Steuern in der Türkei erklärt: Aktualisierter Leitfaden für natürliche Personen und Unternehmen im Jahr 2025

Das Ansässigkeitskriterium ist der entscheidende Punkt für die Steuern in der Türkei. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtansässige nur auf in der Türkei erzielte Einkünfte besteuert werden.

Steuerinländer. Natürliche Personen werden zu türkischen Steuerinländern, wenn sie sich in einem Kalenderjahr länger als sechs Monate in der Türkei aufhalten. Es gibt jedoch einige Ausnahmen. Ausländer, die sich für sechs Monate oder länger zum Zweck der Beschäftigung, Geschäftstätigkeit, des Studiums oder einer Behandlung in der Türkei aufhalten, werden als Steuerausländer behandelt.

Unternehmen werden zu türkischen Steuerinländern, wenn ihr eingetragener Hauptsitz in der Türkei ist oder der Mittelpunkt all ihrer Geschäftstransaktionen in der Türkei liegt.

Steuerausländer können natürliche Personen sein, die sich in einem Kalenderjahr weniger als sechs Monate in der Türkei aufhalten und Einkünfte aus der Türkei beziehen. Juristische Personen gelten ebenfalls als Steuerausländer, wenn ihre Einkommensquelle in der Türkei liegt, ihr Hauptsitz jedoch in einem anderen Land registriert ist.

In der Türkei gibt es keine nationalen Vermögenssteuern. Türkische Steuerinländer und Steuerausländer zahlen jedoch die folgenden Steuerarten:

• eine Einkommensteuer für natürliche Personen;

• Sozialversicherungsbeiträge;

• Arbeitslosenversicherung;

• Dividenden- und Zinssteuer;

• Erbschafts- und Schenkungssteuer.

Einkommensteuer für natürliche Personen (PIT) ist die zentrale Steuer für natürliche Personen in der Türkei und wird durch das Gesetz Nr. 193, Amtsblatt Nr. 10700 vom 06.01.1961 geregelt.

Die Einkommensteuer wird auf verschiedene Arten von individuellen Einkünften erhoben: von der Beschäftigung bis zu einmaligen Einkünften.

Die Einkommensteuer wird nach bestimmten Abzügen und Freibeträgen progressiv mit 15 bis 40 % berechnet.

Der Einkommensteuersatz hängt von der Höhe des Jahreseinkommens ab. Der Höchstsatz wird festgelegt, wenn das Jahreseinkommen TRY 880.000, das sind etwa $49.000, übersteigt.

Im September 2022 beträgt der Wert von 1 US-Dollar 18 türkische Lira (TRY). Aktuelle Wechselkurse prüfen

Sozialversicherungsbeiträge werden auf Gehaltsgrenzen von mindestens TRY 166 und höchstens TRY 1.251 pro Tag berechnet und müssen vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer gezahlt werden. Die allgemeinen Sätze betragen 20,5 % für den Arbeitgeber und 14 % für den Arbeitnehmer.

Ausländische Staatsangehörige, die weiterhin dem Sozialversicherungssystem ihres Heimatlandes unterliegen, müssen für drei Monate keine türkischen Sozialversicherungsbeiträge zahlen. Besteht ein Abkommen zwischen ihrem Herkunftsland und der Türkei, kann die Befreiungsfrist länger sein.

Ausländische Arbeitnehmer zahlen die vollen Beiträge, wenn sie keiner ausländischen Sozialversicherung unterliegen.

Beiträge zur Arbeitslosenversicherung werden auf ein oberes Verdienstniveau von TRY 1.251 pro Tag berechnet. Die Beiträge werden vom Arbeitgeber, Arbeitnehmer und dem Staat gezahlt, wobei der Satz für den Arbeitgeber 2 % und für die beiden anderen 1 % beträgt.

Zinssteuer beträgt 0 bis 15 %, während nichtansässige Investoren sie immer zum Höchstsatz zahlen. In anderen Fällen hängt der Steuersatz von der Laufzeit der Anleihen und Einlagen ab: Je länger die Laufzeit, desto niedriger die Zinsen.

Dividendensteuer beträgt 10 %, die nur auf die Hälfte der gesamten Dividenden erhoben wird. Wenn die Einkünfte aus Dividenden und Einkünfte aus anderen Quellen einer natürlichen Person TRY 70.000 oder etwa $4.000 übersteigen, werden sie in die jährliche Steuererklärung aufgenommen. In einigen Fällen kann die Dividendensteuer auf die berechnete Einkommensteuer angerechnet werden.

Erbschafts- und Schenkungssteuer Sätze hängen von den Objektkosten ab. Der Erbschaftssteuersatz liegt zwischen 1 und 30 % und der Schenkungssteuersatz zwischen 1 und 10 %.

Erbschafts- und Schenkungssteuern werden über drei Jahre gezahlt. Mit Ausnahme von Lotteriegewinnen werden die entsprechenden Steuern durch Quellenabzug zum Zeitpunkt der Zahlung erhoben.

Für einzelne Arbeitnehmer sind keine Abzüge zulässig. Sozialversicherungsbeiträge können jedoch abgezogen werden.

Der jährliche kumulierte Betrag der persönlichen Abzüge darf das jährliche Mindestbruttogehalt nicht übersteigen.

Die Hauptsteuern für Unternehmen in der Türkei sind die Körperschaftsteuer und die Mehrwertsteuer. Außerdem zahlen Unternehmen Bank- und Versicherungsgeschäftsteuer, Digitaldienstleistungssteuer, Sonderverbrauchsteuer und Sozialversicherungsbeiträge.

Die Körperschaftsteuer wird auf die Einkünfte und Gewinne von Kapitalgesellschaften und ähnlichen ausländischen Unternehmen wie folgt erhoben:

• Kapitalgesellschaften und ähnliche ausländische Unternehmen;
• Genossenschaften;
• öffentliche Unternehmen;
• Unternehmen im Besitz von Stiftungen und Vereinen;
• Joint Ventures.

Das zu versteuernde Nettokörperschaftseinkommen ist definiert als die Differenz zwischen dem Nettovermögen der am Anfang und am Ende des Geschäftsjahres vorhandenen Vermögenswerte.

Die Gewinnsteuer wird mit einem Standardsatz von 20% gezahlt. Dieser Satz wurde jedoch vorübergehend auf 25% für Einkünfte im Jahr 2021 und 23% für Einkünfte im Jahr 2022 erhöht. Der aktuelle Satz wird ab 2023 wieder auf 20% sinken, sofern die Gesetzgebung nicht geändert wird. Der Einkommensteuersatz für Unternehmen im Finanzsektor beträgt 25%.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz (MwSt.) beträgt 18 %. Zum Vergleich: Der durchschnittliche Basis-Mehrwertsteuersatz in der Europäischen Union liegt bei 23,1 %. Die Mehrwertsteuer wird erhoben, wenn ein Unternehmen Dienstleistungen erbringt, Waren exportiert und importiert.

Zudem gibt es ermäßigte Mehrwertsteuersätze von 1 und 8 %, die für bestimmte Lieferungen und Dienstleistungen in der Türkei gelten.

Die Transaktionen von Banken und Versicherungsgesellschaften sind von der Mehrwertsteuer befreit, unterliegen jedoch der Bank- und Versicherungsgeschäftsteuer (BITT).

Von lizenzierten Banken und Versicherungsgesellschaften durchgeführte Transaktionen unterliegen der BITT mit einem Satz von 5 %. Einige Transaktionen unterliegen jedoch einer BITT von 1 % oder 0 % – der Satz hängt vom Gewinn der Unternehmen aus ihren Geschäften ab.

Der Digitaldienstleistungssteuersatz beträgt 7,5 %. Steuerschuldner der DST ist ein digitaler Dienstleister. Zum Beispiel im digitalen Umfeld der Verkauf von auditiven, visuellen oder digitalen Inhalten wie Computerprogrammen, Anwendungen, Musik, Videos, Spielen und In-Game-Anwendungen.

Die Sonderverbrauchsteuer wird nur einmal in einer Phase des Verbrauchsprozesses von vier Hauptproduktgruppen erhoben:

• Erdölprodukte, Erdgas, Schmieröl, Lösungsmittel und Derivate von Lösungsmitteln;
• Land-, Luft- und Wasserfahrzeuge;
• alkoholische Getränke und Cola-Limonaden, Zigaretten und andere Tabakprodukte;
• Luxusprodukte wie Kaviar, Pelze, Mobiltelefone usw.

Der Steuerbetrag wird nach Kilogramm, Liter, Kubikmeter oder anderen Wareneinheiten definiert.

Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber und Arbeitnehmer betragen 34,5 % des Arbeitnehmergehalts: 14 % für den Arbeitnehmer und 20,5 % für den Arbeitgeber.

Der Arbeitslosenbeitrag von 3 % des Lohns wird zusätzlich zu den Sozialversicherungsbeiträgen gezahlt: 1 % für den Arbeitnehmer und 2 % für den Arbeitgeber.

Die Türkei verfügt über achtzehn Freizonen mit einem speziellen Steuerregime. So stimuliert die Regierung die Entwicklung von Industrie und Handel.

Die Vorteile von Freihandelszonen in der Türkei sind:

• keine Einkommen- und Körperschaftsteuer;

• keine Stempelsteuer;

• keine Immobilien- und Grundsteuern;

• keine Mehrwertsteuer auf Logistikdienstleistungen, die an Drittländer geliefert werden.

Um in den Freizonen der Türkei tätig zu sein, erhalten natürliche und juristische Personen eine Lizenz vom türkischen Handelsministerium. Zu den zulässigen Aktivitäten gehören Produktion, Lagerung und Verpackung von Waren, Forschung, Handel, Bank- und Versicherungswesen sowie Softwareentwicklung.

Steuern und staatliche Gebühren fallen beim Kauf, Besitz und Verkauf von Immobilien an. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Katasterwert, der in der Regel im Eigentumszertifikat, dem TAPU, angegeben ist.

Der Immobilienkauf in der Türkei ist mit einer Grunderwerbsteuer, Mehrwertsteuer, Stempelsteuer und staatlichen Gebühren verbunden.

Der Grunderwerbsteuersatz beträgt 4 %. Laut Gesetz zahlen Käufer und Verkäufer ihn zu gleichen Teilen von je 2 %, in der Praxis übernimmt der Käufer jedoch die Zahlung des Gesamtbetrags der Steuer.

Der Mehrwertsteuersatz hängt von der Wohnfläche ab:

• 1 % — für Wohnungen mit einer Fläche von weniger als 150 m²;

• 8 % — für Wohnungen mit einer Fläche von mehr als 150 m²;

• 18 % — für Gewerbeimmobilien.

Ausländer sind beim Kauf von Immobilien von einem Bauträger von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. Nach Abschluss der Transaktion haben Käufer das Recht, einen Steuerabzug zu beantragen, wobei sie das Objekt nach Erhalt des TAPU mindestens ein Jahr lang im Eigentum behalten müssen.

Die Stempelsteuer wird bei der Unterzeichnung von Kauf- und Verkaufsverträgen für Immobilien in Höhe von 0,1 bis 0,6 % gezahlt, abhängig vom Immobilienwert.

Die staatliche Gebühr für die Ausstellung des TAPU — Döner Sermaye — beträgt $130 für Nichtansässige der Türkei und $45 für Ansässige. Sie wird bei der Katasterkammer bei Erhalt des Eigentumszertifikats gezahlt.

Die Grundsteuer wird mit einem Satz von 0,1 bis 0,6 % gezahlt, abhängig von der Art und Lage der Immobilie.

Der erhöhte Satz gilt für Immobilien in Großstädten wie Ankara, Istanbul, Trabzon, Bursa und Izmir.

Steuer auf den Verkauf von Immobilien. Natürliche Personen zahlen eine Steuer auf den Verkauf von Immobilien, wenn sie die Immobilie weniger als fünf Jahre besessen haben. Die Steuer wird auf die Differenz zwischen dem im TAPU angegebenen Katasterwert der Immobilie und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Transaktion gezahlt. Der Satz variiert zwischen 15 und 35 %.

Eine juristische Person zahlt beim Verkauf einer Immobilie in der Türkei eine Steuer von 23 %.

Steuersatz für juristische Personen – 23 %. Im September 2022 beträgt der Wert von 1 US-Dollar 18 türkische Lira (TRY). Aktuelle Wechselkurse prüfen

Mieteinnahmensteuer. Natürliche Personen zahlen keine Steuern auf Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien, wenn diese TRY 6.600 pro Jahr für Wohnimmobilien und TRY 49.000 für Gewerbeimmobilien nicht übersteigen. In anderen Fällen wird die Steuer nach einer progressiven Skala von 15 bis 40 % berechnet.

Juristische Personen zahlen die Steuer auf Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien mit einem Satz von 23 %.

Die Hochwertige Wohnsitzsteuer gilt für türkische Immobilien im Wert von über TRY 5.000.000 oder etwa $275.070. Die Steuersätze variieren zwischen 0,3 und 1 %, abhängig vom Wert der Immobilie.

Die Zahlung von Steuern in der Türkei ist ein zweistufiger Prozess:

1. Registrierung für die Steuer auf der Website der türkischen Finanzverwaltung.

2. Rechtzeitige Abgabe der Steuererklärungen.

Die Registrierung auf der Website erfordert eine Steuernummer aus dem Heimatland und alle Geschäftsdaten wie Telefon, E-Mail und Adresse.

Die Abgabe von Steuererklärungen unterscheidet sich und hängt von der Steuerart und den Zahlungsfristen ab. Für juristische Personen ist beispielsweise der letzte Zahlungstermin für die Körperschaftsteuer der 30. Tag des vierten Monats nach dem Ende des Geschäftsjahres. Das türkische Steuerjahr ist ein Kalenderjahr.

Natürliche Personen. Die Einkommensteuer wird monatlich von den Gehältern, die über die türkische Gehaltsabrechnung nach dem Pay As You Earn (PAYE) System gezahlt werden, einbehalten.

Die Steuer auf alle ausstehenden Verpflichtungen nach den oben genannten Grundsätzen ist in zwei gleichen Raten zum Zeitpunkt der Einreichung und innerhalb des vierten Monats zahlbar. Nichtansässige, die die Türkei verlassen, müssen die volle Haftung innerhalb von 15 Tagen vor der Abreise begleichen.

Steuerpflichtige, die Einkommensteuererklärungen für ihre kommerziellen oder beruflichen Einkünfte einreichen, müssen eine Vorauszahlung der Einkommensteuer leisten. Eine sogenannte „vorläufige Steuer“ wird als 15 % ihres Bruttoeinkommens am Ende jedes Quartals während des Kalenderjahres berechnet.

Diese Steuer ist vor dem 17. Tag des zweiten Monats nach dem Ende des jeweiligen Quartals einzureichen und muss vor dem 17. Tag der Einreichung gezahlt werden. Die im Voraus gezahlte Steuer wird auf den Betrag der in der jährlichen Steuererklärung für dasselbe Jahr berechneten Einkommensteuer angerechnet.

Juristische Personen. In der Türkei wird ein Selbstveranlagungssystem angewendet.

Ansässige und Nichtansässige mit einer Betriebsstätte in der Türkei müssen sich für alle Steuern in der Türkei registrieren und jährliche Einkommensteuererklärungen einreichen.

Der letzte Abgabetermin für die Körperschaftsteuererklärung ist der 30. Tag des vierten Monats nach dem Ende des Geschäftsjahres. Dieser Termin ist der 30. April, wenn die Körperschaftsteuererklärungen auf Kalenderjahrbasis eingereicht werden.

Das zu versteuernde Einkommen wird vierteljährlich als Vorauszahlung am 17. Tag des zweiten Monats nach jedem Quartal erklärt, und die entsprechenden Steuern sind am 17. Tag desselben Zeitraums zahlbar. Die gezahlte Körperschaftsteuervorauszahlung wird mit der endgültigen Körperschaftsteuer verrechnet, die in der jährlichen Körperschaftsteuererklärung berechnet wird.

Der letzte Zahlungstermin für die Körperschaftsteuer ist der 30. Tag des vierten Monats nach dem Ende des Geschäftsjahres.

Die Türkei hat mit 85 Ländern gültige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen. Natürliche Personen und Unternehmen können einen Steuerabzug beantragen und müssen dieselben Einkünfte nicht zweimal versteuern.

Die Quellensteuer wird als im Land des Steuerwohnsitzes gezahlte Steuer angerechnet.

Länder mit Doppelbesteuerungsabkommen mit der Türkei

Ein reguläres Touristenvisum erlaubt Ihnen nicht, sich länger als sechs Monate im Jahr in der Türkei aufzuhalten. Um im Land zu leben, benötigen Sie eine Auf­ent­halts­er­laub­nis, einen Daueraufenthalt oder die Staats­bür­ger­schaft.

Das Staats­bür­ger­schaft durch Investition Programm der Türkei ermöglicht es Investoren, innerhalb von 6—8 Monaten einen türkischen Reisepass zu erhalten. Fa­mi­li­en­mit­glie­der wie Ehepartner und Kinder können zusammen mit dem Investor eine zweite Staats­bür­ger­schaft in der Türkei erhalten.

Durch eine Investition von mehr als $400.000 in die Wirtschaft des Landes erhalten Kosmopoliten die türkische Staatsbürgerschaft. Es stehen fünf Investitionsoptionen zur Verfügung:

• Immobilienkauf für $400.000;

• Unternehmensinvestition — ab $500.000;

• Eröffnung eines Bankkontos — ab $500.000;

• Kauf von Staatsanleihen — ab $500.000;

• Kauf von Investmentfondsanteilen — ab $500.000.

Der Immobilienkauf ist die gefragteste Option. Investoren können das in Immobilien investierte Geld drei Jahre nach Erhalt der türkischen Staatsbürgerschaft zurückerhalten.

Die Immobilienpreise steigen in der Türkei jährlich um 15 bis 25 %, und die Mieteinnahmen erreichen 15 % pro Jahr in der Türkei. Das bedeutet, dass ein Investor durch die Vermietung der Objekte für drei Jahre und anschließend beim Verkauf der Immobilie zusätzlichen Gewinn erzielt.