2026 Yılında En Düşük Kurumlar Vergisi Oranlarına Sahip 10 Avrupa Ülkesi

Avrupa Birliği’ndeki her ülke kendi kurumlar vergisi oranlarını ve teşvik kurallarını belirler. Aynı zamanda, AB genelindeki kurallar, büyük şirketlerin vergi avantajı elde etmek amacıyla kârlarını üye devletler arasında kaydırmasını zorlaştırmaktadır.

Avrupa’da kurumlar vergisi nasıl işler?

Avrupa’da kurumlar vergisi şirket kârları üzerinden alınır, ancak bir işletmenin fiilen ödediği tutar genellikle ilan edilen ana orandan farklılık gösterir. Bunun nedeni, vergiye tabi kârın indirilebilir maliyetler, amortisman kuralları, finansman sınırları, yerel ek vergiler ve hedeflenen teşvikler tarafından şekillenmesidir. Tüm indirimler ve teşviklerden sonra ödenen muhasebe kârının gerçek yüzdesine efektif vergi oranı denir.

Çoğu AB ülkesinde, kurumlar vergisi net vergiye tabi kâr üzerinden hesaplanır: işletme maliyetleri, amortisman ve çoğu durumda belirli faiz giderleri gibi izin verilen giderler düşüldükten sonraki brüt gelir.

Bazı yargı bölgeleri yerel düzeyde fazladan bir vergilendirme katmanı ekler. Örneğin, Almanya’da toplam yük, %15'lik kurumlar vergisinin yanı sıra %7 ile %17,5 arasında değişen belediye ticari kazanç vergisini de içerir.

Avrupa’da ortalama kurumlar vergisi oranı

Avrupa tek bir standart kurumlar vergisi seviyesine sahip değildir. Avrupa’daki kurumlar vergisi ortalaması en düşük oranlı yargı bölgelerinin üzerindedir, ancak ortalama rakam yanıltıcı olabilir; çünkü vergi matrahı kuralları, yerel ek vergiler ve teşvik rejimlerindeki büyük farkları gizler.

Karar verme aşamasında, ana vergi oranını, belirli işletme modeli için geçerli olan efektif oranı ve grubun AB asgari vergi düzenlemesi kapsamına girip girmediğini karşılaştırmak genellikle daha faydalıdır.

İşletmeler için vergi muafiyetleri

Kıbrıs ve İrlanda gibi bazı ülkeler, patent box rejimleri aracılığıyla inovasyon odaklı işletmelerin efektif vergi yükünü azaltır. Bu rejimler, fikri mülkiyetten (IP) elde edilen gelirlere daha düşük oranlar sağlar. Bu durum, örneğin patentler veya yazılım telif hakları için geçerlidir.

Kıbrıs'ta IP Box, nitelikli fikri mülkiyet kârları için muafiyet sağlar; böylece uygun gelirler %15 yerine yaklaşık %3'lük bir efektif yükle karşılaşabilir.
İrlanda, Bilgi Geliştirme Kutusu'nu (Knowledge Development Box) uygulamaktadır: şirketler nitelikli kârlarının %20'sine eşit bir indirim talep edebilir, bu da bu kârlar üzerinden standart %12,5 yerine efektif olarak %10 vergi ödenmesi anlamına gelebilir.

Küresel kurallar: AB genelindeki yasalar ve OECD asgari vergisi

AB genelinde ülkeler kendi kurumlar vergisi oranlarını belirlerler, ancak aynı zamanda temel alanlarda ortak bir vergi kuralları dizisini de uygularlar. Sonuç olarak, ana oran resmin tamamını göstermez.

AB vergi kaçınmasını önleme kuralları, şirketlerin gerçek bir ekonomik faaliyet olmaksızın kârlarını düşük vergili yargı bölgelerine taşımasını zorlaştırır ^[1]

Avrupa Komisyonu: Vergi Kaçınmasını Önleme Direktifi

Diğer bir katman ise esas olarak uluslararası varlığa sahip çok büyük gruplar için geçerlidir. AB, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından geliştirilen İkinci Sütun (Pillar Two) kurallarını uygulamaya koymuştur.

İkinci Sütun, büyük çok uluslu grupların kârlarını düşük vergili yargı bölgelerine kaydırmak yerine, faaliyet gösterdikleri her ülkede en az %15'lik bir efektif vergi oranı ödemelerini sağlamak için OECD tarafından uygulanan küresel bir vergi reformunun parçasıdır. Bu kurallar genellikle konsolide geliri en az €750 milyon olan gruplar için geçerlidir ^[2]

Tax Foundation: OECD İkinci Sütun

Eğer böyle bir grup, belirli bir ülkede %15'ten daha az efektif vergi ödüyorsa, toplamı bu seviyeye çıkarmak için ek bir vergi alınabilir. Bu ekstra miktar tamamlama vergisi (top-up tax) olarak bilinir.

Bu durum, Macaristan, Bulgaristan ve İrlanda dahil olmak üzere düşük vergili ülkelerin düşük ana kurumlar vergisi oranlarını koruyabileceği, ancak İkinci Sütun kapsamındaki büyük gruplar için bu avantajın daha sınırlı olduğu anlamına gelir. Bu eşiklerin dışındaki daha küçük işletmeler için ana oran genellikle normal şekilde uygulanmaya devam eder.

Avrupa Birliği'ndeki kurumlar vergisi oranları büyük farklılıklar göstermektedir. Bazı üye devletler nispeten yüksek standart oranlar uygularken, diğerleri daha düşük ana oranlar aracılığıyla rekabet etmeye devam etmektedir.
2026 yılında birkaç ülke sistemlerini revize etmiştir. Kıbrıs standart kurumlar vergisi oranını %12,5'ten %15'e çıkarmıştır. Litvanya oranını %15'ten %17'ye yükseltmiştir. Bu sırada Macaristan, AB'deki en düşük standart kurumlar vergisi oranı olmaya devam eden %9'luk sabit oranını korumuştur.

Bu ana oranlar, özel rejimler veya küçük işletmeler için uygulanan indirimli oranlar dikkate alınmadan önce çoğu şirkete uygulanan standart kurumlar vergisini yansıtır. Ayrıca, vergi kaçınmasını önleme kuralları ve çok büyük gruplar için %15 asgari efektif vergi şartı dahil olmak üzere AB’nin daha geniş vergi çerçevesi içinde işlerler.

En düşük standart kurumlar vergisi oranına sahip 10 AB devleti

En düşük kurumlar vergisine sahip 10 AB üye devleti şunlardır ^[3]

Tax Foundation: Avrupa’da Kurumlar Vergisi oranları, 2026

• Macaristan — %9;
• Bulgaristan — %10;
• İrlanda — %12,5;
• Kıbrıs — %15;
• Romanya — %16;
• Litvanya — %17;
• Hırvatistan — %18;
• Polonya — %19;
• Letonya — %20;
• Finlandiya — %20.

Bu listedeki bazı ülkeler, yerel olarak bir iş kuranlara oturma izni sunmaktadır. Örneğin, Macaristan’da ekonomik olarak uygulanabilir bir işletme açan AB dışı bir vatandaş, İş Amaçlı Oturma İzni almaya hak kazanabilir. Benzer fırsatlar Letonya ve Kıbrıs’taki Golden Visa programları kapsamında da mevcuttur.

Macaristan'ın ana vergi oranı Avrupa Birliği’ndeki en düşük orandır. Ancak bunun yanı sıra, vergi mukimi şirketler yerel bir belediye vergisine de tabidir.

Ana oran — %9

Macaristan, vergiye tabi kârlar üzerinden sabit %9 oranında bir kurumlar vergisi uygular. Vergiye tabi kâr, muhasebe kârı ile aynı değildir. Şirketler vergi öncesi muhasebe sonuçlarıyla işe başlar ve ardından amortisman farkları, indirilemeyen giderler ve geçmiş yıl zararlarının mahsubu gibi vergi kanununun gerektirdiği düzeltmeleri yaparlar.

Macaristan ayrıca bir asgari kurumlar vergisi matrahı kuralı uygulamaktadır. Genel olarak, bir şirketin hesaplanan vergiye tabi kârı gelirine kıyasla çok düşükse, vergi matrahı toplam gelirin %2'si ile karşılaştırılır. Normal vergiye tabi kâr bu eşiğin altındaysa, şirket ya daha yüksek olan asgari matrah üzerinden kurumlar vergisi ödemeli ya da gerçek kârının neden daha düşük olduğunu açıklayan ayrıntılı bir beyan sunmalıdır.

Macaristan, konsolide geliri en az €750 milyon olan çok büyük çok uluslu ve büyük yerel gruplara AB %15 asgari efektif vergi kurallarını uygular.

Macaristan'ın AB üye devletleri dahil 80'den fazla ülke ile vergi anlaşmaları olduğundan, uluslararası iş sahipleri genellikle çifte vergilendirmeden kaçınabilirler ^[4]

Macaristan Ulusal Vergi ve Gümrük İdaresi: Macaristan'ın çifte vergilendirme anlaşmaları

HIPA: yerel işletme vergisi

Macaristan’daki şirketler kurumlar vergisine ek olarak yerel işletme vergisine (HIPA) tabidir. HIPA belediyeler tarafından tarh edilir ve %2'ye kadar çıkabilir ^[5]

Macaristan Ulusal Vergi ve Gümrük İdaresi: Vergilendirme kitapçıkları

HIPA net satış geliri üzerinden uygulanır; bu gelirden satılan malların alış bedeli, aracılık edilen hizmetlerin değeri, taşeron hizmetlerin değeri, malzeme maliyetleri ve vergi yılında kabul edilen temel araştırma, uygulamalı araştırma ve deneysel geliştirme doğrudan maliyetleri düşülür.

2023 yılında Macaristan, geliri 25 milyon HUF (yaklaşık €63,000) altındaki şirketler için yeni bir basitleştirilmiş HIPA rejimi başlatmıştır. Bu rejimde vergi matrahı şirketin gelirine göre hesaplanır.

İş sahipleri için Macaristan ikameti

Yabancı uyruklular, ülkede kalışlarını destekleyebilecek nitelikte, gerçek ve ekonomik olarak uygulanabilir bir şirket kurarak Macaristan'ın elverişli vergi rejiminden yararlanabilirler.

Şirket usulüne uygun olarak tescil edilmeli ve Macar vergi ve muhasebe düzenlemelerine tam uyumlu olmalı, sadece resmi bir yapıdan ziyade gerçek bir ticari faaliyetin açık kanıtlarını sunmalıdır. Bu koşulların yerine getirilmesi, başvuru sahibini bir Macaristan oturma izni için nitelikli kılabilir.

Macaristan oturma izni, iş sahiplerine Macaristan’da yaşama ve Schengen Bölgesi içinde kısa süreli konaklamalar için vizesiz seyahat etme hakkı verir. Macaristan ayrıca Orta Avrupa’daki stratejik konumu, nispeten makul işletme maliyetleri ve AB pazarına erişim imkanı sunarak iş dünyası için cazip bir merkez haline gelmektedir.

Bulgaristan, AB’deki en düşük ikinci ana kurumlar vergisi oranını sunmaktadır. İşletmeler ayrıca stopaj vergisine de tabi olabilir.

Genel kurallar ve %10'luk ana oran

Bulgaristan, vergiye tabi kârlar üzerinden sabit %10 kurumlar vergisi uygular ^[6]

Bulgaristan Ulusal Gelir İdaresi: Kurumlar vergisi

Şirketler vergi öncesi muhasebe kârlarıyla işe başlar ve ardından örneğin indirilemeyen giderler, vergi amortisman kuralları ve geçmiş yıl zararlarının mahsubu için yasal düzeltmeler yaparlar. Vergi zararları genellikle 5 yıla kadar mahsup edilebilir.

Konsolide geliri en az €750 milyon olan çok büyük çok uluslu ve yerel gruplar için AB %15 asgari efektif vergi kuralları geçerlidir.

Bulgaristan, tüm AB üye devletleri ve birçok büyük yatırım ortağı dahil olmak üzere dünya çapındaki ülkelerle 70'ten fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır. Bu, stopaj oranlarını düşürerek ve aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önleyerek sınır ötesi vergi sürtünmesini azaltmaya yardımcı olabilir.

Stopaj vergisi

Bulgaristan’daki işletmeler, yerleşik olmayanlara yapılan belirli ödemeler üzerinden stopaj vergisi ile karşılaşabilirler. Yerleşik olmayan bireylere ve tüzel kişilere dağıtılan temettüler ve tasfiye payları, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bu vergiyi azaltmadığı veya kaldırmadığı sürece, genellikle %5 stopaj vergisine tabidir.

Yerleşik olmayanlara ödenen faiz, telif hakları, kira ve teknik veya yönetim hizmetleri ücretleri gibi diğer pasif gelir türleri, yerel yasalar uyarınca %10'a kadar varan oranlarda stopaj vergisine tabi olabilir. Bu oranlar bir anlaşma kapsamında da düşürülebilir.

Yabancı girişimciler için Bulgaristan ikameti

Bulgaristan, ülkede şirket kuran ve işleten yabancı girişimcilere ikamet imkanı sunmaktadır. Gerçek, aktif bir şirket kuran ve yerel ekonomik faaliyet yaratan bir iş sahibi oturma izni başvurusunda bulunabilir. İşletme için temel gereksinim, Bulgaristan vatandaşları için en az 10 tam zamanlı iş yaratmaktır.

İrlanda’daki şirketler, ürettikleri gelirin türüne bağlı olarak kurumlar vergisi öderler. Vergi, bir şirketin muhasebe dönemindeki kârları üzerinden alınır.

İşletmeler için iki ana oran

İrlanda’nın kurumlar vergisi sisteminde iki ana oran bulunmaktadır:

• %12,5 — ticari kazançlar için genel vergi oranı;
• %25 — ticari olmayan kazançlar ve istisna edilen ticaretlerden elde edilen kârlar için geçerli oran [7]

  İrlanda Vergi ve Gümrük İdaresi: Kurumlar vergisi

  .

İstisna edilen ticaret, belirli tanımlanmış faaliyetlerden oluşan bir ticarettir: arazi ticareti veya geliştirme, maden işletmeciliği ve petrol faaliyetleri. Arazi kategorisinde belirli istisnalar vardır. Örneğin, inşaat faaliyetleri %12,5'lik genel oranda vergilendirilir.

Ticari olmayan kazançlar genellikle pasif veya yatırım tipi gelirleri kapsar. Buna kira geliri, mevduat faizi, yatırım getirileri ve belirli telif geliri dahildir.

Temettü muamelesi yasal koşullara bağlıdır. Bazı yabancı temettüler %12,5 oranında vergilendirilmeye hak kazanabilirken, diğerleri %25 oranında vergilendirilir. İrlanda’da yerleşik şirketlerden alınan temettüler genellikle önceden vergilendirilmiş yatırım geliri (franked investment income) olarak kabul edilir ve alan İrlandalı şirketin elinde tekrar vergilendirilmez.

AB asgari vergi çerçevesi kapsamındaki çok uluslu gruplar ve büyük yerel gruplar için İrlanda, %15'lik asgari efektif vergi oranı uygular. Bu kurallar, önceki 4 yılın 2'sinde küresel yıllık cirosu en az €750 milyon olan gruplar için geçerlidir ve bir tamamlama mekanizması aracılığıyla işler.

İrlanda’nın yürürlükte olan 75 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması vardır ^[8]

İrlanda Vergi ve Gümrük İdaresi: İrlanda’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

Girişimciler için İrlanda’da ikamet

İrlanda, Startup Girişimci Programı aracılığıyla AEA dışı kurucular için bir yol sunmaktadır ^[9]

Adalet, İçişleri ve Göç Departmanı: Startup Girişimci Programı

Kıbrıs, 1 Ocak 2026'da yürürlüğe giren büyük bir vergi reformu gerçekleştirdi. Reform, işletmeler için daha yüksek bir kurumlar vergisi oranı ve temettüler ile damga vergisi ile ilgili yeni kurallar dahil olmak üzere önemli değişiklikler içeriyor.

%15'lik yeni ana oran

En dikkat çekici değişiklik, kurumlar vergisi oranının %12,5'ten %15'e çıkarılmasıydı. Kurumlar vergisi, vergiye tabi olmayan gelirler, indirilemeyen giderler ve izin verilen indirimler için düzeltilmiş muhasebe kârı üzerinden hesaplanan vergiye tabi gelir üzerinden uygulanır.

Reform kapsamındaki diğer değişiklikler arasında, €170,000 üzerindeki tüm işlemlere uygulanan damga vergisinin kaldırılması yer almaktadır.

Kıbrıs, nitelikli gelirler için efektif vergi yükünü azaltabilecek teşvikleri korumaktadır. Bu, bir şirketin fikri mülkiyetten elde ettiği gelir üzerinden ödediği vergi miktarını azaltan IP Box rejimini içerir. Örneğin, telif hakkı alınmış yazılımlardan veya bir patentten elde edilen kârlar yaklaşık %3'lük bir efektif oranda vergilendirilebilir.

Kıbrıs'ın bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ağı vardır; Maliye Bakanlığı 71 anlaşma listelemektedir ^[10]

Kıbrıs Maliye Bakanlığı: Kıbrıs'ın çifte vergilendirme anlaşmaları

Temettü vergilendirmesi

Kıbrıs, 2026 yılından itibaren elde edilen kârlar için farazi temettü dağıtım sistemini kaldırarak temettü kurallarını basitleştirdi.

Reformdan önce, Kıbrıs’ta vergi mukimi olan şirketlerin vergi sonrası kârlarının en az %70'ini iki yıl içinde dağıtmaları gerekiyordu. Bunu yapmamaları durumunda, dağıtılmayan kısım farazi temettü olarak kabul ediliyor ve Kıbrıs’ta vergi mukimi ve yerleşik olan hissedarlar için %17'lik Özel Savunma Katkısı'na tabi tutuluyordu.

Örneğin, kazancının çoğunu işe alım ve ürün geliştirmeye yeniden yatıran bir Kıbrıslı yazılım şirketi, dağıtım eşiğini karşılamadığı takdirde yine de bu vergi yüküyle karşılaşabiliyordu. 2026'dan itibaren bu otomatik ücret yeni kârlar için artık uygulanmıyor.

Aynı zamanda, Kıbrıs’ta yerleşik bireysel hissedarlar tarafından alınan fiili temettüler üzerindeki vergi, 1 Ocak 2026'dan sonra kazanılan kârlar için %17'den %5'e düşürüldü.

Stopaj vergisi

Kıbrıs genellikle yurt dışına giden temettüler üzerinden stopaj vergisi almaz, ancak belirli durumlarda savunma önlemleri uygulanır. 2026'dan itibaren, 'düşük vergili' sayılan yargı bölgelerinde yerleşik ilişkili şirketlere ödenen temettülere %5 stopaj vergisi uygulanır. Bunlar, kurumlar vergisinin Kıbrıs’takinden en az iki kat daha düşük olduğu ülkelerdir; örneğin Cayman Adaları veya Britanya Virjin Adaları ^[11]

Kıbrıs Cumhuriyeti Resmi Gazetesi: Gelir Vergisi Değişikliği

Kıbrıs’ta iş yatırımcıları için ikamet

Kıbrıslı şirketlerin hisselerini satın alan yabancılar, yatırım yoluyla daimi ikametgah için uygun hale gelebilirler. Gereklilikler, en az €300,000 yatırım yapmak ve Kıbrıs'ta en az 5 iş yaratmaktır.

Kıbrıs, Avrupa, Orta Doğu ve Kuzey Afrika’nın kesişme noktasındaki konumu sayesinde iş sahiplerine cazip gelmekte ve tek bir merkezden birkaç bölgedeki operasyonları yönetmeyi kolaylaştırmaktadır.

Ülke, yatırımcıların yapılandırılmış profesyonel destekle şirket kurmalarına ve yönetmelerine olanak tanıyan köklü bir hukuk, vergi ve kurumsal hizmetler ekosistemi sunmaktadır. Bir AB üye devleti olarak Kıbrıs ayrıca çifte vergilendirme anlaşmalarına erişim ve uluslararası ticaret için tanıdık bir düzenleyici çerçeve sağlayarak sınır ötesi operasyonlarda öngörülebilirlik sağlamaya yardımcı olur.

Romanya’daki şirketler standart bir oranda vergilendirilir. Küçük işletmeler ciro bazlı bir mikro işletme rejimine tabi olabilirken, bazı büyük şirketler ve belirli sektörler ek ciro bazlı vergilere tabi olabilir.

%16'lık ana oran ve vergiye tabi kârlar

Romanya, vergiye tabi kârlar üzerinden %16 kurumlar vergisi uygular ^[12]

PWC: Romanya’da kurumlar vergisi

Rumen kurumlar vergisi muhasebe kârıyla başlar ve ardından indirilemeyen giderler ve amortisman kuralları dahil olmak üzere vergi kanunu düzeltmelerini uygular.

Ülkenin 90 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır ^[13]

ANAF: Romanya’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

Mikro işletme rejimi

Romanya küçük işletmeler için bir mikro işletme rejimi sunmaktadır. Bu sistem kapsamında, uygun şirketler kâr yerine gelirin %1'i oranında ciro üzerinden vergilendirilir. Hak kazanmak için bir şirketin aşağıdakiler dahil birkaç koşulu karşılaması gerekir:

• bir Rumen tüzel kişiliği olmak;
• yıllık geliri €100,000 eşiğinin altında tutmak;
• en az bir çalışana sahip olmak;
• özel mülkiyete ait olmak.

Büyük şirketler ve belirli sektörler için ciro vergisi

Yıllık cirosu €50 milyonun üzerinde olan büyük şirketlerin asgari bir ciro vergisi ödemesi gerekebilir. Uygulamada şirket, hem standart kurumlar vergisini hem de bu asgari vergiyi hesaplar ve kârı düşük olsa veya şirket zarar etse bile hangi tutar daha yüksekse onu öder.

Asgari vergi genellikle, toplam gelirlerin alınması ve vergiye tabi olmayan gelirler ile belirli varlıklarla ilgili giderler gibi belirli kalemlerin çıkarılmasıyla elde edilen düzeltilmiş cironun %0,5'i olarak hesaplanır.

Buna ek olarak, bazı endüstriler standart kurumlar vergisinin yanı sıra sektöre özel ciro vergilerine tabidir. Örneğin, kredi kuruluşları 2026 yılında %4 oranında ek bir ciro vergisine tabidir.

Temettü vergilendirmesi artışı

Yakın zamandaki önemli bir değişiklik temettülerle ilgilidir. 141/2025 sayılı Kanun uyarınca, Romanya temettü vergisi oranı 1 Ocak 2026'dan itibaren dağıtılan temettüler için %10'dan %16'ya yükseltilmiştir ^[14]

Romanya Yasama Portalı: 25 Temmuz 2025 tarihli 141 Sayılı Kanun

Litvanya, belirli küçük şirketleri ve stratejik açıdan önemli yatırım projelerini destekleyen vergi kurallarıyla rekabetçi bir iş ortamı sunmaktadır.

%17'lik ana oran ve küçük işletmeler için teşvikler

Litvanya, standart kurumlar vergisi oranını 1 Ocak 2026'dan itibaren %16'dan %17'ye çıkarmıştır ^[15]

KPMG: Litvanya’da kurumlar vergisi vergilendirmesindeki değişiklikler

Ülke, küçük kuruluşlar için indirimli bir kurumlar vergisi rejimi sürdürmektedir. Bir şirketin yıllık geliri €300,000 veya daha azsa, faaliyet gösterdiği ilk iki vergi yılında %0 kurumlar vergisi ödeyebilir. Bundan sonra, kârlarına %7'lik indirimli bir oran uygulanır.

Ana oranın ötesinde Litvanya, belirli durumlarda hedeflenen teşvikleri kullanır. Örneğin şirketler, en az €20 milyon yatırım yapmaları ve en az 150 iş yaratmaları durumunda vergi muafiyeti alabilirler. Bu eşikleri karşılayan projeler, %0'a kadar varan uzun vadeli kurumlar vergisi muafiyetine erişebilir.

Maliye Bakanlığı tarafından belirtildiği üzere, Litvanya’nın şu anda yürürlükte olan 60 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır ^[16]

Litvanya Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı: Litvanya’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

Startup kurucuları için Litvanya ikameti

Litvanya, ülkede inovasyon odaklı bir şirket kurmak isteyen yabancılar için bir startup vizesi uygulamaktadır. Startup kurucusu için gereklilikler şunları içerir:

• yenilikçi, teknoloji tabanlı bir proje için bir iş planı veya bir prototip sunmak;
• şirketin operasyonlarında aktif bir yönetim pozisyonu üstlenmeyi taahhüt etmek;
• yıllık en az €12,456 tutarında fon göstermek.

Hırvatistan, ölçeğe dayalı olarak düşük vergili ve standart vergili işletmeler arasında net bir ayrım yapan bir vergi çerçevesi sunar. Sistem ayrıca belirli sınır ötesi ödemeler için stopaj vergisi kurallarını da içerir.

İki kademeli kurumlar vergisi

Hırvatistan iki kademeli bir kurumlar vergisi uygular ^[17]

Hırvatistan Vergi İdaresi: Kurumlar vergisi bilgileri; genel kurallar, oranlar, mükellef, stopaj vergisi ve kurumlar vergisi beyannamesi verme

Hırvat kurumlar vergisi, muhasebe sonuçlarından türetilen ve vergi kuralları kapsamında düzeltilen vergiye tabi kârlar üzerinden alınır. Çoğu AB yargı bölgesinde olduğu gibi, efektif vergi sonucu; indirimlerin, amortismanın ve diğer düzeltmelerin şirketin durumuna nasıl uygulandığına bağlıdır.

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, uluslararası işletmeleri aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemekten korur. Hırvatistan diğer ülkelerle 70'ten fazla bu tür anlaşma imzalamıştır ^[18]

Hırvatistan Vergi İdaresi: Hırvatistan'ın çifte vergilendirme anlaşmaları

Stopaj vergisi

Hırvatistan belirli sınır ötesi durumlarda stopaj vergisi uygular. Hırvat Vergi İdaresi’nin rehberliği, temettüler ve kâr payları için %10 olmak üzere genel bir stopaj vergisi oranını %15 olarak belirlemiştir.

Belirli yüksek riskli durumlarda stopaj vergisi %25 olabilir. Bu, AB’nin iş birliği yapmayan yargı bölgeleri listesinde yer alan ve vergi anlaşması bulunmayan yargı bölgelerindeki alıcılara yapılan ödemeler için geçerlidir.

Polonya, standart bir sistemi indirimli oranlarla ve kâr dağıtımına odaklanan alternatif bir modelle birleştiren esnek bir kurumlar vergisi çerçevesi sunmaktadır.

%19'luk ana oran ve teşvikler

Polonya’nın standart kurumlar vergisi oranı %19'dur ^[19]

PWC: Polonya’da kurumlar vergisi

Şu durumlarda %9'luk indirimli bir oran uygulanabilir:

• brüt satış geliri €2 milyonun altında olan şirketler;
• ilk vergi yılında yeni kurulan şirketler.

Ülke, bazı sektörlere yükseltilmiş gelir vergisi oranları uygulamaktadır. Örneğin 2026 yılında bankalar, standart %19 yerine %30'a kadar varan oranlarda gelir vergisi öderler.

Kurumlar vergisi, vergiye tabi olmayan gelirler ve indirilemeyen giderler için yapılan düzeltmelerle birlikte, gelirler eksi vergi indirimi yapılabilir maliyetler olarak tanımlanan kazanç üzerinden alınır.

Polonya’nın 91 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır ^[20]

Polonya Maliye Bakanlığı: Polonya’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

Alternatif olarak 'Estonya Kurumlar Vergisi'

Polonya, 'Estonya Kurumlar Vergisi' olarak bilinen alternatif bir rejim sunmaktadır. Bu model kapsamında vergilendirme, genellikle kârlar dağıtılana veya diğer vergiye tabi olaylar gerçekleşene kadar ertelenir. Vergi oranı, küçük mükellefler ve yeni kurulan şirketler için %10, diğer nitelikli şirketler için %20'dir ve vergi yıllık muhasebe kârı üzerinden değil, dağıtım anında ödenir.

Temel fayda, şirketlerin kârları hemen vergilendirilmeden ellerinde tutup yeniden yatırabilmeleri sayesinde iyileşen nakit akışıdır.

Bu rejim şu şirketler için mevcuttur:

• limited şirket, anonim şirket, basit anonim şirket, limited ortaklık veya hisseli komandit ortaklık olanlar;
• hissedarları gerçek kişi olanlar;
• diğer kuruluşlarda hissesi bulunmayanlar;
• hissedarlar dışında en az 3 çalışanı olanlar;
• faiz ve telif hakları dahil pasif gelirleri toplam gelirin %50'sini aşmayanlar.

Ticari faaliyet için Polonya oturma izni

Polonya, ülkede bir şirket işleten veya işletmeyi planlayan AB dışı ülke vatandaşlarına ticari faaliyet için geçici oturma izni sunmaktadır. Hak kazanmak için başvuru sahipleri işletmelerinin aşağıdaki koşullardan birini karşıladığını göstermelidir:

• en az 2 tam zamanlı çalışana sahip olmak;
• yatırımlar, teknoloji transferi, istihdam yaratma veya faydalı inovasyonların getirilmesi gibi gelecekteki katkılar için potansiyel sergilemek;
• tescilli olduğu bölgedeki ortalama aylık brüt ücretin 12 katından az olmayan bir gelir elde etmiş olmak.

2025 yılında Polonya’da ortalama aylık brüt ücret 8,903 PLN veya yaklaşık 2,081 EUR idi ^[21]

Polonya İstatistik Kurumu: Ülke çapında ortalama aylık ücret

İşletme yeni kurulmuşsa, başvuru sahibi bunun yerine bu eşikleri yakın gelecekte karşılamak için güvenilir planlar ve mali kapasite sunabilir. İzinler genellikle 3 yıla kadar verilir ve işletme faaliyetine devam edip yasal koşulları karşıladığı sürece yenilenebilir.

Letonya’da kurumlar vergisi genellikle kârlar elde edildiğinde ve şirket bünyesinde tutulduğunda değil, dağıtıldığında alınır. Pratik anlamda bir işletme, kurumlar vergisini hemen ödemeden kârını genellikle yeniden yatırabilir. Vergi normalde şirket hissedarlara ödeme yaptığında ödenir hale gelir.

%20’lik ana oran ve yeni bölünmüş rejim

Letonya, brüte iblağ edilmiş (grossed up) bir matrah kullanarak %20 kurumlar vergisi oranı uygular. Vergiye tabi miktar, net ödemenin 0,8’e bölünmesiyle hesaplanır ve ardından %20 vergi oranı uygulanır. Uygulamada bu, verginin net dağıtılan tutarın %25’ine eşit olduğu anlamına gelir.

1 Ocak 2026’dan itibaren Letonya, bir şirketin hissedarlarının sadece gerçek kişiler olması durumunda kullanılabilen alternatif bir bölünmüş rejim başlatmıştır. Bu seçenek kapsamında şirket, brüte iblağ edilmiş matrah üzerinden %15 kurumlar vergisi öder ve temettü alıcısı bu rejim kapsamında alınan temettü üzerinden %6 kişisel gelir vergisi öder.

Devlet Gelir İdaresi’ne göre Letonya’nın yürürlükte olan 63 vergi anlaşması bulunmaktadır ^[22]

Letonya Maliye Bakanlığı: Letonya’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

İş yatırımı ile Letonya ikameti

Letonya Golden Visa, iş yatırımcılarının ülkede ikamet almalarına olanak tanır. AB dışı vatandaşlar yerel bir işletmeye en az €50,000 katkıda bulunur, €10,000 devlet harcı öder ve karşılığında 5 yıllık oturma izni alırlar. Bu, AB’deki en uygun maliyetli yatırım yoluyla oturma izni seçeneklerinden biridir.

Letonya oturma izni, yatırımcıların Schengen Bölgesi içinde kısa süreli konaklamalar için vizesiz seyahat etmelerine olanak tanır. Letonya’ya kalıcı olarak yerleşmeyi seçenler, 10 yıl sonra vatandaşlık için uygun hale gelebilirler.

Finlandiya, bazı işletmeler için efektif vergi yükünü azaltabilecek pratik araçlar sunmaktadır. Bunun yanı sıra, ülkede bir şirket kurmayı ve aktif olarak yönetmeyi planlayan AB dışı girişimciler için ikamete giden net bir yol sağlar.

%20'lik ana oran ve yaklaşan reform

Finlandiya, yerleşik şirketlere dünya çapındaki gelirleri üzerinden ve yerleşik olmayan şirketlerin daimi işyerlerine Finlandiya’daki daimi işyerine atfedilebilen kârlar üzerinden %20 kurumlar vergisi oranı uygular ^[23]

VERO: Finlandiya’da kurumlar vergisi

Kurumlar vergisi kâr üzerinden alınır ve vergi matrahı şirketin beyan edilen gelir ve giderlerine göre belirlenir.

Ülkenin, AB üye devletleri ve OECD ülkeleri dahil olmak üzere 88 anlaşmalı geniş bir vergi anlaşması ağı vardır ^[24]

VERO: Finlandiya’nın çifte vergilendirme anlaşmaları

Vergi muafiyetleri

Ana oranın ötesinde, bazı yapısal özellikler efektif vergi yükünü etkileyebilir. Finlandiya, belirli durumlardaştirak hisselerinin satışından elde edilen sermaye kazançlarının kurumlar vergisinden muaf tutulabildiği bir iştirak kazancı istisnası uygular. Bu istisna, tüm bu koşullar karşılandığında geçerlidir:

1. Fin şirketi sabit kıymet hissesi olarak işlem gören hisseleri satar.
2. Satıcı, hedef şirketin sermayesinin en az %10'una kesintisiz en az 1 yıl boyunca sahip olmuştur.
3. Hedef şirket esas itibarıyla bir gayrimenkul veya konut şirketi değildir.

Vergi zararları genellikle 10 yıl boyunca mahsup edilebilir ve grup şirketleri bir grup içindeki vergiye tabi sonuçları dengelemek için bir grup katkı mekanizması kullanabilir.

Finlandiya ayrıca, nitelikli projeler için indirimlere izin veren ve 2027 sonuna kadar yürürlükte olan araştırma ve geliştirme için ek bir indirim rejimi sağlamaktadır. Belirli yeni makine ve teçhizat yatırımları için geçici hızlandırılmış amortisman kuralları uygulanmıştır.

Örneğin bir şirket, bir üniversiteye veya araştırma çalışması için nitelikli başka bir araştırma kuruluşuna bir taşeron faturası öderse, bu maliyet üzerinden geçici bir ek indirim talep edebilir. Ek indirim fatura tutarının %150'si kadardır ve €500,000'ya kadar çıkabilir ^[25]

VERO: Ar-Ge indirimleri

Girişimciler için ikamet

Finlandiya, Finlandiya’da bir iş kurmayı ve yönetmeyi planlayan AB dışı vatandaşlara girişimciler için oturma izni sunmaktadır. Hak kazanmak için başvuru sahibinin işletmeyi Fin Ticaret Siciline kaydettirmesi ve girişimin uygulanabilir olduğunu ve içinde şahsen çalışacaklarını kanıtlaması gerekir ^[26]

Enter Finland: Bir girişimci için oturma izni

İlk izin tipik olarak 1 yıl için verilir ve işletme aktif kalmaya ve gereksinimleri karşılamaya devam ederse yenilenebilir.

Bir kurumlar vergisi yargı bölgesi seçmek, sadece ana vergi oranlarını karşılaştırmaktan fazlasını gerektirir. Sağlam bir karar vergi, hukuk, operasyon ve kişisel faktörleri birleştirir. Uluslararası alanda hareketli girişimciler ve yatırımcılar için analiz genellikle aşağıdaki unsurları kapsar.

1. İşletmenin gerçekten nerede faaliyet gösterdiğini tanımlayın

Seçilen yargı bölgesi gerçek değerin nerede yaratıldığını yansıtmalıdır. Buna müşterilerin, çalışanların, yönetimin, fikri mülkiyetin konumu ve kilit kararlar dahildir.

Vergi mukimliği gerçek ticari faaliyetle uyumlu olmalıdır. Stratejik kararlar gerçekten yerel olarak alınıyorsa, holding şirketleri sınırlı personelle faaliyet gösterebilir. İşletme şirketleri, vergi pozisyonlarını desteklemek için orantılı sayıda çalışan, iş yeri ve ekonomik faaliyet gerektirir.

2. Gelir kaynaklarını ve vergi anlaşmalarını inceleyin

Telif hakları, hizmet ücretleri veya iştiraklerden gelen temettüler gibi gelirin nereden kaynaklandığını belirlemek önemlidir. Güçlü bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ağına sahip bir yargı bölgesi, gelen ödemeler üzerindeki stopaj vergilerini azaltabilir. Anlaşma koruması olmadan, kaynak ülkeler önemli ölçüde daha yüksek yerel stopaj oranları uygulayabilir.

3. Sadece ana oranı değil, efektif vergi oranını modelleyin

Ana kurumlar vergisi oranı nadiren gerçek sonucu yansıtır. Doğru bir karşılaştırma, Ar-Ge kredileri, fikri mülkiyet rejimleri ve temettü muafiyetleri gibi teşviklerden sonraki efektif vergi oranına bakar.

€750 milyon eşiğinin üzerindeki büyük gruplar için İkinci Sütun kuralları ve potansiyel tamamlama vergisi de dikkate alınmalıdır. Önemli olan rakam reklamı yapılan oran değil, net vergi sonrası nakit sonucudur.

4. Kişisel vergi ve ikamet uyumunu değerlendirin

Hissedarların ve yöneticilerin vergi mukimliği genel yapıyı etkileyebilir. Fiziksel varlık ve ekonomik çıkarların merkezi dahil olmak üzere kişisel ikamet kuralları dikkate alınmalıdır. Bireyin ana ülkesindeki kontrollü yabancı şirket kuralları, kurumsal yapının yeterli özü (substance) yoksa faydaları ortadan kaldırabilir. Bu nedenle kurumsal ve kişisel planlama başlangıçtan itibaren uyumlu olmalıdır.

5. Bankacılık erişimini ve uyum ortamını kontrol edin

Pratik bir yapı, güvenilir bankacılık ve deneyimli danışmanlar gerektirir. Kurumsal hesap açma, uluslararası bankacılığa erişim ve muhasebe, transfer fiyatlandırması ve raporlama yükümlülükleri için profesyonel destek alabilme yeteneği esastır.

6. Göçmenlik ve hareketlilik seçeneklerini göz önünde bulundurun

İlgili durumlarda, oturma izinlerinin veya girişimci vizelerinin mevcudiyeti uzun vadeli operasyonel varlığı destekleyebilir. Göçmenlik statüsü vergi mukimliğini otomatik olarak belirlemez, ancak yargı bölgesinde yaşama ve çalışma yeteneği ekonomik özü ve yönetim uyumunu güçlendirebilir.

Immigrant Invest olarak biz, bireysel iş ve kişisel hedeflere dayalı olarak doğru ülkeyi ve vize seçeneğini seçmeye yardımcı oluyoruz.

7. Düzenleyici istikrarı ve politika riskini değerlendirin

Uzun vadeli planlama, vergi sisteminin tarihsel olarak ne kadar istikrarlı olduğunun değerlendirilmesini gerektirir. AB direktiflerindeki, OECD standartlarındaki veya yerel reformlardaki değişiklikler bir yapının etkinliğini değiştirebilir. Alternatif yargı bölgelerini içeren acil durum planlaması, gelecekteki politika değişikliklerine maruz kalma riskini azaltabilir.

Düşük bir kurumlar vergisi oranı güçlü bir stratejinin parçası olabilir, ancak bu durum sadece tam yasal, vergisel ve operasyonel resim önceden dikkate alındığında geçerlidir.

1. Ana oran gerçek vergi yükü değildir. %9 veya %10'luk bir kurumlar vergisi oranı toplam maliyeti yansıtmaz. KDV, bordro vergileri, sosyal katkılar, yerel vergiler ve temettüler veya telif hakları üzerindeki stopaj genel yükü önemli ölçüde artırabilir. İlgili rakam, işletme için geçerli olan tüm vergiler genelindeki efektif vergi oranıdır.

2. Gelir sınıflandırması oranı değiştirebilir. Bazı ülkeler gelirin türüne göre farklı oranlar uygular. Ticari kazançlar, pasif gelirler, telif hakları veya arazi ile ilgili kârlar farklı şekilde vergilendirilebilir.

3. Tercihli rejimlerin katı koşulları vardır. Küçük ve orta ölçekli işletmeler, fikri mülkiyet geliri veya belirli sektörler için indirimli oranlar genellikle ciro sınırları, ekonomik öz gereklilikleri veya bağlantı kuralları ile birlikte gelir. Özel rejimlere uygunluk yeni AB veya OECD kuralları ile değişebilir. Bir şirket bir yıl uygun olabilir ve ertesi yıl kapsam dışı kalabilir.

4. Ekonomik öz eksikliği yapıyı geçersiz kılabilir. Düşük vergili bir ülkede tescil edilmiş ancak başka bir yerden yönetilen bir şirket, anlaşma avantajlarını kaybedebilir veya vergi kaçınmasını önleme kuralları kapsamında zorluklarla karşılaşabilir. Gerçek yönetim, çalışanlar ve yerel faaliyet giderek daha önemli hale gelmektedir.

5. Anlaşma ağı sınırlamaları faydaları azaltabilir. Sınır ötesi ödemeler yüksek stopaj vergisi ile karşılaşıyorsa düşük bir kurumlar vergisi oranı sınırlı değer sunar. Güçlü bir anlaşma ağı genellikle ana vergi tasarrufundaki birkaç puanlık farktan daha önemlidir.

6. Çıkış ve yeniden yapılandırma riskleri. Bazı düşük vergili yapılar belirli teşviklere veya holding rejimlerine bağlıdır. Varlıkların satılması veya şirketin yeniden yapılandırılması, sermaye kazancı vergisini, geri alımları veya çıkış maliyetlerini tetikleyebilir.

1. Macaristan, %9'luk ana oranıyla Avrupa Birliği’ndeki en düşük kurumlar vergisi oranını sunmaktadır.
2. Macaristan'daki AB dışı iş sahipleri, şirket kurarak oturma izni alabilirler.
3. AB dışı iş sahipleri için oturma izinleri, Kıbrıs ve Letonya dahil olmak üzere en düşük kurumlar vergisi oranlarına sahip çoğu AB ülkesinde de mevcuttur.
4. Efektif vergi oranı ana orandan daha önemlidir. IP Box rejimleri, yatırım teşvikleri ve anlaşma yapıları, nitelikli gelirler için gerçek vergi yüklerini yasal oranların çok altına, %2,5‑10 seviyelerine indirebilir.
5. OECD İkinci Sütun, geliri €750 milyonun üzerindeki çok uluslu şirketler için %15'lik küresel asgari efektif vergi belirlemektedir.