2026 Yılında Gurbetçiler ve Yatırımcılar İçin Portekiz Vergi Optimizasyonu Rehberi

Portekiz’in vergi sistemi artan oranlı kişisel oranları yatırımcıları, profesyonelleri ve emeklileri çekmek için tasarlanmış özel teşviklerle birleştirir. Vergi optimizasyonu üç ana faktöre bağlıdır: ikamet durumu, gelirin bileşimi ve çifte vergi anlaşması kapsamı; ancak aynı zamanda Portekiz’i AB ülkeleri arasında farklı kılan yapısal özellikler de önem taşır.

Portekiz uzun süre vergi dostu olarak görüldü, bu da büyük ölçüde Alışılmış Olmayan İkamet (NHR) rejimi sayesindeydi. NHR 2012—2018’de zirveye ulaştı ve Fransa, İtalya ve Brezilya’dan gelen binlerce yabancıyı, özellikle de emekli maaşları önce vergisiz, ardından 2020’den itibaren %10 sabit oranla vergilendirilen emeklileri çekti; yabancı sakinlerin sayısı yaklaşık 480.000’e ulaştı ve 2019 dolaylarında 500.000’i aştı^[1]

Kaynak: Portekiz'de ikamet eden yabancıların sayısı, Portekiz İçişleri Bakanı

Portekiz vergi optimizasyonu ikamet durumu, gelir dağılımı ve anlaşma ağına göre şekillenir, ancak aynı zamanda bireyler ve aileler için önemli olan yapısal Portekiz vergi avantajlarını da yansıtır.

Temel yapısal avantajlar

Portekiz’de genel bir servet vergisi ve ayrı bir miras veya intikal vergisi yoktur. Bunun yerine, karşılıksız devirlerde damga vergisi uygulanır ancak eşler, ebeveynler ve çocuklar arasındaki devirler tamamen muaftır.

Mülk sahipleri nispeten düşük yıllık belediye oranlarından yararlanır ve belirlenen eşiklerin altındaki ana konutlar indirimli veya sıfır IMI (belediye emlak vergisi) için uygun olabilir.

Vergilendirmenin ana kategorileri:

1. Kişisel gelir vergisi: Efektif oranları önemli ölçüde düşüren kesintiler ve kredilerle birlikte %12,5’ten %48’e kadar artan oranlıdır[2]

   Kaynak: Kişisel Gelir Vergisi, Portekiz Hükümeti

   .
2. Kurumlar vergisi: Anakara üzerinde %20, Madeira ve Azorlar’da %14’e indirilmiştir ve Madeira Uluslararası İş Merkezi içinde sadece %5’tir[3]

   Kaynak: Kurumlar Vergisi, Portekiz Hükümeti

   .
3. Katma değer vergisi: Standart oran %23 olup, belirli mal ve hizmetler için %13 ve %6’lık indirimli oranlar uygulanır[4]

   Kaynak: Katma Değer Vergisi, Portekiz Hükümeti

   .
4. Emlak vergileri: %7,5’e kadar IMT devir vergisi[5]

   Kaynak: Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis, IMT, PWC

   ve mülk değerine ve konumuna bağlı olarak %0,3 ile %0,45 arasında yıllık IMI vergisi[6]

   Kaynak: Imposto Municipal sobre Imóveis, IMI, PWC

   .

NHR’den IFICI’ye — yeni rejim

10 yıl boyunca sabit oranlar ve yabancı gelir muafiyetleri sunan eski Alışılmış Olmayan İkamet rejimi, 2023 sonunda yeni katılımcılara kapatıldı. Yerine 2024 yılında başlatılan IFICI rejimi (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) getirildi.

IFICI, uygun Portekiz kazançları üzerinden 10 yıla kadar %20 sabit kişisel gelir vergisi oranı sağlar ve kara listeye alınmış yargı yetki alanlarından elde edilmediği sürece çoğu yabancı temettü, faiz, kira geliri ve sermaye kazancını vergilendirmeden muaf tutar.

Bu unsurlar birlikte, Portekiz’in vergi optimizasyonu çerçevesinin sadece ailelerle sınırlı olmadığını göstermektedir: Şeffaf kuralların, anlaşma korumasının ve öngörülebilir teşviklerin birleşimi yoluyla yatırımcılara, girişimcilere ve becerikli profesyonellere de fayda sağlar.

Kanuni vergi oranları ile efektif oranların karşılaştırılması

Kanuni (de jure) oranlar, yasalarla belirlenen yasal dilimler ve sabit oranlardır. Efektif oran, indirimler, istisnalar, krediler ve zamanlama dikkate alındıktan sonra fiilen vergi olarak ödenen gelirin payıdır. Bu iki rakam genellikle birbirinden ayrılır.

Efektif oranı şekillendiren unsurlar:

1. Kişisel muafiyetler ve hedeflenen indirimler vergi matrahını azaltır.
2. Gelir kategorileri; maaş, temettü, faiz, kiralar ve kazançlar gibi farklı çizelgeleri veya tevkifatları takip eder.
3. Belediye ve bölge özellikleri faturaya eklenebilir veya maliyeti dengeleyebilir.
4. Sosyal güvenlik ayrı kurallar altında hesaplanır ancak çalışan ve serbest meslek sahibi işçiler için genel yükü değiştirir.
5. Dağıtımların ve kazançların gerçekleştirilme zamanlaması, belirli bir yılda hangi dilimin geçerli olacağını etkiler.

Eğer €15,000 tutarındaki kazanç, örneğin itfaya kadar fon içinde yeniden yatırım yapılarak 2026’ya ertelenirse, 2025 yılı vergiye tabi geliri €35,000 düzeyinde kalır; bu da yaklaşık %39 marjinal oranlı 6. dilime girer ve toplam vergisi yaklaşık €7,700 olur.

Yatırımcı, geliri yıllara yayarak vergide kabaca €4,300 tasarruf eder ve daha düşük bir efektif dilimde kalır. Portekiz Golden Visa yatırımcıları için tasarlanmış birçok düzenlenmiş fon bu mekanizmayı kullanır: Gelir yıllık olarak dağıtılmaz, sadece çıkışta dağıtılır; bu da yerleşik olmayanların ve geçici ikamet edenlerin vergilendirmeyi ertelemesine ve ömür boyu efektif oranı düşürmesine olanak tanır.

Örnek sonuçlar

Portekiz dijital göçebe vergi sonuçları, vergisiz istisna ve izin verilen indirimler uygulandıktan sonra, en üst kanuni dilimler ile efektif yük arasındaki farkı gösterebilir.

Portekiz Golden Visa vergi avantajlarıyla bağlantılı fon yollarını kullanan yatırımcılar genellikle gelirin çıkışa doğru ertelendiğini görürler; bu da kanuni çizelgelere kıyasla ömür boyu efektif oranı düşürebilir.

Çifte vergilendirme

Çifte vergilendirme, aynı gelirin iki ayrı yargı yetkisi alanında vergilendirilmesiyle ortaya çıkar. Portekiz bunu ulusal kredi kuralları ve kapsamlı bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ağıyla çözer.

Portekiz sakinleri dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir. Yabancı gelir yurt dışında zaten vergilendirilmişse, mukim kişi yabancı vergi kredisi talep edebilir. Portekiz kurallarına göre bu kredi, söz konusu yabancı gelir üzerinden ödenecek Portekiz vergisi ile fiilen ödenen yabancı vergiden düşük olanıyla sınırlıdır.

Yerleşik olmayanlar için vergilendirme normalde sadece Portekiz kaynaklı gelire uygulanır. Ulusal mevzuat, bir anlaşma bulunmadığında tek taraflı kolaylık da sağlayabilir, ancak bu daha kısıtlıdır.

Portekiz 79 çifte vergilendirme anlaşması imzalamıştır, bunlardan 78’i şu anda yürürlüktedir^[7]

Kaynak: Portekiz tarafından imzalanan DTA, Mali Portal

Portekiz’de mukimseniz ve Almanya’dan temettü alıyorsanız, bunları Portekiz vergi beyannamenizde beyan edersiniz ancak Almanya’da ödenen vergiyi Portekiz’de ödenecek vergiye kadar mahsup edersiniz.

Portekiz vergisi açısından hala yerleşik değilseniz, genellikle sadece Portekiz kaynaklı geliriniz üzerinden Portekiz’de vergi ödersiniz ve ana ülkeniz Portekiz ile olan anlaşması uyarınca kredi indirimi sağlayabilir^[8]

Kaynak: Portekiz'de kişisel gelir vergisi, Portekiz Hükümeti

Gelir, Portekiz’in imtiyazlı vergi rejimleri “kara listesinde” yer alan bir bölgeden geliyorsa, anlaşma avantajları tehlikeye girebilir; daha yüksek vergi oranları uygulanabilir.

Golden Visa sahipleri geniş bir esnekliğe sahiptir: ikamet haklarını korurken Portekiz’de veya yurt dışında yaşayabilirler. Çoğu yatırımcı başlangıçta yerleşik olmayan vergi statüsünü korur ve yerel gelir üzerinden genellikle %25 sabit oranda Portekiz vergisi öder. Vergi mukimi olmayı seçenler %12,5—48 arasındaki standart artan oranlı dilimlere tabidir, ancak anlaşma muafiyetlerine ve Portekiz’in yeni IFICI teşviklerine erişebilirler.

Portekiz Küresel Yetenek Programı veya D3 Vizesi, yüksek nitelikli profesyonellerin Portekiz’de oturma izni almalarını sağlayan bir yoldur. D3 Vizesi oturma iznine sahip olmak Portekiz’de yılda 183 gün geçirmeyi gerektirmez ve sınırlı fiziksel varlıkla ikamet statüsünü korumak mümkündür.

Vergi ikametgahı

Golden Visa sahipleri için hafif bir fiziksel varlık kuralı vardır. Yasalar ilk yıl 7 gün ve sonraki her 2 yıllık dönemde 14 gün asgari kalış süresi belirlemiştir; bu nedenle birçok yatırımcı vergi amaçlı olarak yerleşik olmayan statüsünde kalmaktadır.

Vergi mukimliği ulusal gelir vergisi kanununu takip eder. Bir kişi, vergi yılında başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde Portekiz’de 183 günden fazla zaman geçirirse veya orada kalıcı olarak yerleşme ve ikamet etme niyetini gösteren alışılmış bir evi varsa vergi mukimidir^[9]

Kaynak: Vergi ikametgah kuralı, Portekiz Hükümeti

Vergi oranları

Mukimler %12,5'ten %48'e kadar artan oranlı dilimlerde vergilendirilir. Yerleşik olmayanlar, Portekiz kaynaklı istihdam, serbest meslek ve emeklilik geliri üzerinden, anlaşma kolaylıklarına tabi olmak kaydıyla, %25 sabit oranla karşı karşıya kalırlar.

Portekiz yasaları ayrıca birçok yatırım geliri türü için nihai stopaj oranları belirler; mukimler genellikle %28, yerleşik olmayanlar ise uygun olan yerlerde yine anlaşma indirimleriyle birlikte %25 oranına tabidir.

Portekiz’de yatırım yaparak veya bir şirket kurarak ikamet eden Golden Visa sahipleri, şirketin karları üzerinden kurumlar vergisine de tabi olabilirler. Kurumlar vergisi oranı %20 olup, standart katma değer vergisi (KDV) %23'tür; belirli mal ve hizmetlere %13 ve %6'lık indirimli oranlar uygulanır.

Nitelikli yatırım fonlarına yatırım yapanlar, dağıtılan gelir üzerinden stopaj vergisine tabi olabilirler. Tipik oran, gelirin türüne ve yatırımcının ikamet ettiği ülke ile yapılan ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına bağlı olarak %10 ile %28 arasında değişmektedir.

Portekiz Golden Visa sahipleri için vergi uygulaması, vergi mukimi olup olmadıklarına ve gelirlerinin türüne bağlıdır. Yerleşik olmayanlar Portekiz kaynaklı kazançlar üzerinden sabit bir oran öderken, mukimler artan oranlı kişisel oranlarla karşılaşır ancak sıklıkla anlaşma indirimlerini veya IFICI avantajlarını uygulayabilirler.

Aşağıdaki tablo, farklı gelir kategorilerinin her iki grup için genellikle nasıl vergilendirildiğini özetlemektedir.

Portekiz Golden Visa başvurusu yapmak için, adayların AB dışı ve AEA dışı bir ülke vatandaşlığına sahip olmaları ve onaylanmış seçeneklerden biri üzerinden uygun bir yatırım yapmaları gerekir.

Golden Visa programı kapsamında şu anda uygun olan yatırım seçenekleri şunlardır:

• Sanat, kültür veya mirasın korunması için €250,000;
• Nitelikli bir yatırım fonuna €500,000+;
• Araştırma ve geliştirme faaliyetlerine €500,000+;
• En az 5 istihdam yaratılması şartıyla Portekizli şirket hisselerine €500,000+;
• En az 10 istihdam yaratan bir şirket kurmak.

Başvuruya dahil edilebilecek aile üyeleri başvuru sahibinin eşi, 26 yaşından küçük çocukları ve ebeveynlerdir. 18 yaşından büyük çocuklar ve ebeveynler ana başvuru sahibine mali açıdan bağımlı olmalıdır.

Portekiz Golden Visa; Portekiz’de yaşama, okuma ve çalışma hakkının yanı sıra Schengen Bölgesi’nde serbestçe seyahat etme imkanı tanır ve 5 yıl sonra süresiz oturma iznine giden yolu açabilir.

Portekiz’de yaşayan ve çalışan dijital göçebeler, kalış sürelerine ve ikamet durumlarına göre yerel vergi kurallarına tabidir. Mevcut yapı; muafiyetler, indirimler ve Portekiz’i uzaktan çalışan profesyoneller için pratik bir temel haline getirebilecek anlaşma avantajlarına olanak tanır.

Vergi ikametgahı

Dijital göçebeler genellikle yabancı kaynaklardan gelir elde ederler. Portekiz vergi mukimi olmadıkları sürece, bu yabancı gelir Portekiz’de vergilendirilmez.

Portekiz’deki dijital göçebeler sıklıkla yabancı kaynaklardan kazanç sağlar. Mukim olmadıkları sürece bu gelirden vergi alınmasa da, yerleşik olmayan statüsünü birkaç yıl boyunca sürdürmek pratikte zordur.

Oturma iznini yenilemek veya uzatmak için, dijital göçebelerin ülkede asgari gün sayısı geçirmeleri gerekir ki bu da Portekiz’in 183 gün kuralı uyarınca neredeyse her zaman vergi mukimliğini tetikler. Başka bir deyişle, yasal statülerini uzun vadeli korumayı planlayanlar kaçınılmaz olarak vergi mukimi haline gelirler.

Gelir vergisi

Portekiz’de kişisel gelir %12,5’ten %48’e kadar artan oranlı bir cetvelde vergilendirilir. Dijital göçebe ikamet yolu, geliri aylık €920 olan ulusal asgari ücretin dört katı olarak belirlemiştir; dolayısıyla uygunluk eşiği aylık €3,680 olup yıllık €44,160’ya eşittir.

€44,160 tutarındaki vergiye tabi gelirle mükellef, marjinal oranının %43,1 olduğu 7. dilimin tam içindedir.

Resmi 2025 dilim formülünü kullanarak, dilim içindeki gelire marjinal oranı uygulayıp hızlı indirimi düşürdüğümüzde, kesintiler öncesi brüt vergi yaklaşık €11,220’dir^[10]

Kaynak: Dijital Göçebeler için Portekiz vergi ikametgahına dair temel çıkarımlar, Digital Nomad Tax

Bakmakla yükümlü olduğu çocukları olmayan bekar bir mükellefin talep ettiği standart indirimler kullanıldığında, ödenecek tutar kabaca €9,930’dur; bu da %23,8 civarında bir efektif oran anlamına gelir.

Efektif oran gelir arttıkça yükselir, uygun indirimler ve krediler arttıkça düşer. Kesin sonuçlar, e-Fatura aracılığıyla kaydedilen tanınmış giderler ve yabancı gelirlerdeki anlaşma indirimleri dahil olmak üzere her mükellefin profiline bağlıdır.

Aşağıdaki rakamlar temel yasal mekanizmalar sonrasındaki örnek gelir vergisini göstermektedir. Portekiz için 2025 dilim yöntemini yansıtıyoruz; İspanya için eyalet artı bölgesel ölçekleri uyguluyoruz; İtalya için ulusal IRPEF ölçeğini uyguluyoruz. Temel kişisel muafiyet dışındaki yerel ek vergiler, sosyal güvenlik ve kişisel krediler aksi belirtilmedikçe hariç tutulmuştur. Oranlar ve dilimler 2025’tir.

Sosyal güvenlik katkısı

Yabancı bir şirket tarafından istihdam ediliyorsanız, işveren Portekiz sosyal güvenliğini ödemelidir^[11]

Kaynak: Sosyal güvenlik katkıları, PWC

Bununla birlikte, kendi ülkenizin sosyal güvenlik sistemi kapsamında kalmaya devam ettiğinizi gösterebilirseniz muaf tutulabilirsiniz. AB A1 sertifikanız varsa veya ülkenizin Portekiz ile Birleşik Krallık veya ABD gibi ikili bir anlaşması varsa bu geçerli olabilir.

Portekiz’de serbest meslek sahibiyseniz, standart sosyal güvenlik oranı %21,4’tür ancak kolaylıklar vardır:

• 1. yıl: sosyal güvenlik primi ödenmez;

• 2. yıldan itibaren: gelirinizin sadece %70’i prim için dikkate alınır, bu da reel oranı %15 civarına düşürür;

• ayrıca ödemelerinizi %5’lik adımlarla %25’e kadar azaltabilirsiniz.

Aylık en az €3,680 kazancınız göz önüne alındığında, sosyal güvenlik primleriniz €404’ten az olmayacaktır.

Dijital Göçebe Vizesi Almak

Portekiz Dijital Göçebe Vizesi başvurusu yapmak için, adayların şunları yapması gerekir:

• en az 18 yaşında olmak;
• AB dışı ve AEA dışı bir ülkeden gelmek;
• bir iş sözleşmesi, serbest çalışan anlaşması veya hizmet sözleşmesi aracılığıyla uzaktan çalışmak ve müşterilerinin veya işverenlerinin Portekiz dışında yerleşik olması.

Başvuruya dahil edilebilecek aile üyeleri başvuru sahibinin eşi, çocukları ve ebeveynleridir. 18 yaşından büyük her ebeveyn veya çocuk, ana başvuru sahibine mali açıdan bağımlı olmalıdır.

Asgari gelir şartı ulusal asgari ücretin dört katı olarak belirlenmiştir. Bu, tüm kaynaklardan ayda en az €3,680 kazanmak anlamına gelir.

Adaylar ayrıca Portekiz’de konaklama kanıtı sunmalı ve yeterli finansal tasarrufa sahip olduklarını kanıtlamalıdır. Minimum tutar, 12 Portekiz asgari ücretine eşit olan €11,040’dir. Aile üyeleriyle birlikte başvurulursa, gerekli tasarruf artar: her eş veya ebeveyn için €5,520 ve bakmakla yükümlü olunan her çocuk için €3,312.

Portekiz’i ana ikametgahları haline getiren D7 vizesi sahipleri, ikamet kriterlerini karşıladıklarında yerel vergi kurallarına tabi olurlar. Emekli maaşı, yatırımlar veya diğer kaynaklardan elde ettikleri gelirler Portekiz’in artan oranlı vergi sistemi kapsamında değerlendirilir; ancak sayısız indirim ve muafiyet efektif yükü azaltabilir.

D7 yapısı, Avrupa Birliği içinde istikrarlı ve şeffaf bir vergi ortamı arayan emekliler için genellikle olumlu görülmektedir.

Vergi ikametgahı

Bir D7 Vizesi sahibi, vergi yılında başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönemde Portekiz’de 183 günden fazla zaman geçirirse veya orada ikamet etme niyetini gösteren alışılmış bir evi varsa vergi mukimi olur.

Mukimler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilirken, yerleşik olmayanlar yalnızca Portekiz kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir.

Son veriler Amerikalıların rekor sayılarla Portekiz D7 vizesine yöneldiğini göstermektedir^[12]

Kaynak: Amerikalıların Portekiz D7 Vizesine ilgisi, Schengenvisainfo

Emekli maaşları ve yatırım geliri

Emeklilik geliri Kategori H olarak vergilendirilir ve %48'e yakın en üst marjinal oranı yansıtan kişisel gelir vergisi cetvelini takip eder. Fiili yükümlülük istisnalara ve nihai değerlendirmeye bağlıdır.

Portekiz’de ayrı bir miras veya intikal vergisi uygulanmaz. Bunun yerine karşılıksız devirlerde damga vergisi uygulanabilir ancak eşe, altsoya ve üstsoya yapılan devirler muaftır; bu durum birçok emekli tarafından aileler için Portekiz vergi avantajlarının bir parçası olarak görülmektedir.

Sosyal güvenlik ve sağlık hizmetleri

Portekiz sosyal güvenlik primleri istihdam ve serbest meslek için geçerlidir. Sadece emekli maaşı geliri olan çoğu emeklinin Portekiz’de ödeyeceği bir prim yoktur.

Bir emekli Portekiz’de serbest mesleğe başlarsa, bağımsız çalışan rejimi genellikle standart indirimlerle birlikte, son faturalandırılan gelirin genellikle %70'i olan bir bildirim matrahı üzerinden %21,4 oranında ücret alır. Devlet sağlık hizmetlerine erişim ikamet durumunu ve kaydı takip eder.

D7 Vizesi Almak

Portekiz D7 Vizesine başvurmak için, adayların şunları yapması gerekir:

• en az 18 yaşında olmak;
• AB dışı ve AEA dışı bir ülkeden gelmek;
• €920 asgari eşiklerini karşılayan istikrarlı bir pasif gelir veya emekli maaşı göstermek;
• Portekiz’de konaklama kanıtı ve sağlık sigortası sağlamak.

Eş veya partner, 26 yaşından küçük çocuklar ve ana başvuru sahibinin ebeveynleri katılabilir. Yetişkin çocuklar ve ebeveynlerin hak kazanmak için mali açıdan bağımlı olduklarını göstermeleri gerekir.

Adaylar Portekiz asgari ücretine eşit veya üzerinde düzenli pasif gelir kanıtlamalıdır. Tek bir başvuru sahibi yılda en az €11,040 göstermeli, ayrıca aile üyeleri için ek tutarlar eklenmelidir: her eş veya ebeveyn için €5,520 ve bakmakla yükümlü olunan her çocuk için €2,760.

Adaylar ayrıca bir Portekiz veya yabancı banka hesabında tasarruf bulundurmalıdır. Temel tutar asgari ücretin on iki katı olan €11,040'dir ve aile üyeleri için aynı eklemeler geçerlidir.

Portekiz efektif gelir vergisi yükünüzü azaltabilecek indirimler, krediler ve muafiyetler sunar. Vergi rakamları örnek niteliğindedir. Kişiye özel bir durum için sizi lisanslı bir Portekizli vergi danışmanına bağlayacağız.

Genç alıcılar için yeni emlak indirimi

İlk kalıcı konutunu alan 18—35 yaşındaki alıcılar, €324,058’ye kadar olan evlerde hem mülk devir vergisinden hem de Damga Vergisinden muaftır^[13]

Kaynak: Genç alıcılar için vergi muafiyetleri, Idealista

€316,772 ile €633,453 arasındaki evler için kısmi muafiyet uygulanır: belediye mülk devir vergisi yalnızca eşiği aşan tutar üzerinden %8 oranında alınır.

Mayıs 2025’e kadar yaklaşık 43.000 genç bu muafiyeti kullanarak peşin işlem vergilerinden tasarruf etti. Ortalama alım fiyatı €180,000 civarındaydı.

Kişisel indirimler ve krediler

Portekiz’de mükellefler, günlük harcamalar için indirim ve kredi talep ederek yıllık gelir vergisi faturalarını düşürebilirler. Bu istisnalar sağlık, eğitim ve konut gibi temel maliyetlerin yanı sıra aile sorumluluklarını da tanır.

Aşağıda kendi limitleriyle birlikte temel kategoriler verilmiştir:

1. Sağlık giderleri: hane başına yaklaşık €1,000 ile sınırlı olmak üzere uygun maliyetlerin %15’ine kadar.
2. Eğitim masrafları: bakmakla yükümlü olunan kişi başına €800 tavan ile masrafların %30’una kadar.
3. Konut: 2011’den önce yapılan ana konut kredileri için konut kredisi faizi — ödenen faizin %15’ine kadar, maksimum €296.
4. Genel aile giderleri: hane harcamalarının %35’i kadar geniş bir istisna, mükellef başına €250 ile sınırlı.
5. Bakmakla yükümlü olunanlar: 3 yaşından küçük her çocuk için €726, daha büyükler için €600 indirim.

Kira ve emlak geliri

Maliyetler NIF numaranıza bağlı faturalarla belgelenmesi kaydıyla, bakım ve onarımlar brüt kira gelirinin %30’undan düşülebilir.

Kiralama başlamadan önceki 24 aya kadar olan kiralama öncesi iş giderleri de düşülebilir.

Portekiz, yeni katılımcılar için Alışılmış Olmayan İkamet rejimini kapatmış ve yerine nitelikli yetenekleri hedefleyen yeni bir teşvik getirmiştir. 2024 Devlet Bütçesi, Vergi Avantajları Statüsü’nün 58-A maddesi altında Bilimsel Araştırma ve İnovasyon için Vergi Teşviki’ni (IFICI) oluşturmuştur; ayrıntılı kurallar Aralık 2024’te 352‑2024‑1 sayılı Yönetmelik ile çıkarılmıştır^[14]

Kaynak: IFICI Yönetmeliği, Hükümet Emri No. 352/2024/1

IFICI neler sunuyor

IFICI rejimi, uygun faaliyetlerden Portekiz’de elde edilen istihdam ve serbest meslek geliri üzerinden %20 sabit kişisel gelir vergisi oranı sağlar. Avantaj, bireyin vergi mukimi olduğu yıldan başlayarak birbirini izleyen 10 yıl boyunca geçerlidir. İşverenler ve müşteriler, rejim altındaki kayıt teyit edildikten sonra %20 oranında tevkifat uygularlar.

Temettüler, faiz, kira geliri ve sermaye kazançları dahil olmak üzere E, F ve G kategorilerindeki yabancı kaynaklı gelirler, rejim uygulandığı sürece Portekiz vergilendirmesinden muaftır. Tek istisna, %35 oranına tabi olan kara listeye alınmış yargı yetkilerinden elde edilen gelirleri ilgilendirir.

Kimler uygun olabilir

Portekiz vergi mukimi olmanız, önceki beş yılın hiçbirinde mukim olmamanız ve uygun bir faaliyet yürütmeniz gerekmektedir. Yasa; yükseköğretim ve bilimsel araştırma, üretken yatırımlarda nitelikli roller, ihracat yapan veya yatırım destekli şirketlerde yüksek nitelikli meslekler ve AICEP veya IAPMEI tarafından ekonomi için ilgili görülen faaliyetleri listeler.

Sektör listeleri ve yetkinlik kontrolleri yönetmelikte ve AICEP, IAPMEI, FCT, ANI ve Startup Portugal tarafından yayınlanan müteakip tebliğlerde belirtilmiştir.

Nasıl katılınır

IFICI rejimi, Portekiz vergi mukimliği alındıktan sonra ve teşvikin talep edildiği ilk yıllık vergi beyannamesi sunulmadan önce talep edilmelidir.

Kayıt, faaliyete bağlı olarak gereken belgeleri listeleyen ve yetkili kurumları (AICEP, IAPMEI, FCT, ANI veya Startup Portugal) belirleyen resmi Finans Portalı üzerinden tamamlanır.

Portekiz aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için çifte vergi anlaşmalarına ve ulusal kredi kurallarına dayanır. Anlaşmalar kimin mukim sayılacağını, hangi devletin önce vergi alacağını ve diğer devletin vergiyi kredi veya istisna yoluyla nasıl hafifletmesi gerektiğini belirler.

Portekiz’in hem Amerika Birleşik Devletleri hem de Birleşik Krallık ile uzun süredir devam eden anlaşmaları vardır ve Avrupa Komisyonu çifte vergi sözleşmelerinin AB genelinde nasıl işlediğine dair genel bir bakış sunar.

Çifte vergilendirmeden kaçınmak için yaygın bir yol şunları içerir:

• geçirilen gün sayısı ve diğer bağlayıcı kriterlere göre Portekiz’de veya ana ülkede vergi ikametgahının teyit edilmesi;
• her iki devlet de kişiyi vergi mukimi görüyor ise, birincil vergilendirme haklarına hangi ülkenin sahip olduğunu belirlemek için anlaşma bağ kuralının uygulanması;
• anlaşma indirimi talep edildiğinde doğru kaynakta tevkifat oranının (örneğin temettü veya faiz için indirimli oranlar) uygulanmasını sağlamak;
• halihazırda ödenmiş vergiyi mahsup etmek ve çifte vergilendirmeyi önlemek için yıllık vergi beyannamesi verirken diğer ülkede kredi veya istisna talep edilmesi.

Amerika Birleşik Devletleri ve Birleşik Krallık kredilerin nasıl hesaplandığı ve indirimin ulusal kurallarla nasıl etkileşime girdiği hakkında resmi rehberlik sunmaktadır.

ABD vatandaşları Portekiz’de yaşasalar bile dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilirler. Çifte vergilendirme Form 1116 üzerinden talep edilen yabancı vergi kredisi ve uygunluk testleri karşılandığında Form 2555 üzerinden talep edilen yabancı kazanılmış gelir istisnası ve konut hükümleri ile hafifletilir^[15]

Kaynak: Yabancı Vergi Kredisi, IRS

iRS, yabancı kazanılmış gelir istisnası altında hariç tutulan gelirin ayrıca bir yabancı vergi kredisi oluşturmadığını belirtir.

Amerika Birleşik Devletleri ve Portekiz arasında 1994’te imzalanan ve 1995’ten beri yürürlükte olan, vergilendirme haklarını gelir türüne göre belirleyen ve kredi indirimini destekleyen kapsamlı bir gelir vergisi anlaşması vardır.

UK mukimleri yabancı gelirleri için yabancı vergi kredisi indirimi talep edebilirler, böylece UK vergisi, anlaşma sınırlarına ve UK tavanlarına tabi olmak üzere Portekiz’de usulüne uygun ödenmiş vergi kadar azaltılır. HMRC’nin HS263 yardım sayfası kredi indiriminin hesaplanmasını açıklar ve Çifte Vergilendirme İndirimi El Kitabı Portekiz için ülkeye özel rehberlik sağlar^[16]

Kaynak: Ödenen yabancı verginin mahsubu, GOV UK

Birleşik Krallık ve Portekiz arasında 1970’ten beri yürürlükte olan ve iki devlet arasındaki vergilendirme haklarını bölüştüren çerçeveyi oluşturan bir çifte vergilendirme sözleşmesi bulunmaktadır.

Ana oranlar ve ek vergiler. Anakara kurumlar vergisi 1 Ocak 2025’te veya sonrasında başlayan mali yıllar için %20’dir. Belediye ek vergisi %1,5’e kadar eklenebilir. Kar eşiklerinin üzerinde %3, %5 ve %9’luk dilimlerde bir devlet ek vergisi uygulanır^[17]

Kaynak: Kurumlar üzerindeki vergiler, PWC

Bölgesel oranlar. Madeira ve Azorlar anakara oranına %30 indirim uygular^[18]

Kaynak: Madeira'da vergi avantajları, MIBC

İştirak kazancı istisnası. Portekiz, Kurumlar Vergisi Kanunu’nda düzenlenen iştirak kazancı istisnası rejimi altında nitelikli temettüler ve sermaye kazançlarını kurumlar vergisinden muaf tutar^[19]

Kaynak: Gelir belirleme, PWC

Ar-Ge vergi kredisi SIFIDE II. Şirketler uygun Ar-Ge maliyetlerinin %32,5’ini kurumlar vergisinden düşebilirler; ayrıca önceki iki yıllık ortalamanın üzerindeki artış için €1,5’ya kadar %50’lik kademeli bir oran eklenir^[20]

Kaynak: Vergi kredileri ve teşvikler, PWC

Patent box. Uygun fikri mülkiyetlerden elde edilen gelir, OECD bağlantı yaklaşımıyla uyumlu %85’lik bir muafiyetten yararlanır ve bu da söz konusu IP geliri üzerindeki efektif vergiyi önemli ölçüde düşürür.

Vergi zararları. Gelecek yıllara devredilen vergi zararlarının bir zaman sınırı yoktur. Bir yıldaki indirim vergiye tabi karın %65’i ile sınırlıdır, ayrıntılı kurallar Kurumlar Vergisi Kanunu madde 52’dedir^[21]

Kaynak: Vergi rehberi, PWC

KDV değerlendirmeleri. Portekiz KDV’si %23 standart orana sahiptir, belirli kalemler için indirimli ve ara oranlar vardır. Tedarik zincirlerinin, ihracat uygulamasının ve AB içi prosedürlerin optimize edilmesi nakit akışını iyileştirebilir.

Madeira sakinleri için %5 kurumlar vergisi. Madeira Uluslararası İş Merkezi (MIBC), uygun karlar üzerinden %5’lik bir ana kurumlar vergisi sunmaktadır; bu, 31 Aralık 2026’ya kadar yeni lisans alan kuruluşlar için geçerlidir ve %5’lik oran 31 Aralık 2028’e kadar uygulanır^[22]

Kaynak: Madeira vergi rejimi, MIBC

MIBC dışındaki faaliyetler için, Madeira’nın genel bölgesel kurumlar oranı 2025’te %14 ve uygun KOBİ’lerin vergiye tabi karlarının ilk €50,000’sı için %11,2’dir.

İhracat odaklı hizmet merkezleri, Portekiz’in iştirak kazancı istisnasını kullanan holding ve hazine merkezleri ve adada ekiplerini büyüten orta ölçekli şirketler, Portekiz’in anlaşma ağı ve AB hukuku içinde kalarak efektif vergi oranlarını maddi olarak azaltabilirler.

1. Portekiz’deki vergi sonucunuz her şeyden önce ikamet durumunuza ve gelirinizin nasıl elde edildiğine bağlıdır. Mukimler yaklaşık %12,5'ten %48'e kadar artan oranlı gelir vergisi dilimleriyle karşılaşırken, yerleşik olmayanlar genellikle Portekiz kaynaklı gelir üzerinden %25 oranında vergilendirilir.
2. Yeni IFICI rejimi uygun istihdam ve serbest meslek geliri vergisini 10 yıl boyunca %20'de sabitleyebilir; yabancı temettüler, faizler, kiralar ve kazançlar ise kara listeye alınmış yargı alanlarından gelmedikleri sürece genellikle muaftır.
3. Golden Visa yatırımcıları genellikle yerleşik olmayan statüsünde kalır ve geliri çıkışa kadar erteleyen fon yapılarını kullanır.
4. Dijital göçebeler oturma izinlerindeki 183 gün testini ve asgari varlık kurallarını hesaba katarak plan yapmalı, ardından mukim olduklarında anlaşma indirimini kullanmalıdır.
5. D7 emeklileri emeklilik vergilendirmesine ve Portekiz'in müstakil miras veya intikal vergisi barındırmayan, eşler, ebeveynler ve çocuklar arasındaki devirler için muafiyetler sunan aile dostu çerçevesine odaklanırlar.
6. Madeira, uygun karların %5 oranında vergilendirilebildiği Uluslararası İş Merkezi ve tevkifat ile yerel vergilerdeki geniş indirimler aracılığıyla belirgin bir avantaj sağlar.