Antigua und Barbuda: Leitfaden zum Steuersystem

Die Steuersätze hängen vom Steuerwohnsitz der Steuerzahler ab.

Einzelpersonen werden Steueransässige in Antigua und Barbuda, wenn sie:

• sich mindestens 183 Tage im Jahr legal im Land aufhalten;

• eine gemeldete Adresse haben;

• soziale, wirtschaftliche oder kulturelle Aktivitäten in Antigua und Barbuda ausüben.

Ein legaler Aufenthalt in Antigua und Barbuda von mehr als 183 Tagen ist möglich, wenn Sie eine Aufenthaltserlaubnis oder die Staatsbürgerschaft besitzen.

Ausländer können die Staatsbürgerschaft von Antigua und Barbuda durch Investition in die Wirtschaft des Landes erwerben. Der Mindestinvestitionsbetrag beträgt 100.000 $. Investoren können eine von vier Optionen wählen: Beiträge zu einem Staats- oder Universitätsfonds, Immobilienkäufe oder Unternehmensinvestitionen.

Juristische Personen werden Steueransässige, wenn sie in Antigua und Barbuda registriert und verwaltet werden.

Nichtansässige können Einzelpersonen und juristische Personen sein. Sie zahlen in Antigua und Barbuda Steuern, wenn sie Einkommensquellen im Land haben.

Die Steuererhebung und die Durchsetzung des Steuerverwaltungs- und Verfahrensgesetzes (Tax Administration and Procedure Act) obliegt der Steuerbehörde (Inland Revenue Department — IRD) des Finanzministeriums von Antigua und Barbuda.

Die IRD erhebt Steuern auf:

• Einzelpersonen,

• Trusts,

• Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften,

• Unternehmen,

• staatliche Unternehmen,

• und den Barbuda Council.

Steuerinländer von Antigua und Barbuda zahlen keine Steuern auf Vermögen, Erbschaften und Kapitalerträge. In Deutschland und Großbritannien kann der Einkommensteuersatz beispielsweise bis zu 45 % betragen. In Kanada zahlen Steuerinländer 29 % Einkommensteuer.

Die Steuer wird auf den Kauf von Immobilien und Grundstücken erhoben. Ausländer, die Immobilien im Land kaufen, zahlen eine Lizenzgebühr. Ausländische Investoren, die die Staatsbürgerschaft von Antigua und Barbuda durch Investition erhalten, zahlen diese jedoch nicht.

Es gibt einen pauschalen Körperschaftsteuersatz von 25 %. Ein ermäßigter Körperschaftsteuersatz von 10 % ist für Geschäftsbanken, Versicherungs-, Öl- und Telekommunikationsunternehmen festgelegt.

Die ABST (Antigua and Barbuda Sales Tax) ist ein Analogon zur Mehrwertsteuer (MwSt.), die in den Kosten für Waren und Dienstleistungen enthalten ist. Sie hat einen festen Satz von 15 %.

Persönliches Einkommen, Dividenden, Lizenzgebühren, Zinsen, Erbschaften, Vermögen und Kapitalgewinne werden für Einwohner von Antigua und Barbuda nicht besteuert.

Wenn Nichtansässige Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren in Antigua und Barbuda erzielen, zahlen sie eine Quellensteuer von 25 %.

Die zugrunde liegenden Steuern für Einzelpersonen sind Sozialabgaben sowie Grundsteuern und Gebühren — beim Besitz, Kauf und Verkauf von Immobilien oder Grundstücken.

Wenn Einzelpersonen Waren verkaufen oder Dienstleistungen im Wert von mehr als 300.000 EC$ pro Jahr (ca. 111.000 $) erbringen, müssen sie sich als Zahler der Umsatzsteuer von Antigua und Barbuda (ABST) registrieren.

Zugrunde liegende Steuern und Gebühren für Einzelpersonen in Antigua und Barbuda

Steuerinländer sind Einzelpersonen, die mehr als 183 Tage im Jahr in Antigua und Barbuda leben.

Nichtansässige sind Einzelpersonen, die Einkommen in Antigua und Barbuda erzielen.

Die Regierung von Antigua und Barbuda hat in den letzten Jahrzehnten Steuerreformen durchgeführt, um das wirtschaftliche Umfeld geschäftsfreundlich zu gestalten und Unternehmen sowie Investoren anzuziehen.

Juristische Personen, die Steuerresidenten des Landes, zahlen keine Steuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren. Es gibt keine Steuern auf Kapitalerträge, Vermögen und Erbschaften.

Die Hauptsteuern für juristische Personen in Antigua und Barbuda sind die Körperschaftsteuer, die Umsatzsteuer sowie Steuern auf den Besitz, den Kauf und den Verkauf von Immobilien. Zweigniederlassungen werden auf die gleiche Weise wie Tochtergesellschaften besteuert.

Die Körperschaftsteuer oder Unternehmensertragsteuer wird von in Antigua und Barbuda registrierten und tätigen Organisationen gezahlt. Der Satz ist auf 25 % des Unternehmenseinkommens festgelegt.

Banken zahlen Körperschaftsteuer zu einem niedrigeren Satz von 22,5 %. Banken müssen Hypothekendarlehen bereitstellen und einen Zinssatz von nicht mehr als 7 % während des Jahres beibehalten, um einen reduzierten Satz zu erhalten.

Versicherungs-, Öl- und Telekommunikationsunternehmen zahlen Körperschaftsteuer zu einem günstigen Satz von 10 %.

Ist ein Unternehmen ein Steuerresident Antiguas, zahlt es Körperschaftsteuer auf Gewinne aus allen Quellen weltweit. Nicht-ansässige Unternehmen zahlen die Steuer nur auf Gewinne, die in Antigua und Barbuda erzielt wurden.

Die Umsatzsteuer von Antigua und Barbuda (ABST) beträgt 15 %. Der Satz ist für Hotel- und Restaurantdienstleistungen niedriger – 14 %. Einige Aktivitäten werden mit 0 % besteuert – zum Beispiel Export, Lebensmittelversorgung, Strom, Brennstoff und Wasser für den Hausgebrauch.

Steuern auf den Kauf, Besitz und Verkauf von Immobilien werden von Eigentümern von Wohn- und Gewerbeimmobilien oder Landbesitzern gezahlt. Die Besitzsteuersätze sind für Steuerresidenten und Nicht-Residenten gleich: 0,1—0,5 % des geschätzten Immobilienwerts.

Quellensteuer von 25 % wird erhoben, wenn ein nicht-ansässiges Unternehmen Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren aus Quellen in Antigua und Barbuda erzielt. Unternehmen zahlen die Steuer auf Geldüberweisungen an ausländische Zweigniederlassungen.

Steuerresidenten sind Unternehmen, die in Antigua und Barbuda registriert oder verwaltet werden.

Nicht-Residenten sind ausländische Unternehmen, die in Antigua und Barbuda tätig sind.

Beim Kauf, Verkauf und Besitz von Immobilien in Antigua und Barbuda werden die Steuern als Prozentsatz des eingeschätzten Immobilienwerts berechnet.

Die Einschätzung spiegelt den Marktwert der Immobilie zum Zeitpunkt des Kaufs wider. Sie wird von einem zugelassenen Gutachter vorgenommen, wenn Immobilien oder Grundstücke für den Verkauf vorbereitet werden.

Erwerb. Beim Kauf von Wohn- oder Gewerbeimmobilien zahlt der zukünftige Eigentümer:

• eine Stempelsteuer von 2,5 %;

• eine Versicherungsgebühr von 0,2 %;

• eine Lizenzgebühr für Grundeigentum von 5 %. Diese wird fällig, wenn ein Nichtansässiger ein Grundstück kauft. Die Gebühr gilt nicht für den Immobilienkauf im Rahmen des Staatsbürgerschaft durch Investition Programms.

Besitz. Eigentümer von Wohn- oder Gewerbeimmobilien oder Grundstücken zahlen die Grundsteuer. Das Grundsteuergesetz Nr. 15 von 2000 enthält Regeln zur Steuerberechnung und -zahlung.

Die Grundsteuersätze sind für Ansässige und Nichtansässige, sowohl juristische Personen als auch Einzelpersonen, gleich: 0,1—0,5% des eingeschätzten Immobilienwerts. Der genaue Steuersatz hängt vom Standort der Immobilie ab.

Die Ausnahme bilden ausländische Nichtansässige, die unbebautes Land besitzen. Für sie ist der Steuersatz höher und hängt von der Dauer des Landbesitzes ab: 10 % bis 20 %.

Befindet sich ein Gebäude auf einem Grundstück, das einem anderen Eigentümer gehört, zahlt der Grundeigentümer die Grundsteuer und der Gebäudeeigentümer die Immobiliensteuer. Der Gebäudeeigentümer und der Grundeigentümer können eine Vereinbarung zur gemeinsamen Steuerzahlung durch einen Eigentümer treffen. In diesem Fall ist der andere von der Steuerzahlung befreit.

Wenn der vorherige Immobilieneigentümer die Grundsteuern nicht gezahlt hat, muss der neue Eigentümer diese bei Eigentumsübertragung bezahlen.

Die Grundsteuer kann in zwei Raten zu je 50 % gezahlt werden. Die erste Rate ist bis zum 31. März zu zahlen, der Restbetrag spätestens am 30. Juni des Jahres, für das die Steuer berechnet wird. Entsteht der Zahlungsanspruch später als der 31. März, muss die Steuer spätestens am 30. Juni gezahlt werden.

Wird die Steuer länger als 60 Tage nicht gezahlt, wird eine Geldstrafe von 5 % des Steuerbetrags erhoben. Wird die Geldstrafe nicht vor Ende des Kalendermonats ab dem Fälligkeitsdatum gezahlt, werden Zinsen von 2 % pro Monat zur Gesamtverschuldung und zum Bußgeldbetrag hinzugerechnet.

Das Gericht kann entscheiden, aufgelaufene Bußgelder und Zinsen rechtlich über das Eigentum des Eigentümers einzuziehen. In diesem Fall kann die Immobilie beschlagnahmt und versteigert werden.

Verkauf. Wenn der Eigentümer ein Haus oder eine Wohnung in Antigua und Barbuda verkaufen möchte, zahlt er lediglich eine Stempelsteuer von 7,5 %. Er muss keine Steuer auf das aus dem Verkauf erzielte Einkommen zahlen.

Nichtansässige Verkäufer zahlen die Wertzuwachssteuer in Höhe von 5 % des eingeschätzten Immobilienwerts.

Die ABST ist eine indirekte Steuer, die ein Äquivalent zur Mehrwertsteuer ist. Die ABST ist im Endpreis enthalten und wird von Käufern beim Erwerb von Waren, Dienstleistungen oder Importprodukten beim Zoll erhoben. ABST-Zahler sind somit alle, die Waren und Dienstleistungen erwerben.

Meldepflicht und Registrierung. Angenommen, eine natürliche oder juristische Person erbringt Dienstleistungen oder verkauft Waren im Wert von mehr als EC$300.000 pro Jahr. In diesem Fall müssen sie sich beim Inland Revenue Department von Antigua und Barbuda registrieren und Umsatzsteuererklärungen einreichen.

Die ABST muss bereits bei Geschäftsbeginn angemeldet werden, wenn davon ausgegangen wird, dass der Umsatz an Waren oder Dienstleistungen EC$300.000 pro Jahr übersteigen wird. Oder wenn innerhalb der ersten vier Monate des Steuerjahres Waren im Wert von über EC$100.000 verkauft oder Dienstleistungen in diesem Umfang erbracht wurden.

Die Umsatzsteuererklärung ist monatlich einzureichen, spätestens bis zum Ende des dem Berichtsmonat folgenden Monats. Wenn die Steuererklärung beispielsweise für September ausgefüllt wird, muss der Bericht spätestens am 31. Oktober eingereicht werden.

Ein Unternehmen oder eine Einzelperson muss die Umsatzsteuer-Registrierungsnummer in allen Abrechnungsdokumenten angeben. Zum Beispiel in einer Rechnung, einem Scheck oder einem Lieferschein.

Der ABST-Satz beträgt 15 %. Für Hotel- und Restaurantdienstleistungen ist der Satz niedriger – 14 %. Einige Tätigkeiten werden mit 0 % besteuert – zum Beispiel Export, Lebensmittelversorgung, Elektrizität, Kraftstoff und Wasser für den häuslichen Gebrauch.

Eine vollständige Liste der Tätigkeiten mit Steuersätzen finden Sie im Antigua and Barbuda Sales Tax Act und seinen Änderungen.

Steuerbefreite Lieferungen und Leistungen sind Waren und Dienstleistungen, die nicht der ABST unterliegen. Zu den steuerbefreiten Lieferungen und Leistungen gehören:

• Finanz- und Versicherungsdienstleistungen,

• medizinische Dienstleistungen, einschließlich zahnärztlicher, optischer und tierärztlicher Leistungen,

• in Apotheken und medizinischen Einrichtungen verkaufte Medikamente,

• Dauerpflegeleistungen in Pflegeheimen,

• Bildungsdienstleistungen, privat oder öffentlich,

• Vermietung von Wohnraum und Verkauf von Wohnimmobilien,

• vom Bildungsministerium genehmigte Lehrbücher,

• Tagesbetreuungsleistungen,

• Personenbeförderung auf dem Land-, See- oder Luftweg innerhalb von Antigua und Barbuda,

• internationale Transportdienstleistungen,

• Bestattungsdienstleistungen,

• Glücksspiele und Lotterien, die von gemeinnützigen Organisationen veranstaltet werden,

• nicht vom Hersteller verarbeitete landwirtschaftliche Produkte,

• Export von unverarbeiteten landwirtschaftlichen Produkten.

Vorsteuerabzug. Die für den Berichtszeitraum angefallene Umsatzsteuer kann um den Betrag der Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen reduziert werden, die das Unternehmen oder die Einzelperson für ihre Geschäftstätigkeit erworben hat.

Beispiel: Ein Unternehmen erbringt monatlich Rechtsdienstleistungen im Wert von EC$150.000. Die auf die erbrachten Dienstleistungen erhobene Umsatzsteuer beträgt EC$115.000 × 15% ÷ 115% = EC$15.000.

Dasselbe Unternehmen kaufte Büromaterial im Wert von EC$11.500 für die Arbeit. Der Kaufpreis beinhaltet eine Umsatzsteuer von EC$1.500, die die zu zahlende Steuer mindern kann.

Der insgesamt zu zahlende Umsatzsteuerbetrag beträgt EC$15.000 – EC$1.500 = EC$13.500.

Zwei Formen von juristischen Personen werden am häufigsten in Antigua und Barbuda registriert:

• IBC — eine internationale Geschäftsgesellschaft (International Business Company), die eigene Aktien besitzt. Eine zwingende Voraussetzung für ein solches Unternehmen ist ein Büro oder ein lizenzierter Vertreter im Land.

• LLC — eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company), die keine Unternehmensanteile ausgibt. Für die Registrierung einer LLC genügt es, einen Geschäftsführer und einen Anteilseigner zu benennen.

Das Gesetz über internationale Geschäftsgesellschaften von Antigua und Barbuda sieht ein einfaches Registrierungsverfahren für internationale Gesellschaften, minimale Berichtspflichten und strenge Vertraulichkeit für die Eigentümer vor.

Es gibt keinen Mindestbetrag für das gezeichnete Kapital einer IBC, außer für lizenzpflichtige Unternehmen. Die Anforderungen an die Devisenkontrolle gelten nicht; es ist erlaubt, Bankgeschäfte weltweit durchzuführen.

Um ein Unternehmen in Antigua und Barbuda zu registrieren, müssen Sie ein Formular ausfüllen und Scans von Dokumenten auf das staatliche Portal hochladen:

1. Gesellschaftssatzung.

2. Gründungsurkunde.

3. Kopien der Reisepässe der Anteilseigner.

4. Protokoll der Gesellschafterversammlung.

5. Bestätigung der Meldeadressen der Anteilseigner.

6. Nachweis des deklarierten gezeichneten Kapitals.

7. Inhaberaktienzertifikat.

8. Zertifikat über die Zusammensetzung des Verwaltungsrats/der Geschäftsführung.

9. Genehmigung des Firmennamens.

Dokumente müssen notariell beglaubigt und ins Englische übersetzt werden.

Das Unternehmen muss mindestens zwei Gründer mit Staatsbürgerschaft oder Aufenthalt in Antigua und Barbuda haben. Einer davon muss als Anwalt oder Gerichtsanwalt tätig sein.

Der Antragsteller erhält die Firmenregistrierungsurkunde per E-Mail. Die Antragsbearbeitung dauert ein bis drei Werktage.

Das Gesetz befreit eine IBC für 50 Jahre von der Zahlung von Steuern, einschließlich Körperschaftsteuer und Steuern auf Einkünfte aus Immobilien, Wertpapieren, Vermögenswerten, Dividenden und Zinsen.

IBCs zahlen eine jährliche Lizenzgebühr, die von der Höhe des gezeichneten Kapitals abhängt. Zum Beispiel zahlt eine IBC mit einem gezeichneten Kapital von 60.000 $ eine Pauschalgebühr von 6.000 $.

Wenn ein Unternehmer mehrere Staatsbürgerschaften besitzt, muss er/sie Steuern nur in dem Land zahlen, in dem er/sie als Steuerinländer anerkannt ist.

Manchmal kann Einkommen doppelt besteuert werden. Doppelbesteuerung tritt auf, wenn eine Person Einkommen an ihrem aktuellen Wohnsitz, ihrem Steuerwohnsitz und im Land ihrer Staatsbürgerschaft versteuern muss – zum Beispiel Steuern auf Mieteinnahmen, Lizenzgebühren oder Dividenden.

Nationale Regierungen unterzeichnen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), um Doppelbesteuerung zu vermeiden. Wenn der Investor die Staatsbürgerschaft eines Landes besitzt, das kein DBA mit Antigua und Barbuda abgeschlossen hat, kann eine Doppelbesteuerung entstehen. Zum Beispiel: Ein Investor lebt in Antigua und Barbuda, und das Geschäft wird im Land der ersten Staatsbürgerschaft geführt.

Wenn ein Investor Steuerinländer von Antigua und Barbuda wird, aber das Geschäft nicht dorthin verlegt, zahlt er/sie Steuern auf das Einkommen in beiden Ländern insgesamt.

Wie andere karibische Länder tauschen Antigua und Barbuda Informationen innerhalb des automatischen Systems des Gemeinsamen Meldestandards (CRS) aus.

Karibische Länder, die Steuerinformationen austauschen

• Anguilla

• Antigua und Barbuda

• Aruba

• Bahamas

• Barbados

• Kaimaninseln

• Curaçao

• Dominica

• Grenada

• Montserrat

• St. Kitts und Nevis

• St. Lucia

• St. Vincent und die Grenadinen

• Sint Maarten

• Trinidad und Tobago

• Amerikanische Jungferninseln

Eine Auf­ent­halts­er­laub­nis, ein Daueraufenthalt oder die Staats­bür­ger­schaft sind erforderlich, um einen Steuerwohnsitz zu erlangen und mindestens 183 Tage im Jahr in Antigua und Barbuda zu leben. Der schnellste Weg ist die Staats­bür­ger­schaft durch Investition innerhalb von 3 bis 6 Monaten.

Kosmopoliten können einen Reisepass für Investitionen ab 100.000 $ erhalten. Das Programm ermöglicht die Teilnahme des Ehepartners, der Kinder, Eltern und Geschwister des Investors. Der Prozess ist vollständig aus der Ferne möglich. Es ist kein Nachweis von Sprachkenntnissen erforderlich.

Die Regierung von Antigua und Barbuda bietet vier Investitionsoptionen:

• Ab 100.000 $ — ein Beitrag zum National Transformation Fund.

• Ab 200.000 $ — Erwerb von Anteilen an von der Regierung genehmigten Immobilien. Die Mindesthaltedauer beträgt 5 Jahre.

• Ab 150.000 $ — ein Beitrag zum University of the West Indies Fund für Familien mit sechs oder mehr Personen. Ein Familienmitglied unter 29 Jahren erhält ein Jahr kostenlose Ausbildung an der Universität.

• Ab 1.500.000 $ — Investitionen in Geschäftsprojekte in Antigua und Barbuda. Kollektive Investitionen ab 5 Millionen $ reduzieren den Betrag pro Investor auf 400.000 $.

Als Gegenleistung für die Investition genießen Kosmopoliten Steuervergünstigungen in Antigua und Barbuda und können visafrei in Schengen-Länder und das Vereinigte Königreich reisen. Mit einem Reisepass von Antigua und Barbuda ist es einfacher, ein 10-Jahres-Visum für die USA sowie ein Visum für Kanada, Australien und Singapur zu erhalten.