Fiscalité à Vanuatu : guide mis à jour pour les entreprises et les particuliers

Vanuatu est un État insulaire d’Océanie doté d’un système fiscal particulier : il ne prélève aucun impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, devenir résident fiscal de Vanuatu n’entraîne pas les mêmes obligations en matière d’impôt sur le revenu que celles créées par la résidence dans de nombreux autres pays.

Résidents fiscaux. Une personne physique peut être considérée comme résidente fiscale de Vanuatu si elle possède un domicile dans le pays ou si elle y séjourne au moins 183 jours au cours d’une période de 12 mois concernée^{[1]Source : Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de Vanuatu — Définition de résident}.

Non-résidents. Vanuatu n’applique pas de régime d’impôt sur le revenu des personnes physiques distinct pour les non-résidents. En pratique, les résidents comme les non-résidents ne paient pas d’impôt à Vanuatu sur les salaires, les revenus d’investissement ou les gains en capital. D’autres taxes et redevances peuvent néanmoins s’appliquer en fonction de leurs activités ou de leurs actifs dans le pays.

Détenteurs de la citoyenneté par investissement. L’obtention de la citoyenneté de Vanuatu dans le cadre du programme d’investissement du pays ne confère pas automatiquement la qualité de résident fiscal à l’investisseur. La citoyenneté et la résidence fiscale sont des statuts distincts ; ainsi, un nouveau citoyen qui continue de vivre à l’étranger peut demeurer non-résident tant qu’il ne remplit pas les critères de résidence applicables.

L’impôt sur le revenu à Vanuatu est effectivement de 0 % pour les personnes physiques comme pour les sociétés, car le pays ne prélève ni impôt sur le revenu des personnes physiques ni impôt sur les sociétés^{[2]Source : OCDE — Statistiques des recettes publiques en Asie et dans le Pacifique 2026}. D’autres taxes et charges s’appliquent toutefois, notamment la TVA, les cotisations de retraite, les frais de licence commerciale et certaines taxes liées à l’immobilier.

Impôts pour les personnes physiques

Impôt sur le revenu des personnes physiques — 0 %. Les personnes physiques ne paient aucun impôt à Vanuatu sur les salaires, les traitements, les revenus d’investissement ou les gains en capital.

Cotisations de retraite. Les employeurs et les salariés sont chacun tenus de verser une cotisation de 6 % de la rémunération mensuelle brute du salarié au Fonds national de prévoyance de Vanuatu.

La base de cotisation inclut le salaire habituel et les traitements, mais exclut les allocations, le remboursement de frais, les indemnités de licenciement et les gratifications contractuelles^{[3]Source : Fonds national de prévoyance de Vanuatu — Augmentation du taux de cotisation}.

Impôts et charges pour les entreprises

Impôt sur les sociétés — 0 %. Les sociétés enregistrées ou exerçant leurs activités à Vanuatu ne paient pas d’impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices. Les entreprises peuvent néanmoins faire face à d’autres obligations, notamment les frais de licence commerciale, la TVA et des redevances sectorielles.

TVA — 15 %. La TVA s’applique à la plupart des biens et services fournis à Vanuatu ainsi qu’à la plupart des biens importés. Les entreprises doivent s’immatriculer à la TVA si leurs opérations imposables dépassent 4 millions de VT, soit environ 33 900 $, sur une période de 12 mois. La taxe est in fine supportée par le consommateur final^{[4]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — TVA}.

Frais de licence commerciale. Les entreprises opérant à but lucratif doivent détenir une licence commerciale. Les frais dépendent de l’activité et, pour de nombreuses catégories, du chiffre d’affaires annuel.

Par exemple, le droit annuel minimum de licence pour un commerce de détail est de 10 000 VT, soit environ 85 $. Les frais de licence augmentent avec le chiffre d’affaires et peuvent atteindre 1 million de VT, soit environ 8 470 $, pour certaines catégories d’entreprises^{[5]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Informations pour les titulaires de licences d'exploitation nouveaux et existants}.

Frais pour les sociétés internationales. Les sociétés internationales enregistrées à Vanuatu doivent s’acquitter d’une redevance annuelle de 300 $ auprès de la Commission des services financiers de Vanuatu. Des frais d’immatriculation uniques de 150 $ s’appliquent également^{[6]Source : Commission des services financiers de Vanuatu — Frais et pénalités pour les sociétés}.

Vanuatu n’impose pas de taxe annuelle générale sur la simple détention d’un bien immobilier, mais des impôts et des frais gouvernementaux peuvent être dus lors de l’acquisition, du transfert de droits immobiliers ou de la mise en location d’un bien.

À Vanuatu, les terrains sont détenus dans le cadre de baux à long terme, durant souvent jusqu'à 75 ans, plutôt qu’en pleine propriété.

Taxes et frais lors de l’acquisition d’un bien immobilier

Les taux d’imposition à Vanuatu sur les transactions immobilières varient selon le type de charge et de transaction :

1. Droit de timbre — 2 %. Lors du timbrage d’un bail ou d’un transfert de bail, le droit est calculé au taux de 2 % de la contrepartie ou de la valeur concernée.
2. Frais d’enregistrement — 5 %. L’enregistrement d’un bail ou d'un transfert auprès du Registre foncier entraîne des frais de 5 % calculés sur la contrepartie ou la valeur concernée^{[7]Source : Ministère des Terres de Vanuatu — Frais de transfert de bail et d'enregistrement}.
3. TVA — 15 % le cas échéant. La TVA peut s’appliquer aux transactions immobilières commerciales et à certaines ventes de biens résidentiels. Les locations résidentielles à long terme et les ventes de biens utilisés exclusivement pour la location résidentielle depuis au moins 5 ans sont exonérées^{[8]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Exonérations de TVA}.

Le montant exact dépend de la nature de la transaction : nouveau bail, transfert de bail existant ou autre opération foncière.

Impôt sur les revenus locatifs

Les revenus locatifs peuvent être soumis soit à la taxe sur les loyers, soit à la TVA, selon la nature du bien et le statut du bailleur au regard de la TVA.

Les loyers résidentiels à long terme sont soumis à la taxe sur les loyers. Les loyers commerciaux et résidentiels à short-terme sont soumis à la TVA lorsque le bailleur est immatriculé à la TVA. Si le bailleur se situe en dessous du seuil d’immatriculation à la TVA et n’est pas immatriculé volontairement, la taxe sur les loyers peut s’appliquer à la place.

Pour les personnes physiques, la taxe sur les loyers est prélevée au taux de 12,5 % sur les revenus locatifs bruts supérieurs à 200 000 VT, soit environ 1 700 $, par période de 6 mois. La tranche initiale de 200 000 VT est exonérée^{[9]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Taxe sur les loyers}.

Par exemple, si une personne physique perçoit 300 000 VT de loyers, soit environ 2 540 $, au cours d’un semestre, seuls 100 000 VT, soit environ 850 $, sont soumis à la taxe sur les loyers. L’impôt dû s’élève donc à 12 500 VT, soit environ 105 $.

Pour les sociétés et autres personnes morales, la taxe sur les loyers de 12,5 % s’applique à la totalité des revenus locatifs, sans l’abattement de 200 000 VT.

Les déclarations de taxe sur les loyers sont souscrites deux fois par an : le 29 juin et le 28 décembre^{[10]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Dates importantes}.

Vanuatu ne dispose pas de déclaration générale d’impôt sur le revenu des personnes physiques ou des sociétés, car le pays ne prélève ni impôt sur le revenu des personnes physiques ni impôt sur les sociétés. Des obligations déclaratives apparaissent en revanche lorsqu’une personne ou une entreprise est soumise à des impôts spécifiques ou à des exigences de licence.

Numéro d’identification fiscale. Les personnes physiques et les entités doivent disposer d’un numéro d’identification fiscale si elles sont immatriculées à la TVA, tenues de souscrire des déclarations de taxe sur les loyers, titulaires d’une licence commerciale ou soumises à certaines autres obligations fiscales et administratives^{[11]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Numéros d'identification fiscale}.

Déclarations de TVA. Les entreprises immatriculées à la TVA doivent déposer leurs déclarations de TVA mensuellement. Celles dont les opérations imposables annuelles sont inférieures à 8 millions de VT, soit environ 67 300 $, peuvent toutefois demander un dépôt trimestriel. Les déclarations doivent être déposées au plus tard le 27 du mois suivant^{[4]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — TVA}.

Les entreprises doivent également conserver les pièces justificatives relatives à leurs livraisons imposables, leurs achats et leurs calculs de TVA.

Déclarations de taxe sur les loyers. Les bailleurs dont les revenus locatifs sont soumis à la taxe sur les loyers doivent souscrire une déclaration deux fois par an. Ils sont également tenus de conserver des documents justifiant leurs transactions locatives. Les pièces justificatives fiscales doivent être conservées pendant au moins 5 ans.

Documents comptables et sociaux des sociétés. Les sociétés doivent tenir une comptabilité expliquant de manière précise leurs opérations et permettant d’établir leur situation financière. Elles doivent également maintenir des registres sociaux tels qu’un registre des actionnaires, tandis que les déclarations annuelles contiennent des informations de base sur les actionnaires, les administrateurs et la société elle-même^{[12]Source : Commission des services financiers de Vanuatu — Learn about companies and other business types}.

Vanuatu protège les informations financières privées, mais participe également aux cadres internationaux de transparence fiscale et peut échanger des informations avec les autorités fiscales étrangères le cas échéant.

Échange automatique d’informations

Vanuatu participe à la Norme commune de déclaration^{[13]Source : Douanes et impôts indirects de Vanuatu — Échange d'informations}. Les banques et autres institutions financières peuvent déclarer des informations telles que l’identité du titulaire du compte, sa résidence fiscale, le solde du compte et certains revenus, qui peuvent ensuite être transmis aux autorités fiscales étrangères participantes.

En conséquence, l’ouverture d’un compte bancaire à Vanuatu ne rend pas les informations financières invisibles pour l’administration fiscale du pays d’origine du titulaire.

Accords d’échange de renseignements fiscaux

Vanuatu a conclu des accords d’échange de renseignements en matière fiscale (AERF) avec 14 juridictions, notamment :

• l’Australie ;
• le Danemark ;
• les Îles Féroé ;
• la Finlande ;
• la France ;
• le Groenland ;
• Grenade ;
• l’Islande ;
• l’Irlande ;
• la Nouvelle-Zélande ;
• la Norvège ;
• la République de Corée ;
• Saint-Marin ;
• la Suède.

Les AERF permettent aux autorités fiscales étrangères de demander des renseignements utiles à l’administration ou à l’application des lois fiscales. Les demandes peuvent porter sur des affaires fiscales civiles comme sur des enquêtes fiscales.

Vanuatu participe également à une coopération internationale plus large en matière de transparence fiscale, notamment dans le cadre de l’OCDE pour l’échange d’informations.

Double imposition

Vanuatu ne dispose d’aucune convention de double imposition en vigueur. Le pays ne prélevant pas d’impôt général sur le revenu des personnes physiques ou des sociétés, la double imposition est moins susceptible d’apparaître au sein de Vanuatu même.

Néanmoins, les personnes physiques et les sociétés peuvent être redevables d’impôts dans un autre pays en fonction de leur résidence fiscale et des règles de ce pays applicables aux revenus de source étrangère. Par exemple, une personne qui perçoit des revenus locatifs d’un bien situé à Vanuatu mais qui est résidente fiscale d’un autre pays peut être amenée à payer un impôt sur ces revenus dans les deux pays. Le fait de détenir la citoyenneté de Vanuatu, une société ou un compte bancaire ne supprime pas en soi les obligations fiscales existant ailleurs.

Pour devenir résident fiscal de Vanuatu, il est nécessaire d'établir une présence suffisante ou un domicile dans le pays. Un permis de séjour peut constituer la base légale pour y vivre, tandis que la citoyenneté offre une option plus durable.

La citoyenneté par investissement peut représenter une voie pratique pour les ressortissants étrangers prévoyant un lien à long terme avec le pays. Vanuatu reconnaît la double citoyenneté, de sorte que les investisseurs peuvent obtenir la nationalité de Vanuatu sans être tenus de renoncer à leur citoyenneté actuelle.

Conditions applicables aux investisseurs

Pour être éligibles à la citoyenneté de Vanuatu par investissement, les demandeurs doivent :

1. Être âgés d’au moins 18 ans.
2. Avoir un casier judiciaire vierge et satisfaire aux conditions médicales du programme.
3. Être en mesure de justifier de l’origine licite de leurs revenus.
4. Effectuer une contribution d’au moins 130 000 $.
5. Démontrer un patrimoine disponible d’au moins 250 000 $.

Options d’investissement

La citoyenneté de Vanuatu par investissement est accessible via deux options de contribution^{[14]Source : Bureau et Commission de la citoyenneté de Vanuatu — Citoyenneté par investissement}.

1. Contribution à un fonds gouvernemental — À partir de 130 000 $. L’investisseur effectue une contribution non remboursable à un fonds gouvernemental destiné à soutenir le développement économique de Vanuatu et sa reconstruction après des catastrophes naturelles.

2. Contribution au Fonds de développement durable du cacao — À partir de 165 000 $. L’investisseur contribue à un fonds créé pour soutenir le développement du secteur du cacao à Vanuatu.

Après l’octroi de la citoyenneté, le demandeur reçoit également une part d’une valeur de 50 000 $ dans le fonds. Au terme de 5 ans, la part peut être rachetée, permettant à l’investisseur de récupérer une partie de la contribution initiale.

Inclusion des membres de la famille

Les membres de la famille proche peuvent être inclus dans la même demande de citoyenneté de Vanuatu :

• le conjoint de sexe opposé, avec un casier judiciaire vierge ;
• les enfants de moins de 18 ans ;
• les enfants âgés de 18 à 25 ans poursuivant des études universitaires et financièrement dépendants du demandeur principal ;
• les parents âgés de 50 ans ou plus et financièrement dépendants du demandeur principal.

Des frais supplémentaires s’appliquent en cas d’inclusion de membres de la famille. Dans le cadre de l’option du fonds, par exemple, les frais s'élèvent à 20 000 $ pour un conjoint et à 15 000 $ pour chaque membre de la famille supplémentaire.

La procédure d’obtention de la citoyenneté de Vanuatu par investissement est relativement simple, mais les demandeurs doivent néanmoins prendre en compte plusieurs risques avant de déposer leur dossier.

La citoyenneté ne crée pas automatiquement la résidence fiscale

Un passeport de Vanuatu ne suffit pas à conférer la qualité de résident fiscal à un investisseur. Pour bénéficier du régime fiscal du pays en qualité de résident, l’investisseur doit satisfaire de manière distincte aux critères de résidence fiscale de Vanuatu et vérifier s’il ne demeure pas résident fiscal dans un autre pays.

Les obligations fiscales peuvent subsister à l’étranger

Les investisseurs qui demeurent résidents d’une autre juridiction peuvent continuer à devoir déclarer et payer des impôts dans ce pays sur leurs revenus, leurs actifs ou leurs investissements mondiaux. L’obtention de la citoyenneté de Vanuatu ne met pas fin en soi à ces obligations.

Les délais de traitement peuvent être plus longs que prévu

Bien que Vanuatu soit reconnu pour la rapidité de traitement de ses dossiers, les délais peuvent s’allonger si les documents sont incomplets, si des vérifications complémentaires sont requises, si des membres de la famille sont inclus ou si la réalisation des conditions du programme demande plus de temps. En vertu de la Loi sur la citoyenneté, la Commission dispose d’un délai allant jusqu’à 3 mois à compter de la réception de la demande pour rendre sa décision.

La vérification diligente peut révéler des éléments retardant le dossier

Les demandeurs et les membres de leur famille font l’objet de vérifications d’antécédents. Des informations manquantes, des incohérences dans les pièces ou des questions de conformité supplémentaires peuvent entraîner des demandes de preuves complémentaires ou l’ajournement de la demande. La Commission de la citoyenneté peut ajourner un dossier en cas de pièces ou d’informations manquantes.

Les délais postérieurs à l’acceptation doivent être respectés

Après acceptation de la demande par la Commission de la citoyenneté, le demandeur dispose de 3 mois pour prêter serment et s’acquitter des frais de citoyenneté. Une prolongation de 2 mois supplémentaires peut être demandée par écrit avant l’expiration du délai initial en cas de motif légitime^{[15]Source : Bureau de la citoyenneté de Vanuatu — Procédure de demande}.

Si les formalités ne sont pas accomplies dans le délai imparti, l’acceptation devient caduque et le demandeur doit déposer une nouvelle demande de citoyenneté.

Immigrant Invest accompagne les programmes de citoyenneté et de résidence par investissement depuis 2006. Pour Vanuatu, nous disposons d’une lettre de représentation valide et sommes autorisés à promouvoir le programme et à soumettre des demandes de citoyenneté.

Notre expertise porte sur la migration d’investissement et non sur le conseil fiscal personnel. Lorsque la résidence fiscale ou l’optimisation fiscale est en jeu, notre équipe peut se coordonner avec des fiscalistes qualifiés et apporter son assistance pour les démarches administratives associées.

Nous accompagnons nos clients pour :

• la vérification diligente préliminaire avant que l’investisseur ne s’engage dans le programme ;
• l’analyse de l’éligibilité et la sélection de l’option de citoyenneté de Vanuatu appropriée ;
• le calcul des coûts du programme pour l’investisseur et les membres de sa famille inclus ;
• la préparation et la vérification des pièces de la demande de citoyenneté ;
• la coordination de la vérification diligente officielle et les échanges avec les représentants officiels et autorités de Vanuatu ;
• l’organisation du versement de l’investissement et le suivi du traitement de la demande ;
• la planification de l’enregistrement biométrique et la délivrance du passeport.

Notre accompagnement ne s’arrête pas à l’acceptation de la citoyenneté. Nous pouvons apporter notre assistance pour le renouvellement ou les démarches relatives au passeport, les services bancaires, la création de société, la logistique de réinstallation et la mise en relation avec des fiscalistes qualifiés si l’investisseur souhaite ultérieurement établir sa résidence fiscale à Vanuatu.

1. Vanuatu ne prélève pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, d’impôt sur les sociétés, d’impôt sur les gains en capital ou de droits de succession.
2. Les résidents fiscaux et les non-résidents bénéficient d’un traitement similaire concernant l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
3. La TVA s’applique au taux de 15 % sur la plupart des biens et services.
4. Les transactions immobilières et les revenus locatifs peuvent donner lieu à des taxes et redevances, notamment le droit de timbre, les frais d’enregistrement, la taxe sur les loyers et la TVA dans certains cas.
5. La citoyenneté de Vanuatu ne confère pas automatiquement la résidence fiscale à Vanuatu. Les investisseurs doivent remplir séparément les critères de résidence applicables.