10 pays européens affichant les taux d’impôt sur les sociétés les plus bas en 2026

Chaque pays de l’Union européenne fixe ses propres taux d’impôt sur les sociétés et ses propres règles d’incitation fiscale. Dans le même temps, les règles à l’échelle de l’UE rendent plus difficile pour les grandes entreprises de transférer leurs bénéfices entre États membres pour obtenir des avantages fiscaux.

Comment fonctionne l’impôt sur les sociétés en Europe ?

En Europe, l’impôt sur les sociétés est prélevé sur les bénéfices des entreprises, mais le montant réellement payé par une entreprise diffère souvent du taux nominal. Cela s’explique par le fait que le bénéfice imposable est façonné par les charges déductibles, les règles d’amortissement, les plafonds de financement, les surtaxes locales et les incitations ciblées. Le pourcentage effectif du bénéfice comptable payé après l’ensemble des déductions et incitations est appelé le taux effectif d’imposition.

Dans la plupart des pays de l’UE, l’impôt sur les sociétés est calculé sur le bénéfice imposable net : les produits bruts après déduction des dépenses déductibles telles que les coûts d’exploitation, les amortissements et, dans de nombreux cas, certains frais financiers.

Certaines juridictions ajoutent un niveau d’imposition supplémentaire à l’échelle locale. Par exemple, en Allemagne, la charge fiscale globale comprend un impôt sur les sociétés de 15 %, auquel s’ajoute une taxe professionnelle municipale de 7 à 17,5 %.

Taux moyen de l’impôt sur les sociétés en Europe

L’Europe ne dispose pas d’un niveau d’impôt sur les sociétés standard unique. L’impôt sur les sociétés en Europe s’établit en moyenne au-dessus des juridictions appliquant les taux les plus bas, mais une moyenne reste un indicateur approximatif car elle masque d’importantes différences dans les règles d’assiette fiscale, les surtaxes locales et les régimes d’incitation.

Pour la prise de décision, il est généralement plus utile de comparer le taux nominal, le taux effectif applicable au modèle d’affaires spécifique et la question de savoir si le groupe entre dans le champ d’application de la réglementation européenne sur l’imposition minimale.

Exonérations fiscales pour les entreprises

Certains pays, comme Chypre et l’Irlande, réduisent la charge fiscale effective pour les entreprises axées sur l’innovation grâce à des régimes de patent box. Ces régimes prévoient des taux réduits sur les revenus issus de la propriété intellectuelle (PI), ce qui s’applique, par exemple, aux brevets ou aux droits d’auteur sur les logiciels.

À Chypre, le régime IP Box prévoit une exonération sur les bénéfices éligibles de PI, de sorte que les revenus éligibles peuvent être soumis à une charge effective d’environ 3 % au lieu de 15 %.
L’Irlande applique le Knowledge Development Box : les entreprises peuvent demander une déduction égale à 20 % des bénéfices éligibles, ce qui peut se traduire par un impôt effectif de 10 % sur ces bénéfices au lieu des 12,5 % standard.

Règles mondiales : législations à l’échelle de l’UE et impôt minimum de l’OCDE

Dans l’ensemble de l’UE, les pays fixent leurs propres taux d’impôt sur les sociétés, mais ils appliquent également un ensemble de règles fiscales communes dans des domaines clés. Par conséquent, le taux nominal ne donne pas une image complète de la situation.

Les règles anti-évasion de l’UE rendent plus difficile pour les entreprises le transfert de bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité sans véritable activité économique ^{[1]Commission européenne : directive contre l'évasion fiscale}. Par exemple, elles peuvent limiter la déduction des charges financières excessives et autoriser les autorités fiscales à inclure certains revenus détenus par l’intermédiaire de filiales étrangères peu imposées.

Un autre niveau s’applique principalement aux très grands groupes disposant d’une présence internationale. L’UE a mis en œuvre les règles du Pilier Deux, élaborées par l’OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques).

Le Pilier Deux fait partie d’une réforme fiscale mondiale mise en œuvre par l’OCDE pour s’assurer que les grands groupes multinationaux paient un taux d’imposition effectif minimum de 15 % dans chaque pays où ils exercent leurs activités, plutôt que de transférer leurs bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité. Ces règles s’appliquent généralement aux groupes réalisant au moins 750 millions € de chiffre d’affaires consolidé ^{[2]Tax Foundation : Pilier Deux de l'OCDE}.

Si un tel groupe paie moins de 15 % d’impôt effectif dans un pays donné, un impôt supplémentaire peut être prélevé pour porter le total à ce niveau. Ce montant supplémentaire est appelé impôt complémentaire.

Cela signifie que les pays à faible fiscalité, notamment la Hongrie, la Bulgarie et l’Irlande, peuvent conserver leurs taux nominal d’impôt sur les sociétés réduits, mais l’avantage est plus limité pour les grands groupes entrant dans le champ d’application du Pilier Deux. Pour les entreprises plus modestes situées sous ces seuils, le taux nominal continue généralement de s’appliquer de la manière habituelle.

Les taux d’impôt sur le revenu des sociétés dans l’Union européenne varient considérablement. Alors que certains États membres maintiennent des taux standards relativement élevés, d’autres continuent de faire jouer la concurrence grâce à des taux nominals plus bas.
En 2026, plusieurs pays ont révisé leurs systèmes. Chypre a porté son taux d’impôt sur les sociétés standard à 15 %, contre 12,5 % auparavant. La Lituanie a augmenté son taux de 15 à 17 %. Pendant ce temps, la Hongrie a maintenu son taux forfaitaire de 9 %, qui reste le taux d’impôt sur les sociétés standard le plus bas de l’UE.

Ces taux nominals reflètent l’impôt sur le revenu des sociétés standard appliqué à la plupart des entreprises, avant de prendre en compte les régimes spéciaux ou les taux réduits réservés aux petites entreprises. Ils s’inscrivent également dans le cadre fiscal plus large de l’UE, incluant les règles anti-évasion et, pour les très grands groupes, l’exigence d’un taux d’imposition effectif minimum de 15 %.

10 États de l’UE affichant les taux d’impôt sur les sociétés standards les plus bas

Les 10 États membres de l’UE affichant les impôts sur les sociétés les plus bas comprennent ^{[3]Tax Foundation : Taux d’impôt sur les sociétés en Europe, 2026} :

• Hongrie — 9 % ;
• Bulgarie — 10 % ;
• Irlande — 12,5 % ;
• Chypre — 15 % ;
• Roumanie — 16 % ;
• Lituanie — 17 % ;
• Croatie — 18 % ;
• Pologne — 19 % ;
• Lettonie — 20 % ;
• Finlande — 20 %.

Certains pays de cette liste proposent des permis de séjour aux personnes qui y créent une entreprise. Par exemple, un citoyen non européen qui fonde une entreprise économiquement viable en Hongrie peut prétendre à un permis de séjour d’affaires. Des opportunités similaires sont également proposées dans le cadre des programmes de Visa Doré en Lettonie et à Chypre.

Le taux nominal de la Hongrie est le plus bas de l’Union européenne. Toutefois, en plus de cela, les sociétés résidentes fiscales sont également soumises à une taxe municipale locale.

Taux nominal — 9 %

La Hongrie applique un impôt sur le revenu des sociétés (CIT) forfaitaire de 9 % sur les bénéfices imposables. Le bénéfice imposable n’est pas identique au résultat comptable. Les entreprises partent du résultat comptable avant impôt puis procèdent aux ajustements requis par le droit fiscal, tels que les écarts d’amortissement, les charges non déductibles et les reports déficitaires.

La Hongrie applique également une règle d’assiette minimale de l’impôt sur les sociétés. De façon générale, si le bénéfice imposable calculé d’une entreprise est très faible par rapport à son chiffre d’affaires, l’assiette fiscale est comparée à 2 % du chiffre d’affaires total. Si le bénéfice imposable ordinaire est inférieur à ce seuil, l’entreprise doit soit payer l’impôt sur les sociétés sur la base minimale la plus élevée, soit soumettre une déclaration détaillée expliquant pourquoi son bénéfice réel est plus faible.

La Hongrie applique les règles de l’UE relatives à l’impôt effectif minimum de 15 % aux très grands groupes multinationaux et aux grands groupes nationaux réalisant au moins 750 millions € de chiffre d’affaires consolidé.

Les entrepreneurs internationaux peuvent souvent éviter la double imposition, car la Hongrie a conclu des conventions fiscales avec plus de 80 pays, y compris les États membres de l’UE ^{[4]Administration nationale des impôts et des douanes de Hongrie : Conventions de double imposition de la Hongrie}.

HIPA : taxe professionnelle locale

Les entreprises en Hongrie sont soumises à la taxe professionnelle locale, ou HIPA, en plus de l’impôt sur le revenu des sociétés. La HIPA est prélevée par les municipalités et peut s’élever jusqu’à 2 % ^{[5]Administration nationale des impôts et des douanes de Hongrie : Brochures fiscales}.

La HIPA s’applique au chiffre d’affaires net, diminué du prix d’achat des marchandises vendues, de la valeur des services intermédiaires, de la valeur des services sous-traités, des coûts de matériel et des coûts directs de recherche fondamentale, de recherche appliquée et de développement expérimental comptabilisés au cours de l’exercice fiscal.

En 2023, la Hongrie a introduit un nouveau régime simplifié de HIPA pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à 25 millions HUF, soit environ 63 000 €. Dans ce régime, l’assiette fiscale est calculée sur la base du chiffre d’affaires de l’entreprise.

Résidence en Hongrie pour les entrepreneurs

Les ressortissants étrangers peuvent profiter du régime fiscal avantageux de la Hongrie en créant une entreprise véritable, économiquement viable et capable de subvenir à leurs besoins lors de leur séjour dans le pays.

La société doit être dûment enregistrée et pleinement conforme à la réglementation fiscale et comptable hongroise, avec des preuves claires d’une activité économique réelle plutôt que d’une structure purement formelle. Le respect de ces conditions peut rendre le demandeur éligible à un permis de séjour en Hongrie pour entrepreneurs.

Un permis de séjour hongrois donne aux entrepreneurs le droit de vivre en Hongrie et de voyager dans l’espace Schengen sans visa pour de courts séjours. La Hongrie offre également une position stratégique en Europe centrale, des coûts d’exploitation relativement modérés et un accès au marché de l’UE, ce qui en fait une base attrayante pour les affaires.

La Bulgarie propose le deuxième taux nominal d’impôt sur les sociétés le plus bas de l’UE. Les entreprises peuvent également être soumises à une retenue à la source.

Règles générales et taux nominal de 10 %

La Bulgarie applique un impôt sur les sociétés forfaitaire de 10 % sur les bénéfices imposables ^{[6]Agence nationale des revenus de Bulgarie : Impôt sur les sociétés}. Le bénéfice imposable est calculé sur la base des résultats comptables, ajustés conformément au droit fiscal bulgare.

Les entreprises partent de leur bénéfice comptable avant impôt et procèdent ensuite aux ajustements légaux, par exemple pour les charges non déductibles, les règles d’amortissement fiscal et le report des pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période allant jusqu’à 5 ans.

Pour les très grands groupes multinationaux et nationaux réalisant au moins 750 millions € de chiffre d’affaires consolidé, les règles de l’UE relatives à l’impôt minimum effectif de 15 % s’appliquent.

La Bulgarie a signé plus de 70 conventions de double imposition avec des pays du monde entier, y compris tous les États membres de l’UE et de nombreux partenaires d’investissement majeurs. Cela permet de réduire les frictions fiscales transfrontalières en abaissant les taux de retenue à la source et en évitant que les mêmes revenus ne soient imposés deux fois.

Retenue à la source

En Bulgarie, les entreprises peuvent être confrontées à des retenues à la source sur certains paiements versés à des non-résidents. Les dividendes et parts de liquidation distribués à des personnes physiques ou morales non-résidentes sont généralement soumis à une retenue à la source de 5 %, à moins qu’une convention de double imposition ne réduise ou ne supprime cet impôt.

D’autres types de revenus passifs versés à des non-résidents, tels que les intérêts, les redevances, les loyers et les frais de services techniques ou de gestion, peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux pouvant aller jusqu’à 10 % en vertu du droit interne. Ces taux peuvent également être réduits dans le cadre d’une convention fiscale.

Résidence en Bulgarie pour les entrepreneurs étrangers

La Bulgarie offre un titre de séjour aux entrepreneurs étrangers qui créent et exploitent une entreprise dans le pays. Un chef d’entreprise qui établit une société réelle et active et génère une activité économique locale peut demander un permis de séjour. La condition principale pour l’entreprise est de créer au moins 10 emplois à temps plein pour des citoyens bulgares.

En Irlande, les sociétés paient l’impôt sur les sociétés en fonction du type de revenus qu’elles génèrent. L’impôt est prélevé sur les bénéfices réalisés au cours de la période comptable d’une société.

Deux taux nominaux pour les entreprises

Le système d’impôt sur les sociétés en Irlande comporte deux taux nominaux :

• 12,5 % — taux général d’imposition pour les revenus commerciaux ;
• 25 % — taux applicable aux revenus non commerciaux et aux bénéfices issus d’une activité commerciale exclue ^{[7]Administration fiscale et douanière d'Irlande : Impôt sur les sociétés}.

Une activité commerciale exclue est une activité qui consiste en certaines activités définies : la négociation ou la mise en valeur de terrains, l’exploitation minérale et les activités pétrolières. La catégorie immobilière comporte des exceptions spécifiques. Par exemple, les opérations de construction sont imposées au taux général de 12,5 %.

Les revenus non commerciaux couvrent généralement les recettes passives ou d’investissement. Cela comprend les revenus locatifs, les intérêts de dépôt, les rendements d’investissement et certains revenus de redevances.

Le traitement des dividendes dépend des conditions légales. Certains dividendes étrangers peuvent être imposés à 12,5 %, tandis que d’autres sont imposés à 25 %. Les dividendes reçus de sociétés résidentes en Irlande sont généralement traités comme des revenus d’investissement libérés d’impôt et ne sont pas imposés une seconde fois entre les mains de la société irlandaise bénéficiaire.

Pour les groupes multinationaux et les grands groupes nationaux entrant dans le champ d’application du cadre de l’UE sur l’imposition minimale, l’Irlande applique un taux d’imposition effectif minimum de 15 %. Ces règles s’appliquent aux groupes dont le chiffre d’affaires annuel mondial est d’au moins 750 millions € au cours de 2 des 4 exercices précédents et fonctionnent via un mécanisme d’impôt complémentaire.

L’Irlande compte 75 conventions de double imposition en vigueur ^{[8]Administration fiscale et douanière d'Irlande : Conventions de double imposition de l'Irlande}. Un réseau de conventions aussi étendu peut rendre les affaires et les investissements transfrontaliers plus prévisibles en contribuant à éviter la double imposition d’un même revenu et en atténuant la pression liée aux retenues à la source dans de nombreuses juridictions.

Résidence en Irlande pour les entrepreneurs

L’Irlande propose une voie d’accès aux créateurs d’entreprise non issus de l’EEE par le biais du Start-up Entrepreneur Programme ^{[9]Ministère de la Justice, des Affaires intérieures et de la Migration : Programme pour entrepreneurs de start-up}. Les entrepreneurs présentant un projet d’entreprise innovant et disposant d’un financement d’au moins 50 000 € peuvent demander un permis de séjour, sous réserve de remplir les conditions du programme.

Chypre a introduit une réforme fiscale majeure entrée en vigueur le 1er janvier 2026. Cette réforme comporte des changements importants pour les entreprises, notamment une hausse du taux d’impôt sur les sociétés et de nouvelles règles sur les dividendes et le droit de timbre.

Nouveau taux nominal de 15 %

Le changement le plus notable a été l’augmentation du taux d’impôt sur le revenu des sociétés, passé de 12,5 à 15 %. L’impôt sur les sociétés s’applique au revenu imposable, calculé sur la base du bénéfice comptable ajusté des revenus non imposables, des charges non déductibles et des déductions autorisées.

D’autres changements prévus par la réforme incluent la suppression du droit de timbre appliqué à toutes les transactions dépassant 170 000 €.

Chypre conserve des incitations permettant de réduire la charge fiscale effective pour les revenus éligibles. Cela comprend le régime IP Box, qui réduit le montant de l’impôt qu’une entreprise paie sur les revenus générés par la propriété intellectuelle. Par exemple, les bénéfices issus de logiciels protégés par le droit d’auteur ou d’un brevet peuvent être imposés à un taux effectif d’environ 3 %.

Chypre dispose d’un réseau de conventions de double imposition, le ministère des Finances recensant 71 accords ^{[10]Ministère des Finances de Chypre : Conventions de double imposition de Chypre}.

Imposition des dividendes

Chypre a simplifié ses règles sur les dividendes en abolissant le système de distribution présumée de dividendes pour les bénéfices générés à partir de 2026.

Avant la réforme, les sociétés résidentes fiscales à Chypre étaient tenues de distribuer au moins 70 % de leurs bénéfices après impôt dans un délai de deux ans. À défaut, la part non distribuée était traitée comme un dividende présumé et soumise à une contribution spéciale pour la défense de 17 % pour les actionnaires domiciliés et résidents fiscaux à Chypre.

Par exemple, une entreprise de logiciels chypriote qui réinvestissait la majeure partie de ses bénéfices dans l’embauche et le développement de produits pouvait toujours être confrontée à cette charge fiscale si elle n’atteignait pas le seuil de distribution. À partir de 2026, cette charge automatique ne s’applique plus aux nouveaux bénéfices.

Parallèlement, l’impôt sur les dividendes effectifs reçus par des actionnaires personnes physiques résidents à Chypre a été réduit de 17 à 5 % pour les bénéfices réalisés après le 1er janvier 2026.

Retenue à la source

En règle générale, Chypre ne prélevait pas de retenue à la source sur les dividendes sortants, mais des mesures défensives s’appliquent dans des cas précis. À partir de 2026, une retenue à la source de 5 % s’applique aux dividendes versés à des sociétés associées résidentes dans des juridictions considérées comme à « faible fiscalité ». Il s’agit de pays où l’impôt sur les sociétés est au moins deux fois moins élevé qu’à Chypre, par exemple les îles Caïmans ou les îles Vierges britanniques ^{[11]Journal officiel de la République de Chypre : Amendement relatif à l’impôt sur le revenu}.

Résidence pour les investisseurs d’affaires à Chypre

Les étrangers qui achètent des actions dans des sociétés chypriotes peuvent devenir éligibles à la résidence permanente par investissement. Les conditions consistent à investir au moins 300 000 € et à créer au moins 5 emplois à Chypre.

Chypre séduit les entrepreneurs grâce à sa situation au carrefour de l’Europe, du Moyen-Orient et de l’Afrique du Nord, ce qui permet de gérer facilement des activités dans plusieurs régions depuis un point d’ancrage unique.

Le pays propose un écosystème bien établi de services juridiques, fiscaux et d’entreprise, permettant aux investisseurs de créer et de gérer des sociétés en s’appuyant sur un accompagnement professionnel structuré. En tant qu’État membre de l’UE, Chypre offre également un accès aux conventions de double imposition et un cadre réglementaire familier pour le commerce international, garantissant ainsi une grande prévisibilité dans les opérations transfrontalières.

Les entreprises en Roumanie sont imposées à un taux standard. Les petites entreprises peuvent relever d’un régime des micro-entreprises basé sur le chiffre d’affaires, tandis que certaines grandes entreprises et certains secteurs spécifiques peuvent être soumis à des taxes supplémentaires basées sur le chiffre d’affaires.

Taux nominal de 16 % et bénéfices imposables

La Roumanie applique un impôt sur le revenu des sociétés de 16 % sur les bénéfices imposables ^{[12]PWC : Impôt sur les sociétés en Roumanie}. Le taux s’applique généralement aux sociétés roumaines, aux sociétés étrangères opérant par l’intermédiaire d’un établissement stable en Roumanie et, dans certains cas, aux sociétés étrangères traitées comme résidents fiscaux roumains selon les règles locales.

L’impôt sur les sociétés roumain part du bénéfice comptable et applique ensuite des ajustements au titre du droit fiscal, notamment les règles relatives aux charges non déductibles et à l’amortissement.

Le pays dispose de 90 conventions de double imposition ^{[13]ANAF : Conventions de double imposition de la Roumanie}. Pour les entreprises et les investisseurs privés opérant à l’échelle internationale, ces accords permettent de clarifier le traitement fiscal des dividendes, intérêts, redevances et autres revenus, tout en réduisant le risque de chevauchement des prétentions fiscales.

Régime des micro-entreprises

La Roumanie propose un régime des micro-entreprises pour les petites structures. Dans ce système, les entreprises éligibles sont imposées sur leur chiffre d’affaires et non sur leur bénéfice, au taux de 1 % des revenus. Pour être éligible, une entreprise doit remplir plusieurs conditions, notamment :

• être une personne morale roumaine ;
• maintenir un chiffre d’affaires annuel sous le seuil de 100 000 € ;
• employer au moins un salarié ;
• être détenue par des capitaux privés.

Taxe sur le chiffre d’affaires pour les grandes entreprises et les secteurs spécifiques

Les grandes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 50 millions € peuvent être tenues de payer une taxe minimale sur le chiffre d’affaires. En pratique, l’entreprise calcule à la fois l’impôt sur le revenu des sociétés standard et cette taxe minimale, et paie le montant le plus élevé, même si les bénéfices sont faibles ou si l’entreprise enregistre une perte.

La taxe minimale est généralement calculée à hauteur de 0,5 % du chiffre d’affaires ajusté, obtenu en prenant le total des revenus et en soustrayant des éléments spécifiques tels que les revenus non imposables et certaines dépenses liées aux actifs.

En outre, certains secteurs d’activité sont soumis à des taxes sur le chiffre d’affaires sectorielles spécifiques en plus de l’impôt sur le revenu des sociétés standard. Par exemple, les établissements de crédit sont soumis à une taxe supplémentaire sur le chiffre d’affaires de 4 % en 2026.

Augmentation de l’imposition des dividendes

Une modification récente importante concerne les dividendes. En vertu de la loi 141/2025, le taux de l’impôt sur les dividendes en Roumanie est passé de 10 à 16 % pour les dividendes distribués à compter du 1er janvier 2026 ^{[14]Portail législatif de la Roumanie : Loi n° 141 du 25 juillet 2025}. Pour les non-résidents, la retenue à la source roumaine peut également s’appliquer à certains revenus de source roumaine, notamment les intérêts, les redevances, les prestations de services effectuées en Roumanie et les services de gestion ou de conseil.

La Lituanie offre un environnement commercial compétitif, avec des règles fiscales qui favorisent certaines petites entreprises et des projets d’investissement stratégiques d’importance.

Taux nominal de 17 % et incitations pour les petites entreprises

La Lituanie a porté son taux standard d’impôt sur le revenu des sociétés de 16 à 17 % à compter du 1er janvier 2026 ^{[15]KPMG : Amendements relatifs à l’imposition des sociétés en Lituanie}. Pour les entités locales, l’assiette fiscale correspond généralement à l’ensemble des revenus gagnés en Lituanie et à l’étranger après déduction des revenus non imposables et des charges déductibles.

Le pays maintient un régime d’impôt sur les sociétés réduit pour les petites structures. Si le chiffre d’affaires annuel d’une entreprise est égal ou inférieur à 300 000 €, elle peut bénéficier d’un taux d’impôt sur les sociétés de 0 % au cours de ses deux premiers exercices fiscaux d’activité. Par la suite, un taux réduit de 7 % s’applique à ses bénéfices.

Au-delà du taux nominal, la Lituanie utilise des incitations ciblées dans certains cas. Par exemple, les entreprises peuvent obtenir un soulagement fiscal si elles investissent au moins 20 millions € et créent au moins 150 emplois. Les projets qui atteignent ces seuils peuvent bénéficier d’un exonération d’impôt sur les sociétés à long terme pouvant aller jusqu’à 0 %.

La Lituanie compte actuellement 60 conventions d’évitement de la double imposition en vigueur, comme l’indique le ministère des Finances ^{[16]Ministère des Finances de la République de Lituanie : Conventions de double imposition de la Lituanie}.

Résidence en Lituanie pour les fondateurs de start-up

La Lituanie propose un visa start-up destiné aux étrangers souhaitant créer une entreprise innovante et technologique dans le pays. Les conditions requises pour le fondateur de start-up comprennent :

• présenter un business plan ou un prototype pour un projet innovant et technologique ;
• s’engager à occuper un poste de direction actif dans les opérations de l’entreprise ;
• justifier de fonds d’au moins 12 456 € par an.

La Croatie offre un cadre fiscal établissant une distinction claire entre les entreprises à faible imposition et celles soumises à l’imposition standard en fonction de leur taille. Le système comprend également des règles de retenue à la source pour certains paiements transfrontaliers.

Impôt sur les sociétés à deux niveaux

La Croatie applique un impôt sur les sociétés à deux niveaux ^{[17]Administration fiscale de Croatie : Informations sur l'impôt sur les sociétés concernant les règles générales, les taux, les contribuables, la retenue à la source et le dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés (bénéfices)}. Le taux standard est de 18 %, tandis qu’un taux réduit de 10 % s’applique lorsque le chiffre d’affaires annuel au cours de la période fiscale ne dépasse pas 1 000 000 €. Cette structure signifie que la Croatie peut s’avérer relativement peu imposée pour les petites et moyennes entreprises qui restent en dessous du seuil de chiffre d’affaires.

L’impôt sur les sociétés croate est prélevé sur les bénéfices imposables, qui sont issus des résultats comptables et ajustés en fonction des règles fiscales. Comme dans la plupart des juridictions de l’UE, le résultat fiscal effectif dépend de la manière dont les déductions, l’amortissement et les autres ajustements s’appliquent à la situation particulière de l’entreprise.

Les conventions de double imposition protègent les entreprises internationales contre le paiement de deux impôts sur le même revenu. La Croatie a signé plus de 70 accords de ce type avec d’autres pays ^{[18]Administration fiscale de Croatie : Conventions de double imposition de la Croatie}.

Retenue à la source

La Croatie prélève une retenue à la source dans certains cas transfrontaliers spécifiques. Les directives de l’administration fiscale croate fixent un taux général de retenue à la source de 15 %, avec un taux de 10 % pour les dividendes et les parts de bénéfices.

Dans certains cas présentant un risque plus élevé, la retenue à la source peut s’élever à 25 %. Cela s’applique aux paiements effectués à des bénéficiaires situés dans des juridictions figurant sur la liste de l’UE des juridictions non coopératives lorsqu’aucun traité fiscal n’est en place.

La Pologne propose un cadre d’impôt sur les sociétés flexible qui combine un système standard avec des taux réduits et un modèle alternatif axé sur la distribution des bénéfices.

Taux nominal de 19 % et incitations

Le taux d’impôt sur le revenu des sociétés standard en Pologne est de 19 % ^{[19]PWC : Impôt sur les sociétés en Pologne}. Il s’agit du taux par défaut qui s’applique notamment lorsqu’un taux réduit n’est pas disponible, y compris pour des revenus tels que les gains en capital. L’impôt sur les sociétés est prélevé sur le revenu, défini comme les recettes diminuées des coûts déductibles des impôts, avec des ajustements pour les recettes non imposables et les charges non déductibles.

Un taux réduit de 9 % peut s’appliquer :

• aux entreprises dont le chiffre d’affaires brut des ventes est inférieur à 2 millions € ;
• aux entreprises nouvellement créées au cours de leur premier exercice fiscal.

Le pays applique des taux d’impôt sur le revenu élevés à certains secteurs. Par exemple, en 2026, les banques paient un impôt sur le revenu pouvant atteindre 30 % au lieu du taux standard de 19 %.

L’impôt sur les sociétés est prélevé sur le revenu, défini comme les recettes diminuées des coûts déductibles des impôts, avec des ajustements pour les recettes non imposables et les charges non déductibles.

La Pologne dispose de 91 conventions de double imposition ^{[20]Ministère des Finances de Pologne : Conventions de double imposition de la Pologne}. Un réseau aussi étendu peut bénéficier aux entreprises actives à l’international en réduisant les frictions fiscales lors des transactions sortantes et entrantes.

L’« impôt sur les sociétés estonien » comme alternative

La Pologne propose un régime alternatif appelé CIT estonien (Estonian CIT). Dans ce modèle, l’imposition est généralement différée jusqu’à ce que les bénéfices soient distribués ou que d’autres événements imposables surviennent. Le taux d’imposition est de 10 % pour les petits contribuables et les entreprises nouvellement créées, et de 20 % pour les autres entreprises éligibles, l’impôt étant dû au moment de la distribution plutôt que sur le bénéfice comptable annuel.

Le principal avantage réside dans l’amélioration de la trésorerie, car les entreprises peuvent conserver et réinvestir leurs bénéfices sans imposition immédiate.

Ce régime est accessible aux entreprises qui :

• sont des sociétés à responsabilité limitée, des sociétés par actions, des sociétés par actions simplifiées, des sociétés en commandite ou des sociétés en commandite par actions ;
• ont des personnes physiques comme actionnaires ;
• ne détiennent pas de participations dans d’autres entités ;
• emploient au moins 3 salariés autres que les actionnaires ;
• ne perçoivent pas de revenus passifs dépassant 50 % du chiffre d’affaires total, y compris les intérêts et les redevances.

Permis de séjour en Pologne pour activité commerciale

La Pologne propose un permis de séjour temporaire pour activité commerciale aux ressortissants non européens qui dirigent ou ont l’intention de diriger une entreprise dans le pays. Pour être éligibles, les demandeurs doivent démontrer que leur entreprise remplit l’une des conditions suivantes :

• employer au moins 2 salariés à temps plein ;
• démontrer un potentiel de contributions futures, telles que des investissements, des transferts de technologie, la création d’emplois ou l’introduction d’innovations bénéfiques ;
• générer un revenu non inférieur à 12 fois la rémunération mensuelle brute moyenne dans la région où elle est enregistrée.

En 2025, le salaire mensuel brut moyen en Pologne était de 8 903 PLN, soit environ 2 081 EUR ^{[21]Statistique Pologne : Salaire mensuel brut moyen national}. Cela signifie qu’un entrepreneur demandant la résidence sur la base des revenus de son entreprise doit généralement justifier d’un revenu annuel d’environ 25 000 EUR, bien que le seuil exact dépende de la région où l’entreprise est enregistrée.

Si l’entreprise vient d’être créée, le demandeur peut à la place présenter des projets crédibles et la capacité financière à atteindre ces seuils dans un avenir proche. Les permis sont généralement accordés pour une durée allant jusqu’à 3 ans et peuvent être renouvelés si l’entreprise continue de fonctionner et de respecter les conditions légales.

En Lettonie, l’impôt sur le revenu des sociétés est généralement prélevé lorsque les bénéfices sont distribués, et non lorsqu’ils sont réalisés et conservés au sein de l’entreprise. En termes pratiques, une entreprise peut souvent réinvestir ses bénéfices sans payer d’impôt sur les sociétés immédiatement. L’impôt devient généralement exigible lorsque l’entreprise verse de l’argent aux actionnaires.

Taux nominal de 20 % et nouveau régime scindé

La Lettonie applique un taux d’impôt sur le revenu des sociétés de 20 % calculé sur une base majorée. Le montant imposable est égal au paiement net divisé par 0,8, après quoi le taux d’imposition de 20 % est appliqué. En pratique, cela signifie que l’impôt équivaut à 25 % du montant net distribué.

À compter du 1er janvier 2026, la Lettonie a introduit un régime scindé alternatif disponible lorsque les actionnaires d’une entreprise sont uniquement des personnes physiques. Dans le cadre de cette option, l’entreprise paie 15 % d’impôt sur le revenu des sociétés sur une base majorée, et le bénéficiaire du dividende paie 6 % d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le dividende perçu sous ce régime.

La Lettonie compte 63 conventions fiscales en vigueur, selon le Service des revenus de l’État ^{[22]Ministère des Finances de Lettonie : Conventions de double imposition de la Lettonie}.

Résidence en Lettonie par investissement commercial

Le Visa Doré de la Lettonie permet aux investisseurs d’affaires d’obtenir la résidence dans le pays. Les ressortissants non européens apportent au moins 50 000 € dans une entreprise locale, s’acquittent de 10 000 € de frais d’État et obtiennent un permis de séjour de 5 ans en contrepartie. Il s’agit de l’une des options de résidence par investissement les plus abordables de l’UE.

Un permis de séjour letton permet aux investisseurs de voyager dans l’espace Schengen sans visa pour de courts séjours. Ceux qui choisissent de s’installer définitivement en Lettonie peuvent devenir éligibles à la citoyenneté après 10 ans.

La Finlande propose des outils pratiques permettant de réduire la charge fiscale effective de certaines entreprises. En outre, elle offre une voie d’accès claire à la résidence pour les entrepreneurs non issus de l’UE qui prévoient de créer et de gérer activement une entreprise dans le pays.

Taux d’imposition nominal de 20 % et réforme à venir

La Finlande applique un taux d’impôt sur les sociétés de 20 % aux sociétés résidentes sur leurs revenus mondiaux et aux établissements stables de sociétés non-résidentes sur les bénéfices imputables à l’établissement stable finlandais ^{[23]VERO : Impôt sur les sociétés en Finlande}. En 2027, les règles pourraient changer : le gouvernement finlandais a annoncé son intention de réduire le taux d’impôt sur les sociétés à 18 %.

L’impôt sur les sociétés est prélevé sur les bénéfices, l’assiette fiscale étant déterminée en fonction des revenus et des charges déclarés de l’entreprise.

Le pays dispose d’un vaste réseau de conventions fiscales, avec 88 accords, y compris avec les États membres de l’UE et les pays de l’OCDE ^{[24]VERO : Conventions de double imposition de la Finlande}.

Exonérations fiscales

Au-delà du taux nominal, certaines caractéristiques structurelles peuvent influencer la charge fiscale effective. La Finlande applique une exonération des plus-values de participation dans certains cas, en vertu de laquelle les plus-values issues de la cession de participations peuvent être exonérées d’impôt sur les sociétés. Cette exonération s’applique lorsque l’ensemble de ces conditions sont remplies :

1. Une société finlandaises vend des actions considérées comme des titres d’actif immobilisé.
2. Le vendeur détient au moins 10 % du capital social de la société cible depuis au moins 1 an ininterrompu.
3. La société cible n’est pas principalement une société immobilière ou d’habitation.

Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur 10 ans, et les sociétés d’un même groupe peuvent utiliser un mécanisme d’apport de groupe pour équilibrer les résultats imposables au sein d’un groupe.

La Finlande propose également un régime de déduction supplémentaire pour la recherche et le développement en vigueur jusqu’en 2027, permettant des déductions pour les projets éligibles. Des règles temporaires d’amortissement accéléré s’appliquent à certains investissements dans de nouvelles machines et nouveaux équipements.

Par exemple, si une entreprise règle une facture de sous-traitance à une université ou à un autre organisme de recherche qualifié pour des travaux de recherche, elle peut demander une déduction supplémentaire temporaire sur ce coût. La déduction supplémentaire s’élève à 150 % du montant de la facture, dans la limite de 500 000 €^{[25]VERO : Déductions pour la R&D}.

Résidence pour entrepreneurs

La Finlande propose un permis de séjour pour entrepreneurs aux ressortissants de pays non membres de l’UE qui prévoient de créer et d’exploiter une entreprise en Finlande. Pour être éligible, le demandeur doit immatriculer l’entreprise au registre du commerce finlandais et démontrer que l’entreprise est viable et qu’il y travaillera personnellement ^{[26]Enter Finland : Permis de séjour pour entrepreneur}.

Le permis initial est généralement accordé pour 1 an et peut être renouvelé si l’entreprise reste active et continue de remplir les conditions requises.

Choisir une juridiction pour l’impôt sur les sociétés nécessite bien plus que la simple comparaison des taux d’imposition nominaux. Une décision éclairée combine des facteurs fiscaux, juridiques, opérationnels et personnels. Pour les entrepreneurs et investisseurs mobiles à l’international, l’analyse couvre généralement les éléments suivants.

1. Définir où l’entreprise exerce réellement son activité

La juridiction choisie doit refléter l’endroit où la valeur réelle est créée. Cela inclut l’emplacement des clients, des employés, de la direction, de la propriété intellectuelle et des décisions clés.

La résidence fiscale doit être en adéquation avec l’activité économique réelle. Les sociétés holding peuvent fonctionner avec un personnel réduit si les décisions stratégiques sont véritablement prises localement. Les sociétés d’exploitation nécessitent des effectifs, des locaux et une activité économique proportionnés pour justifier leur position fiscale.

2. Examiner les sources de revenus et les conventions fiscales

Il est important d’identifier l’origine des revenus, comme les redevances, les frais de prestation de services ou les dividendes provenant de filiales. Une juridiction disposant d’un réseau solide de conventions de double imposition peut réduire les retenues à la source sur les paiements entrants. Sans protection conventionnelle, les pays de la source peuvent appliquer des taux de retenue à la source nationaux nettement plus élevés.

3. Modéliser le taux d’imposition effectif, et pas seulement le taux nominal

Le taux d’impôt sur les sociétés nominal reflète rarement le résultat réel. Une comparaison pertinente porte sur le taux d’imposition effectif après prise en compte des avantages fiscaux tels que les crédits R&D, les régimes de PI et les exonérations de dividendes.

Pour les grands groupes dépassant le seuil de 750 millions €, les règles du Pilier Deux et un éventuel impôt complémentaire doivent également être pris en compte. Le chiffre clé est le résultat financier net après impôts, et non le taux affiché.

4. Évaluer l’alignement entre fiscalité personnelle et résidence

La résidence fiscale des actionnaires et des dirigeants peut influencer la structure globale. Les règles relatives à la résidence personnelle, notamment la présence physique et le centre des intérêts économiques, doivent être prises en compte. Les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées dans le pays d’origine de la personne physique peuvent neutraliser les avantages si la structure d’entreprise manque de substance suffisante. La planification d’entreprise et la planification personnelle doivent donc être alignées dès le départ.

5. Vérifier l’accès aux services bancaires et l’environnement de conformité

Une structure pratique nécessite des services bancaires fiables et des conseillers expérimentés. La capacité d’ouvrir des comptes professionnels, d’accéder aux services bancaires internationaux et d’obtenir un accompagnement professionnel pour la comptabilité, les prix de transfert et les obligations déclaratives est essentielle.

6. Envisager les options d’immigration et de mobilité

Le cas échéant, la disponibilité de permis de séjour ou de visas investisseur/entrepreneur peut soutenir une présence opérationnelle à long terme. Le statut d’immigration ne détermine pas automatiquement la résidence fiscale, mais la possibilité de vivre et de travailler dans la juridiction peut renforcer la substance et l’alignement de la gestion.

Chez Immigrant Invest, nous aidons à sélectionner le pays et l’option de visa appropriés en fonction des objectifs professionnels et personnels de chacun.

7. Évaluer la stabilité réglementaire et le risque politique

La planification à long terme nécessite d’évaluer la stabilité historique du système fiscal. Les modifications des directives européennes, des normes de l’OCDE ou des réformes nationales peuvent modifier l’efficacité d’une structure. Une planification d’urgence, incluant des juridictions alternatives, permet de réduire l’exposition aux futurs changements politiques.

Un faible taux d’impôt sur les sociétés peut faire partie d’une stratégie solide, mais seulement si la situation juridique, fiscale et opérationnelle globale est examinée au préalable.

1. Le taux nominal ne constitue pas la charge fiscale réelle. Un taux d’impôt sur les sociétés de 9 % ou 10 % ne reflète pas le coût total. La TVA, les charges sur les salaires, les cotisations sociales, les impôts locaux et la retenue à la source sur les dividendes ou les redevances peuvent augmenter considérablement la charge globale. Le chiffre pertinent est le taux d’imposition effectif englobant l’ensemble des impôts s’appliquant à l’entreprise.

2. La classification des revenus peut modifier le taux. Certains pays appliquent des taux différents selon le type de revenus. Les revenus commerciaux, les revenus passifs, les redevances ou les bénéfices liés au foncier peuvent être imposés différemment.

3. Les régimes préférentiels sont assortis de conditions strictes. Les taux réduits pour les petites et moyennes entreprises, les revenus issus de la propriété intellectuelle ou des secteurs spécifiques s’accompagnent souvent de plafonds de chiffre d’affaires, d’exigences de substance ou de règles de lien économique (nexus). L’éligibilité aux régimes spéciaux peut évoluer avec les nouvelles règles de l’UE ou de l’OCDE. Une entreprise peut être éligible une année et ne plus l’être la suivante.

4. L’absence de substance peut invalider la structure. Une entreprise immatriculée dans un pays à faible fiscalité mais gérée depuis un autre pays peut perdre le bénéfice des conventions fiscales ou faire l’objet de contestations en vertu des règles anti-abus. Une direction réelle, des employés et une activité locale sont de plus en plus essentiels.

5. Les limitations du réseau de conventions fiscales peuvent réduire les avantages. Un faible taux d’imposition des sociétés présente une valeur limitée si les paiements transfrontaliers sont soumis à une retenue à la source élevée. Un réseau de conventions solide compte souvent plus que quelques points de pourcentage d’économie fiscale nominale.

6. Risques d’éviction et de restructuration. Certaines structures à faible fiscalité sont liées à des avantages spécifiques ou à des régimes de holding. La vente d’actifs ou la restructuration de l’entreprise peut déclencher l’impôt sur les plus-values, des reprises d’exonération ou des taxes de sortie.

1. La Hongrie propose le taux d’impôt sur les sociétés le plus bas de l’Union européenne, avec un taux nominal de 9 %.
2. Les entrepreneurs non issus de l’UE en Hongrie peuvent obtenir un permis de séjour par création d’entreprise.
3. Des permis de séjour pour les entrepreneurs non issus de l’UE sont également disponibles dans la plupart des pays de l’UE présentant les taux d’impôt sur les sociétés les plus bas, notamment Chypre et la Lettonie.
4. Le taux d’imposition effectif importe plus que le taux nominal. Les régimes d’IP Box, les incitations à l’investissement et les structures conventionnelles peuvent réduire les charges fiscales réelles à 2,5—10 % pour les revenus éligibles, bien en deçà des taux légaux.
5. Le Pilier Deux de l’OCDE fixe un impôt effectif minimum mondial de 15 % pour les multinationales dont le chiffre d’affaires dépasse 750 millions €.