شرح الضرائب في تركيا: دليل محدث للأفراد والشركات

تُعد معيار الإقامة النقطة الأساسية للضرائب في تركيا. يُفرض التكليف الضريبي على المقيمين بناءً على دخلهم العالمي، بينما يُفرض التكليف الضريبي على غير المقيمين على الأرباح ذات المصدر التركي فقط.

المقيمون الضريبيون. يصبح الأفراد مقيمين ضريبيين في تركيا إذا أقاموا في تركيا لأكثر من ستة أشهر في سنة تقويمية واحدة. ولكن هناك بعض الاستثناءات. الأجانب الذين يقيمون في تركيا لمدة ستة أشهر أو أكثر لغرض العمل أو الأعمال التجارية أو الدراسة أو العلاج يُعاملون كغير مقيمين ضريبيين.

تصبح الشركات مقيمة ضريبياً في تركيا إذا كان مقرها الرئيسي المسجل في تركيا أو إذا كان مركز جميع معاملاتها التجارية في تركيا.

غير المقيمين الضريبيين يمكن أن يكونوا أفراداً يقضون أقل من ستة أشهر في سنة تقويمية واحدة في تركيا ويحصلون على دخل من تركيا. وتُعتبر الكيانات القانونية أيضاً غير مقيمة إذا كان مصدر دخلها في تركيا، ولكن مقرها الرئيسي مسجل في دولة أخرى.

لا تتوفر ضرائب على الثروة الوطنية في تركيا. ومع ذلك، يدفع المقيمون الضريبيون وغير المقيمين في تركيا الأنواع التالية من الضرائب:

• ضريبة الدخل الشخصي؛

• اشتراكات الضمان الاجتماعي؛

• التأمين ضد البطالة؛

• ضريبة أرباح الأسهم والفوائد؛

• ضرائب التركات والهبات.

تُعد ضريبة الدخل الشخصي (PIT) الضريبة الرئيسية للأفراد في تركيا وينظمها القانون رقم 193، الجريدة الرسمية رقم 10700 بتاريخ 06.01.1961.

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على أنواع مختلفة من الدخل الفردي: من التوظيف إلى الدخل غير التكراري.

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي بمقياس تصاعدي يتراوح بين 15 و40٪ بعد إجراء خصومات وإعفاءات معينة.

يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الدخل السنوي. وسَيُحدد الحد الأقصى للمعدل إذا تجاوز الدخل للسنة 880٬000 ليرة تركية، وهو ما يعادل حوالي 49٬000 دولار أمريكي.

في سبتمبر 2022، بلغت قيمة الدولار الأمريكي الواحد 18 ليرة تركية (TRY). الاطلاع على أسعار الصرف لليوم

تُحسب اشتراكات الضمان الاجتماعي بناءً على حدود الراتب التي تتراوح بين حد أدنى يبلغ 166 ليرة تركية وحد أقصى يبلغ 1٬251 ليرة تركية يومياً، ويجب دفعها من قبل صاحب العمل والموظف. والمعدلات العامة هي 20٫5٪ لصاحب العمل و14٪ للموظف.

لا يُلزم الرعايا الأجانب الذين يظلون تحت حماية نظام الضمان الاجتماعي في بلدهم بدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي التركية لمدة ثلاثة أشهر. وإذا كانت هناك اتفاقية بين بلد أصلهم وتركيا، فقد تكون فترة الإعفاء أطول.

يدفع العمال الأجانب كامل الاشتراكات إذا كانوا غير خاضعين لنظام ضمان اجتماعي أجنبي.

تُحسب اشتراكات التأمين ضد البطالة على مستوى كسب أقصى يبلغ 1٬251 ليرة تركية يومياً. ويتم دفع الاشتراكات من قبل صاحب العمل والموظف والدولة، حيث تبلغ النسبة لصاحب العمل 2٪ وللطرفين المتبقيين 1٪.

تتراوح ضريبة الفوائد بين 0 و15٪، بينما يدفعها المستثمرون غير المقيمين دائماً بالحد الأقصى. وفي الحالات الأخرى، يعتمد معدل الضريبة على أجل استحقاق السندات والودائع: كلما طال أجل الاستحقاق، خفضت الفائدة.

تكون ضريبة أرباح الأسهم 10٪، وتُفرض على نصف إجمالي أرباح الأسهم فقط. وإذا تجاوز دخل الفرد من أرباح الأسهم والدخل من المصادر الأخرى 70٬000 ليرة تركية، أو حوالي 4٬000 دولار أمريكي، يتم تضمينه في الإقرار الضريبي السنوي. وفي بعض الحالات، يمكن خصم الضريبة على أرباح الأسهم من ضريبة الدخل المحسوبة.

تعتمد معدلات ضرائب التركات والهبات على قيمة العقار أو الشيء. ويتراوح معدل ضريبة التركات بين 1 و30٪، ومن 1 إلى 10٪ لضريبة الهبات.

تُدفع ضرائب التركات والهبات على مدى ثلاث سنوات. وبصرف النظر عن جوائز اليانصيب، تُحصّل الضرائب ذات الصلة عن طريق الاقتطاع عند المنبع في وقت الدفع.

بالنسبة للموظفين الأفراد، لا تُقبل أي خصومات. ولكن يمكن خصم الاشتراكات في الضمان الاجتماعي.

لا يمكن أن يتجاوز المبلغ التراكمي السنوي للخصومات الشخصية الحد الأدنى لإجمالي الراتب السنوي.

الضرائب الرئيسية للشركات في تركيا هي الضرائب على دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة. كما تدفع الشركات ضريبة المعاملات المصرفية والتأمين، وضريبة الخدمات الرقمية، وضريبة الاستهلاك الخاص، واشتراكات الضمان الاجتماعي.

ضريبة دخل الشركات تُفرض على الدخل والأرباح المكتسبة من الشركات والكيانات الاعتبارية مثل:

• شركات أموال ورأس المال والشركات الأجنبية المماثلة؛

• التعاونيات؛

• المؤسسات العامة؛

• المؤسسات المملوكة للمؤسسات والجمعيات؛

• المشاريع المشتركة.

يُعرف صافي دخل الشركات الخاضع للضريبة بأنه الفرق بين صافي قيمة الأصول المملوكة في بداية ونهاية السنة المالية.

تُدفع الضريبة على الأرباح بمعدل قياسي قدره 20٪. ومع ذلك، ارتفع المعدل مؤقتاً إلى 25٪ للدخل المستلم في عام 2021 و 23٪ للدخل المستلم في عام 2022. وسيعود المعدل الحالي إلى 20٪ اعتباراً من عام 2023 إذا لم يُعدل التشريع. يبلغ معدل ضريبة الدخل للشركات في القطاع المالي 25٪.

يبلغ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة (VAT) 18٪. وللمقارنة، يبلغ متوسط المعدل الأساسي لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي 23٫1٪. تُفرض ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تقدم خدمات، وتصدر وتستورد بضائع.

وتتوفر أيضاً معدلات مخفضة لضريبة القيمة المضافة تبلغ 1 و8٪ وهي سارية المفعول على بعض التوريدات والخدمات في تركيا.

تُعفى معاملات البنوك وشركات التأمين من ضريبة القيمة المضافة، لكنها تخضع لـ ضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية (BITT).

تخضع المعاملات التي تجريها البنوك وشركات التأمين المرخصة لضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية بنسبة 5%. ولكن تخضع بعض المعاملات لنسبة 1% أو 0% من هذه الضريبة — وتعتمد النسبة على أرباح الشركات من معاملاتها التجارية.

معدل ضريبة الخدمات الرقمية هو 7٫5%. والمكلف بضريبة الخدمات الرقمية هو مزود الخدمات الرقمية. على سبيل المثال، في البيئة الرقمية، مبيعات أي محتوى صوتي أو مريي أو رقمي مثل برامج الكمبيوتر والتطبيقات والموسيقى ومقاطع الفيديو والألعاب والتطبيقات داخل الألعاب.

تُفرض ضريبة الاستهلاك الخاص مرة واحدة فقط في مرحلة واحدة من مراحل الاستهلاك لأربع مجموعات رئيسية من المنتجات:

• المنتجات البترولية والغاز الطبيعي وزيوت التشحيم والمذيبات ومشتقات المذيبات؛

• المركبات البرية والجوية والبحرية؛

• المشروبات الكحولية ومشروبات الكولا الغازية والسجائر ومنتجات التبغ الأخرى؛

• المنتجات الفاخرة، مثل الكافيار والفراء والهواتف المحمولة وما إلى ذلك.

تُحدد قيمة الضريبة بالكيلوغرام أو اللتر أو المتر المكعب أو غيرها من وحدات البضائع.

تبلغ اشتراكات الضمان الاجتماعي لكل من صاحب العمل والموظف 34٫5% من راتب الموظف: 14% للموظف و20٫5% لصاحب العمل.

تُدفع مساهمة التأمين ضد البطالة بنسبة 3% من الأجور بالإضافة إلى اشتراكات الضمان الاجتماعي: 1% للموظف و2% لصاحب العمل.

تضم تركيا ثماني عشرة منطقة حرة ذات نظام ضريبي خاص. وبذلك تُحفز الحكومة تطوير الصناعة والتجارة.

تتمثل مزايا المناطق الاقتصادية الحرة في تركيا فيما يلي:

• عدم وجود ضريبة دخل وضريبة شركات؛

• عدم وجود رسوم الدمغة؛

• عدم وجود ضرائب على العقارات والممتلكات؛

• عدم وجود ضريبة قيمة مضافة على الخدمات اللوجستية المقدمة لبلدان ثالثة.

للعمل في المناطق الحرة في تركيا، يحصل الأفراد والكيانات القانونية على ترخيص من وزارة التجارة التركية. وتشمل الأنشطة المسموح بها الإنتاج والتخزين وتغليف البضائع والبحث والتجارة والخدمات المصرفية والتأمين وتطوير البرمجيات.

ترتبط الضرائب والرسوم الحكومية بشراء العقارات وإعادة ملكيتها وبيعها. القاعدة الضريبية هي القيمة السجلية، والتي يُشار إليها عادةً في شهادة الملكية، الطابو (TAPU).

يأتي شراء العقارات في تركيا مصحوباً بضريبة نقل الملكية العقارية، وضريبة القيمة المضافة، ورسوم الدمغة، والرسوم الحكومية.

يبلغ معدل ضريبة نقل الملكية العقارية 4٪. بموجب القانون، يدفع المشتري والبائع هذه الضريبة بحصص متساوية بنسبة 2٪ لكل منهما، ولكن عملياً، يتولى المشتري دفع المبلغ الإجمالي للضريبة.

يعتمد معدل ضريبة القيمة المضافة على مساحة السكن:

• 1٪ — للسكن الذي تقل مساحته عن 150 متر مربع؛

• 8٪ — للسكن الذي تزيد مساحته عن 150 متر مربع؛

• 18٪ — للعقارات التجارية.

يُعفى الأجانب من دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء عقار من مطور عقاري. بعد إبرام الصفقة، يحق للمشترين التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي، بينما يتعين عليهم الاحتفاظ بالعقار في ملكيتهم لمدة سنة واحدة على الأقل بعد استلام سند الملكية (الطابو).

تُدفع رسوم الدمغة عند توقيع عقود شراء وبيع العقارات بنسبة 0٫1 إلى 0٫6٪، اعتماداً على قيمة العقار.

تبلغ الرسوم الحكومية لإصدار الطابو — Döner Sermaye — 130 دولار لغير المقيمين في تركيا و 45 دولار للمقيمين. تُدفع في دائرة الطابو عند استلام شهادة الملكية.

تُدفع ضريبة ملكية العقارات بمعدل يتراوح بين 0٫1 و 0٫6٪، اعتماداً على نوع العقار وموقعه.

يسري المعدل المرتفع على العقارات الواقعة في المدن الكبرى مثل أنقرة وإسطنبول وطرابزون وبورصة وإزمير.

الضريبة على بيع العقارات. يدفع الأفراد ضريبة على بيع العقارات إذا كانوا يمتلكون العقار لمدة تقل عن خمس سنوات. تُدفع الضريبة على الفرق بين القيمة المساحية للعقار المحددة في TAPU والقيمة السوقية وقت إبرام الصفقة. وتتراوح النسبة من 15 إلى 35%.

يدفع الكيان القانوني ضريبة بنسبة 23% عند بيع عقار في تركيا.

معدل الضريبة للكيانات القانونية - 23٪. في سبتمبر 2022، بلغت قيمة 1 دولار أمريكي 18 ليرة تركية. تحقق من أسعار الصرف لليوم

الضريبة على دخل الإيجار. لا يدفع الأفراد ضريبة على الدخل المستلم من إيجار العقارات إذا لم يتجاوز 6٬600 ليرة تركية سنوياً للعقارات السكنية و 49٬000 ليرة تركية للعقارات التجارية. في الحالات الأخرى، تُحسب الضريبة وفق شريحة تصاعدية من 15 إلى 40٪.

تدفع الكيانات القانونية الضريبة على الدخل من تأجير العقارات بمعدل 23٪.

تُفرض ضريبة المساكن عالية القيمة على العقارات التركية التي تزيد قيمتها عن 5٬000٬000 ليرة تركية أو حوالي 275٬070 دولار. تتراوح معدلات الضريبة بين 0٫3 و 1٪، اعتماداً على قيمة العقار.

دفع الضرائب في تركيا هو عملية تتكون من خطوتين:

1. التسجيل للضريبة على موقع إدارة الإيرادات التركية.

2. تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد.

يتطلب التسجيل في الموقع الإلكتروني الحصول على رقم ضريبي من البلد الأصلي وجميع تفاصيل الأعمال مثل الهاتف والبريد الإلكتروني والعنوان.

يختلف تقديم الإقرارات الضريبية ويعتمد على نوع الضريبة والمواعيد النهائية للدفع. على سبيل المثال، بالنسبة للكيانات القانونية، فإن التاريخ الأخير لدفع ضريبة دخل الشركات هو اليوم الثلاثين من الشهر الرابع الذي يلي نهاية السنة المالية. السنة الضريبية التركية هي سنة تقويمية.

الأفراد. تُقتطع ضريبة الدخل شهرياً من الأجور المدفوعة من خلال كشوف المرتبات التركية بموجب نظام الاقتطاع المباشر من المورد (PAYE).

تكون الضريبة المودعة عن أي التزام متبقٍ وفقاً للمبادئ المذكورة أعلاه قابلة للدفع على قسطين متساويين في وقت التقديم وخلال الشهر الرابع. يجب على غير المقيمين الذين يغادرون تركيا دفع كامل الالتزام خلال 15 يوماً قبل المغادرة.

يجب على المكلفين الذين يقدمون إقرارات ضريبة الدخل عن دخلهم التجاري أو المهني دفع ضريبة دخل مقدمة. تُحسب ما تسمى بـ "الضريبة المؤقتة" بنسبة 15٪ من إجمالي دخلهم في نهاية كل ربع سنة خلال السنة التقويمية.

تُقدم هذه الضريبة قبل اليوم السابع عشر من الشهر الثاني الذي يلي نهاية الربع السنوي المعني ويجب دفعها قبل اليوم السابع عشر من التقديم. تُخصم الضريبة المدفوعة مقدماً من مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة في الإقرار الضريبي السنوي لنفس السنة.

الكيانات القانونية. يُستخدم نظام التقييم الذاتي في تركيا.

يُطالب المقيمون وغير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في تركيا بالتسجيل لجميع الضرائب في تركيا تقديم الإقرارات الضريبية السنوية للدخل.

التاريخ الأخير لتقديم إقرار ضريبة دخل الشركات هو اليوم الثلاثين من الشهر الرابع الذي يلي نهاية السنة المالية. سيكون هذا التاريخ 30 أبريل إذا قُدمت إقرارات ضريبة دخل الشركات على أساس السنة التقويمية.

يُعلن عن الدخل الخاضع للضريبة ربع سنوي كضريبة مقدمة في اليوم السابع عشر من الشهر الثاني الذي يلي كل ربع سنة، وتكون الضرائب المقابلة قابلة للدفع في اليوم السابع عشر من نفس الفترة. تُخصم ضريبة دخل الشركات المقدمة المدفوعة من ضريبة دخل الشركات النهائية المحسوبة في الإقرار الضريبي السنوي لضريبة دخل الشركات.

التاريخ الأخير لدفع ضريبة دخل الشركات هو اليوم الثلاثين من الشهر الرابع الذي يلي نهاية السنة المالية.

ترتبط تركيا باتفاقيات منع الازدواج الضريبي (DTTs) سارية المفعول مع 85 دولة. يمكن للأفراد والشركات التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي وعدم دفع الضرائب على الدخل نفسه مرتين.

تُحسب الضريبة المقتطعة عند المنبع كضريبة مدفوعة في بلد الإقامة الضريبية.

الدول التي تربطها اتفاقيات منع الازدواج الضريبي مع تركيا

لا تسمح لك تأشيرة السياحة العادية بقضاء أكثر من ستة أشهر في السنة في تركيا. وللعيش في البلاد، تحتاج إلى تصريح إقامة أو إقامة دائمة أو جنسية.

يتيح برنامج الجنسية التركية عن طريق الاستثمار للمستثمرين الحصول على جوازات سفر تركية في غضون 6 إلى 8 أشهر. ويمكن لأفراد الأسرة مثل الأزواج والأطفال الحصول على جنسية ثانية في تركيا جنباً إلى جنب مع المستثمر.

من خلال استثمار 400٬000 دولار أمريكي أو أكثر في اقتصاد البلاد، يحصل المواطنون العالميون على الجنسية التركية. وتتوفر خمسة خيارات استثمارية:

• شراء عقارات بمبلغ 400٬000 دولار أمريكي؛

• استثمار تجاري — ابتداءً من 500٬000 دولار أمريكي؛

• فتح وديعة مصرفية — ابتداءً من 500٬000 دولار أمريكي؛

• شراء سندات حكومية — ابتداءً من 500٬000 دولار أمريكي؛

• شراء أسهم في صناديق الاستثمار — ابتداءً من 500٬000 دولار أمريكي.

ويُعد شراء العقارات الخيار الأكثر طلباً. ويمكن للمستثمرين استرداد الأموال التي استثمروها في العقارات بعد ثلاث سنوات من الحصول على الجنسية التركية.

تنمو أسعار العقارات بنسبة تتراوح بين 15 و25٪ سنوياً، وتصل عائدات الإيجار إلى 15٪ سنوياً في تركيا. وهذا يعني أن المستثمر سيحقق أرباحاً إضافية عن طريق تأجير العقارات لمدة ثلاث سنوات ثم عند بيع العقار.