Steuern in Montenegro: Steuersystem sowie individuelle und Körperschaftsteuersätze

Wer zahlt Steuern? In Montenegro werden Steuern von Privatpersonen und Unternehmen gezahlt. Sie können montenegrinische Steuerinländer oder Nicht-Steuerinländer sein.

Alle Steuersätze sind für beide Kategorien von Steuerpflichtigen gleich. Der Unterschied besteht darin, dass Steuerinländer Montenegros auf ihr weltweites Einkommen besteuert werden, während Nicht-Steuerinländer nur auf in Montenegro erzielte Einkünfte Steuern zahlen.

Steuerinländer sind auch von Quellensteuern auf Zinsen und Lizenzgebühren befreit.

Wer gilt als Steuerinländer? Eine Privatperson wird Steuerinländer Montenegros, wenn sie mehr als 183 Tage im Land verbringt.

Wenn sie 183 Tage pro Jahr weder in Montenegro noch in einem anderen Land verbringt, kann der Steuerwohnsitz Personen mit einem Wohnsitz oder einem Zentrum persönlicher und wirtschaftlicher Aktivitäten in Montenegro gewährt werden.

Eine juristische Person gilt als Steuerinländer, wenn sie in Montenegro gegründet wurde oder einen Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung im Land hat.

Wann und in welcher Währung sind Steuern zu zahlen? Das Geschäftsjahr in Montenegro ist das Kalenderjahr. Die offizielle Währung Montenegros ist der Euro, obwohl das Land noch nicht Teil der EU ist, daher werden Steuern in Euro erhoben.

Einkommen aus unselbstständiger Arbeit wird auf Basis des Monatsgehalts berechnet, und Einkommen aus selbstständiger Arbeit auf Basis des Jahreseinkommens. Obwohl die Steuerbemessungsgrundlage unterschiedlich ist, sind die Sätze gleich. Und ein Teil des Einkommens ist steuerfrei.

Gemeinden erheben eine zusätzliche Einkommensteuer, oder Zuschlagsteuer. Ihre Grundlage ist der Betrag der festgesetzten allgemeinen Steuer. In Podgorica und Cetinje beträgt sie 15 %, in allen anderen Regionen 13 %.

Gehälter werden auch mit Sozialabgaben belegt. Sie werden mit 15,5 % erhoben: 15 % entfallen auf die Renten- und Invaliditätsversicherung und 0,5 % auf die Arbeitslosenversicherung. Beiträge zur Renten- und Invaliditätsversicherung dürfen die zu Beginn des Jahres festgelegte Grenze nicht überschreiten: für 2021 lag diese bei €54.533.

Die Steuerlast für Arbeitgeber, kombiniert mit der Einkommensteuer, dem Zuschlag und den Sozialabgaben, reicht von 20,4 % bei Mindestgehalt bis maximal 31,3 %. Vor der Reform betrug die Steuerlast 39 %.

Privatpersonen müssen bis Ende April eine jährliche Einkommensteuererklärung einreichen und die Steuer zahlen. Wenn Sie außer Ihrem Gehalt keine weiteren Einkünfte erzielen, müssen Sie keine Steuererklärung abgeben: Der Arbeitgeber zieht die Steuern von Ihrem Gehalt ab.

Juristische Personen müssen jährliche Steuererklärungen einreichen und die Steuern bis Ende März zahlen.

Arbeitgeber ziehen außerdem 6 % des Gehalts ihrer Mitarbeiter für Sozialabgaben ab: 5,5 % für die Renten- und Invaliditätsversicherung und 0,5 % für die Arbeitslosenversicherung.

Steuerliche Anreize. Wenn Sie ein Produktionsunternehmen in einer wirtschaftlich unterentwickelten Gemeinde gründen, haben Sie Anspruch auf eine Einkommensteuerbefreiung von bis zu acht Jahren. Die Steuerbefreiung ist jedoch auf €200.000 für den gesamten Zeitraum begrenzt.

Diese Befreiung kann nicht auf Unternehmen angewendet werden, die im Primärproduktionssektor für landwirtschaftliche Produkte, Transport, Schiffbau, Fischerei, Stahlproduktion, Handel oder Gastronomie tätig sind.

Die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage, oder Umsatzsteuerbemessungsgrundlage, besteht aus dem für Lieferungen erhaltenen Entgelt, einschließlich Steuern wie Zöllen und Verbrauchssteuern sowie direkten Kosten wie Provisionen, Verpackungs- und Transportkosten.

Die Umsatzsteuerregistrierung ist für eine juristische Person obligatorisch, deren Umsatz €30.000 pro Jahr übersteigt. Wenn er geringer ist, liegt es an Ihnen zu entscheiden, ob Sie die Umsatzsteuer registrieren möchten oder nicht.

Umsatzsteuererklärungen werden monatlich eingereicht und erfüllt.

Steuern auf Immobilien in Montenegro werden von Käufern, Eigentümern, Verkäufern und Vermietern gezahlt.

Beim Kauf. Die erste Übertragung von Eigentumsrechten an Immobilien unterliegt einer Mehrwertsteuer von 21 %, die im Immobilienpreis enthalten ist. Nachfolgende Immobilienverkäufe unterliegen der Grunderwerbsteuer, die 3 % des Marktwerts der Immobilie beträgt.

Die Steuererklärung muss innerhalb von 15 Tagen nach Unterzeichnung des Kaufvertrags eingereicht und bezahlt werden.

Wer eine Immobilie für €250.000 oder mehr in der nördlichen oder zentralen Region Montenegros kauft, kann sich für die Staatsbürgerschaft durch Investition qualifizieren. Für die Küstenregion oder die Hauptstadt Podgorica muss die Immobilie über €450.000 kosten. Die Immobilien müssen jedoch von der Regierung für die Teilnahme am CBI‑Programm genehmigt werden: in der Regel handelt es sich dabei um Touristenwohnungen.

Beim Besitz. Eine jährliche Grundsteuer wird auf den Besitz von Grundstücken und Gebäuden erhoben. Die Steuersätze werden individuell berechnet und hängen von Alter, Fläche und Lage der Immobilie ab. Sie liegen in der Regel zwischen 0,1 und 1 % des Marktwerts der Vermögenswerte zum 1. Januar des laufenden Jahres.

Für bestimmte Immobilienarten, wie einige Hotels in der Küstenregion, kann der Steuersatz 5,5 % erreichen. Montenegrinische Staatsbürger und Personen mit Daueraufenthalt können sich für ermäßigte Sätze qualifizieren.

Die erste Steuererklärung muss innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerbsdatum einer neuen Immobilie eingereicht werden. Danach erhalten Eigentümer jährlich bis zum 30. April eine Benachrichtigung über den festgesetzten Steuerbetrag. Die Grundsteuer ist in zwei Raten zu zahlen: bis zum 30. Juni und 31. Oktober.

Bei Vermietung. Mieteinnahmen werden mit 15 % besteuert und einer jährlichen Steuererklärung hinzugefügt. Zur Erzielung von Einkünften entstandene Kosten werden von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen.

Beim Verkauf. Erzielt ein Verkäufer einen Kapitalgewinn, wird dieser mit 15 % besteuert. Die Kapitalertragsteuer wird nicht erhoben, wenn es sich um die Übertragung einer Immobilie handelt, die als Wohnsitz des Steuerpflichtigen genutzt wurde, oder wenn eine Immobilie zwischen Ehepartnern, Eltern und Kindern übertragen wird.

Wenn Sie in Montenegro ein gebrauchtes Auto, Motorrad, Boot oder Flugzeug kaufen, müssen Sie eine Transportübertragungssteuer von 5 % zahlen.

Der Besitz eines Fahrzeugs wird jährlich besteuert. Der Steuersatz hängt von der Art des Fahrzeugs, seiner Größe und Motorleistung ab.

Die Steuer auf die Nutzung eines Fahrzeugs wird für jedes vollendete Lebensjahr um 5 % reduziert, wobei die Gesamtreduzierung 50 % des vorgeschriebenen Steuerbetrags nicht überschreiten darf.

Transportsteuern müssen vor der Beantragung der jährlichen Fahrzeugzulassung, der Erneuerung eines Lufttüchtigkeitszeugnisses oder einer Navigationserlaubnis gezahlt werden.

Kapitalgewinne für Privatpersonen werden mit 15 % besteuert. Im Falle von Unternehmen werden Kapitalgewinne nicht separat besteuert, sondern zum Gewinn hinzugerechnet und gemäß der progressiven Skala besteuert.

Ein Kapitalgewinn ist die Differenz zwischen dem Verkaufs- und Kaufpreis von Vermögenswerten wie Grundstücken, Gebäuden, Eigentumsrechten, Kapitalanteilen und Wertpapieren. Anschaffungskosten und damit verbundene Ausgaben werden vor der Steuerberechnung vom Verkaufspreis abgezogen.

Schenkungs- und Erbschaftsteuer. Schenkungen an Ehepartner, Kinder oder Eltern sind steuerbefreit. In jedem anderen Fall wird eine Schenkung mit 3 % besteuert. Dieselben Sätze und Befreiungen gelten für die Erbschaftsteuer.

Quellensteuern (WHT) werden in den folgenden Situationen erhoben:

• wenn Einkommen aus einer montenegrinischen Quelle an einen Nicht-Steuerinländer ausgeschüttet wird;

• wenn Einkommen aus dem Rückkauf von gebrauchten Produkten, Halbfertigprodukten und landwirtschaftlichen Produkten erzielt wird;

• wenn Dividenden und Gewinnanteile an einen Steuerinländer Montenegros ausgeschüttet werden.

Der WHT-Satz beträgt 15 % für Privatpersonen und Unternehmen, Steuerinländer und Nicht-Steuerinländer. Montenegrinische Steuerinländer sind von der Steuer auf Zinsen und Lizenzgebühren befreit.

Montenegro hat Doppelbesteuerungsabkommen mit 43 Ländern unterzeichnet. Die meisten davon regeln die Besteuerung von Einkommen und Vermögen von Privatpersonen und juristischen Personen.

Die Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens kann die montenegrinische Quellensteuer reduzieren oder eliminieren. Um sich für die vorteilhaften Sätze zu qualifizieren, muss ein Nicht-Steuerinländer den Steuerwohnsitz eines relevanten Vertragslandes und das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften nachweisen.

Der montenegrinische Steuerwohnsitz wird durch einen Aufenthalt von mindestens 183 Tagen pro Jahr im Land erworben. Mit einem gewöhnlichen Visum können Sie nicht so lange bleiben: Sie müssen einen offiziellen Status im Land erhalten, der eine Auf­ent­halts­er­laub­nis oder Staats­bür­ger­schaft sein kann.

Für vermögende Personen ist der schnellste und einfachste Weg, nach Montenegro zu ziehen, die Staatsbürgerschaft durch Investition zu erhalten. Dieser Weg bietet die Möglichkeit, Ihre erste Staatsbürgerschaft zu behalten, und andere nicht. Ein Investor kann seinen Ehepartner und seine Kinder in den Antrag aufnehmen.

Die Teilnahme am CBI‑Programm Montenegros erfordert Ausgaben von mindestens €472.000. So setzt sich das Geld zusammen:

• €250.000 für den Immobilienkauf;

• €200.000 für den Beitrag zum Staatsfonds;

• €15.000 für die Verwaltungsgebühr;

• €10.000 für die Due‑Diligence‑Prüfung.

Die beiden letztgenannten Kostenpositionen hängen von der Zusammensetzung der Familie des Investors ab: Je mehr Personen in den Antrag aufgenommen werden, desto höher sind die Kosten.

Sie können nicht jede beliebige Immobilie kaufen, um die montenegrinische Staatsbürgerschaft zu erhalten: Sie muss von der Regierung genehmigt werden. In der Regel handelt es sich dabei um Touristenwohnungen.

€250.000 reichen aus, um eine Wohnung im nördlichen oder zentralen Teil des Landes zu kaufen. Wenn Sie Immobilien in der Hauptstadt oder an der Küste kaufen und mehr Mieteinnahmen erzielen möchten, müssen Sie mindestens €450.000 zahlen.

Beachten Sie, dass das CBI‑Programm Montenegros am 31. Dezember 2022 endet.