس تحويل الأموال ينطبق لأجل غير مسمى على مقيمي المملكة المتحدة. أما إطار النون-دوم في مالطا، وعلى النقيض من ذلك، فيستمر في العمل على أساس تحويل الأموال طالما يظل الفرد غير مقيم دائم.
قبرص: وضع النون-دوم مع إعفاء مساهمة الدفاع الخاصة
يتميز وضع النون-دوم في قبرص بالخصائص التالية:
- الإعفاء من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على أرباح الأسهم والفوائد.
- صلاحية تصل إلى 17 عاماً.
- اكتساب وضع الموطن المفترض بعد 17 عاماً من أصل آخر 20 عاماً من الإقامة الضريبية في قبرص.
- فقدان الإعفاء من مساهمة الدفاع الخاصة على أرباح الأسهم والفوائد عند اكتساب الموطن المفترض[14]المصدر: كيه بي إم جي (KPMG) — الإقامة الضريبية وقواعد النون-دوم في قبرص.
بالمقارنة مع مالطا، يُعد نظام النون-دوم في قبرص أكثر أضيق نطاقاً ولكنه قد يناسب الفئات التي تعتمد بشكل كبير على أرباح الأسهم والفوائد، مثل أصحاب الشركات الذين يحصلون على أرباح الأسهم من شركات القابضة أو المستثمرين الذين يعيشون على دخل المحافظ الاستثمارية.
أيرلندا: وضع النون-دوم مع أساس تحويل الأموال
تفرض أيرلندا ضريبة على المقيمين غير المقيمين دائماً في أيرلندا على أساس تحويل الأموال[15]المصدر: مفوضو الإيرادات الأيرلنديون — توجيهات بشأن دخل الإيجار الأجنبي وأساس تحويل الأموال. ويتحدد نظام النون-دوم لديهم بـ:
- خضوع الدخل الأجنبي للضريبة فقط إذا تم تحويله إلى أيرلندا.
- عدم وجود تاريخ انتهاء محدد.
- معدلات حدية مرتفعة على الدخل من مصدر أيرلندي. يصل أعلى معدل لضريبة الدخل إلى %40، وقد ترفع الرسوم الإضافية العبء الحدي إلى أكثر من %50.
بالمقارنة مع مالطا، فإن الموازنة الرئيسية تكمن في مستوى المعدلات. حيث تصل المعدلات الشخصية في مالطا كحد أقصى إلى %35، ويمكن أن يكون تطبيق أساس تحويل الأموال فيها أسهل كإطار تخطيط طويل الأجل حيث يمكن للدخل الأجنبي البقاء خارج مالطا.
إيطاليا واليونان: أنظمة الضريبة الثابتة للمقيمين الجدد
تقدم إيطاليا واليونان أنظمة ضريبية بديلة للمقيمين الضريبين الجدد تعتمد على دفع مبلغ سنوي ثابت. ويمكن أن يمتد كِلا النظامين ليشمل أفراد الأسرة وينطبق على جميع الدخل من مصادر أجنبية.
تقدم اليونان ضريبة ثابتة قدرها 100,000 يورو للأفراد الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى اليونان ولم يكونوا مقيمين ضريبيين فيها لمدة 7 سنوات من أصل 8 سنوات سابقة[16]المصدر: الهيئة المستقلة للإيرادات العامة اليونانية — الحوافز الضريبية لجذب مقيمين ضريبيين جدد. ويتحدد المفهوم بالخصائص الرئيسية التالية:
- 100,000 يورو سنوياً تغطي جميع الدخل من مصادر أجنبية بغض النظر عن قيمته؛
- يمكن لأفراد الأسرة الانضمام مقابل 20,000 يورو للشخص الواحد سنوياً؛
- يخضع الدخل من مصدر يوناني للقواعد القياسية؛
- متاح لمدة تصل إلى 15 عاماً.
توفر إيطاليا نظام ضريبة ثابتة قدره 300,000 يورو للذين يصبحون مقيمين ضريبيين إيطاليين ولم يكونوا كذلك لمدة 9 سنوات من أصل 10 سنوات سابقة[17]المصدر: وكالة الإيرادات الإيطالية — المقيمون الجدد: النظام الاختياري. وخصائصه الأساسية كالتالي:
- 300,000 يورو سنوياً تغطي جميع الدخل من مصادر أجنبية بغض النظر عن قيمته؛
- يمكن لأفراد الأسرة الانضمام مقابل 50,000 يورو للشخص الواحد سنوياً؛
- يخضع الدخل من مصدر إيطالي للقواعد القياسية؛
- متاح لمدة تصل إلى 15 عاماً.
بالمقارنة مع مالطا، تُعد أنظمة الضريبة الثابتة في إيطاليا واليونان أكثر جاذبية للأفراد والعائلات الفاحشة الثراء الذين يملكون دخلاً أجنبيًا كبيراً. أما بالنسبة للذين يملكون دخلاً أجنبياً متوسطاً بين 200,000 إلى 500,000 يورو، فإن نهج النون-دوم في مالطا يُعد أقل تكلفة بكثير.
ما هي الفخاخ والمخاطر الشائعة للأفراد غير المقيمين دائمين في مالطا؟
يُعد نظام النون-دوم في مالطا جذاباً، ولكنه فني وحساس للغاية للوقائع الحقيقية. إذ يمكن للأخطاء الهيكلية أو التوثيقية الصغيرة أن تغير النتيجة الضريبية بشكل ملموس.
خطر نية الموطن المكتسب (Domicile of Choice)
إن الخطأ الأكبر خطورة هو إنشاء موطن مكتسب في مالطا عن غير قصد. وإذا حدث ذلك، تفرض مالطا الضريبة على الدخل والأرباح العالمية على أساس النشؤ، وليس فقط على ما يتم تحويله.
ألبرت يوف,
مسؤول قانوني ومسؤول امتثال، أخصائي CAMS معتمد
لتقليل خطر اكتساب موطن في مالطا، تأكد من أن تصرفاتك ووثائقك لا تشير إلى نية مستقرة ومدى الحياة للبقاء. وفي الممارسة العملية:
- إزالة الصياغات الدالة على النية الدائمة من العقود والطلبات ووثائق التخطيط للتركات.
- الحفاظ على روابط واضحة في مكان آخر: العقارات، والمصالح التجارية، والتسجيلات المهنية، والروابط العائلية المقربة.
- الحفاظ على قرارات العقارات متواضعة؛ حيث يمكن أن تشير المنازل المتعددة إلى الدوام.
- استخدام الوصايا بحذر؛ وقصر الوصايا المالطية على الأصول المالطية بدلاً من التركات العالمية.
- الاحتفاظ بخيار خروج والامتناع عن التعهدات طويلة الأجل غير القابلة للرجوع عنها.
فخ التحويلات ومخاطر تصنيف الدخل
بموجب نظام النون-دوم في مالطا، يخضع الدخل الأجنبي للضريبة فقط عند تحويله إلى مالطا، ولكن التحويلات يمكن أن تحدث أيضاً بشكل غير مباشر. والخطر الرئيسي هو ضعف التتبع: أي فقدان القدرة على إثبات الأموال التي تمثل رأس المال وتلك التي تمثل الدخل.
وتشمل الفخاخ الشائعة ما يلي:
- دفع مصاريف مالطا بطاقة أجنبية يتم سدادها لاحقاً باستخدام دخل أجنبي؛
- تحويل حصيلة القروض المدعومة بأصول أجنبية إلى مالطا؛
- خلط رأس المال والدخل في الحساب نفسه.
إن تحويل الدخل الأجنبي في السنة نفسها التي ينشأ فيها يخضع للضريبة بوضوح، بينما يتطلب دخل السنوات السابقة أو رأس المال أدلة قوية. والحا الحل العملي بسيط: احتفظ بحسابات منفصلة وانقل الأموال إلى مالطا فقط من مصدر موثق بوضوح، مع وجود سجلات لكل تحويل مادي.
الازدواج الضريبي ومخاطر قواعد الفصل في المعاهدات
إن وضع النون-دوم في مالطا لا يمنع دولة أخرى من فرض الضريبة على الدخل نفسه. وهذا شائع في الحالات التي تفرض فيها الدولة الأخرى الضريبة بناءً على الجنسية أو تستمر في فرضها بناءً على مفاهيم الموطن.
يمكن لمعاهدات منع الازدواج الضريبي أن تخفض هذا الازدواج، ولكن فقط إذا كانت مالطا هي الإقامة الرئيسية بوضوح بموجب اختبارات المعاهدة. وتنشأ المشكلات عندما:
- يتوفر منزل دائم في مكان آخر؛
- قضاء وقت قليل جداً في مالطا؛
- أو بقاء الروابط الشخصية والتجارية الرئيسية خارج مالطا.
قبل الانتقال، يجب نمذجة الوضع الضريبي، وتتبع عدد الأيام، والحصول على شهادة الإقامة الضريبية في مالطا فقط عندما تدعم الوقائع ذلك، ثم المطالبة بالإعفاء بموجب المعاهدة والائتمانات الضريبية الأجنبية بشكل صحيح.
مخاطر الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)
يمكن لمالطا فرض الضريبة على أرباح شركة أجنبية حتى لو لم يتم توزيع أي أرباح أسهم. وينطبق هذا عندما:
- يسيطر مقيم ضريبي في مالطا على أكثر من %50 من الشركة؛
- تُفرض على الشركة ضريبة أقل من %17.5 في الخارج؛
- وتحقق بشكل رئيسي دخلاً سلبياً دون وجود جوهر اقتصادي حقيقي.
وهناك إعفاءات محدودة. قد لا تنطبق القواعد عندما لا تتجاوز الأرباح السنوية 750,000 يورو، أو عندما لا يتجاوز الدخل غير التجاري 75,000 يورو، أو عندما تكون الأرباح %10 أو أقل من التكاليف التشغيلية[18]المصدر: التطبيق المالطي للتوجيه الأوروبي لمكافحة التجنب الضريبي.
والنقطة العملية واضحة: الشركات الدولية ذات الضرائب المنخفضة والجوهر الأدنى يمكن أن تسبب ضريبة مالطية حتى بدون تحويلات. ويجب مراجعة الهياكل قبل أن تصبح مقيماً ضريبياً في مالطا.
مخاطر الامتثال المصرفي
قد يكون الدخل الأجنبي خاضعاً للضريبة في مالطا فقط عند تحويله، ولكنه ما يزال بحاجة إلى الإفصاح عنه. وتتطلب الإقرارات الضريبية، وإجراءات المعاملات المصرفية، والتبادل التلقائي للمعلومات تقديم تقارير متسقة بموجب معيار التقرير المشترك (CRS) وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).
تطبق البنوك المالطية إجراءات صارمة للتعرف على العملاء ومكافحة غسل الأموال. ويمكن أن تكون إجراءات البدء بطيئة أو تفشل عندما تكون الهياكل الخارجية معقدة، أو يكون الشخص معرضاً سياسياً، أو تأتي الأموال من دول ذات مخاطر عالية. وتساعد حزمة الوثائق الكاملة: الإقرارات الضريبية لعدة سنوات، وهياكل الملكية، والقوائم المالية، وعقود البيع أو أدلة الإرث، والتقييمات عند الحاجة.
مخاطر الحد الأدنى للضريبة وتفسير البرنامج الخاطئ
بموجب نظام النون-دوم العادي في مالطا، قد ينطبق حد أدنى سنوي للضريبة قدره 5,000 يورو عندما يكون لدى الفرد غير المقيم دائم دخل أجنبي يتجاوز 35,000 يورو ويطالب بأساس تحويل الأموال. وغالباً ما يُظن خطأً أن هذه قاعدة عامة لجميع غير المقيمين دائمين، ولكنها تنطبق فقط في حالات محددة.
لا ينطبق التزام الحد الأدنى للضريبة هذا على الأفراد المستفيدين من أي من البرامج التالية:
- برنامج الإقامة؛
- برنامج الإقامة العالمية؛
- برنامج التقاعد في مالطا.
على سبيل المثال، بموجب برنامج الإقامة العالمية، يخضع المستفيدون للحد الأدنى الخاص بالبرنامج: 15,000 يورو سنوياً، بغض النظر عن المبلغ المحول.
مخاطر الامتثال المستمر
يعتمد وضع النون-دوم على الامتثال المستمر. إذ يجب تقديم الإقرارات الضريبية السنوية في وقتها وبدقة، وتجديد تصاريح الإقامة في الوقت المحدد، وتحديث تغييرات العناوين بشكل صحيح.
ألبرت يوف,
مسؤول قانوني ومسؤول امتثال، أخصائي CAMS معتمد
ينبغي مراجعة إشارات نية الموطن وعمليات تحويل الأموال بانتظام، لأن أخطاء التوثيق الصغيرة يمكن أن تنشئ تعرضاً ضريبياً غير متناسب. ويجب التعامل مع التخطيط كغير مستوطن كوضع امتثال مستمر، وليس كإعداد لمرة واحدة.
كيف يمكن لـ ايمجرنت انفيست المساعدة في نظام مالطا الضريبي لغير المستوطنين
ايمجرنت انفيست هي شركة استشارات هجرة واستثمار مرخصة تعمل مع برامج الإقامة والجنسية ولديها مكتب خاص بها في مالطا. والشركة ليست مستشاراً ضريبياً، ولكن يمكنها دعم التخطيط كغير مستوطن في مالطا من خلال تنسيق مسار الإقامة مع مهنيين ضريبيين مالطيين مرخصين بشكل مناسب، وعند الحاجة، مستشارين في النطاق القضائي الأصلي للعميل.
بالإضافة إلى ذلك، تقدم ايمجرنت انفيست أيضاً:
- العناية الواجبة الأولية، بما في ذلك الفحص لمكافحة غسل الأموال والجزاءات؛
- قوائم التحقق من الوثائق؛
- إدارة القضايا مرحلة بمرحلة مع معالم واضحة؛
- تنسيق البيومترية والمواعيد؛
- الدعم في الخطوات المتعلقة بالعقارات؛
- إدارة التواصل مع أصحاب المصلحة المعنيين بالبرنامج.
تقدم ايمجرنت انفيست أيضاً دعم ما بعد الموافقة، بما في ذلك تجديد التصاريح، وتحديثات العناوين، وإضافة أفراد الأسرة.
النقاط الرئيسية حول النظام الضريبي لغير المستوطنين في مالطا
- تطبق حالة غير المستوطن في مالطا تلقائياً بمجرد إنشاء الإقامة الضريبية في مالطا وإظهار الروابط المستمرة في الخارج أن المسكن الدائم يظل خارج مالطا.
- يفرض نظام غير المستوطنين في مالطا ضريبة على الدخل من مصادر مالطية بمعدلات قياسية تصل إلى 35٪، بينما يدخل الدخل الأجنبي الشبكة الضريبية فقط عند تحويله إلى مالطا.
- يمكن أن يطبق حد أدنى للضريبة قدره 5,000 يورو حيث يتجاوز الدخل الأجنبي 35,000 يورو وتكون الضريبة المالطية المستحقة بخلاف ذلك أقل.
- تظل الأرباح الرأسمالية الأجنبية خارج الضريبة المالطية بموجب قواعد غير المستوطنين، حتى عند جلبها إلى مالطا.
- يمكن للإطار أن يستمر على المدى الطويل، طالما لم يكتسب الفرد موطن اختيار في مالطا.
- يمكن لـ حاملي برنامج الإقامة الدائمة في مالطا اختيار نظام غير المستوطنين، مع الاحتفاظ بالدخل الأجنبي في الخارج وتحويل تكاليف المعيشة فقط.
موثوق به من قبل أكثر من 10,000 مستثمر
