Steuern in Andorra: Ein Leitfaden zu einer der niedrigsten Steuern in Europa

Andorranische Steuerzahler sind natürliche Personen und juristische Personen. Sie können entweder als Steuerinländer oder als Steuerausländer des Landes betrachtet werden. Der Status bestimmt die anwendbaren Steuern und deren Sätze.

Natürliche Personen können andorranische Steuerinländer werden, wenn sie mehr als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten im Land verbringen. Ein weiterer Grund für die Steueransässigkeit ist, Andorra als Zentrum der wirtschaftlichen und vitalen Aktivitäten zu haben.

Eine Person gilt jedoch nicht als andorranischer Steuerinländer, wenn sie ein Grenzgänger ist, der täglich aus dem benachbarten Spanien oder Frankreich nach Andorra kommt. Die Regel gilt auch dann, wenn solche Grenzgänger von einer juristischen Person angestellt wurden, die ein andorranischer Steuerinländer ist.

Ein Unternehmen muss mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllen, um als Steuerinländer zu gelten:

• in Andorra gegründet sein;

• einen eingetragenen Sitz in Andorra haben;

• die effektive Geschäftsleitung des Unternehmens in Andorra haben.

Steuern werden von Gemeinden und der Regierung erhoben. Gemeinden oder Comús sind für Steuern auf Immobilien, Mieteinnahmen, die Gründung von Handels- oder Geschäftsaktivitäten und Bauarbeiten zuständig. Die Regierung erhebt Einkommen- und Körperschaftsteuern, Mehrwertsteuer, Kapitalertragsteuern, Quellensteuern und Steuern auf den Fahrzeugbesitz.

Das Steuerjahr für natürliche Personen fällt mit dem Kalenderjahr zusammen. Für juristische Personen ist es dasselbe wie der Rechnungslegungszeitraum des Unternehmens, jedoch nicht länger als 12 Monate.

Währung. Andorra verwendet den Euro als offizielle Währung, obwohl das Land kein EU-Mitgliedstaat ist. Daher werden alle Steuern in Euro berechnet und bezahlt.

Devisenkontrolle. Das andorranische Gesetz sieht keine Devisenbestimmungen vor.

Austausch von Steuerinformationen. Seit 2014 hat sich Andorra der OECD-Erklärung zum automatischen Austausch von Informationen in Steuersachen verpflichtet. Der Common Reporting Standard wird seit 2018 angewendet.

Andorra hat gültige Abkommen zum Austausch von Steuerinformationen mit 24 Ländern und Gebieten:

Das ukrainische Parlament hat ein Abkommen zum Austausch von Steuerinformationen mit Andorra genehmigt, aber das Abkommen ist noch nicht in Kraft getreten.

Neue Abkommen zum Austausch von Steuerinformationen sollen mit Ecuador, Hongkong, Macau, den Malediven, Marokko, Peru und Samoa unterzeichnet werden. Es ist jedoch noch unbekannt, wann diese in Kraft treten werden.

Gebietsansässige und Nicht-Gebietsansässige zahlen unterschiedliche Einkommensteuern in Andorra, mit variierenden Steuersätzen und -arten für das zu versteuernde Einkommen. Die Einkommensteuer für natürliche Personen wird durch Gesetz 5/2014 vom 24. April geregelt.

Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) ist eine Einkommensteuer, die von andorranischen Steuerinländern gezahlt wird. Sie wird progressiv nach der Höhe des Jahreseinkommens erhoben, wobei die ersten €24.000 steuerfrei sind.

Impost sobre la renda dels no-residents fiscals (IRNR) ist eine Einkommensteuer für Nicht-Gebietsansässige. Der Pauschalsatz von 10% gilt unabhängig von der Höhe des Jahreseinkommens.

Gebietsansässige zahlen Steuern auf ihr weltweites Einkommen, während Nicht-Gebietsansässige nur Steuern auf Einkommen zahlen, das innerhalb Andorras erzielt wird.

Das zu versteuernde Einkommen umfasst:

• Arbeitsentgelte wie Löhne;

• Einkommen aus unternehmerischen oder geschäftlichen Aktivitäten, einschließlich des Einkommens, das von einem Firmeninhaber oder Manager erzielt wird;

• Lizenzgebühren und Einkommen aus der Nutzung unbeweglicher Vermögenswerte, wie Mietrenditen;

• Dividenden und Zinsen;

• Renten und Zahlungen aus Lebens- oder Invaliditätsversicherungen;

• Kapitalerträge und -verluste.

Beachten Sie, dass Dividenden, die von einer andorranischen Steuerinländer-Einheit erhalten werden, nicht besteuert werden. Zahlt jedoch ein nicht-ansässiges Unternehmen Dividenden an andorranische Steuerinländer, unterliegen die Dividenden der Einkommensteuer in Andorra.

Die persönliche Einkommensteuer muss zwischen dem 1. April und dem 30. September des Jahres, das auf den Berichtszeitraum folgt, eingereicht und gezahlt werden. Jeder Steuerzahler muss eine individuelle Steuererklärung einreichen; gemeinsame Erklärungen, zum Beispiel für Ehepaare, sind nicht zulässig.

Eine Steuererklärung kann online auf der Regierungswebsite eingereicht werden. Das Formular und nützliche Informationen zur Steuerbemessungsgrundlage werden dort ebenfalls veröffentlicht.

Für die Nichtabgabe einer Steuererklärung und Nichtzahlung der Steuer wird eine Geldstrafe erhoben: Sie liegt zwischen €150 und €3.000, falls den Steuerbehörden kein Schaden entstanden ist. Hat eine Person zu wenig Steuern gezahlt, beträgt die Geldstrafe 50 bis 150% des unbezahlten Steuerbetrags.

Impost de societats (IS) ist die andorranische Körperschaftsteuer. Sowohl Steuerinländer als auch nicht-ansässige Unternehmen zahlen die Steuer mit 10%.

Der Steuersatz von 0% gilt für andorranische kollektive Kapitalanlageinstitute, gemäß Gesetz 10/2008 vom 12. Juni.

Ansässige Unternehmen zahlen die Steuer auf ihr weltweites Einkommen gemäß ihren Finanzberichten.

Nicht-Ansässige werden nur auf ihre in Andorra erzielten Gewinne besteuert. Hat eine nicht-ansässige Einheit keine Betriebsstätte in Andorra, wird die Steuer transaktionsbezogen erhoben.

Andorranische Unternehmen können verschiedene Ausgleichs- und Abzugsmöglichkeiten in Anspruch nehmen. Dadurch können sie ihre Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage auf 0% reduzieren. Dies wird jedoch ab dem 1. Januar 2023 nicht mehr genau möglich sein: Gemäß der neuen Steuerreform wird, wenn ein Unternehmen einen Gewinn erzielt, sein effektiver Mindestsatz für die Körperschaftsteuer 3% betragen.

Unternehmen müssen eine Steuererklärung innerhalb eines Monats nach Ablauf des Sechsmonatszeitraums nach Ende des Rechnungslegungszeitraums einreichen. Eine Vorauszahlung für den laufenden Rechnungslegungszeitraum muss am ersten Tag des neunten Monats nach Beginn des Rechnungslegungszeitraums geleistet werden.

Angenommen, der Rechnungslegungszeitraum des Unternehmens beginnt im Januar und dauert 12 Monate. Der monatliche Gewinn beträgt €1.000.000. Das Jahreseinkommen beträgt somit €12.000.000. Sehen wir uns an, wann das Unternehmen die Körperschaftsteuer und welchen Teil des Gewinns zahlen muss.

Erforderliche Formulare für Finanzunterlagen und Steuererklärungen sind auf der Regierungswebsite veröffentlicht. Darüber hinaus melden sich Unternehmen online an und reichen ihre Steuererklärungen ein.

Wie natürliche Personen unterliegen auch juristische Personen denselben Strafen für Verstöße gegen das Steuerrecht. Sie zahlen €150 bis €3.000, wenn sie keine Steuererklärung einreichen und Steuern zahlen, den Steuerbehörden jedoch kein Schaden entstanden ist. Eine Unterzahlung wird mit 50 bis 150% der unbezahlten Verbindlichkeit belegt.

Impost general indirecte (IGI), die andorranische Mehrwertsteuer, wird auf Waren, Dienstleistungen und deren Import erhoben. Ein Unternehmer oder Freiberufler gilt jedoch nicht als Mehrwertsteuerzahler, wenn der Jahreswert der gelieferten Waren und erbrachten Dienstleistungen €40.000 nicht erreicht. Für landwirtschaftliche Aktivitäten liegt die Schwelle bei €150.000 pro Jahr.

Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt in Andorra 4,5%. Dies ist der niedrigste Standardsatz in Europa: der zweitniedrigste liegt bei 7,7% in der Schweiz.

In der EU darf der Standardsatz 15% nicht unterschreiten. Zum Beispiel erheben Andorras Nachbarn Spanien und Frankreich 21% bzw. 20% Mehrwertsteuer.

Neben dem Standardsatz hat Andorra mehrere reduzierte Sätze, die für bestimmte Waren und Dienstleistungen gelten. Ein erhöhter Satz gilt für Finanz- und Bankdienstleistungen.

Um mit der Zahlung der Mehrwertsteuer zu beginnen, muss man sich beim andorranischen Finanzamt registrieren. Die Einreichung von Steuererklärungen ist online möglich.

Der Zahlungsplan besteht aus mehreren Raten, die halbjährlich, vierteljährlich oder monatlich fällig werden. Die Häufigkeit der Zahlungen hängt vom jährlichen Umsatz des Steuerpflichtigen ab:

• bis zu €250.000 — zweimal jährlich im Januar und Juli für das vorherige Halbjahr;

• €250.000 bis 3.600.000 — viermal jährlich im Januar, April, Juli und Oktober für das vorherige Quartal;

• über €3.600.000 — monatlich im Vormonat.

Der Kauf von Immobilien beinhaltet die Zahlung einer Grunderwerbsteuer, Impuestos transmisiones patrimoniales (ITP). Der Gesamtsatz beträgt 4% des Immobilienwertes: 1,75 bis 2,5% gehen an die Regierung Andorras und etwa 2% mehr an die Gemeinde des Standortes der Immobilie.

Der Käufer zahlt die Grunderwerbsteuer beim Abschluss eines Kaufvertrags an einen Notar.

Neben der Grunderwerbsteuer zahlt der Immobilienkäufer für Notardienstleistungen, die 0,5–1% des Transaktionsbetrags ausmachen. Die Dienstleistungen einer Immobilienagentur kosten etwa 5 bis 10% des Immobilienpreises.

Der Besitz von Immobilien beinhaltet die Zahlung einer jährlichen Grundsteuer. Diese wird von den lokalen Gemeinden erhoben und traditionell „Foc i lloc“ — „Feuer und Ort“ genannt.

Die Gemeinde legt den Satz fest, aber er ist ohnehin recht niedrig: Ein Eigentümer zahlt durchschnittlich €0,75 pro Quadratmeter. Außerdem müssen nur Eigentümer im Alter von 18 bis 65 Jahren die Steuer zahlen.

Bebaute Immobilien werden mit €0,3 bis 3 pro Quadratmeter besteuert.

Die Gemeinde kann den Eigentümern auch eine Infrastruktur-Wartungsgebühr von €500 bis 1.000 pro Jahr berechnen.

Die Vermietung von Immobilien unterliegt der Steuer, wobei der Satz vom Status der Steueransässigkeit abhängt. Wenn andorranische Steuerinländer Einkommen aus der Vermietung von Immobilien erzielen, zahlen sie die Steuer mit 0,4 bis 4%. Nicht-Gebietsansässige zahlen pauschal 7,5% auf die Bruttomieteinnahmen.

Ab dem 1. Januar 2023 wird der Steuersatz auf Mieteinnahmen um 2% gesenkt. Diese Regel gilt für Fälle, in denen die Mieteinnahmen €900 pro Person nicht übersteigen.

Die fällige Steuer hängt von der Gemeinde ab, in der sich die vermietete Immobilie befindet:

• Andorra la Vella – Mai;
• Encamp – 1. Januar bis 30. März;
• Ordino – 3. Februar bis 1. April;
• La Massana – Mai;
• Escaldes-Engordany – Mai;
• Sant Julià de Lòria – November.

Wenn eine Immobilie länger als zwei Jahre unbewohnt und leer steht, wird sie mit einer Sondersteuer belegt, gemäß Gesetz 3/2019.

Die Steuer auf leer stehende Immobilien beträgt €5,05 pro Quadratmeter der gesamten Nutzfläche.

Bei der Erklärung einer solchen Immobilie muss der Eigentümer mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllen können:

• die Immobilie steht aufgrund eines Adresswechsels oder gesundheitlicher Probleme leer;
• die Immobilie ist nicht der Hauptwohnsitz, sondern der zweite oder dritte für den Eigentümer, z.B. als Ferienhaus genutzt;
• die Adresse der Immobilie wird als Fiskal- oder Geschäftsadresse für Steuerzwecke genutzt;
• die Immobilie steht im Zusammenhang mit kommerziellen Aktivitäten;
• die Immobilie wird über eine Immobilienagentur zum Verkauf angeboten.

Der Verkauf von Immobilien unterliegt der Kapitalertragsteuer, die der Verkäufer zahlt. Der Satz beträgt 0—15%. Die Steuersätze werden im folgenden Kapitel detailliert besprochen.

Es gibt keine Stempelsteuer weder für den Verkäufer noch für den Käufer.

Auf Kapitalerträge aus Wertpapieren und Geschäftsanteilen. Alle Kapitalerträge, die nicht aus der Übertragung unbeweglichen Vermögens stammen, werden mit 10% besteuert. Solche Gewinne werden in die Bemessungsgrundlage der persönlichen Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer einbezogen.

Wurden Anteile jedoch länger als 10 Jahre gehalten, sind sie von der Steuer befreit. Dasselbe gilt für Fälle, in denen eine Person oder eine juristische Person weniger als 25% der Anteile eines Unternehmens besitzt.

Bei Übertragung qualifizierter Beteiligungen. In diesem Fall zahlen natürliche Personen und Unternehmen keine Kapitalertragsteuer.

Bei Übertragung unbeweglichen Vermögens. Natürliche Personen und Unternehmen zahlen die Steuer, wenn sie Immobilien verkaufen.

Kapitalerträge von Privatpersonen aus dem Verkauf von Immobilien können in Andorra von der Steuer befreit sein, wenn:

1. Die Immobilie der Hauptwohnsitz war und der frühere Eigentümer innerhalb von 6 Monaten eine andere Immobilie mit dem erzielten Geld erworben hat.

2. Die Immobilie außerhalb Andorras liegt und länger als 10 Jahre im Besitz war.

Der angewandte Satz ist progressiv und hängt von der Besitzdauer ab: Je länger Sie die Immobilie besessen haben, desto niedriger ist Ihr Satz. Wenn Sie die Immobilie 13 Jahre oder länger gehalten haben, beträgt der Steuersatz 0%.

Der Standard-Quellensteuersatz beträgt 10%, mit zusätzlichen 1,5% auf Rückversicherungstransaktionen.

Es gelten jedoch spezifische Regeln für Einkünfte aus Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren. Außerdem gilt die Quellensteuer für Gebühren auf technische Dienstleistungen.

Dividenden sind steuerfrei, unabhängig davon, ob sie an natürliche oder juristische Personen, Steuerinländer oder Nicht-Steuerinländer gezahlt werden.

Zinsen werden nur mit 10% besteuert, wenn sie an eine natürliche Person gezahlt werden, die ein andorranischer Steuerinländer ist. Im Falle von Sparkontenzinsen sind die ersten €3.000 von der Steuer befreit.

Lizenzgebühren unterliegen einer Steuer von 5%, wenn sie an eine nicht-ansässige natürliche Person oder ein Unternehmen gezahlt werden. Werden Lizenzgebühren an eine ansässige natürliche Person gezahlt, beträgt der Steuersatz 10%. Lizenzgebühren für ansässige Unternehmen sind von der Steuer befreit.

Gebühren für technische Dienstleistungen werden mit 10% besteuert, außer für diejenigen, die an ansässige Unternehmen gezahlt werden.

Sozialbeiträge werden zugunsten der Caixa Andorrana de la Seguretat Social, CASS, gezahlt. Sie decken medizinische Leistungen und Renten ab.

Erhält eine Person ein Gehalt von einem andorranischen Unternehmen, belaufen sich die Sozialbeiträge auf 22% des Bruttogehalts. Davon entfallen 6,5% auf den Arbeitnehmer und der Arbeitgeber zahlt den Rest, 15,5%.

Selbstständige zahlen ebenfalls Sozialbeiträge. Sie unterliegen jedoch einer festen Zahlung: Im Jahr 2021 betrug diese €457,88 pro Monat. Außerdem kann man eine Ermäßigung von 50% erhalten und die Sozialbeiträge auf €228,94 pro Monat senken:

• innerhalb der ersten 12 Monate der Steuerschuld;

• wenn die Ergebnisse des vorherigen Geschäftsjahres weniger als €12.000 Gewinn und €150.000 Umsatz zeigten.

Die Kraftfahrzeugsteuer. Wenn Sie ein Auto aus einem EU-Land importieren, zahlen Sie eine Mehrwertsteuer von 4,5%. Ein Auto, das außerhalb der EU hergestellt wurde, unterliegt einer Steuer von 10%.

Außerdem zahlt ein Fahrzeughalter eine Gebühr von €200 für die Zulassung eines Autos. Ein Nummernschild kostet zusätzlich €60.

Nur Inhaber einer Aufenthaltserlaubnis, die eine Adresse in Andorra nachweisen können, können ein Fahrzeug im Land zulassen.

Glücksspiel wird mit 3 bis 25% besteuert, abhängig von der Art der Aktivität und der Höhe des gewonnenen Preises. Wenn Sie beispielsweise beim Online-Poker gewinnen, unterliegt der Gewinn einer Kapitalertragssteuer auf Ersparnisse: Die ersten €3.000 sind steuerfrei, der Rest wird mit 10% besteuert.

Die Wegzugsteuer wird erhoben, wenn eine Person oder ein Unternehmen ihren Steuerwohnsitz von Andorra in ein anderes Land verlegt. Nicht realisierte Kapitalerträge unterliegen der Steuer. Der Steuerbetrag für Unternehmen berücksichtigt auch den beizulegenden Zeitwert und die Steuerwerte ihrer Vermögenswerte.

Andorra hat keine Steuern auf Vermögen und Erbschaft. Es gibt keine Kapital- oder Stempelsteuer.

Steuerabzüge stehen juristischen Personen und Einzelpersonen zur Verfügung. Unternehmen können die Körperschaftsteuerbeträge reduzieren, wenn sie neue Mitarbeiter einstellen oder neue Investitionen tätigen. Einzelpersonen können Abzüge geltend machen, wenn sie Angehörige oder Hypotheken haben.

Sondersteuerregelung für Holdings. Wenn eine andorranische Holdinggesellschaft nur nicht-ansässige Unternehmen außerhalb des Landes verwaltet und an diesen beteiligt ist, ist eine solche Holding von Steuern befreit auf:

• Dividenden, die von ausländischen Tochtergesellschaften oder Unternehmen erhalten werden;

• Dividenden, die an die Aktionäre der Holding gezahlt werden, unabhängig davon, ob sie in Andorra oder im Ausland ansässig sind;

• Kapitalerträge, die durch die Übertragung von Anteilen erzielt werden.

Ein Aktionär, eine Person oder ein Unternehmen, zahlt keine Einkommen- oder Körperschaftsteuer auf die von einer Holding erhaltenen Dividenden.

Um dieser Sondersteuerregelung zu unterliegen, muss eine Holdinggesellschaft einen Antrag stellen und eine Genehmigung vom andorranischen Finanzamt erhalten.

Operative Verluste. Ein Unternehmen kann diese bis zu 10 Jahre vortragen, ohne einen Rücktrag.

Ein Umzug nach Andorra ist der Weg, um Steuerinländer zu werden: Man muss mehr als 183 Tage im Jahr im Land verbringen, um sich als Steuerzahler zu registrieren.

Ein Aufenthalt in Andorra für mehr als ein halbes Jahr ist nur mit einer Aufenthaltserlaubnis oder einem Pass des Landes möglich. Ein Ausländer muss einen aktiven oder passiven Aufenthaltsstatus erhalten, um nach Andorra umzuziehen.

Aktiver Aufenthalt bedeutet, dass der Inhaber im Land leben und arbeiten wird. Er wird gewährt an:

1. Selbstständige Antragsteller müssen mindestens 11% eines in Andorra registrierten Unternehmens besitzen und als Geschäftsführer fungieren. Es gibt eine Quote von 900 Aufenthaltserlaubnissen pro Jahr für Selbstständige. Außerdem können ihre Familienmitglieder Aufenthaltserlaubnisse erst 12 Monate nach dem Hauptantragsteller.

2. Spezialisten, die von einem lokalen Unternehmen eingestellt werden.

Die erste aktive Aufenthaltserlaubnis ist ein Jahr gültig, mit dem Recht auf Verlängerung. Nach 20 Jahren Aufenthalt in Andorra kann ein Einwohner die Staatsbürgerschaft beantragen.

Passiver Aufenthalt ist für diejenigen gedacht, die im Land leben möchten, deren wirtschaftlicher Schwerpunkt jedoch im Ausland bleibt. Dieser Weg könnte für internationale Geschäftsleute, Sportler, Künstler, Wissenschaftler und andere Fachleute geeignet sein.

Investoren wird ein einzigartiger Weg zum Aufenthalt in Andorra angeboten. Es müssen Investitionen von mindestens €400.000 in die Wirtschaft des Landes getätigt werden:

• €350.000+ — Investitionen in Immobilien, Wertpapiere, Investmentfonds, Unternehmen oder zinslose Einlagen;

• €50.000+ — Einlage bei der Autoritat Financera Andorrana, AFA.

Der Investitionsbetrag könnte jedoch in Zukunft steigen, wenn die Regierung von Andorra vorgeschlagene Änderungen der Regeln für die Erteilung von Aufenthaltserlaubnissen an Immobilieninvestoren annimmt. Nach den neuen Bedingungen ist eine Mindestinvestition von €400.000 beim Kauf von Sozialwohnungen erforderlich. In anderen Fällen beträgt der Investitionsbetrag €600.000.

Ehepartner und Kinder unter 25 Jahren können gleichzeitig mit einem Investor Aufenthaltserlaubnisse erhalten.

Die erste passive Aufenthaltserlaubnis wird für zwei Jahre mit dem Recht auf Verlängerung erteilt. Investoren müssen mindestens 90 Tage im Jahr in Andorra verbringen, um den Aufenthalt aufrechtzuerhalten. Ein Antrag auf Staatsbürgerschaft ist jedoch erst nach 20 Jahren dauerhaften Aufenthalts im Land möglich.

Die Registrierung eines Unternehmens in Andorra dauert etwa zwei Monate. Danach wird das Unternehmen ein andorranischer Steuerinländer.

Es gibt zwei Arten von Unternehmen, die man registrieren kann:

1. Aktiengesellschaft — Societat anònima, SA. Das Mindestnennkapital beträgt €60.000. Das Kapital kann unter den Aktionären verteilt oder von einer Person gehalten werden. Im letzteren Fall ist der Unternehmenstyp eine Ein-Personen-Aktiengesellschaft — Sociedad anónima unipersonal, SAU.

2. Gesellschaft mit beschränkter Haftung — Societat limitada, SL. Das Mindestnennkapital beträgt €3.000. Es kann auch eine Ein-Personen-Gesellschaft mit beschränkter Haftung sein — Societat limitada unipersonal, SLU.

Zuerst senden Sie eine Anfrage an die Regierung, um einen Firmennamen zu reservieren: Die Reservierungsbescheinigung ist sechs Monate gültig. Während dieser Zeit erhalten Sie eine Genehmigung für die Übertragung ausländischer Investitionen nach Andorra, eröffnen ein lokales Bankkonto und bereiten eine Gründungsurkunde des Unternehmens vor und lassen diese notariell beglaubigen.

Wenn alle Anforderungen erfüllt und Dokumente vorbereitet sind, registrieren Sie das Unternehmen beim andorranischen Handelsregister und beim Register für Handel und Industrie.

Wenn Sie ein Büro in Andorra gründen möchten, sind eine elektrische Inspektionsbescheinigung und ein gültiger Vertrag für Feuerlöscher erforderlich.

Andorra hat Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit 10 Ländern:

1. Frankreich.

2. Spanien.

3. Portugal.

4. Luxemburg.

5. Liechtenstein.

6. Die Vereinigten Arabischen Emirate.

7. Malta.

8. Zypern.

9. San Marino.

10. Ungarn.

Die DBA legen Regeln für die Anrechnung ausländischer Steuern im Falle von Einkommen-, Körperschaft-, Kapitalertrags- und Quellensteuern fest.

Angenommen, eine Person ist ein andorranischer Steuerinländer, erhält aber Einkommen aus einem der aufgeführten Länder, zum Beispiel Frankreich. Sie zahlt die persönliche Einkommensteuer im Quellenland, d.h. in Frankreich, und legt dem andorranischen Finanzamt einen dokumentarischen Nachweis der gezahlten Steuern vor. Andorra wird die Steuer als bereits gezahlt anrechnen, und es entsteht keine Doppelbesteuerung.

Hat das Quellenland kein DBA mit Andorra, muss eine natürliche Person oder ein Unternehmen die Steuern doppelt zahlen, sowohl im Quellenland als auch in Andorra.