Steuersatz in Portugal im Jahr 2026: Personen-, Körperschaft- und Immobiliensteuern

Die Besteuerung in Portugal erfolgt über ein umfassendes System, das sowohl Einzelpersonen als auch juristische Personen besteuert. Die Struktur kombiniert Bundessteuern mit kommunalen Abgaben. Das Verständnis darüber, wer Steuern zahlt, welche Kategorien gelten und wann Zahlungen fällig sind, ist für die Compliance unerlässlich.

Steuerzahler in Portugal: Gebietsansässige vs. Gebietsfremde

Eine Person wird in Portugal steueransässig, wenn sie sich während eines Kalenderjahres mehr als 183 Tage im Land aufhält oder dort am 31. Dezember des Steuerjahres einen gewöhnlichen Wohnsitz unterhält. Die steuerliche Ansässigkeit tritt nicht automatisch ein: Antragsteller müssen sich beim portugiesischen Finanzamt anmelden und eine portugiesische Adresse angeben[1].

Für juristische Personen erfordert die steuerliche Ansässigkeit die Registrierung des Hauptsitzes oder der tatsächlichen Geschäftsführung in Portugal sowie den Erhalt einer portugiesischen Steuernummer.

Steueransässige zahlen Steuern auf ihr weltweites Einkommen, während Gebietsfremde nur auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen besteuert werden.

Inhaber eines Portugal Golden Visa können nach Portugal umziehen und dort steueransässig werden. Sie profitieren zudem von visafreiem Reisen im gesamten Schengen-Raum, Zugang zu Dienstleistungen europäischer Banken sowie dem Recht, in Portugal zu arbeiten und zu studieren. Nach 5 Jahren im Besitz der Aufenthaltserlaubnis können sie die portugiesische Staatsbürgerschaft beantragen und EU-Bürger werden.

Hauptkategorien der Besteuerung in Portugal

Portugal erhebt mehrere Hauptsteuerkategorien:

1. Bundessteuern umfassen die persönliche Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer, die Kapitalertragsteuer und die Dividendensteuer[2].
2. Kommunalsteuern beinhalten die Grundsteuer, die Grunderwerbsteuer und einen kommunalen Zuschlag auf das Unternehmenseinkommen[3].
3. Andere Abgaben umfassen die Stempelsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und die zusätzliche Steuer auf unbewegliches Vermögen für hochwertige Immobilien.

Steuerfälligkeitstermine in Portugal

Das Steuerjahr in Portugal entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Steuererklärungen müssen zwischen dem 1. April und dem 30. Juni des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres beim Finanzamt eingereicht werden[4].

Die Körperschaftsteuer folgt einem anderen Zeitplan, wobei die Erklärungen bis zum 31. Mai fällig sind und die Zahlungen in drei Raten über das Jahr verteilt geleistet werden[5].

Eine verspätete Einreichung der jährlichen Steuererklärung kann eine Geldstrafe von €150—3.750 nach sich ziehen. Bei Zahlungsverzug können Zinsen und zusätzliche Strafen anfallen, deren Höhe von der Art und Schwere des Verstoßes abhängt[6].

Die persönliche Einkommensteuer in Portugal, IRS, basiert auf einer progressiven Skala, bei der die Sätze mit dem Einkommensniveau steigen. Das System gilt für Steueransässige für ihr weltweites Einkommen, während für Gebietsfremde ein Pauschalsteuersatz nur auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen erhoben wird.

Steuerpflichtiges Einkommen in Portugal

Portugal besteuert für Gebietsansässige mehrere Einkommenskategorien:

1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit aus Gehältern und Löhnen, die von portugiesischen oder ausländischen Arbeitgebern gezahlt werden.
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit und Unternehmensgewinne aus Tätigkeiten, die in Portugal oder im Ausland ausgeübt werden.
3. Kapitalerträge, einschließlich Zinsen, Dividenden, Royalties und Mietzahlungen.
4. Renteneinkünfte, ob aus öffentlichen oder privaten Rentensystemen in Portugal oder im Ausland.
5. Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten wie Immobilien oder Aktien.

Gebietsfremde zahlen auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen eine Pauschalsteuer von 25%. Dies gilt für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, selbständiger Arbeit und sonstige Einkünfte aus Tätigkeiten oder Vermögenswerten in Portugal[7].

Anpassungen der persönlichen Einkommensteuer 2026

Portugal hat mehrere IRS-Änderungen eingeführt, die Steuerklassen anpassen, Entlastungsmaßnahmen ausweiten und neue Abzüge hinzufügen[8].

1. Die IRS-Steuerklassen steigen um 3,51%. Dies bedeutet, dass die Einkommensschwellen jeder Steuerklasse um 3,51% angehoben werden, sodass ein größerer Teil des Einkommens mit niedrigeren Sätzen besteuert bleibt.

Parallel dazu liegt das Referenz-Lohnwachstum im privaten Sektor bei 4,6%, was die Anpassung von 3,51% übersteigt. Wenn das Gehalt einer Person um rund 4,6% steigt, während die Klassen nur um 3,51% angehoben werden, kann ein Teil dieser Erhöhung in eine höhere Steuerklasse rutschen, was die effektive Steuerbelastung leicht erhöht.

2. Personen mit einem Einkommen von bis zu €920 pro Monat zahlen keine IRS. Nach dem Haushaltsvorschlag für 2026 wird die Mindestexistenzschwelle auf €12.880 pro Jahr steigen, sodass Jahreseinkommen bis zu diesem Niveau steuerfrei bleiben.

Diese Schwelle soll sicherstellen, dass jedem Steuerzahler nach der Besteuerung mindestens ein existenzsicherndes Mindesteinkommen verbleibt. Würde die berechnete IRS das Nettoeinkommen einer Person unter €12.880 senken, wird auf die Steuer verzichtet und keine IRS gezahlt.

3. Leistungsprämien bleiben IRS-frei. Arbeitnehmer, die Produktivitäts- oder Leistungsprämien von bis zu 6% des Grundgehalts erhalten, profitieren weiterhin von einer IRS-Befreiung, da die bereits geltende Maßnahme verlängert wird.

Obwohl die Prämie von der IRS befreit ist, wird sie dennoch an der Quelle mit dem gleichen Satz einbehalten, der auf das Monatsgehalt des Arbeitnehmers angewendet wird. Ein eventueller zu hoher Steuerabzug wird dann in der jährlichen Steuererklärung ausgeglichen.

Die Befreiung gilt nur, wenn der Arbeitgeber beide Bedingungen erfüllt:

• Das Unternehmen hebt sein durchschnittliches jährliches Grundgehalt im Einklang mit dem Benchmark der sozialen Konzertierung an — 4,6% für 2026;
• Das Unternehmen erhöht das jährliche Grundgehalt von Mitarbeitern, die unter dem Unternehmensdurchschnitt verdienen, um den gleichen Prozentsatz.

4. Steuerzahler können die MwSt. für Kulturausgaben von der IRS abziehen. Die auf bestimmte kulturelle Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer wird in der IRS unter der Ausgabenkategorie mit Rechnungsanforderung abzugsfähig. Dies umfasst Bücher sowie Eintritte zu Kulturstätten und Veranstaltungen wie Theaterkarten, Musik- und Tanzaufführungen sowie Museumsbesuche.

Steuerzahler können 15% der auf den Rechnungen ausgewiesenen Mehrwertsteuer abziehen, bis zu einer Gesamtobergrenze von €250 pro Haushalt.

5. Mietabzüge steigen unter der IRS. Es wird erwartet, dass der maximale IRS-Abzug für Miete in den kommenden Jahren steigt, was jedoch von der Zustimmung des Parlaments zum Gesetzentwurf der Regierung abhängt.

Derzeit können Steuerzahler 15% der gezahlten Miete abziehen, bis zu einer Obergrenze von €700. Diese €700-Grenze gilt für die im nächsten Jahr eingereichte IRS-Erklärung für Mietzahlungen im Jahr 2025.

Für 2026 wurden zwei verschiedene Ansätze vorgeschlagen:

• Der Vorschlag der Sozialistischen Partei sieht eine Anhebung der Obergrenze auf €750 im Jahr 2026 und €800 im Jahr 2027 vor;
• Der Regierungsentwurf zielt stattdessen auf eine deutlichere Erhöhung der Obergrenze auf €900 im Jahr 2026 und €1.000 im Jahr 2027 ab.

Falls der Vorschlag der Regierung angenommen wird, könnten Mieter in der 2027 eingereichten IRS-Erklärung bis zu €900 und in der 2028 eingereichten Erklärung bis zu €1.000 absetzen.

Entlastungen bei der persönlichen Einkommensteuer

1. Rückerstattungen und automatische Erklärungen. Portugiesische Steueransässige können eine Rückerstattung erhalten, wenn die unter dem Jahr einbehaltene Steuer ihre endgültige IRS-Schuld übersteigt. Die Jahreserklärung wird zwischen dem 1. April und dem 30. Juni des Folgejahres eingereicht. Steuerzahler, die nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit oder Renten aus portugiesischen Quellen beziehen, können eine vorausgefüllte automatische Erklärung erhalten[9].

Einkünfte aus unselbständiger Arbeit und Renten profitieren von einem gesetzlich festgelegten Pauschalabzug, bevor die progressiven Steuersätze angewendet werden. Die endgültige Steuerschuld — und eine eventuelle Rückerstattung — hängt vom gesamten Jahreseinkommen, der Familiensituation und den anrechenbaren Steuergutschriften ab.

2. Steuergutschriften für förderfähige Ausgaben. Steuerzahler können Steuergutschriften für bestimmte Ausgaben geltend machen, darunter Gesundheitsvorsorge — 15%, Bildung — 30% und Pflegeheime für Angehörige — 25%, jeweils unter Beachtung jährlicher Höchstgrenzen. Krankenversicherungsprämien können qualifizieren, wenn sie als förderfähige Gesundheitskosten behandelt werden[10].

3. Gemeinsame vs. getrennte Veranlagung. Ehepaare und Partner in einer faktischen Lebensgemeinschaft können die Steuererklärung gemeinsam oder getrennt einreichen. Bei gemeinsamer Besteuerung wird das Einkommen aggregiert und für die Tarifbestimmung durch 50% geteilt, was die effektive Steuerlast mindern kann. Die Wahl kann jedes Jahr neu getroffen werden[11].

4. Rückkehrer-Regelung und Strafen. Ehemalige portugiesische Steueransässige, die wieder in Portugal steueransässig werden, können von der Rückkehrer-Regelung profitieren: 50% der Einkünfte aus nichtselbständiger oder selbständiger Arbeit sind bis zu €250.000 pro Jahr für 5 aufeinanderfolgende Jahre von der Steuer befreit[12].

Zusätzlich zur persönlichen Einkommensteuer fallen für Einzelpersonen in Portugal verschiedene weitere Abgaben an, die ihre Gesamtsteuerlast beeinflussen. Diese Steuern zielen auf bestimmte Einkommenskategorien und Besserverdiener ab.

Solidaritätszuschlag auf hohe Einkommen

Einwohner mit hohem Einkommen zahlen zusätzlich zur regulären Einkommensteuer einen Solidaritätszuschlag. Der Zuschlag beträgt 2,5% auf das steuerpflichtige Einkommen zwischen €80.000 und €250.000 sowie 5% auf Einkommen über €250.000[13].

Dividendensteuer

Dividendenerträge werden sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde mit einem Pauschalsatz von 28% besteuert. Dieser Satz kann gemindert werden, falls anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen mit Portugal dies vorsehen[14].

Dividenden, die von Unternehmen aus Jurisdiktionen stammen, die auf der portugiesischen schwarzen Liste der Steueroasen stehen, unterliegen einem höheren Satz von 35%.

Stempelsteuer auf Schenkungen, Erbschaften und Unternehmensverkäufe

Die Stempelsteuer gilt für bestimmte Transaktionen mit festen Sätzen:

• Ein Satz von 5% gilt für den Verkauf eines Unternehmens oder einer Beteiligung;
• Ein Satz von 10% gilt für Schenkungen und Erbschaften, ausgenommen Übertragungen an direkte Fa­mi­li­en­mit­glie­der — Ehepartner, Kinder, Eltern, Enkel, Großeltern[15].

Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer und Selbstständige

Arbeitnehmer führen 11% ihres Bruttogehalts an die Sozialversicherung ab[16].

Selbstständige leisten Beiträge in Höhe von 21,4% auf ihre Bemessungsgrundlage, die als ein Drittel der im jeweiligen Meldezeitraum ermittelten relevanten Vergütung berechnet wird[17].

Expats können von einem Pauschalsteuersatz von 25% in Portugal profitieren, jedoch nur, wenn sie nicht ansässig bleiben und ausschließlich auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen besteuert werden. Andernfalls werden sie nach einer progressiven Skala von bis zu 48% auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Neben diesen Basisregeln bietet Portugal auch spezifische Steuerbeiträge und Anreize an, obwohl jüngste Änderungen die Voraussetzungen für ausländische Fachkräfte neu gestaltet haben.

Die NHR-Regelung (Nicht-gewöhnlich Ansässige)

Bis zum 1. Januar 2024 gewährte die portugiesische Steuerregelung für Nicht-gewöhnlich Ansässige (Non-Habitual Resident, NHR) bestimmten neuen Steueransässigen erhebliche Vorteile. Dazu gehörten ein Pauschalsatz von 20% auf die persönliche Einkommensteuer für qualifizierte Tätigkeiten mit hoher Wertschöpfung sowie Befreiungen für bestimmte ausländische Einkünfte. Seit diesem Datum ist die Regelung für Neuanträge geschlossen.

Personen, die bereits vor der Schließung den NHR-Status innehatten, behalten die Regelung für den Rest ihrer 10-jährigen Bezugsdauer bei, sofern sie die geltenden Bedingungen weiterhin erfüllen[18].

NHR 2.0: 20% pauschal für hochqualifizierte Fachkräfte

Portugal hat die IFICI-Steuerregelung eingeführt, die oft als NHR 2.0 bezeichnet wird, um steuerliche Anreize für neue Einwohner zu schaffen, die in den Bereichen Forschung, Innovation und in bestimmten exportorientierten Sektoren tätig sind.

Zu den wichtigsten Bedingungen gehören:

• In den vorangegangenen 5 Kalenderjahren darf keine steuerliche Ansässigkeit in Portugal bestanden haben;
• Ausübung einer qualifizierten hochqualifizierten Tätigkeit für eine förderfähige Einrichtung;
• Erfüllung des erforderlichen Qualifikationsniveaus, in der Regel EQF- oder ISCED-Stufe 5 oder höher.

Förderfähige Personen zahlen eine Pauschale von 20% auf qualifizierte portugiesische Einkünfte aus nichtselbständiger und freiberuflicher Arbeit. Die meisten ausländischen Einkünfte sind befreit, während Renten weiterhin mit progressiven Sätzen besteuert werden. Die Regelung kann für 10 Jahre angewendet werden[19].

Juristische Personen, die in Portugal tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne, wobei die Sätze je nach Region und Unternehmensmerkmalen variieren. Bei höheren Gewinnniveaus fallen zusätzliche Zuschläge an.

Portugiesische Körperschaftsteuersätze nach Regionen

Der Standard-Körperschaftsteuersatz auf dem portugiesischen Festland beträgt 19%. In Madeira und auf den Azoren ist der Satz niedriger — 13%.

Ein zusätzlicher staatlicher Zuschlag wird auf Unternehmensgewinne erhoben, die €1,5 Millionen übersteigen, und fällt nur auf den Teil des steuerpflichtigen Gewinns an, der über dieser Schwelle liegt[20].

Zeitplan für Einreichung und Zahlung der Körperschaftsteuer

Unternehmen leisten im Laufe des Jahres drei Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer, in der Regel im Juli, September und Dezember, berechnet auf der Grundlage der Steuerschuld des Vorjahres. Eine endgültige Abrechnung erfolgt bei Einreichung der jährlichen Körperschaftsteuererklärung.

Eine gesetzliche Prüfung ist erforderlich, wenn ein Unternehmen in zwei aufeinanderfolgenden Jahren mindestens zwei der folgenden Schwellenwerte überschreitet:

• Gesamtes Vermögen über €1,5 Millionen;
• Nettoumsatz über €3 Millionen;
• Durchschnittlich mehr als 50 Mitarbeiter während des Jahres.

Unternehmen in Portugal zahlen über die Körperschaftsteuer hinaus mehrere Steuern, darunter die Mehrwertsteuer, Abgaben auf Kapitalerträge und Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer.

Mehrwertsteuer in Portugal

Die Mehrwertsteuer (VAT) gilt für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen, innergemeinschaftliche Erwerbe in der EU sowie Importe, die von steuerpflichtigen Personen durchgeführt werden. Der geltende Satz hängt von der Art der Waren oder Dienstleistungen ab und davon, ob die Transaktion auf dem portugiesischen Festland, auf Madeira oder den Azoren erfolgt.

Umsatzsteuererklärungen werden vierteljährlich eingereicht, wenn der Jahresumsatz des Unternehmens im Vorjahr €650.000 nicht überschreitet. Übersteigt der Umsatz diesen Schwellenwert, müssen die Erklärungen monatlich eingereicht werden[21].

Dividendensteuer für juristische Personen

Die Besteuerung von Dividenden in Portugal erfolgt mit unterschiedlichen Sätzen für Gebietsansässige und Gebietsfremde: 

• 35% — für Unternehmen in Jurisdiktionen, die auf der schwarzen Liste der Steueroasen stehen;
• 28% — für Unternehmen, die in Portugal steueransässig sind;
• 25% — wenn ein nicht ansässiges Unternehmen Dividenden von einem portugiesischen Unternehmen erhält.

Stempelsteuer und Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitgeber

Unternehmen können bei bestimmten Transaktionen der Stempelsteuer unterliegen. Beispielsweise werden unentgeltliche Übertragungen in der Regel mit 10% besteuert, und die Übertragung einer Gewerbestätte kann einem Satz von 5% unterliegen.

Alle Arbeitgeber in Portugal müssen Sozialversicherungsbeiträge auf das Arbeitsentgelt ihrer Mitarbeiter zahlen. Der Standardarbeitgebersatz beträgt 23,75% und gilt für die meisten Unternehmen des Privatsektors.

Portugal bietet mehrere Förderregelungen an, die den effektiven Körperschaftsteuersatz für qualifizierte Unternehmen senken, insbesondere für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) sowie Firmen in bestimmten Regionen oder Sektoren.

Reduzierte Körperschaftsteuer für KMU

Ermäßigte Körperschaftsteuersätze können für KMU und Small Mid-Cap-Unternehmen in Portugal gelten, abhängig vom Standort des Unternehmens und dem steuerpflichtigen Einkommen:

• 15% auf die ersten €50.000 des steuerpflichtigen Einkommens für ansässige Unternehmen und portugiesische Betriebsstätten von nicht ansässigen Unternehmen;
• 10,5% auf die ersten €50.000 in der Autonomen Region Madeira und der Autonomen Region Azoren;
• 12,5% für Unternehmen, die ihre Tätigkeit in qualifizierten Binnenterritorien des portugiesischen Festlands ausüben und dort ihre tatsächliche Geschäftsleitung haben;
• 8,75% auf die ersten €50.000 in qualifizierten begünstigten Gebieten der Azoren und Madeiras.

Freihandelszone Madeira: 5% Körperschaftsteuer

Portugiesische Unternehmen, die unter der Freihandelszone Madeira (ZFM) lizenziert sind, können von einem Körperschaftsteuersatz von 5% profitieren, sofern folgende Bedingungen erfüllt sind:

• Lizenzvergabe zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. Dezember 2026; 
• Gültigkeit: bis zum 31. Dezember 2033;
• Qualifizierte Einkünfte: hauptsächlich Einkünfte aus Transaktionen mit Gebietsfremden oder anderen ZFM-lizenzierten Einheiten;
• Bedingungen und Obergrenzen: erfordert Substanz und die Schaffung von Arbeitsplätzen und unterliegt gesetzlichen Höchstgrenzen.

In einigen Fällen können Gesellschafter bis zum 31. Dezember 2033 auch von Steuerbefreiungen auf Gewinnausschüttungen profitieren, die mit Einkünften zusammenhängen, die im Rahmen dieser Regelung besteuert wurden[22].

Immobilieneigentümer in Portugal stehen verschiedenen Steuern in unterschiedlichen Phasen des Eigentums gegenüber, vom Erwerb über das jährliche Halten bis hin zum Verkauf. Das System umfasst Grunderwerbsteuern, Kommunalsteuern und eine Vermögenssteuer auf hochwertige Immobilien.

Grunderwerbsteuer

Die Grunderwerbsteuer (IMT) wird einmalig beim Kauf einer Immobilie gezahlt. Die Sätze variieren je nach Immobilientyp und Kaufpreis.

Ländliches Gebiet. Befindet sich die Immobilie in einem ländlichen Gebiet, beträgt der Steuersatz 5%. Gewerbeimmobilien werden jedoch unabhängig von der Lage — ob städtisch oder ländlich — mit einem Satz von 6,5% besteuert.

Städtisches Gebiet. Für städtische Wohnbebauung gilt eine progressive Steuertabelle. Hierbei werden die Kosten und der Zweck des Kaufs (als Hauptwohnsitz oder zur Vermietung) berücksichtigt.

Kostet die Immobilie bis zu €106.346, beträgt die Steuer 0% für den Hauptwohnsitz und 1% für Zweitwohnsitze. Die übrigen Steuerschwellen sind für beide Immobilientypen gleich:

• 2% für Immobilien im Wert von €106.346—145.470;
• 5% für Immobilien im Wert von €145.470—198.347;
• 7% für Immobilien im Wert von €198.347—330.539;
• 8% für Immobilien im Wert von €330.539—660.982;
• 6% für Immobilien im Wert von €660.982—1.150.853;
• 7,5% für Immobilien im Wert von über €1.150.853[23].

Ab 2026 werden die IMT-Schwellenwerte um 2% steigen. Das bedeutet, dass die Immobilienwertgrenzen für jede Steuerklasse angehoben werden, während die Sätze unverändert bleiben. In der Praxis ermöglicht dies Käufern von etwas teureren Immobilien, in niedrigeren Klassen zu bleiben, und reduziert die Auswirkungen der Preisinflation auf die zu zahlende IMT.

Die Grunderwerbsteuer muss am Tag der Abwicklung oder am nächsten Werktag gezahlt werden[24].

Kommunale Grundsteuer

Die kommunale Grundsteuer (IMI) wird jährlich gezahlt und auf den steuerlichen Wert der Immobilie berechnet[25]. Der Satz hängt vom Standort der Immobilie ab:

• 0,3—0,45% für städtische Immobilien;
• 0,8% für ländliche Immobilien.

Es wird keine Steuer erhoben, wenn das jährliche Haushaltseinkommen unter €17.295 liegt. Die Immobilie muss ausschließlich als dauerhafter Wohnsitz genutzt werden und darf nicht mehr als €67.260 kosten.

Eine separate befristete Befreiung kann für 3 Jahre für einen Hauptwohnsitz mit einem steuerlichen Immobilienwert von bis zu €125.000 gewährt werden, sofern das Jahreseinkommen des Haushalts €153.300 nicht übersteigt.

Die Steuer kann in einer Summe oder in Raten gezahlt werden:

• Beträge bis €100 müssen bis zum 31. Mai gezahlt werden;
• Beträge von €100 bis 500 werden einmalig bis zum 31. Mai oder in zwei Raten — bis zum 31. Mai und 30. November — gezahlt;
• Beträge über €500 werden einmalig bis zum 31. Mai oder in drei Raten — bis zum 31. Mai, 31. August und 30. November — gezahlt.

Vermögenssteuer in Portugal

Die zusätzliche Steuer auf unbewegliches Vermögen (AIMI) fungiert als eine Art Vermögenssteuer auf hochwertigen Immobilienbesitz[25]. Für Einzelpersonen und ungeteilte Erbschaften gilt ein Freibetrag von €600.000 auf den steuerbaren Gesamtwert der Immobilien, der für gemeinsam veranlagte Steuerzahler auf €1.200.000 steigt.

Progressive Sätze gelten für den steuerpflichtigen Betrag nach Abzügen:

• 0,7% auf die Bemessungsgrundlage;
• 1% auf Immobilienwerte zwischen €1—2 Millionen für Einzelpersonen und €2—4 Millionen für gemeinsam Veranlagte; 
• 1,5% auf Immobilienwerte über €2 Millionen für Einzelpersonen und €4 Millionen für gemeinsam Veranlagte.

Unternehmen zahlen AIMI zu einem Satz von 0,4% ohne Freibetrag. Einheiten in Steueroasen-Jurisdiktionen zahlen 7,5%.

Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten unterliegen in Portugal der Besteuerung, wobei für Aktien und Immobilien je nach Ansässigkeitsstatus des Steuerzahlers unterschiedliche Regeln gelten.

Kapitalgewinne beim Verkauf von Aktien

Gewinne aus dem Verkauf von Aktien werden mit einem Pauschalsatz von 28% besteuert. Dieser Satz gilt sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde.

Bei nicht börsennotierten Aktien unterliegen nur 50% des Kapitalgewinns der Steuer, was die Steuerlast effektiv reduziert[26].

Kapitalgewinne in Portugal beim Verkauf von Immobilien

Für portugiesische Steueransässige gilt im Allgemeinen:

• 50% des Nettokapitalgewinns fließen in das steuerpflichtige Einkommen ein;
• Dieser steuerpflichtige Teil wird zum übrigen Einkommen addiert und mit den progressiven IRS-Sätzen besteuert[27].

Für einige Ansässige kann eine alternative Befreiung gelten. Personen über 65 Jahre oder Bezieher einer Erwerbsunfähigkeitsrente können den Erlös innerhalb von 6 Monaten unter gesetzlich geregelten Bedingungen in qualifizierte Rentensysteme oder förderfähige Versicherungs- und Altersvorsorgeprodukte reinvestieren[28].

Für Gebietsfremde ist der Ansatz strenger[29]:

• 100% des Nettokapitalgewinns sind steuerpflichtig, oft zu einem Pauschalsatz;
• EU- und EWR-Ansässige können sich unter Umständen für eine der inländischen Besteuerung gleichgestellte Behandlung entscheiden, bei der unter bestimmten Bedingungen die 50%-Regelung und progressive Sätze angewendet werden können.

Portugal erhebt keine allgemeine Erbschaftsteuer. Stattdessen unterliegen Übertragungen von Vermögenswerten durch Erbschaft oder Schenkung der Stempelsteuer — Imposto do Selo[30].

Übertragungen an direkte Fa­mi­li­en­mit­glie­der — Ehepartner, Kinder, Enkelkinder, Eltern und Großeltern — sind vollständig von der Stempelsteuer befreit.

Für Übertragungen an andere Begünstigte, einschließlich entfernter Verwandter und nicht verwandter Personen, fällt Stempelsteuer in Höhe von 10% an.

Einkünfte aus dem Verkauf von Krypto-Assets mit einer Haltedauer von weniger als 1 Jahr werden mit einem Satz von 28% besteuert. Werden sie länger als ein Jahr gehalten, ist der Steuerzahler von jeglicher Steuer befreit.

Krypto-Besitzer in Portugal müssen zudem keine Steuern für Krypto-zu-Krypto-Täusche und nicht-fungible Krypto-Assets wie NFTs zahlen.

Einkünfte aus dem Verkauf von Krypto-Assets müssen jedoch im Rahmen der IRS, der persönlichen Einkommensteuer, deklariert werden. Das Gesetz, das diese Bedingungen festlegt, trat im Februar 2024 in Kraft[31].

Die USA bieten ein einfacheres Steuersystem, jedoch mit potenziell höheren Steuersätzen für Gutverdiener und komplexen Steuern auf Bundesstaatsebene.

US-Steuern

Die US-Bundeseinkommensteuersätze liegen bei 10—37%. Zusätzlich erheben die meisten Bundesstaaten eigene Einkommensteuern, die stark variieren können. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, ähnlich wie in Portugal.

Der Körperschaftsteuersatz auf Bundesebene beträgt 21%, gemäß dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017. Die Körperschaftsteuern der Bundesstaaten variieren, was die Gesamtsteuerlast komplexer macht.

Kapitalgewinne werden mit 0%, 15% oder 20% besteuert, abhängig von der Steuerklasse des Steuerzahlers. Kurzfristige Kapitalgewinne für Vermögenswerte, die weniger als ein Jahr gehalten werden, werden als ordentliches Einkommen besteuert.

Erbschaftsteuer. Es gibt eine Bundeserbschaftsteuer für Nachlässe im Wert von über $15 Millionen ab 2026. Eine Schenkungsteuer wird ebenfalls erhoben, mit einem lebenslangen Freibetrag in gleicher Höhe. Die Sätze können bis zu 40% betragen.

Die Sozialversicherungssteuer beträgt 6,2% für Arbeitnehmer und 6,2% für Arbeitgeber, mit einer Einkommensgrenze von $184.500 im Jahr 2026. Die Medicare-Steuer beträgt zusätzlich 1,45% jeweils für Arbeitnehmer und Arbeitgeber, ohne Einkommensgrenze.

Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Portugal

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Portugal hilft dabei, eine Doppelbesteuerung von grenzüberschreitenden Einkünften zu vermeiden, indem es Besteuerungsrechte zuweist und Entlastungen gewährt, wo beide Länder dasselbe Einkommen besteuern könnten. Die Entlastung erfolgt durch ausländische Steuergutschriften, sodass in einem Land gezahlte Steuern auf die im anderen Land für dieselben Einkünfte fällige Steuer angerechnet werden können.

Für die Zwecke des Abkommens ist eine ansässige Person jemand, der in einem Land aufgrund von Kriterien wie Wohnsitz, Domizil oder Ort der Geschäftsleitung steuerpflichtig ist. Falls eine Person in beiden Ländern ansässig ist, bestimmen Tie-Breaker-Regeln (wie ständiger Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit) eine einzige vertragliche Ansässigkeit.

Sozialversicherungsabkommen zwischen den USA und Portugal

Die USA und Portugal haben ein Sozialversicherungsabkommen (Totalisation Agreement) geschlossen, um doppelte Beiträge zu verhindern und Leistungsansprüche für Personen zu schützen, die in beiden Ländern gearbeitet haben[32].

Im Rahmen des Abkommens:

1. Arbeitnehmer können Versicherungszeiten aus beiden Ländern kombinieren, um sich für Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen zu qualifizieren, falls sie die Mindestanforderungen in einem System allein nicht erfüllen.
2. Arbeitnehmer unterliegen dem Sozialversicherungssystem des Landes, in dem sie arbeiten.
3. Arbeitnehmer, die vorübergehend für bis zu 5 Jahre in das andere Land entsandt werden, bleiben ausschließlich im System ihres Heimatlandes versichert und sind von Beiträgen im Gastland befreit.

Insgesamt stellt das Abkommen sicher, dass Arbeitnehmer nicht in beiden Ländern Sozialversicherungssteuern auf dasselbe Einkommen zahlen müssen, und hilft, Leistungsansprüche über Grenzen hinweg zu erhalten.

Portugal verfügt über gültige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit 79 Ländern. Die Liste umfasst die EU-Staaten, die USA, Kanada, Japan, China, Indien und die VAE[33].

Zusätzlich zu den DBA hat Portugal Abkommen über den Austausch von Steuerinformationen mit:

• Andorra;
• Antigua und Barbuda;
• Bermuda;
• den Britischen Jungferninseln;
• Gibraltar;
• den Kaimaninseln;
• Liberia;
• St. Kitts und Nevis;
• St. Lucia;
• den Turks- und Caicosinseln.

DBA legen fest, wie zwei Länder dasselbe Einkommen besteuern, sodass Einzelpersonen und Unternehmen seltener doppelt belastet werden. Im Allgemeinen wird das Einkommen zuerst im Quellenstaat besteuert, und der Ansässigkeitsstaat gewährt dann eine Entlastung durch eine ausländische Steuergutschrift. Ist die Steuer im Ansässigkeitsstaat höher, zahlt der Steuerzahler in der Regel die Differenz nach Anrechnung der bereits im Ausland gezahlten Steuer.

Abkommen legen auch spezifische Regeln und oft reduzierte Quellensteuersätze für grenzüberschreitende Zahlungen wie Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren fest.

Um einen Steuerwohnsitz in Portugal zu begründen, muss eine Person zunächst ein gesetzliches Aufenthaltsrecht im Land erlangen. Die steuerliche Ansässigkeit hängt im Allgemeinen vom Einwanderungsstatus und der tatsächlichen Anwesenheit ab, daher ist die Wahl des richtigen Aufenthaltspfads der Ausgangspunkt.

Portugal bietet verschiedene Aufenthaltsoptionen für unterschiedliche Profile an, darunter Investoren, Fernarbeiter, finanziell unabhängige Personen und hochqualifizierte Spezialisten. Mit Ausnahme des Golden Visa machen diese Wege den Inhaber zu einem portugiesischen Steueransässigen, da der Erhalt des Titels in der Regel einen Aufenthalt von mindestens dem halben Jahr in Portugal erfordert.

Portugal Golden Visa für Investoren

Das Portugal Golden Visa ist einer der beliebtesten Wege für vermögende Privatpersonen. Es gewährt den Aufenthalt durch eine qualifizierte Investition, wobei die Optionen bei €250.000 beginnen. Um den Titel zu behalten, muss sich der Inhaber lediglich 7 Tage pro Jahr in Portugal aufhalten.

Fa­mi­li­en­mit­glie­der können einbezogen werden, was in der Regel den Ehepartner, Kinder unter 26 Jahren und Eltern abdeckt.

Portugal D7-Visum für finanziell unabhängige Personen

Das Portugal D7-Visum richtet sich an Personen mit stabilen passiven Einkünften von außerhalb Portugals, wie Renten, Mieteinnahmen, Dividenden, Royalties oder Kapitalerträgen. Im Jahr 2026 beträgt das Mindesteinkommen für das D7-Visum €920 pro Monat.

Die Familienzusammenführung ist für Ehepartner, Kinder unter 21 Jahren und Eltern möglich, wobei für den Ehepartner zusätzliche 50% und für jedes unterhaltsberechtigte Kind 30% der finanziellen Kapazität nachgewiesen werden müssen.

Portugal D8-Visum für Fernarbeiter

Das Digital Nomad Visum ist für Personen konzipiert, die aus der Ferne für Arbeitgeber oder Kunden außerhalb Portugals arbeiten und gleichzeitig im Land leben. Antragsteller müssen bestimmte Kriterien erfüllen, darunter ein Mindestmonatseinkommen, das im Jahr 2026 bei €3.680 liegt.

Die Einbeziehung der Familie ist gestattet und umfasst Ehepartner, Kinder unter 21 Jahren und Eltern.

Portugal Global Talent Visum für hochqualifizierte Fachkräfte

Das Portugal Global Talent Visum richtet sich an hochqualifizierte Fachkräfte, die zum akademischen und innovativen Ökosystem Portugals beitragen können. Es erfordert eine formelle Zusammenarbeit mit einer anerkannten portugiesischen Universität oder Forschungseinrichtung.

Die Eignung basiert üblicherweise auf einem Bachelor-Abschluss und 3—5 Jahren einschlägiger Erfahrung. Die Teilnahmegebühr beträgt €170.000 und deckt den Hauptantragsteller sowie bis zu 3 unterhaltsberechtigte Personen, einschließlich Ehepartner und Kinder unter 26 Jahren, ab.

Immigrant Invest unterstützt Kunden bei der Erlangung von Aufenthaltstiteln durch einen strukturierten Prozess, der die Programmauswahl, Dokumentenvorbereitung und das Einreichungsmanagement umfasst. Wir sind seit 2006 tätig und haben über 10.000 Kunden geholfen, einen Wohnsitz im Ausland zu sichern. Wir arbeiten ausschließlich mit von der Regierung genehmigten Programmen und fungieren als lizenzierter Vermittler, wo eine Akkreditierung erforderlich ist.

Immigrant Invest unterstützt Antragsteller für portugiesische Aufenthaltstitel mit einem auf Compliance ausgerichteten Ansatz, der den gesamten Lebenszyklus des Falls abdeckt, einschließlich:

1. Prüfung der Eignung und Risiken, einschließlich Einkommensnachweis, Analyse der Bankhistorie, Identifizierung von Dokumentenlücken, Prüfung von Vorstrafen, Bewertung früherer Ablehnungen sowie AML- und Sanktionsprüfungen.
2. Finanzielle Nachweise und Zahlungsstrukturierung, um sicherzustellen, dass Gelder rückverfolgbar sind und Zahlungen vom eigenen Konto des Antragstellers erfolgen.
3. Dokumentenvorbereitung und Paketerstellung, einschließlich detaillierter Checklisten, korrektem Formatieren und Sortieren sowie beglaubigter Übersetzung und Legalisierung, falls erforderlich.
4. Phasenweises Fallmanagement mit klaren Meilensteinen und strukturierter Kommunikation mit den relevanten Programmverantwortlichen.
5. Praktische Schritte zur Relocation, einschließlich des Erhalts einer NIF, der Eröffnung eines Bankkontos, der Sicherung einer konformen Unterkunft sowie der Koordinierung von Biometrie und Terminen mit der AIMA.
6. Immobilienspezifische Unterstützung, sofern relevant für den gewählten Aufenthaltsweg.
7. Unterstützung bei Ablehnungen, einschließlich der Analyse von Ablehungsgründen und der Erarbeitung einer Strategie für den Widerspruch oder Neuantrag.
8. Unterstützung nach der Genehmigung bei Verlängerungen und längerfristiger Planung, einschließlich Wegen zu Daueraufenthalt und Staatsbürgerschaft, falls zutreffend.

Im Rahmen der Aufenthaltsplanung koordinieren wir uns auch mit Steuerberatern, um Kunden bei der Einschätzung steuerlicher Auswirkungen und der entsprechenden Strukturierung ihres Umzugs zu helfen.

1. Der Steuerwohnsitz erfordert in der Regel einen legalen Aufenthalt in Portugal und mehr als 183 Tage Aufenthalt im Land während eines Steuerjahres.
2. Ansässige zahlen persönliche Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen mit progressiven Sätzen von bis zu 48%.
3. Gebietsfremde zahlen Steuern auf Einkünfte aus portugiesischen Quellen zu einem Pauschalsatz von 25%.
4. Die Standard-Körperschaftsteuer auf dem Festland beträgt 19%, wobei Zuschläge möglich sind.
5. Es gibt keine allgemeine Vermögens- oder Erbschaftsteuer in Portugal, aber hochwertige Wohnimmobilien können besteuert werden. Übertragungen innerhalb der nahen Familie sind in der Regel von der Stempelsteuer befreit.
6. Zu den Sonderregelungen gehören IFICI und die 5%-Körperschaftsteuerregelung auf Madeira für qualifizierte Einkünfte.
7. Portugal hat 79 Steuerabkommen, die dazu beitragen, Doppelbesteuerung zu vermeiden und Besteuerungsrechte zwischen den Jurisdiktionen zuzuweisen.
8. Um in Portugal steueransässig zu werden, muss man zunächst eine Aufenthaltserlaubnis erhalten, zum Beispiel über das Portugal Golden Visa.

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