10 europäische Länder mit den niedrigsten Körperschaftsteuersätzen im Jahr 2026

Jedes Land in der Europäischen Union legt seine eigenen Körperschaftsteuersätze und Anreizregeln fest. Gleichzeitig erschweren EU-weite Regeln es großen Unternehmen, Gewinne zwischen den Mitgliedstaaten zu verschieben, um Steuervorteile zu erlangen.

Wie funktioniert die Körperschaftsteuer in Europa?

Die Körperschaftsteuer in Europa wird auf Unternehmensgewinne erhoben, aber der Betrag, den ein Unternehmen tatsächlich zahlt, weicht oft vom offiziellen Steuersatz ab. Das liegt daran, dass der steuerpflichtige Gewinn durch abzugsfähige Kosten, Abschreibungsregeln, Finanzierungsbeschränkungen, lokale Zuschläge und gezielte Anreize beeinflusst wird. Der tatsächliche Prozentsatz des buchhalterischen Gewinns, der nach allen Abzügen und Anreizen gezahlt wird, wird als effektiver Steuersatz bezeichnet.

In den meisten EU-Ländern wird die Körperschaftsteuer auf den steuerpflichtigen Nettogewinn berechnet: das Bruttoeinkommen nach Abzug zulässiger Ausgaben wie Betriebskosten, Abschreibungen und in vielen Fällen bestimmter Zinskosten.

Einige Gerichtsbarkeiten erheben eine zusätzliche Steuerebene auf lokaler Ebene. In Deutschland beispielsweise umfasst die Gesamtbelastung eine Körperschaftsteuer von 15% sowie eine kommunale Gewerbesteuer von 7 bis 17,5%.

Durchschnittlicher Körperschaftsteuersatz in Europa

Europa hat kein einheitliches Standardniveau für die Körperschaftsteuer. Die Körperschaftsteuer in Europa liegt im Durchschnitt über den Ländern mit den niedrigsten Sätzen, aber ein Durchschnitt ist ein grobes Instrument, da er große Unterschiede bei den Regeln zur Steuerbemessungsgrundlage, den lokalen Zuschlägen und den Anreizsystemen verbirgt.

Für die Entscheidungsfindung ist es in der Regel hilfreicher, den offiziellen Steuersatz, den effektiven Satz für das spezifische Geschäftsmodell und die Frage zu vergleichen, ob die Gruppe unter die EU-Mindeststeuerregelung fällt.

Steuerbefreiungen für Unternehmen

Einige Länder wie Zypern und Irland reduzieren die effektive Steuerlast für innovationsgetriebene Unternehmen durch Patent Box Systeme. Diese Systeme bieten niedrigere Sätze auf Einkünfte aus geistigem Eigentum (IP). Dies gilt beispielsweise für Patente oder Urheberrechte an Software.

In Zypern bietet die IP Box eine Befreiung auf qualifizierte IP-Gewinne, sodass berechtigtes Einkommen einer effektiven Belastung von etwa 3% anstatt 15% unterliegen kann.
Irland betreibt die Knowledge Development Box: Unternehmen können einen Abzug in Höhe von 20% der qualifizierten Gewinne geltend machen, was zu einer effektiven Steuer von 10% auf diese Gewinne anstelle der standardmäßigen 12,5% führen kann.

Globale Regeln: EU-weite Gesetze und die OECD-Mindeststeuer

In der gesamten EU legen die Länder ihre eigenen Körperschaftsteuersätze fest, wenden aber in Schlüsselbereichen auch gemeinsame Steuerregeln an. Daher zeigt der offizielle Steuersatz nicht das vollständige Bild.

EU-Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidung erschweren es Unternehmen, Gewinne ohne reale wirtschaftliche Tätigkeit in Niedrigsteuerländer zu verschieben [1]. Beispielsweise können sie übermäßige Zinsabzüge einschränken und es den Steuerbehörden ermöglichen, bestimmte Einkünfte einzubeziehen, die über niedrig besteuerte ausländische Tochtergesellschaften gehalten werden.

Eine weitere Ebene gilt hauptsächlich für sehr große Konzerne mit internationaler Präsenz. Die EU hat die Säule-Zwei-Regeln (Pillar Two) umgesetzt, die von der OECD, der Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung, entwickelt wurden.

Säule Zwei ist Teil einer globalen Steuerreform der OECD, um sicherzustellen, dass große multinationale Gruppen einen effektiven Mindeststeuersatz von 15% in jedem Land zahlen, in dem sie tätig sind, anstatt Gewinne in Niedrigsteuergebiete zu verschieben. Diese Regeln gelten im Allgemeinen für Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens €750 Millionen [2].

Wenn eine solche Gruppe in einem bestimmten Land weniger als 15% effektive Steuern zahlt, kann eine zusätzliche Steuer erhoben werden, um den Gesamtbetrag auf dieses Niveau zu bringen. Dieser Zusatzbetrag wird als Ergänzungssteuer bezeichnet.

Dies bedeutet, dass Niedrigsteuerländer, einschließlich Ungarn, Bulgarien und Irland, ihre niedrigen offiziellen Körperschaftsteuersätze beibehalten können, der Vorteil für große Gruppen im Anwendungsbereich von Säule Zwei jedoch begrenzter ist. Für kleinere Unternehmen unterhalb dieser Schwellenwerte gilt der offizielle Satz in der Regel weiterhin auf dem gewohnten Weg.

Die Körperschaftsteuersätze in der Europäischen Union variieren stark. Während einige Mitgliedstaaten relativ hohe Standardsätze beibehalten, konkurrieren andere weiterhin durch niedrigere offizielle Sätze.
Im Jahr 2026 haben mehrere Länder ihre Systeme überarbeitet. Zypern erhöhte seinen Standard-Körperschaftsteuersatz auf 15% (zuvor 12,5%). Litauen hob seinen Satz von 15 auf 17% an. Unterdessen hat Ungarn seinen Pauschalsatz von 9% beibehalten, welcher der niedrigste Standard-Körperschaftsteuersatz in der EU bleibt.

Diese offiziellen Sätze spiegeln die Standard-Körperschaftsteuer wider, die auf die meisten Unternehmen angewendet wird, bevor Sonderregelungen oder ermäßigte Sätze für Kleinunternehmen berücksichtigt werden. Sie operieren zudem innerhalb des breiteren Steuerrahmens der EU, einschließlich der Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidung und, für sehr große Gruppen, der Anforderung einer effektiven Mindestbesteuerung von 15%.

10 EU-Staaten mit den niedrigsten Standard-Körperschaftsteuersätzen

Zu den 10 EU-Mitgliedstaaten mit der niedrigsten Körperschaftsteuer gehören [3]:

• Ungarn — 9%;
• Bulgarien — 10%;
• Irland — 12,5%;
• Zypern — 15%;
• Rumänien — 16%;
• Litauen — 17%;
• Kroatien — 18%;
• Polen — 19%;
• Lettland — 20%;
• Finnland — 20%.

Einige Länder auf dieser Liste gewähren Aufenthaltstitel für Personen, die vor Ort ein Unternehmen gründen. Beispielsweise kann sich ein Nicht-EU-Bürger, der ein wirtschaftlich tragfähiges Unternehmen in Ungarn eröffnet, für eine Auf­ent­halts­er­laub­nis durch Unternehmensgründung qualifizieren. Ähnliche Möglichkeiten bestehen auch im Rahmen von Golden Visa Programmen in Lettland und Zypern.

Ungarns offizieller Steuersatz ist der niedrigste in der Europäischen Union. Darüber hinaus unterliegen steueransässige Unternehmen jedoch auch einer lokalen Kommunalsteuer.

Offizieller Steuersatz — 9%

Ungarn wendet eine pauschale Körperschaftsteuer von 9% (CIT) auf steuerpflichtige Gewinne an. Der steuerpflichtige Gewinn ist nicht identisch mit dem buchhalterischen Gewinn. Unternehmen gehen vom buchhalterischen Ergebnis vor Steuern aus und nehmen dann steuerrechtlich erforderliche Anpassungen vor, wie Differenzen bei Abschreibungen, nicht abzugsfähigen Ausgaben und Verlustvorträgen.

Ungarn wendet zudem eine Regel zur Mindestbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer an. Im Allgemeinen gilt: Wenn der berechnete steuerpflichtige Gewinn eines Unternehmens im Vergleich zu seinem Umsatz sehr niedrig ist, wird die Steuerbemessungsgrundlage mit 2% des Gesamtumsatzes verglichen. Liegt der reguläre steuerpflichtige Gewinn unter dieser Schwelle, muss das Unternehmen entweder die Körperschaftsteuer auf Basis der höheren Mindestbasis zahlen oder eine detaillierte Erklärung einreichen, warum der tatsächliche Gewinn niedriger ist.

Ungarn wendet die EU-Regeln zur effektiven Mindestbesteuerung von 15% auf sehr große multinationale und große inländische Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens €750 Millionen an.

Internationale Geschäftsinhaber können oft eine Doppelbesteuerung vermeiden, da Ungarn Doppelbesteuerungsabkommen mit über 80 Ländern hat, einschließlich EU-Mitgliedstaaten [4].

HIPA: Lokale Gewerbesteuer

Unternehmen in Ungarn unterliegen zusätzlich zur Körperschaftsteuer der lokalen Gewerbesteuer (HIPA). Die HIPA wird von den Kommunen erhoben und kann bis zu 2% betragen [5].

HIPA bezieht sich auf den Nettoumsatzerlös, abzüglich des Einkaufswertes der verkauften Waren, des Wertes vermittelter Dienstleistungen, des Wertes von Subunternehmerleistungen, der Materialkosten sowie der im Steuerjahr anerkannten direkten Kosten für Grundlagenforschung, angewandte Forschung und experimentelle Entwicklung.

Im Jahr 2023 führte Ungarn eine neue vereinfachte HIPA-Regelung für Unternehmen mit einem Umsatz unter HUF 25 Millionen (ca. €63,000) ein. In diesem System wird die Steuerbemessungsgrundlage basierend auf dem Umsatz des Unternehmens berechnet.

Aufenthalt in Ungarn für Geschäftsinhaber

Ausländische Staatsangehörige können das günstige Steuersystem Ungarns nutzen, indem sie ein Unternehmen gründen, das echt, wirtschaftlich tragfähig und in der Lage ist, ihren Aufenthalt im Land zu finanzieren.

Das Unternehmen muss ordnungsgemäß registriert sein und den ungarischen Steuer- und Buchhaltungsvorschriften vollständig entsprechen, wobei klare Beweise für eine tatsächliche Geschäftstätigkeit anstelle einer rein formalen Struktur vorliegen müssen. Die Erfüllung dieser Bedingungen kann den Antragsteller für eine ungarische Auf­ent­halts­er­laub­nis qualifizieren.

Eine ungarische Auf­ent­halts­er­laub­nis gibt Geschäftsinhabern das Recht, in Ungarn zu leben und in den Schengen-Raum ohne Visum für Kurzaufenthalte zu reisen. Ungarn bietet zudem eine strategische Lage in Zentraleuropa, relativ moderate Betriebskosten und Zugang zum EU-Markt, was es zu einer attraktiven Basis für Geschäfte macht.

Bulgarien bietet den zweitniedrigsten offiziellen Körperschaftsteuersatz in der EU. Unternehmen können zudem der Quellensteuer unterliegen.

Allgemeine Regeln und der offizielle Steuersatz von 10%

Bulgarien wendet eine pauschale Körperschaftsteuer von 10% auf steuerpflichtige Gewinne an [6]. Der steuerpflichtige Gewinn basiert auf den buchhalterischen Ergebnissen, angepasst nach bulgarischem Steuerrecht.

Unternehmen beginnen mit ihrem buchhalterischen Gewinn vor Steuern und nehmen dann gesetzliche Anpassungen vor, zum Beispiel für nicht abzugsfähige Ausgaben, steuerliche Abschreibungsregeln und Verlustvorträge. Steuerverluste können in der Regel bis zu 5 Jahre lang vorgetragen werden.

Für sehr große multinationale und inländische Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens €750 Millionen gelten die EU-Regeln zur effektiven Mindestbesteuerung von 15%.

Bulgarien hat mehr als 70 Doppelbesteuerungsabkommen mit Ländern weltweit unterzeichnet, darunter alle EU-Mitgliedstaaten und viele wichtige Investitionspartner. Dies kann helfen, grenzüberschreitende Steuerreibungspunkte zu reduzieren, indem Quellsteuersätze gesenkt werden und verhindert wird, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird.

Quellensteuer

Unternehmen in Bulgarien können bei bestimmten Zahlungen an Gebietsfremde mit Quellensteuern konfrontiert werden. Dividenden und Liquidationsanteile, die an nicht ansässige Personen und Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen im Allgemeinen einer Quellensteuer von 5%, sofern ein Doppelbesteuerungsabkommen diese Steuer nicht reduziert oder eliminiert.

Andere Arten von passiven Einkünften, die an Gebietsfremde gezahlt werden, wie Zinsen, Lizenzgebühren, Mieten sowie Gebühren für technische oder Management-Dienstleistungen, können nach nationalem Recht Quellensteuersätzen von bis zu 10% unterliegen. Diese Sätze können ebenfalls durch ein Abkommen gesenkt werden.

Aufenthalt in Bulgarien für ausländische Unternehmer

Bulgarien bietet einen Aufenthalt für ausländische Unternehmer an, die ein Unternehmen im Land gründen und betreiben. Ein Geschäftsinhaber, der ein echtes, aktives Unternehmen aufbaut und lokale wirtschaftliche Aktivität erzeugt, kann eine Auf­ent­halts­er­laub­nis beantragen. Die Hauptanforderung an das Unternehmen besteht darin, mindestens 10 Vollzeitarbeitsplätze für bulgarische Staatsbürger zu schaffen.

Unternehmen in Irland zahlen Körperschaftsteuer je nach Art der Einkünfte, die sie erwirtschaften. Die Steuer wird auf Gewinne im Abrechnungszeitraum eines Unternehmens erhoben.

Zwei offizielle Steuersätze für Unternehmen

Das irische Körperschaftsteuersystem hat zwei offizielle Sätze:

• 12,5% — allgemeiner Steuersatz für Handelseinkünfte (trading income);
• 25% — Satz für nicht-handelsbezogene Einkünfte und für Gewinne aus einem ausgenommenen Gewerbe (excepted trade) [7].

Ein ausgenommenes Gewerbe ist ein Gewerbe, das aus bestimmten definierten Aktivitäten besteht: Handel mit oder Erschließung von Grundstücken, Gewinnung von Mineralien und Erdölaktivitäten. Die Grundstückskategorie hat spezifische Ausnahmen. Zum Beispiel werden Bautätigkeiten mit dem allgemeinen Satz von 12,5% besteuert.

Nicht-handelsbezogene Einkünfte umfassen typischerweise passive oder investitionsartige Einnahmen. Dazu gehören Mieterträge, Einlagenzinsen, Kapitalerträge und bestimmte Lizenzeinnahmen.

Die Behandlung von Dividenden hängt von den gesetzlichen Bedingungen ab. Einige ausländische Dividenden können für eine Besteuerung mit 12,5% qualifizieren, während andere mit 25% besteuert werden. Dividenden, die von in Irland ansässigen Unternehmen erhalten werden, werden im Allgemeinen als versteuerte Kapitalerträge (franked investment income) behandelt und bei der empfangenden irischen Gesellschaft nicht erneut besteuert.

Für multinationale Gruppen und große inländische Konzerne im Rahmen des EU-Mindeststeuerrahmens wendet Irland einen effektiven Mindeststeuersatz von 15% an. Diese Regeln gelten für Gruppen mit einem weltweiten Jahresumsatz von mindestens €750 Millionen in 2 der vorangegangenen 4 Jahre und funktionieren über einen Top-up-Mechanismus.

Irland hat 75 Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft [8]. Ein breites Netzwerk dieser Art kann grenzüberschreitende Geschäfte und Investitionen berechenbarer machen, indem es hilft zu verhindern, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird, und den Quellensteuerdruck in vielen Gerichtsbarkeiten mindert.

Aufenthalt in Irland für Unternehmer

Irland bietet Gründern von außerhalb des EWR einen Weg über das Start-up Entrepreneur Programme [9]. Unternehmer mit einem innovativen Geschäftsvorschlag und einer Finanzierung von mindestens €50,000 können einen Aufenthalt beantragen, sofern sie die Bedingungen des Programms erfüllen.

Zypern hat eine umfassende Steuerreform eingeführt, die am 1. Januar 2026 in Kraft trat. Die Reform beinhaltet wichtige Änderungen für Unternehmen, darunter einen höheren Körperschaftsteuersatz und neue Regeln für Dividenden und Stempelsteuern.

Neuer offizieller Steuersatz von 15%

Die auffälligste Änderung war die Erhöhung des Körperschaftsteuersatzes von 12,5 auf 15%. Die Körperschaftsteuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen erhoben, das auf Basis des buchhalterischen Gewinns berechnet wird, bereinigt um nicht steuerpflichtiges Einkommen, nicht abzugsfähige Ausgaben und zulässige Abzüge.

Weitere Änderungen im Rahmen der Reform umfassen die Abschaffung der Stempelsteuer für alle Transaktionen über €170,000.

Zypern behält Anreize bei, die die effektive Steuerlast für qualifizierte Einkünfte senken können. Dazu gehört das IP Box System, das den Steuerbetrag reduziert, den ein Unternehmen auf Einkünfte aus geistigem Eigentum zahlt. Beispielsweise können Gewinne aus urheberrechtlich geschützter Software oder einem Patent mit einem effektiven Satz von etwa 3% besteuert werden.

Zypern verfügt über ein Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen; das Finanzministerium listet 71 Vereinbarungen auf [10].

Besteuerung von Dividenden

Zypern hat seine Dividendenregeln vereinfacht, indem das System der fiktiven Dividendenausschüttung für Gewinne ab 2026 abgeschafft wurde.

Vor der Reform waren in Zypern steueransässige Unternehmen verpflichtet, mindestens 70% ihrer Gewinne nach Steuern innerhalb von zwei Jahren auszuschütten. Wenn sie dies nicht taten, wurde der nicht ausgeschüttete Teil als fiktive Dividende behandelt und unterlag einem Verteidigungsbeitrag (Special Defence Contribution) von 17% für in Zypern steueransässige und dort domizilierte Anteilseigner.

Ein zyperisches Softwareunternehmen, das den Großteil seiner Gewinne in Personal und Produktentwicklung reinvestierte, konnte beispielsweise dennoch mit dieser Steuerbelastung konfrontiert werden, wenn es die Ausschüttungsschwelle nicht erreichte. Ab 2026 gilt diese automatische Gebühr nicht mehr für neue Gewinne.

Gleichzeitig wurde die Steuer auf tatsächlich erhaltene Dividenden für in Zypern ansässige private Anteilseigner für Gewinne, die nach dem 1. Januar 2026 erzielt wurden, von 17 auf 5% gesenkt.

Quellensteuer

Zypern erhebt im Allgemeinen keine Quellensteuer auf ausgehende Dividenden, in spezifischen Fällen gelten jedoch Schutzmaßnahmen. Ab 2026 fällt eine Quellensteuer von 5% auf Dividenden an, die an verbundene Unternehmen gezahlt werden, die in als „niedrig besteuert“ geltenden Rechtsordnungen ansässig sind. Dies sind Länder, in denen die Körperschaftsteuer mindestens doppelt so niedrig ist wie in Zypern, zum Beispiel die Kaimaninseln oder die Britischen Jungferninseln [11].

Aufenthalt für Geschäftsinvestoren in Zypern

Ausländer, die Anteile an zyperischen Unternehmen erwerben, können für einen Daueraufenthalt durch Investition berechtigt sein. Die Anforderungen bestehen darin, mindestens €300,000 zu investieren und mindestens 5 Arbeitsplätze in Zypern zu schaffen.

Zypern ist für Geschäftsinhaber aufgrund seiner Lage am Schnittpunkt von Europa, dem Nahen Osten und Nordafrika attraktiv, was es bequem macht, Operationen in mehreren Regionen von einer einzigen Basis aus zu steuern.

Das Land bietet ein gut etabliertes Ökosystem für Rechts-, Steuer- und Unternehmensdienstleistungen, das es Investoren ermöglicht, Unternehmen mit strukturierter professioneller Unterstützung zu gründen und zu führen. Als EU-Mitgliedstaat bietet Zypern zudem Zugang zu Doppelbesteuerungsabkommen und einen vertrauten Regulierungsrahmen für internationales Geschäft, was die Vorhersehbarkeit bei grenzüberschreitenden Aktivitäten gewährleistet.

Unternehmen in Rumänien werden mit einem Standardsatz besteuert. Kleine Unternehmen können unter eine umsatzbasierte Mikrounternehmensregelung fallen, während einige große Unternehmen und bestimmte Sektoren zusätzlichen umsatzbasierten Steuern unterliegen können.

Offizieller Steuersatz von 16% und steuerpflichtige Gewinne

Rumänien erhebt eine Körperschaftsteuer von 16% auf steuerpflichtige Gewinne [12]. Der Satz gilt im Allgemeinen für rumänische Unternehmen, ausländische Unternehmen, die über eine Betriebsstätte in Rumänien tätig sind, und in einigen Fällen für ausländische Unternehmen, die nach lokalen Regeln als in Rumänien steueransässig gelten.

Die rumänische Körperschaftsteuer geht vom buchhalterischen Gewinn aus und wendet dann steuerrechtliche Anpassungen an, einschließlich Regeln zu nicht abzugsfähigen Ausgaben und Abschreibungen.

Das Land verfügt über 90 Doppelbesteuerungsabkommen [13]. Für Unternehmen und Privatinvestoren, die grenzüberschreitend tätig sind, unterstützen diese Abkommen eine klarere steuerliche Behandlung von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und anderen Einkünften und verringern gleichzeitig das Risiko überschneidender Steueransprüche.

Mikrounternehmensregelung

Rumänien bietet eine Mikrounternehmensregelung für kleine Unternehmen an. In diesem System werden berechtigte Unternehmen auf Basis ihres Umsatzes statt des Gewinns mit einem Satz von 1% des Erlöses besteuert. Um sich zu qualifizieren, muss ein Unternehmen mehrere Bedingungen erfüllen, darunter:

• eine rumänische juristische Person sein;
• den Jahresumsatz innerhalb der Schwelle von €100,000 halten;
• mindestens einen Mitarbeiter haben;
• in Privatbesitz sein.

Umsatzsteuer für Großkonzerne und spezifische Sektoren

Große Unternehmen mit einem Jahresumsatz über €50 Millionen müssen unter Umständen eine Mindestumsatzsteuer zahlen. In der Praxis berechnet das Unternehmen sowohl die Standard-Körperschaftsteuer als auch diese Mindeststeuer und zahlt den jeweils höheren Betrag, selbst wenn die Gewinne niedrig sind oder das Unternehmen Verluste schreibt.

Die Mindeststeuer wird im Allgemeinen als 0,5% des bereinigten Umsatzes berechnet, der sich aus dem Gesamtumsatz abzüglich spezifischer Posten wie nicht steuerpflichtiger Einkünfte und bestimmter vermögenswertbezogener Ausgaben ergibt.

Zudem unterliegen einige Branchen sektorspezifischen Umsatzsteuern neben der Standard-Körperschaftsteuer. Kreditinstitute unterliegen beispielsweise im Jahr 2026 einer zusätzlichen Umsatzsteuer von 4%.

Erhöhung der Dividendenbesteuerung

Eine wichtige jüngste Änderung betrifft die Dividenden. Gemäß Gesetz 141/2025 wurde der rumänische Dividendensteuersatz für Ausschüttungen ab dem 1. Januar 2026 von 10 auf 16% erhöht [14]. Für Gebietsfremde kann zudem die rumänische Quellensteuer auf bestimmte Einkünfte aus rumänischen Quellen anfallen, darunter Zinsen, Lizenzgebühren, in Rumänien erbrachte Dienstleistungen sowie Management- oder Beratungsleistungen.

Litauen bietet ein wettbewerbsfähiges Geschäftsumfeld mit Steuerregeln, die bestimmte kleinere Unternehmen und strategisch wichtige Investitionsprojekte begünstigen.

Offizieller Steuersatz von 17% und Anreize für Kleinunternehmen

Litauen hat seinen Standard-Körperschaftsteuersatz zum 1. Januar 2026 von 16 auf 17% erhöht [15]. Bei inländischen Einheiten ist die Steuerbemessungsgrundlage im Allgemeinen das gesamte in Litauen und im Ausland erzielte Einkommen nach Abzug nicht steuerpflichtiger Einkünfte und zulässiger Abzüge.

Das Land behält eine ermäßigte Körperschaftsteuerregelung für kleine Einheiten bei. Wenn der Jahresumsatz eines Unternehmens €300,000 oder weniger beträgt, kann es in den ersten beiden Steuerjahren seiner Geschäftstätigkeit 0% Körperschaftsteuer zahlen. Danach gilt ein ermäßigter Satz von 7% auf die Gewinne.

Neben dem offiziellen Steuersatz nutzt Litauen in bestimmten Fällen gezielte Anreize. Beispielsweise können Unternehmen Steuererleichterungen erhalten, wenn sie mindestens €20 Millionen investieren und mindestens 150 Arbeitsplätze schaffen. Projekte, die diese Schwellenwerte erfüllen, können auf langfristige Körperschaftsteuererleichterungen von bis zu 0% zugreifen.

Litauen hat derzeit 60 Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Kraft, wie das Finanzministerium angibt [16].

Aufenthalt in Litauen für Startup-Gründer

Litauen bietet ein Startup-Visum für Ausländer an, die ein innovationsgetriebenes Unternehmen im Land aufbauen möchten. Die Anforderungen an den Startup-Gründer umfassen:

• Vorlage eines Businessplans oder eines Prototyps für ein innovatives, technologiebasiertes Projekt;
• Verpflichtung zu einer aktiven Führungsposition im Geschäftsbetrieb des Unternehmens;
• Nachweis von Mitteln in Höhe von mindestens €12,456 pro Jahr.

Kroatien bietet einen steuerlichen Rahmen mit einer klaren Unterscheidung zwischen geringer besteuerten und standardmäßig besteuerten Unternehmen basierend auf deren Größe. Das System umfasst zudem Quellensteuerregeln für bestimmte grenzüberschreitende Zahlungen.

Zweistufige Körperschaftsteuer

Kroatien wendet eine zweistufige Körperschaftsteuer an [17]. Der Standardsatz beträgt 18%, während ein ermäßigter Satz von 10% gilt, wenn der Jahresumsatz im Steuerzeitraum €1,000,000 nicht übersteigt. Diese Struktur bedeutet, dass Kroatien für kleine und mittelständische Unternehmen, die unter der Umsatzschwelle bleiben, relativ steuergünstig sein kann.

Die kroatische Körperschaftsteuer wird auf steuerpflichtige Gewinne erhoben, die aus den buchhalterischen Ergebnissen abgeleitet und nach Steuerregeln angepasst werden. Wie in den meisten EU-Ländern hängt das effektive Steuerergebnis davon ab, wie Abzüge, Abschreibungen und andere Anpassungen auf den konkreten Fall des Unternehmens angewendet werden.

Doppelbesteuerungsabkommen schützen internationale Unternehmen davor, Steuern auf dasselbe Einkommen zweimal zu zahlen. Kroatien hat über 70 solcher Abkommen mit anderen Ländern unterzeichnet [18].

Quellensteuer

Kroatien erhebt Quellensteuer in spezifischen grenzüberschreitenden Fällen. Die Leitlinien der kroatischen Steuerverwaltung legen einen allgemeinen Quellensteuersatz von 15% fest, wobei 10% für Dividenden und Gewinnanteile gelten.

In bestimmten risikoreicheren Fällen kann die Quellensteuer 25% betragen. Dies gilt für Zahlungen an Empfänger in Ländern, die auf der EU-Liste nicht kooperativer Länder stehen und mit denen kein Steuerabkommen besteht.

Polen bietet einen flexiblen Rahmen für die Körperschaftsteuer, der ein Standardsystem mit ermäßigten Sätzen und ein alternatives Modell kombiniert, das auf die Gewinnverteilung fokussiert ist.

Offizieller Steuersatz von 19% und Anreize

Polens Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt 19% [19]. Dies ist der Standardsatz und gilt insbesondere dann, wenn kein ermäßigter Satz verfügbar ist, einschließlich für Einkünfte wie Kapitalerträge. Die Körperschaftsteuer wird auf das Einkommen erhoben, definiert als Einnahmen abzüglich steuerlich absetzbarer Kosten, mit Anpassungen für nicht steuerpflichtige Einnahmen und nicht abzugsfähige Ausgaben.

Ein ermäßigter Satz von 9% kann gelten für:

• Unternehmen mit einem Bruttoumsatz unter €2 Millionen;
• neu gegründete Unternehmen in ihrem ersten Steuerjahr.

Das Land wendet in einigen Sektoren erhöhte Einkommensteuersätze an. Beispielsweise zahlen Banken im Jahr 2026 eine Einkommensteuer von bis zu 30% anstelle der standardmäßigen 19%.

Polen hat 91 Doppelbesteuerungsabkommen [20]. Ein derart umfangreiches Netzwerk kann international tätigen Unternehmen zugutekommen, indem es Steuerreibungspunkte bei ausgehenden und eingehenden Transaktionen reduziert.

„Estnische Körperschaftsteuer“ als Alternative

Polen bietet eine alternative Regelung an, die als estnische Körperschaftsteuer (Estonian CIT) bekannt ist. In diesem Modell wird die Besteuerung im Allgemeinen aufgeschoben, bis Gewinne ausgeschüttet werden oder andere steuerpflichtige Ereignisse eintreten. Der Steuersatz beträgt 10% für kleine Steuerzahler und neu gegründete Unternehmen sowie 20% für andere qualifizierte Unternehmen, wobei die Steuer zum Zeitpunkt der Ausschüttung und nicht auf den jährlichen Buchgewinn fällig wird.

Der Hauptvorteil ist ein verbesserter Cashflow, da Unternehmen Gewinne ohne sofortige Besteuerung einbehalten und reinvestieren können.

Das System steht Unternehmen offen, die:

• eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaft, einfache Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien sind;
• natürliche Personen als Gesellschafter haben;
• keine Anteile an anderen Einheiten halten;
• mindestens 3 Mitarbeiter haben, die keine Gesellschafter sind;
• keine passiven Einkünfte (einschließlich Zinsen und Lizenzen) haben, die 50% des Gesamtumsatzes überschreiten.

Polnische Auf­ent­halts­er­laub­nis für wirtschaftliche Tätigkeit

Polen bietet Nicht-EU-Staatsangehörigen, die ein Unternehmen im Land führen oder führen wollen, eine befristete Auf­ent­halts­er­laub­nis für wirtschaftliche Tätigkeiten an. Um sich zu qualifizieren, müssen Antragsteller nachweisen, dass ihr Unternehmen eine der folgenden Bedingungen erfüllt:

• mindestens 2 Vollzeitmitarbeiter haben;
• Potenzial für zukünftige Beiträge wie Investitionen, Technologietransfer, Schaffung von Arbeitsplätzen oder Einführung vorteilhafter Innovationen aufzeigen;
• Einkünfte generiert haben, die nicht niedriger als das 12-fache des durchschnittlichen monatlichen Bruttogehalts in der Region der Registrierung sind.

Im Jahr 2025 lag der durchschnittliche monatliche Bruttolohn in Polen bei PLN 8,903, was etwa €2,081 entspricht [21]. Das bedeutet, dass ein Geschäftsinhaber, der den Aufenthalt basierend auf dem Einkommen des Unternehmens beantragt, in der Regel ein Jahreseinkommen von etwa €25,000 vorweisen sollte, wobei die genaue Schwelle von der Region der Un­ter­neh­mens­re­gist­rie­rung abhängt.

Wenn das Unternehmen neu gegründet ist, kann der Antragsteller stattdessen glaubwürdige Pläne und finanzielle Kapazitäten nachweisen, um diese Schwellenwerte in naher Zukunft zu erreichen. Erlaubnisse werden in der Regel für bis zu 3 Jahre erteilt und können verlängert werden, wenn das Unternehmen weiterhin besteht und die gesetzlichen Bedingungen erfüllt.

In Lettland wird die Körperschaftsteuer in der Regel erst bei der Gewinnausschüttung fällig, nicht wenn Gewinne erwirtschaftet und im Unternehmen behalten werden. Praktisch gesehen kann ein Unternehmen seine Gewinne oft reinvestieren, ohne sofort Körperschaftsteuer zu zahlen. Die Steuer wird normalerweise erst fällig, wenn das Unternehmen Geld an die Anteilseigner auszahlt.

Offizieller Steuersatz von 20% und ein neues gespaltenes System

Lettland wendet einen Körperschaftsteuersatz von 20% auf eine hochgerechnete (grossed up) Basis an. Der steuerpflichtige Betrag wird als Nettozahlung geteilt durch 0,8 berechnet, woraufhin der Steuersatz von 20% angewendet wird. In der Praxis bedeutet dies, dass die Steuer 25% des netto ausgeschütteten Betrags entspricht.

Seit dem 1. Januar 2026 hat Lettland ein alternatives gespaltenes System eingeführt, das verfügbar ist, wenn die Gesellschafter eines Unternehmens ausschließlich natürliche Personen sind. In dieser Option zahlt das Unternehmen 15% Körperschaftsteuer auf eine hochgerechnete Basis, und der Dividendenempfänger zahlt 6% Einkommensteuer auf die im Rahmen dieses Systems erhaltene Dividende.

Lettland hat laut dem staatlichen Einnahmendienst 63 Steuerabkommen in Kraft [22].

Aufenthalt in Lettland durch Unternehmensinvestition

Das Golden Visa Lettland ermöglicht es Geschäftsinvestoren, einen Aufenthalt im Land zu erhalten. Nicht-EU-Bürger steuern mindestens €50,000 zu einem lokalen Unternehmen bei, zahlen eine Staatsgebühr von €10,000 und erhalten im Gegenzug eine 5-jährige Aufenthaltserlaubnis. Dies ist eine der erschwinglichsten Optionen für Aufenthalt durch Investitionen in der EU.

Eine lettische Auf­ent­halts­er­laub­nis ermöglicht es Investoren, für Kurzaufenthalte visafrei in den Schengen-Raum zu reisen. Wer sich dauerhaft in Lettland niederlässt, kann nach 10 Jahren für die Staats­bür­ger­schaft berechtigt sein.

Finnland bietet praktische Instrumente, die die effektive Steuerlast für einige Unternehmen senken können. Zudem bietet es einen klaren Weg zum Aufenthalt für Nicht-EU-Unternehmer, die planen, ein Unternehmen im Land zu gründen und aktiv zu führen.

Offizieller Steuersatz von 20% und bevorstehende Reform

Finnland wendet einen Körperschaftsteuersatz von 20% auf das weltweite Einkommen ansässiger Unternehmen sowie auf Gewinne von Betriebsstätten nicht ansässiger Unternehmen an, die der finnischen Betriebsstätte zuzurechnen sind [23]. Im Jahr 2027 könnten sich die Regeln ändern: Die finnische Regierung hat Pläne angekündigt, den Körperschaftsteuersatz auf 18% zu senken.

Die Körperschaftsteuer wird auf Gewinne erhoben, wobei die Steuerbasis anhand der gemeldeten Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens ermittelt wird.

Das Land verfügt über ein breites Netzwerk von Steuerabkommen mit 88 Vereinbarungen, einschließlich solcher mit EU-Mitgliedstaaten und OECD-Ländern [24].

Steuerbefreiungen

Jenseits des offiziellen Satzes können einige strukturelle Merkmale die effektive Steuerlast beeinflussen. Finnland wendet in bestimmten Fällen eine Schachtelbefreiung (participation exemption) an, bei der Kapitalerträge aus der Veräußerung von Beteiligungen von der Körperschaftsteuer befreit sein können. Diese Befreiung gilt, wenn alle diese Bedingungen erfüllt sind:

1. Das finnische Unternehmen verkauft Anteile, die als Anlagevermögen behandelt werden.
2. Der Verkäufer hat mindestens 1 uninterrupted Jahr lang mindestens 10% des Grundkapitals des Zielunternehmens besessen.
3. Das Zielunternehmen ist nicht primär eine Immobilien- oder Wohnungsgesellschaft.

Steuerverluste können im Allgemeinen 10 Jahre lang vorgetragen werden, und Konzernunternehmen können einen Gruppenbeitragsmechanismus nutzen, um steuerliche Ergebnisse innerhalb einer Gruppe auszugleichen.

Finnland bietet zudem bis 2027 eine zusätzliche Abzugsregelung für Forschung und Entwicklung an, die Abzüge für qualifizierte Projekte ermöglicht. Temporäre beschleunigte Abschreibungsregeln wurden für bestimmte Investitionen in neue Maschinen und Ausrüstung angewendet.

Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine Subunternehmerrechnung an eine Universität oder eine andere qualifizierte Forschungsorganisation für Forschungsarbeiten zahlt, kann es einen temporären zusätzlichen Abzug auf diese Kosten geltend machen. Der zusätzliche Abzug beträgt 150% des Rechnungsbetrags, bis zu einem Betrag von €500,000 [25].

Aufenthalt für Unternehmer

Finnland bietet Nicht-EU-Staatsangehörigen, die beabsichtigen, ein Unternehmen in Finnland zu gründen und zu führen, eine Auf­ent­halts­er­laub­nis für Unternehmer an. Um sich zu qualifizieren, muss der Antragsteller das Unternehmen im finnischen Handelsregister eintragen und nachweisen, dass das Unternehmen tragfähig ist und er persönlich darin arbeiten wird [26].

Die erste Erlaubnis wird in der Regel für 1 Jahr erteilt und kann verlängert werden, wenn das Geschäft aktiv bleibt und weiterhin die Anforderungen erfüllt.

Die Auswahl einer Gerichtsbarkeit für die Körperschaftsteuer erfordert mehr als den Vergleich offizieller Steuersätze. Eine fundierte Entscheidung kombiniert steuerliche, rechtliche, betriebliche und persönliche Faktoren. Für international mobile Unternehmer und Investoren umfasst die Analyse meist folgende Elemente.

1. Definieren Sie, wo das Geschäft tatsächlich betrieben wird

Die gewählte Gerichtsbarkeit sollte widerspiegeln, wo der reale Wert geschaffen wird. Dies umfasst den Standort von Kunden, Mitarbeitern, Management, geistigem Eigentum und wichtigen Entscheidungen.

Der Steuerwohnsitz muss mit der tatsächlichen Geschäftstätigkeit übereinstimmen. Holdinggesellschaften können mit begrenztem Personal arbeiten, wenn strategische Entscheidungen tatsächlich vor Ort getroffen werden. Operative Unternehmen benötigen eine angemessene Anzahl an Mitarbeitern, Räumlichkeiten und wirtschaftliche Aktivität, um ihre steuerliche Position zu stützen.

2. Einnahmequellen und Steuerabkommen prüfen

Es ist wichtig zu identifizieren, woher die Einkünfte stammen, wie Lizenzgebühren, Servicegebühren oder Dividenden von Tochtergesellschaften. Eine Gerichtsbarkeit mit einem starken Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen kann Quellensteuern auf eingehende Zahlungen reduzieren. Ohne Vertragsschutz können Quellenstaaten deutlich höhere nationale Quellensteuersätze anwenden.

3. Effektiven Steuersatz modellieren, nicht nur den offiziellen Satz

Der offizielle Körperschaftsteuersatz spiegelt selten das reale Ergebnis wider. Ein richtiger Vergleich betrachtet den effektiven Steuersatz nach Anreizen wie F&E-Gutschriften, IP-Regelungen und Dividendenbefreiungen.

Für große Konzerne oberhalb der Schwelle von €750 Millionen müssen zudem die Säule-Zwei-Regeln und potenzielle Ergänzungssteuern berücksichtigt werden. Die Kennzahl ist das Netto-Cash-Ergebnis nach Steuern, nicht der beworbene Satz.

4. Angleichung von persönlicher Steuer und Wohnsitz bewerten

Der steuerliche Wohnsitz der Anteilseigner und Direktoren kann die Gesamtstruktur beeinflussen. Persönliche Wohnsitzregeln, einschließlich physischer Präsenz und Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen, müssen beachtet werden. Hinzurechnungsbesteuerungsregeln im Heimatland des Einzelnen können Vorteile neutralisieren, wenn der Unternehmensstruktur ausreichende Substanz fehlt. Unternehmens- und persönliche Planung sollten daher von Anfang an aufeinander abgestimmt sein.

5. Bankzugang und Compliance-Umfeld prüfen

Eine praktische Struktur erfordert verlässliches Banking und erfahrene Berater. Die Fähigkeit, Geschäftskonten zu eröffnen, auf internationales Banking zuzugreifen und professionelle Unterstützung für Buchhaltung, Verrechnungspreise und Berichtspflichten zu erhalten, ist essenziell.

6. Einwanderungs- und Mobilitätsoptionen berücksichtigen

Wo relevant, kann die Verfügbarkeit von Aufenthaltstiteln oder Unternehmervisa eine langfristige betriebliche Präsenz unterstützen. Der Einwanderungsstatus bestimmt nicht automatisch den Steuerwohnsitz, aber die Fähigkeit, in der Gerichtsbarkeit zu leben und zu arbeiten, kann die Substanz und die Führungsstruktur stärken.

Bei Immigrant Invest helfen wir dabei, das richtige Land und die passende Visumsoption basierend auf individuellen geschäftlichen und persönlichen Zielen auszuwählen.

7. Regulatorische Stabilität und Politikrisiko bewerten

Langfristige Planung erfordert die Bewertung, wie stabil das Steuersystem historisch war. Änderungen in EU-Richtlinien, OECD-Standards oder nationale Reformen können die Wirksamkeit einer Struktur verändern. Eine Notfallplanung, einschließlich alternativer Gerichtsbarkeiten, kann das Risiko gegenüber künftigen politischen Veränderungen verringern.

Ein niedriger Körperschaftsteuersatz kann Teil einer starken Strategie sein, aber nur dann, wenn das gesamte rechtliche, steuerliche und betriebliche Bild im Voraus betrachtet wird.

1. Der offizielle Steuersatz ist nicht die reale Steuerlast. Ein Körperschaftsteuersatz von 9% oder 10% spiegelt nicht die Gesamtkosten wider. MwSt., Lohnsteuern, Sozialbeiträge, lokale Steuern und Quellensteuern auf Dividenden oder Lizenzen können die Gesamtbelastung erheblich erhöhen. Die relevante Kennzahl ist der effektive Steuersatz über alle Steuern hinweg, die für das Unternehmen anfallen.

2. Die Klassifizierung der Einkünfte kann den Satz ändern. Einige Länder wenden unterschiedliche Sätze an, je nach Art der Einkünfte. Handelseinkünfte, passive Einkünfte, Lizenzen oder grundstücksbezogene Gewinne können unterschiedlich besteuert werden.

3. Präferenzregelungen haben strenge Bedingungen. Ermäßigte Sätze für kleine und mittlere Unternehmen, IP-Einkünfte oder spezifische Sektoren sind oft an Umsatzgrenzen, Substanzanforderungen oder Nexus-Regeln gebunden. Die Berechtigung für Sonderregelungen kann sich durch neue EU- oder OECD-Regeln ändern. Ein Unternehmen kann in einem Jahr qualifiziert sein und im nächsten aus dem Anwendungsbereich fallen.

4. Mangelnde Substanz kann die Struktur ungültig machen. Ein in einem Niedrigsteuerland registriertes Unternehmen, das jedoch von anderswo verwaltet wird, kann Vertragsbegünstigungen verlieren oder im Rahmen von Vorschriften gegen Steuervermeidung angefochten werden. Reales Management, Mitarbeiter und lokale Aktivitäten werden zunehmend wichtig.

5. Einschränkungen im Abkommen-Netzwerk können Vorteile mindern. Ein niedriger Körperschaftsteuersatz bietet begrenzten Wert, wenn grenzüberschreitende Zahlungen einer hohen Quellensteuer unterliegen. Ein starkes Netzwerk an Abkommen ist oft wichtiger als ein paar Prozentpunkte Ersparnis beim offiziellen Steuersatz.

6. Risiken bei Ausstieg und Umstrukturierung. Einige Niedrigsteuerstrukturen sind an spezifische Anreize oder Holding-Regelungen gebunden. Der Verkauf von Vermögenswerten oder eine Umstrukturierung des Unternehmens kann Kapitalertragsteuern, Rückforderungen oder Wegzugsteuern auslösen.

1. Ungarn bietet den niedrigsten Körperschaftsteuersatz in der Europäischen Union mit einem offiziellen Satz von 9%.
2. Nicht-EU-Geschäftsinhaber in Ungarn können eine Auf­ent­halts­er­laub­nis durch Unternehmensgründung erhalten.
3. Aufenthaltstitel für Nicht-EU-Geschäftsinhaber sind auch in den meisten EU-Ländern mit den niedrigsten Körperschaftsteuersätzen verfügbar, einschließlich Zypern und Lettland.
4. Der effektive Steuersatz zählt mehr als der offizielle Satz. IP Box Systeme, Investitionsanreize und Abkommen-Strukturen können die reale Steuerlast für qualifizierte Einkünfte auf 2,5—10% senken, weit unter die gesetzlichen Sätze.
5. OECD Säule Zwei legt eine globale effektive Mindeststeuer von 15% für multinationale Unternehmen mit einem Umsatz über €750 Millionen fest.