Kıbrıs 60 Günlük Vergi İkametgahı ve Temettü Planlaması: Vergi Tabanı Oluşturma

Kıbrıs, kişileri kişisel vergi ikametgahlarına göre vergilendirir; bu vergi ikametgahı, gelirlerinin nerede elde edildiğine, şirketlerinin nerede kurulduğuna veya varlıklarının nerede bulunduğuna göre değil, ülkedeki bulunma sürelerine göre belirlenir.

Vergi ikametgahı kazanmanın klasik yolu, bir takvim yılı içinde ülkede 183 günden fazla zaman geçirmektir.

Kıbrıs ayrıca 60 gün kuralını da sunmaktadır; bu, sık seyahat eden veya birden fazla ülkede yaşayan kişiler için uygun olan ikinci ve daha esnek bir seçenektir. Ek koşulları karşılamak kaydıyla, bir kişinin ülkede 60 gün kadar kısa bir süre geçirerek Kıbrıs vergi ikametgahı kazanmasına olanak tanır.^{[1]Kaynak: PwC — Kıbrıs'ta vergi ikametgahı}.

60 gün rejimi özellikle şu kişiler için geçerlidir:

1. Gelirleri esas olarak temettü ve faizden oluşan ve portföylerini veya holding şirketlerini diğer yetki alanlarından Kıbrıs’a taşımadan AB vergi ikametgahı elde etmek isteyen temettü yatırımcıları.
2. Sık seyahat eden ancak bir Kıbrıs şirketinde görev üstlenen ve 183 gün kalma şartı olmadan kişisel vergi ikametgahını Kıbrıs’ta sabitlemek isteyen şirket sahipleri ve yöneticileri.
3. Yaşamlarını ve ticari faaliyetlerini başka bir yerde sürdürürken vergi ikametgahlarını istikrarlı bir ülkeye bağlamayı tercih eden ve miras planlaması yapan aileler.

En az €300,000 yatırım yaparak Kıbrıs’ta güvenli bir üs isteyen yatırımcılar daimi ikamet de edinebilirler. Bu yaşam boyu süren statü, göç engellerini ortadan kaldırır ve ülkeye uzun vadeli erişim sağlayarak yılda 60 gün geçirmeyi ve istikrarlı bir vergi ile miras planı oluşturmayı kolaylaştırır.

Kıbrıs ikamet bazlı bir sistem uygular: Kişiler, takvim yılı içinde ülkede 183 günden fazla kalmaları veya 60 gün kuralının koşullarını karşılamaları halinde vergi mükellefi olurlar.

183 gün yolu

Geleneksel kural uyarınca, 1 Ocak’tan 31 Aralık’a kadar olan vergi yılı boyunca Kıbrıs’ta fiilen 183 günden fazla bulunan bir kişi, başka bir yerdeki vergi statüsüne bakılmaksızın Kıbrıs vergi mükellefi olarak kabul edilir.

Uygulamada, bu yol şu durumlarda geçerliliğini korur:

• Kişinin yaşam tarzı ve işi zaten yılın büyük bir kısmında Kıbrıs’ta kalmayı gerektiriyorsa (örneğin emekliler, uzun süreli çalışanlar ve adaya yerleşmiş aileler için);
• Kişinin daha teknik 60 gün koşullarıyla uğraşmak yerine doğrudan gün sayma kuralına dayanması daha kolaysa;
• Kişinin birden fazla ülkede kapsamlı seyahatleri veya eş zamanlı süreleri yönetmesi gerekmiyorsa.

60 gün yolu kriterleri

60 gün yolu, Kıbrıs ile güçlü bağlarını koruyan ancak yılın çoğunu orada geçiremeyen uluslararası düzeyde hareketli kişiler için tasarlanmıştır.

Başvuru sahipleri, aynı vergi yılında aşağıdaki koşulların tümünü karşılamaları halinde hak kazanırlar^{[2]Kaynak: Kıbrıs Vergi Dairesi: Vergi Reformu 2026 — Gerçek Kişiler}:

1. Takvim yılı içinde Kıbrıs’ta fiilen en az 60 gün geçirmek.
2. Söz konusu yıl içinde başka herhangi bir tek ülkede 183 günden fazla zaman geçirmemek.
3. Kıbrıs’ta ticari faaliyet yürütmek, çalışmak veya bir Kıbrıs şirketinde yöneticilik pozisyonuna sahip olmak ve bu faaliyeti 31 Aralık’a kadar sürdürmek.
4. Kıbrıs’ta mülkiyeti kendisine ait veya kiralanmış, tüm yıl boyunca kişisel kullanıma uygun kalıcı konut mülkü bulundurmak.

Ocak 2026’dan itibaren bir kişinin Kıbrıs 60 gün kuralı kapsamında hak kazanabilmesi için artık diğer tüm ülkelerde vergi mükellefi olmaması gerekmiyor. Bu, bir kişinin aynı anda potansiyel olarak hem Kıbrıs’ın hem de başka bir ülkenin yerel vergi ikametgahı kurallarını karşılayabileceği anlamına gelir.

Kıbrıs’ta gün sayımına ilişkin kurallar

Hem 183 gün hem de 60 gün yolları için Kıbrıs belirli gün sayım kuralları uygular^{[3]Kaynak: KPMG — Kıbrıs Vergi İkametgahı ve Non-Dom Kuralları}:

• Kıbrıs’tan ayrılış günü, Kıbrıs dışında bir gün olarak sayılır;
• Kıbrıs’a varış günü, Kıbrıs’ta bir gün olarak sayılır;
• Aynı gün içindeki varış ve ayrılış, Kıbrıs’ta bir gün olarak sayılır;
• Aynı gün içindeki ayrılış ve varış, Kıbrıs dışında bir gün olarak sayılır.

Örneğin, Pazartesi günü gelip Cuma günü ayrılan bir kişi Kıbrıs’ta dört gün bulunmuş sayılır. Yurt dışına yapılan kısa süreli seyahatler Kıbrıs gün sayısını yalnızca ayrılış gününde azaltırken, her dönüş tekrar bir gün ekler.

Yüksek hareketliliğe sahip kişilerin, Kıbrıs’a en az 60 gün yazıldığından ve başka hiçbir ülkenin 183 gün eşiğine ulaşmadığından emin olmak için günleri dikkatle takip etmesi gerekir.

60 gün kuralından yararlanmak için kişinin Kıbrıs’ta kalma konusunda yasal hakkı olması ve ilgili yıl için geçerli tüm yasal vergi ikametgahı koşullarını karşılaması gerekir.

Vergi kaydı yaptırma

İlk adım, Kıbrıs Vergi Dairesi’ne bireysel mükellef olarak kaydolmak ve bir vergi kimlik numarası (TIN) almaktır^{[4]Kaynak: Kıbrıs Hükümeti — Çevrimiçi Vergi Kayıt Kılavuzları}. Kayıt sırasında başvuru sahibi genellikle daha sonra vergi beyannamelerini sunmak ve Vergi Dairesi’nden bildirimler almak için kullanılacak çevrim içi beyan sistemi için bir hesap açar^{[5]Kaynak: Kıbrıs’ta Çevrimiçi vergi dosyalama sistemi}.

60 gün kuralı kapsamında kaydolan bireyler için gerekli belgelerin resmi listesi şunları içerir^{[6]Kıbrıs Hükümeti — Bireyin Vergi Siciline Kaydı için Gerekli Belgeler}:

• kimlik belgesi;
• kayıt nedenini açıklayan kısa bir dilekçe;
• tapu senedi kopya örneği veya damgalanmış satış sözleşmesi veya damgalanmış kira sözleşmesi^{[7]Kaynak: Kıbrıs Hükümeti: Ulusal Vergi Siciline Kayıt}.

TIN numarası daha sonraki tüm vergi beyannamelerinde ve Vergi Dairesi ile yapılan tüm yazışmalarda kullanılır.

Yıllık beyannameleri sunma

Kaydolduktan sonra 60 gün kuralını kullanan bir kişi, herhangi bir Kıbrıs vergi mükellefi ile aynı temel yükümlülüklere sahip olur. Kıbrıs vergi mükellefleri aşağıdaki durumlarda bireysel gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır:

• Yaşına bakılmaksızın vergiye tabi gelir kapsamında brüt geliri varsa; buna istihdam geliri, ticari kârlar, emekli maaşları, kâr payları, faiz, kira geliri veya telif hakları dahildir; 
• Geliri olmaması da dahil olmak üzere, geliri ne miktarda olursa olsun vergi yılı içinde 25 ila 70 yaşları arasındaysa.

Brüt geliri olmayan bir Kıbrıs vergi mükellefi, 25 yaşın altında veya 70 yaşın üstündeyse genellikle beyanname vermekten muaf tutulur. Bireysel gelir vergisi beyannameleri yalnızca Tax For All üzerinden sunulur^{[8]Kaynak: Kıbrıs Hükümeti: Tax for All}.

1. Vergi ikametgahı oturma iznine eşittir. Kıbrıs vergi ikametgahı kendi başına orada uzun süreli yaşama, çalışma veya iş yapma hakkı vermez. Aynı zamanda, geçici veya süresiz oturma iznine sahip olmak tek başına kişiyi vergi mükellefi yapmaz.

2. Yalnızca 60 gün vergi ikametgahını güvence altına alır. Hak kazanmak için kişinin ayrıca Kıbrıs'ta daimi bir konuta sahip olması, gerekli Kıbrıs ticari, istihdam veya şirket görevi bağının bulunması ve yıl içinde başka tek bir ülkede 183 günden fazla zaman geçirmemesi gerekir. 

3. Kağıt üzerindeki varlık gerçek varlık sayılır. Direktörlükler, şirketler veya "taşınmalar" yalnızca kağıt üzerinde mevcutsa, Kıbrıs'ta gerçek zaman geçirilmiyorsa ve orada gerçek bir yönetim yoksa, yabancı vergi makamları Kıbrıs vergi ikametgahını dikkate almayabilir.

4. Kıbrıs ikametgah verdiğinde önceki vergi yükümlülükleri sona erer. Önceki vergi ikametgahı ülkeleri, Kıbrıs kişiyi vergi mükellefi olarak değerlendirse bile çıkış kuralları veya çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kuralları kapsamında geliri vergilendirmeye devam edebilir. Bu durum, küresel vergilendirmeye ve katı vergi çıkış kurallarına sahip ülkelerde yaygındır.

5. 60 gün rejimi tüm vergilendirmeyi kaldırır. Bazı gelir türleri Kıbrıs'ta yine de vergilendirilebilir; bu nedenle 60 gün kuralı, maaş, ticari gelir veya mülk gelirindeki vergilerden tamamen muafiyet anlamına gelmez.

Vergi ikametgahının yanı sıra Kıbrıs’ta iki kavram daha bulunmaktadır: ikametgah (domicile) ve non-dom statüsü. Belirli bir yılda gelirin nerede vergilendirildiğini gösteren vergi ikametgahının aksine, ikametgah bir kişinin uzun vadeli evini ve uzun vadeli bağlarını yansıtır. 

Non-dom statüsü, Kıbrıs’ta yerleşik olmayan vergi mükelleflerine sağlanan imtiyazlı bir rejimdir. Uygun ikamet edenlerin kâr payları ve faiz üzerinden Özel Savunma Katkısından (SDC) muaf olmalarını sağlar.

Uzun vadeli ev statüsü olarak ikametgah

İkametgah, bir kişinin tek bir vergi yılı boyunca nerede yaşadığını değil, uzun vadeli evini ve niyetlerini yansıtır. Bir kişinin en güçlü ve en kalıcı bağa sahip olduğu adli makamı temsil eder. Kısa süreli ikametten, yıllık vergi düzenlemelerinden veya seyahat kalıplarından etkilenmez.

Kıbrıs iki tür ikametgah tanımaktadır^{[9]Kaynak: Kıbrıs'ta ikametgah statüsü — Ο Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος του 2002 (117(I)/2002)}:

1. Asli ikametgah (Domicile of origin), normalde babadan miras alınır ve doğumda atanır. Yeni bir ikametgah edinilmediği sürece yürürlükte kalır.
2. Seçilmiş ikametgah (Domicile of choice), bir kişinin süresiz olarak orada kalma yönünde açık ve kalıcı bir niyetle başka bir ülkeye yerleşmesi durumunda elde edilir. 

İkametgahı değiştirmek ikametten fazlasını gerektirir — uzun vadeli kişisel, ekonomik ve sosyal bağların kanıtlanmış bir şekilde kaydırılmasını gerektirir. Gerçek hayatta, ikametgah değişikliği genellikle aşağıdaki gibi faktörlerin birleşimiyle gösterilir:

• ev ve mevcudiyet — Kıbrıs’ta ana evin satın alınması veya uzun süreli kiralanması;
• aile ve günlük yaşam — akrabaların taşınması ve çocukların Kıbrıs’ta okula veya üniversiteye gitmesi;
• ekonomik bağlar — işi yürütmek veya ana işletmeyi Kıbrıs’tan yönetmek, ayrıca ana bankacılık ilişkilerini ve profesyonel danışmanları taşımak;
• resmi adımlar ve niyet kanıtı — vasiyetnamelerin Kıbrıs'ı ana intikal yeri olarak görecek şekilde güncellenmesi ve Kıbrıs vergi ikametgahının kısa vadeli bir yedek olarak değil, uzun vadeli olarak alınması ve kullanılması;
• eski ikametgah ile bağların koparılması — işletmelerin kapatılması, mülklerin satılması ve sosyal güvenlik veya seçmen kayıtlarının sonlandırılması.

Kıbrıs sakinleri için vergi statüsü olarak non-dom

Non-dom statüsü, Kıbrıs’ta vergi mükellefi olan ancak burada asıl yerleşim yeri (domicile) bulunmayan kişilere uygulanır. Ayrı bir yasal statüden ziyade bir vergi kategorisidir ve temettüler ile faizler üzerinden SDC muafiyeti sağlar; bu da onu özellikle yatırımcılar ve girişimciler için cazip kılmaktadır.

Non-dom olarak hak kazanmak için, bir kişinin öncelikle Kıbrıs vergi mükellefi olması ancak SDC amaçları doğrultusunda Kıbrıs'ta yerleşik kabul edilmemesi gerekir. Bu durum en yaygın olarak, doğuştan gelen asıl yerleşim yeri Kıbrıs dışında olan ve Kıbrıs'ta seçimle edinilmiş bir asıl yerleşim yeri edinmemiş kişiler için geçerlidir. 

Non-dom statüsü zaman sınırlıdır. Bir kişi, ilgili vergi yılından hemen önceki 20 vergi yılının en az 17'sinde Kıbrıs vergi mükellefi olduğunda, SDC amaçları doğrultusunda Kıbrıs'ta yerleşik kabul edilir. Bu kural uyarınca varsayılan yerleşim yeri oluştuğunda, kişi Kıbrıs vergi ikametgahı olmayan 20 yıllık bir süreyi tamamlayana kadar yerleşik muamelesi görmeye devam eder. Bu 20 yılın ardışık olması gerekmez.

Yasal doğuştan yerleşim yeri Kıbrıs dışında olan kişiler, bu 17 yıllık sınıra ulaştıklarında SDC ödemek için farklı bir yol seçebilirler. Gerçek temettü ve faiz gelirleri üzerinden SDC ödemek yerine, 5 yıl boyunca sabit €250,000 ödemek için başvurabilirler. Bu seçenek en fazla iki adet 5 yıllık dönem için kullanılabilir.

Başvurunun normalde 5 yıllık dönemin ilk yılının 30 Haziran tarihine kadar sunulması gerekir ve 2 yıl öncesine kadar yapılabilir. €250,000 onaylandıktan sonra peşin ödenir ve iade edilmez.

Uluslararası yatırımcılar, 60 gün vergi ikametgahı seçeneğini non-dom statüsü ile birleştirebilirler. 60 gün kuralı kapsamında hak kazanmak için bir kişinin Kıbrıs'ta en az 60 gün geçirmesi, başka herhangi bir tek ülkede 183 günden fazla zaman geçirmemesi, Kıbrıs'ta daimi bir ev bulundurması ve Kıbrıs ile gerekli ticari, istihdam veya şirket makamı bağlantısına sahip olması gerekir.

Kıbrıs’ta vergi ikametgahı almak, başka bir ülkenin bir kişiyi vergi mükellefi olarak kabul etmesini otomatik olarak durdurmaz.

Kıbrıs vergi ikametgahı güvence altına alındıktan sonra yatırımcılar seyahat etmekte, AB’de istikrarlı bir vergi tabanının keyfini çıkarmakta serbesttir ve non-dom olarak temettü ve faiz üzerinden SDC ödemezler — yalnızca standart GESY sağlık katkı payı uygulanır.

İkametgah ve non-dom statüsü otomatik olarak verilmez. 

Bireyler non-dom statüsünü Vergi Dairesi prosedürleri aracılığıyla, genellikle aşağıdakileri sunarak talep ederler:

• Form T.D. 38 — SDC amaçları için İkametgah Statüsü Beyanı^{[10]Kaynak: Yerleşik Olmayan Kişi Olarak Muafiyet Bireysel Beyannamesi};
• Kıbrıs dışında ana bir eve sahip olunduğunu veya kiralandığını gösteren belgeler gibi yabancı bir yaşam merkezini gösteren destekleyici belgeler.

Başvuru sahibinin sunduğu belgeler Vergi Dairesi’nin kişinin Kıbrıs’ta yerleşik mi yoksa non-dom Kıbrıs vergi mükellefi mi sayılacağına karar vermesine yardımcı olur.

Vergi Dairesi bu statüleri sürekli olarak izler. İncelemeler genellikle kâr payı veya faiz üzerindeki SDC işlenirken, vergi ikametgahı veya ikametgahla ilgili bir belge düzenlenirken veya rutin kontroller ya da denetimler yürütülürken yapılır.

Kâr paylarının vergilendirilme şekli iki bileşene bağlıdır: Özel Savunma Katkısı (SDC) ve ayrı GESY sağlık hizmetleri katkıları. Kâr paylarının nereden geldiği vergi kurallarını değiştirmez — önemli olan vergi ve ikametgah statünüzdür.

Kâr payları üzerinden Özel Savunma Katkısı 

SDC’yi kim öder. Yalnızca Kıbrıs'ta ikamet eden Kıbrıs vergi mükellefleri kâr payı geliri üzerinden SDC öder. Yerleşik olmayan (non-dom) mükellefler, kâr paylarının nereden geldiğine bakılmaksızın tamamen muaftır^{[11]Kaynak: Kıbrıs Vergi Dairesi — Özel Savunma Katkısı}.

SDC ne kadardır. Kıbrıs'ta vergi mükellefi ve yerleşik kişilerin elde ettiği kâr payı geliri üzerindeki genel SDC oranı %5'tir.

Şirketler için özel SDC kuralları

Emsal kâr payı. Emsal kâr payı dağıtımı rejimi, 2026 vergi yılından itibaren elde edilen kârlar için kaldırılmıştır.

Örtülü kâr payı. Bir şirketin hissedara sağladığı bazı menfaatler, resmi bir kâr payı beyan edilmese bile kâr payı olarak değerlendirilebilir. Örneğin, bu durum bir hissedar veya ilişkili bir kişi bir şirket varlığını kullandığında veya şirketten piyasa değerinden daha düşük bir fiyata bir varlık aldığında gerçekleşebilir. Bu örtülü kâr payı dağıtımları %10 SDC'ye tabidir.

Belirli yabancı şirketlere yapılan ödemeler. Bir Kıbrıs şirketinin belirli yabancı ülkelerdeki ilişkili bir şirkete kâr payı ödemesi durumunda ayrı kurallar geçerlidir. Şirketler doğrudan veya dolaylı olarak %50'den fazla ilişkiliyse, iş birliği yapmayan bir ülkedeki bir şirkete ödenen kâr payları genellikle %17 SDC'ye tabi iken, düşük vergili bir ülkedeki bir şirkete yapılan ödemeler %5 SDC'ye tabidir. 

Bu kurallar şirketten şirkete yapılan ödemeler için geçerlidir ve bir birey tarafından şahsen alınan kâr paylarından alınan SDC’den ayrıdır.

Kâr paylarının gelir vergisi muamelesi

Çoğu durumda, Kıbrıs vergi mükellefleri, kâr payları ister Kıbrıs’tan ister yurt dışından gelsin, kâr payları üzerinden gelir vergisi ödemezler. Bireyler için kâr payı vergilendirmesi genellikle gelir vergisi yerine SDC aracılığıyla halledilir.

Sağlık hizmetleri katkısı

Sağlık hizmetleri katkı payını kim öder. Kıbrıs vergi mükellefleri, bir muafiyete hak kazanmadıkları sürece genellikle ilgili gelir üzerinden GESY katkı payı ödemekle yükümlüdür. Muafiyetler, örneğin yürürlükteki sosyal güvenlik koordinasyon kuralları kapsamında başka bir AEA ülkesinde veya İsviçre'de sigortalı olan kişiler için geçerli olabilir^{[12]Kaynak: Kıbrıs Vergi Dairesi: Genel Sağlık Sistemi — GESY}.

Ne kadar ücret alınır. GESY'nin uygulandığı durumlarda kâr payları %2,65 katkı payına tabidir. Katkı payları, yıllık toplam €180.000 limitine kadar olan gelirler için geçerlidir. İkametgah veya non-dom statüsü GESY yükümlülüğünü etkilemez.

Yabancılar Kıbrıs’ta yalnızca 60 gün yolundan ve non-dom statüsünden değil, aynı zamanda veraset ve intikal vergisinin bulunmamasından da yararlanabilirler^{[13]Kaynak: Kıbrıs Vergi Dairesi — Bireyler}.

Kıbrıs veraset vergisi uygulamaz. Ancak bazı maliyetler mevcuttur:

1. Sonraki satışta sermaye kazançları vergisi (CGT). Mirasçılar miras kalan Kıbrıs gayrimenkulünü kârla satarsa, kazanç üzerinden %20 oranında CGT alınır^{[14]Kaynak: Kıbrıs Vergi Dairesi — Taşınmaz Mülk}.
2. Devir ücretleri. Kıbrıs taşınmaz mülkünün yasal bir mirasçı adına tescili devir harçlarından muaftır, ancak standart başvuru ve tescil belgesi ücretleri geçerlidir. Vasiyet alacaklıları ve yasal olmayan mirasçılar için farklı kurallar geçerlidir: Harçlar €85.430,07'ye kadar olan değerde %3, €85.430,08—170.860,14 arasındaki kısımda %5 ve aşan kısımda %8 olarak uygulanır.^{[15]Kaynak: Kıbrıs Tapu ve Kadastro Dairesi: Vatandaş Sözleşmesi — Taşınmaz mülkün miras yoluyla tescili}.
3. İntikal yönetim maliyetleri. Vasiyetname onay ve intikal işlemleri genellikle mahkeme harçlarını ve avukatlar, noterler ve danışmanlar için genellikle %3—5 artı KDV civarında olan profesyonel ücretleri içerir.

Veraset vergisinin olmaması, ölen kişinin Kıbrıslı veya yabancı olmasına bakılmaksızın geçerlidir. Mirasçılar Kıbrıs’taki varlıkları sırf ölüm nedeniyle ekstra bir vergi ödemeden alırlar.

Sağlığında yapılan bağışlar: Varlıklar devredildiğinde nasıl vergilendirilir

Anne-baba ve çocuklar veya eşler gibi yakın akrabalar arasındaki devirler, uygun şekilde belgelendiği takdirde genellikle bağış vergisinden ve CGT’den muaftır. Bununla birlikte, Tapu Dairesi devir harçları indirimli oranlarla, uygun durumlarda %0,1'e kadar uygulanmaya devam edebilir^{[16]Kaynak: PwC — Kıbrıs'ta Vergiler}.

Yaşarken yapılan devirlerin neden yaygın olduğu

Veraset vergisi olmasa bile, birçok aile aşağıdakileri yapmak için yaşarken yapılan devirleri organize etmeyi tercih eder:

1. Mülkiyeti basitleştirmek. Çocuklar veya aile holding şirketleri erkenden mal sahibi olarak vasiyetnameden geçecek daha az varlık bırakır ve ölüm sonrası formaliteleri azaltır.
2. Kıbrıs muafiyetlerini kullanmak. Aile içi bağışlar genellikle CGT olmadan ve indirimli devir ücretleriyle yapılabilir ve varlıkların nispeten uygun koşullarla bir sonraki nesle geçmesine olanak tanır.
3. Kontrol ve menfaati ayırmak. Ebeveynler bir şirket veya hissedarlar sözleşmesi aracılığıyla kontrolü ellerinde tutabilirken, çocuklar kademeli olarak mülkiyet ve gelir haklarını elde ederler.
4. Sınır ötesi sürtüşmeyi azaltmak. Diğer ülkelerin veraset veya emlak vergisi alabileceği ya da katı saklı pay kurallarına sahip olabileceği durumlarda, şirketler veya holding araçlarıyla erken yapılan yapılanma gelecekteki devirleri kolaylaştırabilir.

Bu nedenle, Kıbrıs ölüm anında terekeyi vergilendirmese bile, mülkiyeti düzenlemek, gelecekteki evrak işlerini azaltmak ve ailevi ile sınır ötesi ihtiyaçlara uyum sağlamak için sağlığında yapılan devirler hâlâ yaygın olarak kullanılmaktadır.

Sınır ötesi miras ve yabancı tereke vergileri

Kıbrıs veraset veya bağış vergisi almasa da bu durum diğer ülkelerin aynı varlıkları veya devirleri vergilendirmesini engellemez. Yabancı tereke veya bağış vergisi aşağıdaki durumlarda geçerli olabilir:

• ölen kişi yurt dışında ikamet ediyor veya yerleşmiş durumdaysa;
• tereke veya bağış, veraset veya bağış vergisi alan bir ülkede bulunan varlıkları içeriyorsa;
• yerel vergi kuralları kişinin vatandaşlığına veya uzun süreli evine dayanıyorsa.

Kişilerin bunun yerine vatandaşlıklarının hukukunu seçebilmelerine rağmen, hangi ülkenin miras hukukunun geçerli olacağını genellikle kişinin en son nerede yaşadığına bağlı olarak AB kuralları belirler. Bu kurallar sadece terekenin nasıl dağıtılacağını etkiler, nasıl vergilendirileceğini etkilemez. Vergilendirmeye her ülke ayrı ayrı karar verir.

Varlıklı yabancılar sıklıkla Kıbrıs’ta sadece vergi ikametgahı elde etmeyi değil, aynı zamanda daimi ikamet da almayı tercih ederler. Bu durum onlara bir AB ülkesinde ömür boyu ikamet etme hakkı ve uzun vadeli planlama için net bir temel gibi daha güçlü avantajlar sağlar.

Kıbrıs’ta yatırım yoluyla daimi ikamet edinilebilir. En az €300,000 tutarında katkıda bulunarak, başvuru sahibi ve ailesi ömür boyu sürecek bir statü elde edebilir; bu statü 60 gün vergi kuralı, non-dom rejimi, %15 kurumlar vergisi ve çoğu temettü gelirinde verginin bulunmaması ile son derece uyumludur.

Kıbrıs Yatırım Yoluyla Daimi İkametgah: genel bakış

Bir yatırımcı aşağıdakilerden birini satın almayı seçebilir:

• konut mülkü;
• ticari mülk;
• bir Kıbrıs şirketinin hisseleri;
• yerel bir yatırım fonunun birimleri.

Seçilen yatırım konut dışı bir mülkte ise, yatırımcının yine de Kıbrıs’ta bir konut satın alması veya kiralaması gerekir. Bu durumda asgari değer şartı aranmaz.

Aile üyeleri başvuruya dahil edilebilir: eş, 18 yaşın altındaki çocuklar, öğrenim gören 25 yaşına kadar bağımlı çocuklar ve her yaştan engelli çocuklar.

Yatırım, daimi ikamet korunduğu sürece sürdürülmelidir. Uygulamada, fonlar ancak daimi ikametten vazgeçildikten veya vatandaşlık alındıktan sonra çekilebilir. Kıbrıs pasaportu almak için yatırımcıların en az 8 yıl Kıbrıs’ta yaşaması gerekir.

Daimi ikametin 60 günlük vergi ikametgahı modelini ve non-dom rejimini destekleme şekli

Kıbrıs’ta fiziki varlık. Süresiz oturma izni, vize sınırları olmadan Kıbrıs'ta kalma hakkı vererek her yıl gerekli olan 60 günü geçirmeyi kolaylaştırır. Yatırımcılar Kıbrıs'ta bir vergi tabanını korurken uluslararası seyahatlerine ve yaşamlarına devam edebilirler.

Non-dom statüsü ve temettü planlaması. Süresiz oturma izni bir kişiyi Kıbrıs'ta yerleşik ikametgah (domicile) sahibi yapmaz. Yabancı bir yatırımcı süresiz oturma iznine sahip olabilir, 60 gün kuralı kapsamında Kıbrıs vergi mükellefi haline gelebilir ve uzun yıllar boyunca non-dom statüsünü koruyabilir. Bu süre zarfında temettüler ve çoğu faiz geliri SDC'den muaf kalır.

Aile desteği ve vergisiz miras. Kıbrıs'ta veraset vergisi yoktur, bu nedenle Kıbrıs'taki mülkler veya bir Kıbrıs şirketindeki hisseler gibi varlıklar ilave bir tereke harcı olmadan mirasçılara geçebilir. Eşler ve çocuklar için mevcut süresiz oturma izni sayesinde aileler Kıbrıs'a yerleşebilir ve varlıkları nesiller arasında sorunsuz bir şekilde devredebilir.

1. 60 gün seçeneği, hareketli yatırımcıların ve yöneticilerin kısa bir yıllık kalış süresiyle Kıbrıs vergi ikametgahını güvence altına almalarına olanak tanır.
2. 60 gün seçeneği kapsamında, bir kişinin Kıbrıs’ta en az 60 gün geçirmesi, orada daimi bir ev bulundurması, gerekli Kıbrıs ticari, istihdam veya makam bağlantısına sahip olması ve yıl içinde başka herhangi bir tek ülkede 183 günden fazla zaman geçirmemesi gerekir.
3. Non-dom statüsü, bir kişinin bir ülkede yaşadığı ve vergi ödediği ancak o ülkeyi uzun vadeli evi olarak görmediği anlamına gelir. Bu statü, Kıbrıs vergi mükelleflerini temettüler üzerindeki SDC’den muaf tutar.
4. Kıbrıs’ta miras ve intikal vergisi yoktur.
5. Kıbrıs Yatırım Yoluyla Daimi İkametgah, Kıbrıs'ta yaşamak için ömür boyu sürecek bir hak sağlar ve 60 gün modelini, non-dom planlamasını ve uzun vadeli aile mirasını desteklemek için istikrarlı bir temel sunar.