Portugals neues Steuerregime für Ausländer: Wie IFICI das NHR im Jahr 2025 ersetzt

Portugals Ansatz, ausländische Einwohner durch günstige Besteuerung anzuziehen, hat sich in den letzten 15 Jahren erheblich weiterentwickelt.

2009: Einführung des NHR

Portugal startete das Programm für nicht gewöhnliche Steuerinländer, um Ausländer anzuziehen. Das NHR bot großzügige Steuerbefreiungen für ausländische Einkünfte und einen pauschalen Steuersatz von 20 % auf bestimmte portugiesische Einkünfte. Es wurde schnell zu einem starken Anziehungspunkt für Rentner, Investoren und Fernarbeiter.

Das Golden Visa Portugal Programm erfreute sich bei internationalen Investoren großer Beliebtheit, teilweise dank des günstigen Steuerregimes, das die Umsiedlung noch attraktiver machte.

Im Vergleich zu Ländern wie dem Vereinigten Königreich, wo Spitzenverdiener Einkommensteuersätze von bis zu 45 % zahlen können, bot Portugals Regime für nicht gewöhnliche Steuerinländer einen pauschalen Steuersatz von 20 % auf berechtigte Einkünfte und Befreiungen für viele ausländische Einkünfte. Dieser starke Kontrast bedeutete, dass für viele globale Investoren ein Umzug nach Portugal auch erhebliche Steuerersparnisse und langfristigen Vermögensschutz mit sich brachte.

2012—2018: Höhepunkt der Beliebtheit bei Rentnern und Investoren

Das NHR erreichte seinen Höhepunkt zwischen 2012 und 2018. Tausende von Ausländern, insbesondere Rentner aus Frankreich, Italien und Brasilien, zogen nach Portugal, um ein Jahrzehnt steuerfreier Renten zu genießen.

Zunächst konnten Renten steuerfrei bezogen werden, und seit 2020 werden sie mit einem reduzierten Pauschalsatz von 10 % besteuert.

Die Zahl der in Portugal ansässigen ausländischen Bürger erreichte mit rund 480.000 einen Rekordwert, die höchste Zahl seit der Gründung des Einwanderungs- und Grenzschutzdienstes SEF im Jahr 1976. Bis 2019 hatte diese Zahl bereits 500.000 überschritten.

2020—2023: Wachsende Kritik und Reformen

Durch die Anziehung einer großen Zahl ausländischer Einwohner mit günstiger steuerlicher Behandlung erhöhte das NHR die Nachfrage nach Immobilien.

Da die Immobilienpreise in Lissabon, Porto und den Küstenregionen stark anstiegen, wandte sich die öffentliche Meinung gegen das NHR-Regime. Dies erhöhte den Druck auf einen Markt, der bereits durch ein begrenztes Wohnungsangebot eingeschränkt war, trieb die Preise über die Reichweite vieler lokaler Familien hinaus und vertiefte die Wahrnehmung sozialer Ungleichheit.

Gleichzeitig wurden die fiskalischen Kosten für die Aufrechterhaltung des NHR erheblich. Die jährlichen Haushaltsausgaben im Zusammenhang mit NHR-Steuerbefreiungen überstiegen 2024 1,7 Milliarden Euro, der höchste Wert seit der Schaffung des Regimes.

Steigende Immobilienpreise und zunehmende Steuerausfälle befeuerten die politische Debatte. Die Europäische Union forderte Portugal außerdem auf, seine Steuerpolitik stärker an den EU-Prinzipien auszurichten. Als Reaktion darauf schränkte die Regierung die Befreiungen schrittweise ein und bereitete eine tiefgreifendere Reform vor, die 2025 in der Ablösung des NHR durch IFICI mündete.

2025: Portugals neues Steuerregime: IFICI

Am 1. Januar 2025 endete das NHR offiziell und wurde durch das IFICI Portugal Steuerregime ersetzt, das auch als NHR 2.0 bezeichnet wird.

Anstatt sich auf passives Kapital wie Renten oder Immobilieninvestitionen zu verlassen, konzentriert sich die Regierung nun auf Talente und Innovation.

Das IFICI-Steuerregime steht für „Innovative Fiscal Incentive for Scientific Research and Innovation“ (Innovativer Steueranreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation).

IFICI richtet sich an hochqualifizierte Fachkräfte, Forscher und Innovatoren in strategischen Sektoren wie Wissenschaft, Technologie, Gesundheitswesen und grüne Energie. Ziel ist es, Talente und Unternehmertum anzuziehen, anstatt passives Kapital.

Durch die Einschränkung der Förderfähigkeit versucht Portugal, die fiskalische Nachhaltigkeit mit der Notwendigkeit in Einklang zu bringen, im globalen Wettbewerb um Talente wettbewerbsfähig zu bleiben. Für ausländische Fachkräfte in Schlüsselbereichen bietet IFICI Steuervorteile.

Das IFICI Portugal Steuerregime wurde entwickelt, um nicht nur globale Talente anzuziehen, sondern auch greifbare Vorteile für diejenigen zu bieten, die sich qualifizieren. Für ausländische Fachkräfte, Unternehmer und Forscher sind die Vorteile sowohl finanzieller als auch strategischer Natur.

1. 20 % pauschale Einkommensteuer. Berechtigte Fachkräfte können von einem reduzierten pauschalen Steuersatz von 20 % auf in Portugal erzielte Einkünfte aus abhängiger und selbstständiger Arbeit profitieren, anstelle der progressiven Standardsätze, die bis zu 48 % betragen.

2. Entlastung von der Doppelbesteuerung. Bestimmte Kategorien von ausländischen Einkünften, wie Dividenden, Lizenzgebühren und Einkünfte aus abhängiger Arbeit, können für Befreiungen oder Anrechnungen in Frage kommen, wodurch Antragsteller eine Doppelbesteuerung gemäß Portugals Netzwerk von Steuerabkommen vermeiden können.

3. 10 Jahre Gültigkeit. Einmal gewährt, ist der IFICI-Status 10 aufeinanderfolgende Jahre gültig. Er bietet langfristige Steuerstabilität und Vorhersehbarkeit für die Finanz- und Aufenthaltsplanung.

Das IFICI Portugal Steuerregime legt strenge Bedingungen fest, die Antragsteller gemäß der aktualisierten gesetzlichen Regelung Nr. 352/2024/1 erfüllen müssen.

Grundvoraussetzungen

Bevor spezifische Berufe und Sektoren betrachtet werden, müssen Antragsteller die grundlegenden Bedingungen erfüllen:

1. Muss nach dem 1. Januar 2024 portugiesischer Steuerinländer werden.
2. Darf in den letzten 5 Jahren kein portugiesischer Steuerinländer gewesen sein.
3. Darf zuvor nicht vom NHR oder einem anderen speziellen Steuerregime profitiert haben.

Bildungs- und Berufsqualifikationen

IFICI richtet sich an hochgebildete Personen mit nachgewiesener beruflicher Expertise. Um sich zu qualifizieren, muss ein Antragsteller eines der folgenden Kriterien erfüllen:

• mindestens ein Abschluss des Europäischen Qualifikationsrahmens der Stufe 6, Bachelor plus 3 Jahre einschlägige Berufserfahrung;
• Abschluss des EQF der Stufe 8, PhD/Doktorat, wodurch die Anforderung an die Berufserfahrung entfällt.

Förderfähige Berufe

Nur bestimmte Kategorien von Fachkräften werden unter IFICI zugelassen. Diese Gruppen wurden aufgrund ihres Potenzials ausgewählt, zur wissenschaftlichen Forschung, zum Gesundheitswesen und zur technologischen Entwicklung in Portugal beizutragen:

• Universitätsprofessoren und Forscher;
• Ärzte und Spezialisten im Gesundheitswesen;
• Fachkräfte in Physik, Mathematik und Ingenieurwesen;
• IKT- und Technologiespezialisten;
• Führungskräfte und Unternehmensleiter, wie CEOs, Vorstandsmitglieder, Geschäftsführer.

Unternehmens- und Sektorkriterien

Die Beschäftigung muss an ein Unternehmen oder eine Institution gebunden sein, das/die zu Portugals strategischen Wirtschaftszielen beiträgt. Um dies zu gewährleisten, muss der Arbeitgeber folgende Standards erfüllen:

1. Mindestens 50 % des Umsatzes aus Exporten im aktuellen oder den beiden vorangegangenen Jahren generieren.
2. In einem der folgenden Sektoren tätig sein: Rohstoffgewinnung und verarbeitende Industrie, Information und Kommunikation, Forschung und Entwicklung, Hochschulbildung, Gesundheitswesen und verwandte Dienstleistungen.

Alternative Qualifizierungswege

Nicht alle Kandidaten passen genau in die Standardkriterien. Portugal hat daher zusätzliche Wege geschaffen, um bestimmten Spezialisten die Qualifizierung zu ermöglichen:

• F&E-Mitarbeiter, die unter Portugals SIFIDE-Programm arbeiten;
• Direktoren oder Mitarbeiter zertifizierter Start-ups;
• Forscher mit Doktortitel, die in nationale wissenschaftliche Netzwerke integriert sind;
• Mitarbeiter von Organisationen, die von IAPMEI oder AICEP genehmigt wurden;
• Fachkräfte, die auf den Azoren oder Madeira unter speziellen regionalen Regeln arbeiten.

Diese Kriterien machen IFICI zu einem weitaus selektiveren Rahmen als sein Vorgänger NHR. Es konzentriert sich auf Fachkräfte mit fortgeschrittenen Qualifikationen und Unternehmen, die aktiv zur portugiesischen Wirtschaft beitragen.

Die Beantragung des IFICI Portugal Steuerregimes erfordert einen vollständigen Satz von Dokumenten, die Ihre Identität, Ihren steuerlichen Wohnsitzstatus, Ihre Qualifikationen und Ihre berufliche Tätigkeit belegen.

Dokumente zur persönlichen Identifikation

Um Ihre Identität und Ihren legalen Aufenthalt in Portugal nachzuweisen, benötigen Sie:

• gültiger Reisepass;
• Aufenthaltserlaubnis in Portugal;
• portugiesische Steueridentifikationsnummer.

Dokumente zum beruflichen und akademischen Hintergrund

Da IFICI für hochqualifizierte Fachkräfte konzipiert ist, müssen Antragsteller Nachweise ihrer Ausbildung und Expertise erbringen:

• Abschluss oder Diplom, mindestens EQF Stufe 6;
• Zertifikate beruflicher Qualifikationen;
• Nachweis der Berufserfahrung, wie Beschäftigungsnachweise, Verträge, Lebenslauf mit unterstützenden Referenzen.

Dokumente zur Beschäftigung oder Geschäftstätigkeit

Um die Ausübung einer förderfähigen beruflichen Tätigkeit in Portugal nachzuweisen, muss der Antragsteller einen Nachweis seiner Arbeit oder seines Unternehmens erbringen. Dies kann ein Arbeitsvertrag mit einem portugiesischen Unternehmen sein, das in einem förderfähigen Sektor tätig ist, ein Nachweis der Unternehmensregistrierung in Portugal oder eine Bestätigung der Start-up-Zertifizierung.

In einigen Fällen müssen Antragsteller möglicherweise auch die Genehmigung eines Forschungs- und Entwicklungsprojekts im Rahmen des SIFIDE-Programms oder eine Validierung von Regierungsstellen wie IAPMEI oder AICEP vorlegen, je nach Qualifizierungsweg.

Dokumente zum Nachweis des Aufenthalts und der finanziellen Situation

Von Antragstellern wird erwartet, dass sie Stabilität und Integration in Portugal nachweisen:

• Nachweis der Unterkunft, Mietvertrag oder Eigentumsurkunde;
• in Portugal gültige Krankenversicherung;
• aktuelle Kontoauszüge oder Nachweis finanzieller Mittel, falls von den Behörden angefordert.

Diese Dokumente bestätigen die Berechtigung und helfen den Steuerbehörden und Einwanderungsdiensten zu überprüfen, ob die Antragsteller die strengen Kriterien des Programms erfüllen. Fehlende oder unvollständige Unterlagen sind einer der häufigsten Gründe für Verzögerungen oder Ablehnungen, weshalb eine fachkundige Beratung dringend empfohlen wird.

1. Die Ablösung des NHR durch das IFICI Portugal Regime, oder NHR 2.0, markiert einen Wendepunkt in der Herangehensweise des Landes, Ausländer anzuziehen.
2. Für berechtigte Antragsteller bietet IFICI einen pauschalen Steuersatz von 20 %, Entlastung von der Doppelbesteuerung und 10 Jahre Stabilität.
3. IFICI konzentriert sich auf die Anziehung von Spitzenfachkräften, Forschern und Innovatoren in den Bereichen Wissenschaft, Technologie, Gesundheitswesen und grüne Energie.
4. Inhaber eines Golden Visa Portugal können ebenfalls von IFICI profitieren, wenn sie die Zulassungskriterien des Regimes erfüllen.
5. IFICI richtet Portugal an den europäischen Politikzielen aus, indem es Steuervorteile auf Innovation, Wissenschaft und nachhaltiges Wachstum lenkt.

1. Source: The number of foreigners residing in Portugal, Minister of Internal Affairs, Portugal
2. Source: NHR 2.0: Portugal's tax incentive, Idealista
3. Source: IFICI Regulation, Government Order No. 352/2024/1