Regime Tributário Non-Dom na Grécia: Como Reduzir Impostos por 15 Anos

Non-dom é um regime tributário preferencial para estrangeiros de alta renda que:

• alteram sua residência fiscal para a Grécia;
• realizam um investimento de pelo menos € 500.000 na economia do país.

O regime substitui a tributação padrão por um valor fixo ou por uma alíquota reduzida, dependendo da categoria do solicitante: investidor, aposentado ou empregado.

O arcabouço do regime non-dom na Grécia está estabelecido no Código do Imposto de Renda, Lei 4172/2013^{[1]Fonte: Lei de Incentivos Fiscais, Autoridade Tributária da Grécia}. As regras principais para investidores estão no Artigo 5A, com disposições complementares para aposentados e para trabalho dependente e autônomo nos Artigos 5B e 5 °C.

Quais são os benefícios fiscais sob o regime non-dom?

Os residentes pagam imposto de renda sobre sua renda tributável anual utilizando faixas progressivas^{[2]Fonte: Alíquota do imposto de renda de pessoa física na Grécia, PwC}. Os números abaixo mostram as alíquotas principais:

• até € 10.000 — 9%;
• € 10.001 a 20.000 — 22%;
• € 20.001 a 30.000 — 28%;
• € 30.001 a 40.000 — 36%;
• acima de € 40.000 — 44%.

Por exemplo, um investidor ganha € 300.000 no exterior. Utilizando as faixas progressivas da Grécia, o imposto sobre esse valor é de € 123.900 no total: € 9.500 sobre os primeiros € 40.000; mais 44% sobre os € 260.000 restantes, o que equivale a € 114.400.

Sob o regime non-dom para investidores, em vez disso, eles pagam um valor fixo de € 100.000 sobre toda a renda não proveniente da Grécia, reduzindo a conta em € 23.900 naquele ano.

Quais são os benefícios e características do regime para aposentados?

Os aposentados pagam uma alíquota fixa de imposto de 7% sobre toda a renda estrangeira, incluindo pensões, dividendos, juros bancários, renda de aluguel de imóveis no exterior e ganhos de capital.

O imposto non-dom da Grécia para aposentados é válido por 15 anos. O requisito é não ter sido residente fiscal na Grécia por 5 dos últimos 6 anos.

Os aposentados não precisam investir na economia grega, mas os benefícios não se estendem aos seus familiares.

Quais são as vantagens e condições para empresários e empregados?

Empresários e empregados recebem um desconto de 50% no imposto de renda sobre seus rendimentos de fonte grega por 7 anos. O requisito é não ter sido residente fiscal na Grécia por 5 dos últimos 6 anos.

O regime non-dom é particularmente adequado para proprietários de holdings internacionais, indivíduos de alto patrimônio com renda em diferentes jurisdições, profissionais internacionais e famílias com capital significativo.

Qual é o valor do imposto e as condições para investidores?

Os investidores pagam um imposto anual fixo de € 100.000 sobre qualquer renda auferida no exterior. Para comparação, a Itália possui um regime semelhante com um imposto de € 200.000 por ano.

O regime non-dom para investidores na Grécia é válido por 15 anos e não pode ser prorrogado. Os principais requisitos são não ter sido residente fiscal na Grécia por 7 dos últimos 8 anos e investir pelo menos € 500.000 na economia grega, por exemplo em imóveis.

O Golden Visa da Grécia é uma alternativa ao investimento de € 500.000. Estrangeiros podem obter uma autorização de residência na Grécia investindo € 250.000 ou mais. Titulares dessa autorização de residência não precisam apresentar comprovação adicional de investimentos ao solicitar o status de non-dom.

O status de non-dom na Grécia oferece um imposto fixo de € 100.000 sobre rendimentos estrangeiros, declaração simplificada sem necessidade de declarar renda no exterior, isenções sobre heranças e doações no exterior e previsibilidade de longo prazo. Os benefícios podem durar até 15 anos.

1. Imposto fixo em vez de alíquotas progressivas. Os investidores pagam € 100.000 por ano, independentemente do valor de sua renda no exterior.

Por exemplo, se um estrangeiro ganha € 300.000 por ano em um país com uma alíquota de imposto de 44%, ele normalmente pagaria € 123.000 em impostos. Na Grécia, sob o regime non-dom, ele pagará apenas € 100.000, economizando € 23.000 anualmente.

2. Benefícios para familiares. O regime também pode se aplicar ao cônjuge, pais e filhos adultos. Para cada membro familiar incluído, o imposto é de € 20.000 por ano.

3. Sem necessidade de declarar renda estrangeira. Os investidores não são obrigados a enviar declarações detalhadas de seus rendimentos auferidos no exterior. Isso simplifica a prestação de contas e reduz a carga administrativa.

4. Isenção de imposto sobre herança ou doação. Bens localizados fora da Grécia são isentos de imposto sobre herança e doação quando transferidos para herdeiros ou doados a familiares.

5. Carga tributária previsível. O regime dura 15 anos para investidores e aposentados, e 7 anos para empresários e empregados. As alíquotas de imposto permanecem inalteradas durante todo esse período, o que permite um planejamento financeiro de longo prazo.

Para se tornar um residente fiscal grego, primeiro obtenha um número de identificação fiscal AFM após a chegada, depois cumpra a regra de permanência de 183 dias em um ano civil ou comprove que o centro dos seus interesses vitais está na Grécia.

Registrar um número de identificação fiscal. Após chegar à Grécia, é necessário obter um número de identificação fiscal, AFM. Para fazer isso, os estrangeiros apresentam o Formulário M1 na repartição fiscal local ou na Autoridade Independente de Receita Pública.

Os documentos necessários incluem um documento de identidade e os dados de um fiador que possua passaporte grego ou autorização de residência.

Passar mais de meio ano no país. Os estrangeiros são considerados residentes fiscais da Grécia se passarem mais de 183 dias por ano no país. A contagem começa a partir da data de travessia da fronteira.

Assim que o investidor se torna um residente fiscal grego, ele tem o direito de solicitar o status de non-dom. Ele se qualifica para o regime non-dom da Grécia ao se tornar residente fiscal grego, comprovar que não era residente fiscal na Grécia e realizar um investimento.

Requisitos de elegibilidade

O investidor deve confirmar:

• comprovação de não residência na Grécia por 7 dos 8 anos anteriores;
• um investimento de pelo menos € 500.000 na economia grega, realizado há no máximo 3 anos antes do envio da solicitação;
• residência fiscal na Grécia no momento da solicitação.

Se o solicitante já tiver obtido uma autorização de residência por investimento, não há necessidade de fornecer comprovação adicional de investimento.

Prazo de solicitação

A solicitação do status de non-dom deve ser enviada à autoridade fiscal grega até 31 de março do ano em que o solicitante pretende utilizar os benefícios. As solicitações para familiares devem ser enviadas no mesmo momento ou posteriormente, mas também até o dia 31 de março.

Todos os documentos de apoio devem ser fornecidos com a solicitação ou dentro de 60 dias após o envio.

Pagamento do imposto

Se a solicitação for aprovada, o investidor paga um imposto fixo: € 100.000 para o solicitante principal e € 20.000 para cada membro familiar incluído. O valor total deve ser pago em uma única parcela até o último dia útil de julho de cada ano.

Se o pagamento for atrasado ou incompleto, o regime non-dom é cancelado automaticamente para o ano corrente, e o contribuinte é transferido para o regime tributário geral.

Declaração de renda

Sob o regime non-dom, os investidores não são obrigados a declarar rendimentos auferidos no exterior. Os rendimentos de fontes gregas são tributados às alíquotas padrão da Grécia e devem ser declarados.

O ano fiscal na Grécia coincide com o ano civil. A declaração de imposto de renda deve ser entregue até 30 de junho de cada ano, mesmo que não haja renda tributável

Para se qualificar para o Golden Visa da Grécia, o solicitante principal deve ser um cidadão não pertencente à UE com 18 anos ou mais, possuir antecedentes criminais limpos e ser capaz de comprovar a origem lícita dos recursos.

O cartão de residência é emitido inicialmente por 5 anos e não há teste de idioma nem requisito de mudança de residência. Os familiares elegíveis incluem:

• cônjuge ou parceiro registrado;
• filhos com menos de 21 anos;
• pais de ambos, do investidor e do cônjuge.

Os imóveis continuam sendo a opção mais popular para o Golden Visa da Grécia porque combinam um limite de investimento claro com a propriedade de ativos e potencial de rendimento com aluguel.

Desde abril de 2024, o programa utiliza dois limites principais para imóveis prontos e mantém uma opção restrita de € 250.000 para casos específicos de reconstrução ou conversão^{[3]Fonte: Limites duplos de € 800.000 e € 400.000, Lei 5100/2024}.

Existem outras opções de investimento elegíveis para quem prefere ativos financeiros em vez de imóveis. Os limites mínimos começam em € 350.000 para cotas de fundos de investimento, € 500.000 para depósito bancário a prazo fixo ou ações de empresa grega, e € 800.000 para uma carteira de títulos corporativos ou públicos listados em bolsa.

O interesse pelo Golden Visa da Grécia aumentou expressivamente nos últimos anos. As solicitações subiram de apenas 1.993 em 2021 para o recorde de 9.289 em 2024, impulsionadas por um limite de investimento relativamente acessível, regras flexíveis e maior atratividade para investidores internacionais^{[4]Fonte: Solicitações do Golden Visa da Grécia em 2024, Greek Travel Pages}.

Somente nos primeiros quatro meses de 2025, as solicitações atingiram 3.506, indicando outro ano forte. Se esse ritmo se mantiver, a Grécia poderá ultrapassar 10.000 solicitações de Golden Visa até o final de 2025, o que representaria um novo recorde anual^{[5]Fonte: O Ministério da Migração da Grécia informou que a Grécia recebeu 564 novas solicitações do Golden Visa somente em abril de 2025}.

Assim como os investidores, os aposentados podem solicitar o regime non-dom somente após obter a residência fiscal na Grécia.

Confirmar elegibilidade

O aposentado deve confirmar:

• que não foi residente fiscal na Grécia por 5 dos 6 anos anteriores à solicitação;
• status oficial de aposentado em um país que possua acordo de dupla tributação com a Grécia;
• residência fiscal na Grécia no momento da solicitação.

Enviar solicitação dentro do prazo

A solicitação deve ser enviada à autoridade fiscal grega até 31 de março do ano em que o solicitante deseja começar a utilizar o regime.

Pagar os impostos

Se aprovado, o aposentado paga uma alíquota fixa de imposto de 7% sobre toda a renda estrangeira. O imposto é calculado sobre o total dos rendimentos no exterior e deve ser pago em parcela única até o último dia útil de julho de cada ano.

O não pagamento no prazo ou o pagamento incompleto resulta na perda da elegibilidade ao regime preferencial.

Declarar renda

Diferentemente dos investidores, os aposentados são obrigados a declarar todos os seus rendimentos, tanto de fonte grega quanto estrangeira. A renda auferida na Grécia é tributada às alíquotas padrão.

Chipre, Itália, Malta, Portugal e Reino Unido utilizam uma taxa anual fixa, outros tributam apenas a renda remetida, e vários estabelecem alíquotas especiais para aposentadorias ou trabalho. Limites, durações e regras de elegibilidade variam amplamente e são revisados periodicamente.

Chipre

A ilha oferece um regime tributário para residentes não domiciliados. Aqueles que se tornam residentes fiscais, mas vivem em Chipre há menos de 17 anos, são isentos de impostos sobre dividendos e juros.

Além disso, Chipre oferece benefícios fiscais para profissionais altamente remunerados. Se um residente trabalha em Chipre e ganha mais de € 55.000 por ano, ele pode reduzir sua renda tributável em 50%.

O benefício dura até 17 anos e se aplica apenas aos rendimentos do trabalho auferidos em Chipre. Para quem ganha abaixo do limite, aplica-se uma alternativa: 20% dos rendimentos do trabalho ficam isentos de tributação por 7 anos.

Itália

O regime non-dom exige um imposto anual fixo de € 200.000 sobre toda a renda estrangeira, independentemente do valor. Ele vigora por até 15 anos.

Para se qualificar, é necessário não ter sido residente fiscal da Itália por pelo menos nove dos últimos 10 anos.

Familiares também podem ser incluídos no regime, mediante o pagamento adicional de € 25.000 por ano para cada parente.

Malta

Estrangeiros que obtêm residência em Malta por investimento podem se beneficiar de um sistema tributário baseado no envio de remessas. A renda não transferida para Malta é isenta de impostos. Se transferida, é tributada em 15%, mas o imposto anual total não pode ser inferior a € 15.000.

Os aposentados pagam uma alíquota fixa de 15%, desde que aluguem ou comprem um imóvel em Malta em caráter de longo prazo. O imposto anual mínimo é de € 7.500, mais € 500 por cada dependente.

Portugal

Até 2024, Portugal oferecia o regime do Residente Não Habitual (RNH). Ele concedia isenção de 10 anos sobre a maior parte das rendas do exterior, com alíquota de 0% para rendimentos no exterior e 10% para aposentadorias.

O regime IFICI substituiu o RNH desde então. Ele aplica uma alíquota fixa de 20% sobre rendimentos obtidos em Portugal por profissionais altamente qualificados. O programa dura 10 anos e isenta a maior parte dos rendimentos do exterior. Ao contrário do RNH, no entanto, não cobre aposentadorias.

Para se qualificar, os solicitantes não podem ter sido residentes fiscais em Portugal nos 5 anos anteriores e devem trabalhar em setores elegíveis, como pesquisa científica, ensino superior, TI ou startups.

Reino Unido

O regime non-dom, que existiu por mais de 200 anos, foi abolido em abril de 2025. Ele permitia que estrangeiros evitassem o pagamento de impostos sobre rendimentos do exterior caso não fossem remetidos para o Reino Unido.

O novo regime de Rendimentos e Ganhos do Exterior (Foreign Income and Gains) oferece 100% de isenção fiscal sobre rendimentos no exterior durante os primeiros 4 anos de residência fiscal no Reino Unido. Está disponível apenas para quem não foi residente fiscal no Reino Unido durante os 10 anos anteriores.

Com o status non-dom da Grécia, você ainda mantém obrigações de declaração, o valor fixo se aplica apenas aos rendimentos do exterior, e a perda de prazos ou o descumprimento de condições pode fazer você retornar à tributação ordinária. Leia os pontos abaixo para conhecer as principais obrigações, como funcionam as auditorias e as consequências da não conformidade.

Prazos são rigorosos

Para utilizar o regime em determinado ano, você deve enviar sua solicitação à autoridade fiscal até 31 de março. Se aprovado, o imposto fixo deve ser pago em parcela única até o último dia útil de julho. 

Perder o prazo ou pagar com atraso cancela o regime para aquele ano, e você retorna às regras tributárias gerais. 

A declaração anual continua obrigatória

Embora os investidores não precisem declarar os rendimentos do exterior no regime non-dom, uma declaração de imposto de renda grega deve ser apresentada todos os anos. O ano fiscal coincide com o ano civil e o prazo de entrega é 30 de junho, mesmo que não haja valor a pagar. 

O que é considerado renda de fonte grega

O valor fixo de € 100.000 cobre apenas rendimentos do exterior. Rendimentos de fonte grega continuam tributados segundo as alíquotas padrão e devem ser declarados. 

Itens típicos de fonte grega incluem salário por trabalho realizado na Grécia, lucros de empresa em atividade na Grécia e receitas de aluguel de imóveis localizados na Grécia. 

Não residentes também são tributados sobre rendimentos de fonte grega, como o aluguel de um imóvel na Grécia. 

Comprovação de investimento e prazos

Para investidores enquadrados no Artigo 5A, a elegibilidade exige o investimento de pelo menos € 500.000 na economia grega nos 3 anos anteriores à solicitação, ou a posse de uma autorização de residência por investimento que já comprove o aporte. 

Mantenha documentos que comprovem o valor, a data e a natureza do investimento, caso a repartição fiscal os solicite. 

Auditorias e verificação da origem dos recursos

Embora os investidores não precisem comprovar a origem da renda estrangeira no momento da solicitação, as autoridades podem solicitar posteriormente a comprovação da origem lícita dos recursos durante uma auditoria fiscal. 

Esteja preparado para fornecer extratos bancários, contratos e outras comprovações mediante solicitação. 

A inclusão de familiares gera custos adicionais

A inclusão de familiares aumenta o valor anual fixo em € 20.000 por pessoa. Considere isso no planejamento de longo prazo, já que o regime pode durar até 15 anos para investidores e aposentados. 

Cuidados com a residência fiscal

Apenas possuir uma autorização de residência não é suficiente para se tornar residente fiscal. A residência fiscal depende da presença física por mais de 183 dias no ano ou da manutenção do centro de interesses vitais na Grécia. 

Ultrapassar o limite de meio ano coloca a renda mundial no escopo de tributação, a menos que você esteja enquadrado no regime non-dom. Planeje viagens e vínculos com o país de forma adequada.

1. O regime non-dom da Grécia permite que investidores estrangeiros substituam a alíquota padrão de imposto por uma taxa fixa de € 100.000 por ano sobre qualquer renda no exterior. O regime dura até 15 anos.
2. A comprovação de investimento na economia grega é um requisito obrigatório para quem deseja utilizar o regime non-dom. No entanto, nenhuma comprovação adicional é exigida se o solicitante já tiver obtido uma autorização de residência por investimento.
3. Aposentados estrangeiros que se tornam residentes fiscais na Grécia podem pagar 7% sobre toda a renda no exterior, incluindo aposentadorias. Esse benefício também dura até 15 anos.
4. Investidores com status non-dom não são obrigados a declarar rendimentos obtidos no exterior. Os aposentados devem declarar toda a renda, tanto de fonte grega quanto estrangeira.
5. A solicitação do status non-dom deve ser enviada à autoridade fiscal grega até 31 de março do ano em que o solicitante deseja começar a utilizar o regime. O imposto preferencial deve ser pago até o final de julho.