شرح النظام الضريبي NHR في البرتغال: كيف تعمل إقامة المقيم غير الاعتيادي

يساعد نظام NHR الأجانب على تخفيف عبئهم الضريبي في البرتغال. ويُمنح هذا الوضع الضريبي التفضيل لمدة 10 سنوات دون إمكانية تجديده.

يعمل برنامج NHR في البرتغال منذ عام 2009 ويسمح بدفع ضرائب أقل. والشروط الخاصة بتسجيل وتشغيل النظام الضريبي لحاملي وضع NHR في البرتغال منصوص عليها في المرسوم التشريعي رقم 249 بتاريخ 23 سبتمبر 2009.

تم إيقاف التقدم بطلب للحصول على وضع NHR بعد 1 يناير 2024. ومع ذلك، فإن أولئك الذين حصلوا بالفعل على هذا الوضع سيستمتعون بمزاياه حتى انتهاء فترة الـ 10 سنوات.

تم إنشاء ما يُعرف بـ "المرحلة الانتقالية" لأولئك الذين يمكنهم إثبات نيتهم للانتقال إلى البرتغال في عام 2024. وفي هذه الحالة، يمكن التقدم بطلب للحصول على وضع NHR حتى نهاية عام 2024. 

ستأخذ البرتغال في الاعتبار عدداً محدداً من الوثائق كإثبات للنية، بما في ذلك عقد العمل أو عقد الإيجار.

بالإضافة إلى ذلك، إذا كان الشخص الأجنبي بصدد الحصول على تصريح إقامة في البرتغال قبل 31 ديسمبر 2023، فيمكنه التقدم بطلب للحصول على وضع NHR حتى 31 مارس 2024.

سيستمر نظام NHR الملغى بالنسبة لمتقدمين محددين. حيث يمكن للأساتذة الجامعيين والباحثين العلميين والموظفين المؤهلين في المشاريع التي تصنفها الحكومة البرتغالية على أنها "شركات ناشئة" الحصول على وضع NHR بغض النظر عن تاريخ تقديم الطلب.

يمكن للأفراد الحصول على تصريح الإقامة في البرتغال بطرق مختلفة: التقدم بطلب للحصول على وظيفة في شركة برتغالية، أو التسجيل في جامعة برتغالية، أو الزواج من مواطن برتغالي. ومع ذلك، فإن الطرق الأسرع والأسهل هي ما يلي:

1. بموجب برنامج الإقامة الذهبية في البرتغال، يمكن للأفراد أصحاب الثروات الحصول على تصريح إقامة عن طريق الاستثمار في الاقتصاد البرتغالي. يقدم البرنامج خمسة خيارات استثمارية، بما في ذلك شراء وحدات صندوق استثماري. 

2. يمكن للأفراد المستقلين مالياً الحصول على تصاريح إقامة من خلال تأشيرات D7. 

3. تأشيرة D8 متاحة للرحّالة الرقميين الراغبين في الانتقال إلى البرتغال. 

يحق لحاملي تصاريح الإقامة في البرتغال العيش والعمل وممارسة الأعمال التجارية والدراسة في البلاد دون قيود.

في عام 2025، أدخلت البرتغال نظام IFICI، الحافز المالي المبتكر للبحث العلمي والابتكار، والذي يشار إليه غالباً باسم NHR 2.0. ويقدم هذا النظام معدل ضريبة ثابت بنسبة 20٪ على الدخل البرتغالي المؤهل والإعفاء من الازدواج الضريبي لبعض الدخل الخارجي المصدر، ولكن فقط للمهنيين ذوي الكفاءات العالية في المجالات القائمة على الابتكار.

1. معدل الضريبة الثابت على الدخل من التوظيف. في الوضع القياسي، تُفرض ضريبة الدخل وفقاً لمقياس تصاعدي. ويمكن أن تصل النسبة إلى 48٪ وتعتمد على الدخل السنوي:

• 14٫5٪ — على دخل يصل إلى 7٬112 يورو؛

• 23٪ — على دخل من 7٬112 إلى 10٬732 يورو؛

• 28٫5٪ — على دخل من 10٬732 إلى 20٬322 يورو؛

• 35٪ — على دخل من 20٬322 إلى 25٬075 يورو؛

• 37٪ — على دخل من 25٬075 إلى 36٬967 يورو؛

• 48٪ — على دخل من 36٬967 إلى 80٬882 يورو؛

• 48٪ بالإضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 2٫5٪ — على دخل من 80٬882 إلى 250٬000 يورو؛

• 48٪ بالإضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 5٪ — على دخل يزيد عن 250٬000 يورو.

يمكن للمهنيين ذوي المؤهلات العالية الذين يتلقون رواتب من شركات برتغالية أو يعملون في البرتغال كمهنيين مستقلين دفع ضريبة الدخل بمعدل ثابت يبلغ 20٪.

2. معدل الضريبة الثابت على المعاشات التقاعدية من البلدان الأخرى هو 10٪ . ينطبق هذا الحكم إذا قام المتلقي بتغيير إقامته الضريبية إلى البرتغالية وحصل على وضع المقيم غير الاعتيادي بعد 1 أبريل 2020.

يدفع المقيمون الضريبيون في البرتغال دون وضع المقيم غير الاعتيادي ضريبة المعاشات التقاعدية كضريبة دخل على مقياس تصاعدي بنسبة تصل إلى 48٪.

3. لا تُدفع ضرائب على الهدايا والميراث والثروة من قبل المقيمين غير الاعتياديين في البرتغال.

4. لا يُفرض أي ضريبة على الدخل ذي المصدر الأجنبي مطلقاً. لا يدفع حامل وضع المقيم غير الاعتيادي ضريبة في البرتغال على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات، أو الأرباح الرأسمالية، أو دخل الإيجار من العقارات خارج البرتغال، أو التوظيف في دولة أخرى.

يجب الحصول على الدخل من شركات وصناديق أجنبية. لا تحتاج إلى دفع ضرائب أرباح الأسهم والفوائد إذا تم الحصول على الدخل من دولة لا تُعد نطاقاً قضائياً أوفشور.

معدلات ضريبة الدخل العالمية القياسية في البرتغال هي كالتالي:

• 28٪ على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات؛

• 28٪ على الأرباح الرأسمالية؛

• 28٪ على دخل الإيجار؛

• ما يصل إلى 48٪ على دخل العمل.

تُعفى الأرباح والدخل العالمي ومنافع التقاعد من الضريبة في البرتغال إذا تُدفع الضرائب في بلد المصدر. يجب إبرام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTA) أو اتفاقية نموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن ضريبة الدخل بين البرتغال وتلك الدولة.

من عام 2009 إلى عام 2023، كان بإمكان المقيمين الضريبيين الجدد في البرتغال فقط التقدم بطلب للحصول على الوضع الضريبي للمقيم غير الاعتيادي. وللقيام بذلك، كان على المتقدمين استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط التالية:

• الإقامة في البرتغال لأكثر من 183 يوماً في السنة الماضية؛

• شراء عقارات سكنية في البرتغال؛

• العمل على متن سفينة أو طائرة تابعة لشركة مسجلة في البرتغال في 31 ديسمبر من السنة المالية؛

• الخدمة في الوظائف العامة في البعثات الخارجية للحكومة البرتغالية خلال 12 شهراً الماضية.

كان بإمكان المهنيين ذوي المؤهلات العالية المشاركة في برنامج NHR ودفع ضريبة الدخل بمعدل ثابت أيضاً. وتضمنت قائمة المهن المهندسين المعماريين، والمهندسين، وعلماء الجيولوجيا، والمبرمجين، ومتخصصي تكنولوجيا المعلومات، ومتخصصي البحث والتطوير، وغيرهم.

اعتباراً من 1 يناير 2024، تُطبق قواعد جديدة. سيُمنح وضع NHR إذا حصل الأجنبي على تصريح إقامة أو إقامة دائمة في البرتغال قبل 31 ديسمبر 2023. وفي هذه الحالة، يُمنحون مهلة للتقديم حتى 31 مارس 2024.

بالنسبة لأولئك الذين حصلوا بالفعل على هذا الوضع قبل 1 يناير 2024، لا داعي للتخلي عنه؛ حيث سيتم الاحتفاظ به حتى انتهاء فترة الـ 10 سنوات.

تم تقديم نظام ضريبي "انتقالي" للأشخاص الذين يمكنهم إثبات نيتهم للانتقال إلى البرتغال خلال عام 2024. وفي هذه الحالة، سيكون التقديم للحصول على وضع NHR ممكناً حتى نهاية عام 2024. وكإثبات للنية، يمكن للأجانب تقديم:

• عقد عمل موثق قبل 31 ديسمبر 2023؛

• عقد إيجار أو عقد شراء وبيع أو اتفاقية أخرى بشأن حق استخدام أو امتلاك العقارات تم إبرامها قبل 10 أكتوبر 2023؛

• شهادة تفيد بأن الطفل أو قريب آخر معال مالياً قد تم تسجيله في مدرسة أو كلية أو جامعة في البرتغال صادرة في موعد لا يتجاوز 10 أكتوبر 2023؛

• تأشيرة إقامة أو تصريح إقامة ساري المفعول بحلول 31 ديسمبر 2023.

في الحالات المذكورة أعلاه، يمكن التقديم للحصول على وضع NHR حتى 31 ديسمبر 2024.

استثناءات بين متخصصين معينين. في أي حالة أخرى، لم يعد لدى المقيمين الجدد في البرتغال فرصة للتقديم للحصول على وضع NHR ما لم يندرجوا تحت الفئات التالية من العمال:

• الموظفون والمقيمون الضريبيون في ماديرا وآزور؛

• أساتذة الجامعات، أو العلماء، أو الباحثون، أو موظفو مراكز الابتكار؛

• الموظفون في الكيانات الاستثمارية التي تستفيد من الحوافز الضريبية للشركات المسجلة في IAPMEI أو AICEP باستثمارات تتجاوز 3 ملايين يورو، أو الذين يديرونها؛

• العمال ذوو المؤهلات العالية في الشركات التي تستفيد من نظام الترويج للاستثمار الضريبي (RFAI)؛

• المهنيون ذوو المؤهلات العالية في الكيانات التي تصدر 50٪ على الأقل من حجم أعمالها؛

• الموظفون في شركات ذات قيمة كبيرة للاقتصاد البرتغالي؛

• عمال البحث والتطوير الذين يستفيدون من نظام الحوافز الضريبية للبحث والتطوير (SIFIDE).

يمكن لأولئك الذين يعملون في الشركات الناشئة الحصول على وضع NHR أيضاً. وتُعرف الشركة الناشئة بأنها شركة أو عمل تجاري:

• يعمل منذ 10 سنوات أو أقل؛

• لديه أقل من 250 موظفاً؛

• لديه حجم أعمال يقدر بأقل من 50 مليون يورو؛

• غير تابع لشركة أكبر؛

• مقره في البرتغال أو لديه أكثر من 25 موظفاً؛

• شركة مبتكرة تجذب الاستثمارات من بنك التنمية البرتغالي (Banco Português de Fomento).