Malta Daimi İkametgahı neden girişimciler ve işletme sahipleri için akıllıca bir hamledir?

Malta Daimi İkamet Programı, MPRP, AB dışı vatandaşların ve ailelerinin yatırım yoluyla Malta'da daimi ikamet elde etmelerini sağlar[2]. Adada sürekli ikamet gerektirmeden ömür boyu statü tanır.

Program istihdama izin vermese de, yatırımcılar şirket sahibi olmakta ve yönetici olarak görev yapmakta serbesttir.

Hak kazanmak için başvuru sahipleri belirli mali ve idari koşulları karşılamalıdır:

1. Malta'da uygun bir mülk kiralamak veya satın almak.
2. Devlet katkısı ödemek.
3. idari ücret ödemek.
4. Kayıtlı bir Malta kar amacı gütmeyen kuruluşa bağış yapmak.

İstikrarlı bir ekonomi, çeşitli büyüme sektörleri, düşük iş maliyetleri, uygun bir zaman dilimi, vizesiz Schengen erişimi ve kalış şartı olmaması, MPRP'yi işletme sahipleri ve dijital girişimciler için stratejik bir seçim haline getirmektedir. İngilizce konuşulan bir ortam ve yüksek yaşam kalitesiyle birleştiğinde, küresel hareketliliği ve aile istikrarını korurken Avrupa'daki operasyonları büyütmek için güçlü bir temel oluşturur.

İçişleri Bakanı Byron Camilleri'ye göre, Malta Daimi İkamet Programı 2024 yılında 1.500 başvuru aldı ve Konsolide Fon için €46 milyon, kira sözleşmelerinden €50 milyon ve mülk satışlarından €36 milyon gelir elde etti[3].

1. Doğrudan pazar erişimi olan AB merkezi

Malta'dan faaliyet göstermek, bloğun dışındaki işletmelerin karşılaştığı olağan engeller olmadan doğrudan geniş AB pazarına girmek anlamına gelir.

Malta ikametgahı ile girişimciler, malların, hizmetlerin ve sermayenin serbestçe hareket ettiği 450 milyondan fazla tüketiciden oluşan tek bir pazara erişim kazanır. Bu, sınır ötesi lojistiği kolaylaştırır, sözleşmeleri basitleştirir ve bürokratik sürtünmeyi azaltır.

2. Kalış şartı yok ve Schengen hareketliliği

Malta Daimi İkamet Programı, işletme sahipleri için iki ana özgürlük sunar: minimum kalış şartı olmaması ve Schengen Bölgesi genelinde vizesiz seyahat. Bu, girişimcilerin her yıl Malta'ya taşınmak veya belirli sayıda gün geçirmek zorunda kalmadan AB ikametine sahip olabileceği anlamına gelir.

Aynı zamanda, Schengen erişimi iş seyahatlerini basitleştirerek, 29 ülke genelinde toplantılar, etkinlikler ve genişleme için sorunsuz hareket imkanı sağlar.

3. Çeşitli yüksek büyüme gösteren iş sektörleri

Malta ekonomisi, arkasında gerçek rakamlar bulunan yüksek büyüme gösteren nişlerin sıkı bir kümesidir:

1. Malta, Avrupa'nın en büyük gemi sicilini elinde tutar ve dünya çapında 6. sırada yer alır, dünyanın en büyük süperyat bayrağına sahiptir[6].
2. iGaming sektörü, 2024 yılında €1,39 milyar gelir elde ederek GSYİH'nin yaklaşık %6,7'sini oluşturur ve yaklaşık 18.000 kişiyi istihdam eder[7].
3. Finansal hizmetler, bankacılık, sigorta, yatırım ve fintech faaliyetleriyle Malta ekonomisinin %8,2'sini oluşturur[8].
4. Havacılık sicili, 2024 başı itibarıyla 863 uçağı listeledi ve adanın kiralama, bakım ve özel jet sahipliği için güvenilir bir üs olarak yükselişini gösterdi[9].
5. Film ve medya, %40'a varan nakit iadesinden yararlanır, büyük uluslararası yapımları çeker ve yerel ekipler için düzenli iş yaratır[10].
6. Turizm, 2024 yılında 3,56 milyon ziyaretçi ile rekor kırarak €3,3 milyar harcama ile konaklama ve hizmet sektörlerinde büyümeyi körükledi[11].
7. Dijital ve Hizmet Olarak Yazılım (SaaS) işletmeleri, Malta'nın neredeyse evrensel gigabit internet kapsama alanı ve teknoloji dostu düzenlemeleri sayesinde gelişir — uzaktan öncelikli şirketler ve çevrimiçi hizmet sağlayıcılar için ideal koşullar[12].

Malta'nın güçlü denizcilik tabanı, fintech, havacılık, film, turizm ve dijital sektörleriyle birlikte, girişimcilere birden fazla büyüme yolu sunar. Şirketler, iyi bağlantılara sahip bir AB merkezinden Avrupa, Orta Doğu ve Afrika (EMEA) genelinde gemilere, uçaklara, turistlere hizmet verebilir veya dijital ürünler ihraç edebilir.

4. %100'e varan iş dostu vergi iadeleri

Malta, büyük ölçüde verimli vergi sistemi sayesinde iş dostu bir ortam sunar. Ülke tam bir yükleme modeli uygular: kurum kazançları %35 oranında vergilendirilirken, hissedarlar 6/7 oranında iadeye hak kazanır ve bu da etkin vergi oranını yaklaşık %5'e düşürür[4].

8.000'den fazla şirket bu sistemi kullanarak 2008 ile 2022 yılları arasında toplamda €13 milyar kurumlar vergisinden tasarruf etti[5].

5. AB ortalamasından daha hızlı GSYİH büyümesi

Malta ekonomisi, AB ortalamasından altı kat daha hızlı büyüyor — %6'ya karşılık sadece %1[13]. Bu, satış, işe alım ve sermaye artırımı için daha sıcak bir pazar yaratır: insanlar daha fazla harcar, talep artar ve sektörler arasında yeni fırsatlar ortaya çıkar.

Bu artış, yüksek performanslı hizmet sektörleri tarafından yönlendirilmektedir; özellikle inşaat ve emlak, finansal hizmetler, turizm, iGaming ve imalat — özellikle elektronik ve ilaç sektörlerinde güçlü büyüme görülmektedir.

6. İngilizce resmi dildir

Maltaca'nın yanı sıra İngilizce, Malta'da hükümet, mahkemeler, iş dünyası ve günlük yaşamda kullanılan resmi bir dildir. Bu, uluslararası girişimcilere büyük bir avantaj sağlar — sözleşmeler, şirket başvuruları veya yerel yetkililerle uğraşırken dil engeli yoktur.

Bankalardan muhasebecilere kadar çoğu hizmet sağlayıcı varsayılan olarak İngilizce çalışır ve şirket kurulumundan vergi uyumluluğuna kadar her şeyi kolaylaştırır.

7. Stratejik zaman dilimi

Orta Avrupa Saati'nde yer alan Malta, EMEA bölgesindeki zaman dilimlerini birleştirmek için mükemmel bir konumdadır. Buradaki ekipler Dubai, Delhi veya Singapur ile sabah görüşmeleri yapabilir ve günlerini Londra, Berlin veya hatta New York'taki müşterilerle tamamlayabilir.

Bu çakışma, ekipleri yormadan veya gece vardiyalarına güvenmeden neredeyse günün her saati hizmet vermeyi mümkün kılar. Özellikle küresel SaaS şirketleri, uzaktan öncelikli ekipler ve takip-et-güneş destek hizmeti sunan sağlayıcılar için değerlidir. Tek bir merkez, iki pazar — jet lag olmadan.

8. Düşük iş maliyetleri

Malta, AB'deki en düşük iş maliyetlerinden birine sahiptir. Örneğin, Malta'daki birinci sınıf ofis kiraları Almanya ile aynı seviyede olup, ayda ortalama €30—50/m² civarındadır[14]. Buna karşılık, Fransa ve İtalya'da kiralar sırasıyla €80 ve €60 ile çok daha yüksektir.

Malta'da elektrik maliyetleri de daha düşüktür — KDV, toplam fiyatın sadece %4,8'ini oluştururken, AB ortalaması %14,4'tür[15]. Bu, işletmelerin işletme giderlerini istikrarlı tutmalarına yardımcı olur.

Bunun da ötesinde, Malta, AB'deki en düşük ücret dışı işgücü maliyetlerinden birine sahiptir — toplam işgücü maliyetlerinin sadece %5,8'i, AB ortalaması %24,7'ye kıyasla — işverenler için sosyal katkı yükünü azaltır[16].

9. Ailesiyle birlikte taşınan kurucular için yüksek yaşam kalitesi

Malta, çocuklarıyla birlikte taşınan işletme sahipleri için aile dostu bir ortam sunar. Bir ebeveyn yerel bir çalışma izni aldığında[17], çocuklar İngilizce'nin ana eğitim dili olduğu ücretsiz devlet okullarına erişim kazanır. Yatırımcılar veya eşleri, Malta çalışma izni için başvuruda bulunabilir.

Özel eğitimi tercih edenler için, uluslararası okullar da yıllık ücretleri €4.000 ila 12.000 arasında değişen İngilizce eğitim programları sunar.

Güvenlik bir diğer önemli avantajdır — Malta, 2023 yılında 100.000 kişi başına sadece 0,37 cinayet kaydederek AB'deki en güvenli ülkeler arasında yer almıştır[18]. Ayrıca, sağlık sistemi hem erişilebilir hem de saygındır: MPRP sahipleri özel kliniklere tam erişime sahiptir ve ülke, ortalama 83,36 yıllık yaşam beklentisiyle bakım kalitesi açısından dünya genelinde 18. sırada yer almaktadır[19]

MPRP'nin temel şartı, uygun bir mülkü satın almak veya kiralamaktır. Her iki durumda da, yatırımcının gerekli ücretleri ödemesi ve kayıtlı bir Malta sivil toplum kuruluşuna bağış yapması gerekmektedir.

Mülk kiralama — €169.000+

MPRP kapsamındaki minimum kiralama şartı yıllık €14.000'dir. Yatırımcı, uygun bir mülkü kiralamalı ve en az 5 yıl boyunca ikamet adresi olarak kullanmalıdır.

5 yıllık sürenin ardından kira sözleşmesi yenilenmeli, ancak minimum fiyat artık geçerli değildir. 5 yıl sonra, mülk sahibinin yazılı onayı ile alt kiralama yapılabilir.

Toplam maliyetler şunları içerir:

1. 5 yıllık kira — €70.000+.
2. Katkı ücreti — €37.000.
3. idari ücret — yatırımcı için €60.000 ve eş hariç 18 yaş üstü her aile üyesi için €7.500.
4. Bağış — €2.000.

Mülk satın alma — €474.000+

MPRP kapsamındaki minimum mülk satın alma fiyatı €375.000'dir ve mülk en az 5 yıl elde tutulmalıdır. Bu süre zarfında, yatırımcı Malta'dan uzaktayken kısa süreli olarak kiraya verilebilir.

5 yıl sonra mülk satılabilir. Ancak, Malta'da geçerli bir ikamet adresini sürdürmek için yatırımcının derhal başka bir mülk kiralaması veya satın alması gerekmektedir, minimum değer şartı yoktur.

Toplam maliyetler şunları içerir:

1. Mülk satın alma — €375.000+.
2. Katkı ücreti — €37.000.
3. idari ücret — yatırımcı için €60.000 ve eş hariç 18 yaş üstü her aile üyesi için €7.500.
4. Bağış — €2.000.

Gayrimenkul satın alırken, ek devlet ve yasal ücretler mülk değerinin yaklaşık %7'si olup, bu da yaklaşık €26.250'dir.

Yatırımcılar, çeşitli uygunluk şartlarını karşılayarak MPRP'ye hak kazanabilirler. Program ayrıca başvuru sahiplerinin eş veya uzun süreli partner, 29 yaş altı bağımlı çocuklar, ebeveynler ve büyükanne ve büyükbabalar gibi aile üyelerini de dahil etmelerine olanak tanır.

Yatırımcı

Uygun olmak için yatırımcının şunları yapması gerekir:

1. AB, AEA ve İsviçre dışındaki bir ülkenin vatandaşı olmak.
2. En az 18 yaşında olmak.
3. Resmi bir polis belgesiyle onaylanmış temiz bir sabıka kaydına sahip olmak.
4. Uluslararası yaptırımlara tabi olmamak.
5. Yatırım için kullanılan fonların yasal kökenini kanıtlayabilmek.
6. Malta ile vizesiz anlaşmaları olan ülkelerden vize reddi geçmişi olmamak.
7. Tüm aile üyeleri için kapsamlı sağlık sigortası kapsamını sürdürmek.
8. En az €150.000 likit finansal varlık dahil olmak üzere minimum €500.000 net değere sahip olmak veya alternatif olarak en az €75.000 likit fon dahil olmak üzere toplam €650.000 varlığa sahip olmak.

Yatırımcının ailesi

Aile üyelerinin de belirli şartlara uyması gerekmektedir:

1. Eş veya uzun süreli partner — yasal olarak evli, kayıtlı bir ortaklık içinde veya belgelenmiş bir ilişki içinde olmak. Eşcinsel çiftler de uygundur.
2. 18 yaş altı çocuklar — biyolojik, evlat edinilmiş veya üvey çocuklar dahil, varsa diğer ebeveynin rızasıyla.
3. 18 ila 29 yaş arası çocuklar — bekar ve başvuru sahibine veya eşine mali açıdan bağımlı olmak.
4. Her yaştan ebeveyn ve büyükanne ve büyükbabalar — başvuru sahibine veya eşine mali açıdan bağımlı olmak.

Malta Daimi İkametgahı almak için başvuru sahibi tarafından aşağıdaki belgeler toplanmalı ve sunulmalıdır:

1. Pasaportlar.
2. Kimlik kartları.
3. Diğer ülkelerden oturma izinleri.
4. Evlilik ve doğum belgeleri ile medeni birliktelik veya birlikte yaşama onaylayan belgeler dahil olmak üzere bağımlılık kanıtı.
5. Varsa, ebeveyn rıza formu.
6. Varsa, evlilik veya boşanma belgeleri.
7. Eğitim belgeleri.
8. İkamet adresi kanıtı.
9. 14 yaş üstü başvuru sahipleri için adli sicil belgeleri.
10. Banka hesap özetleri.
11. Sağlık sigortası poliçesi.
12. Kurumsal bağlantı, istihdam, fon ve servet kaynağı kanıtı ve varlık listesi.

Tüm kopyaların noter tasdikli ve ya apostilli ya da yasallaştırılmış olması gerekir, Malta noteri tarafından onaylanmadıkça. Orijinaller doğrulama için Malta'ya gönderilmeli ve doğrulama sonrası iade edilmelidir. Diğer dillerdeki belgeler lisanslı bir Malta tercümanı tarafından çevrilmelidir.

Yabancı yatırımcılar Malta'da üç şekilde iş yapabilirler: mevcut şirketlerini taşıyarak, yeni bir Malta tüzel kişiliği kurarak veya yeni bir şirket kurup varlıkları yurt dışından kademeli olarak aktararak.

Tüm yasal gereklilikler ve prosedürler Malta Ticaret Sicili (MBR) tarafından belirtilmiştir[20]. Aşağıda her bir seçeneğin kısa bir özeti bulunmaktadır.

Mevcut bir şirketi Malta'ya taşımak

Eğer ana ülke şirket devamlılığına izin veriyorsa, yasal merkez Malta'ya taşınabilir. Şirket adını, varlıklarını ve sözleşmelerini korur ve Malta yasalarına göre tescil edilir.

Yeniden yerleşim için MBR'ye başvurulmalı ve şirketin yetkili sermayesi üzerinden hesaplanan başvuru ücretleri ödenmelidir[21].

Hazırlanacak temel belgeler şunlardır:

1. Malta'ya devamlılığı onaylayan yönetim kurulu ve hissedar kararları.
2. Malta yasalarına uygun olarak güncellenmiş Ana Sözleşme ve Esas Sözleşme.
3. Yabancı sicilden iyi durumda olduğuna dair belge.
4. Yönetim kurulu üyelerinin ödeme gücü beyanı.
5. En son finansal tablolar.
6. Yabancı sicil memurunun şirketi kayıttan sileceğine dair kanıt veya itirazsızlık belgesi.
7. Yönetim kurulu üyeleri, hissedarlar ve nihai faydalanıcılar için kimlik ve Durum Tespit Süreci belgeleri, gerekli faydalanıcı sahiplik beyanı BO1 dahil[22].

Belge incelemesinden sonra, MBR geçici bir devamlılık belgesi düzenler ve bu da tüzel kişiliği geçici olarak Maltalı yapar. MBR tarafından belirlenen süre içinde — genellikle 6 aya kadar — orijinal sicilden kayıttan silinme kanıtı sunulmalıdır. Kabul edildikten sonra, MBR nihai belgeyi düzenler ve şirket tamamen Maltalı olur.

Onaydan sonra, girişimcilerin aşağıdaki adımları yerine getirmesi gerekir:

1. Faydalanıcı sahiplik bilgilerini dosyalayın ve güncel tutun[22].
2. Malta'da kayıtlı bir ofis ve yasal şirket sicilleri bulundurun.
3. Yönetim kurulu üyeleri, şirket sekreteri, kayıtlı ofis, sermaye veya şirket adındaki herhangi bir değişikliği MBR'ye bildirin.
4. Yıllık beyanname ve finansal tabloları yasal süreler içinde dosyalayın ve geçerli yıllık ücretleri ödeyin.

Eğer ana yargı yetkisi yeniden yerleşime izin vermiyorsa, daha basit yol yeni bir Malta şirketi tescil etmek ve iş varlıklarını, müşterileri ve operasyonları kademeli olarak aktarmaktır.

Malta'da yeni bir şirket kurmak

Şirket türü ve yasal çerçeve. En yaygın yapı özel limited şirket (Ltd.)'dir. Şirketler Yasası Cap. 386 kapsamında düzenlenir ve kuruluş, yönetim, dosyalama ve uyumluluk gerekliliklerini tanımlar. Süreç MBR tarafından yürütülür[23].

Kuruluş öncesinde, aşağıdaki unsurlara karar verilmelidir:

1. Şirket adı — MBR tarafından onaylanmalıdır.
2. Malta'da kayıtlı ofis.
3. Yönetim kurulu üyeleri ve şirket sekreteri.
4. Hissedarlar ve hissedarlık yapısı.
5. İş faaliyeti ve yetkili sermaye.

Özel şirketler için minimum yetkili sermaye €1.165 olup, en az %20'si ödenmiş olmalıdır[24].

Aşağıdaki belgeler MBR'ye sunulmalıdır[25]:

• Ana Sözleşme ve Esas Sözleşme;
• yönetim kurulu üyeleri, hissedarlar ve şirket sekreterinin kimlik belgeleri;
• Şirketler Yasası'na uyum beyanı;
• kayıtlı ofis detayları;
• hissedarlar ve nihai faydalanıcılar için Durum Tespit Süreci belgeleri.

MBR belgeleri onaylayıp ücretler ödendikten sonra, bir kuruluş belgesi düzenlenir.

Kuruluş sonrası, şirket Vergi ve Gümrük Komiserliği'ne tescil edilmelidir. Bu, kurumlar vergisi numarası ve standart oranı %18 olan KDV kaydını içerir[26].

Malta şirketi kurduktan sonra yabancı işi devretmek

Yabancı bir şirket Malta'da bir tüzel kişilik oluşturduğunda, operasyonel geçiş genellikle aşamalıdır: önce yapı kurulur, ardından fikri mülkiyet ve sözleşmeler aktarılır ve son olarak müşteriler, gelirler ve personel taşınır.

Adım 1. Operasyonları ve uyumluluğu kurun. Yeni şirketin varlığını oluşturun:

1. Bir kurumsal banka hesabı veya EMI hesabı açın.
2. Ofis alanı kiralayın veya kayıtlı ofis hizmeti kullanın.
3. Muhasebe, denetim ve bordro sistemlerini düzenleyin.
4. Yönetim ve kontrolü sağlamak için Malta'da yönetim kurulu toplantıları yapın.
5. İşletme finans veya oyun gibi düzenlenmişse, sektöre özel lisanslar için başvurun.

Adım 2. Altyapıyı ve fikri mülkiyeti aktarın. Ticari markalar, alan adları, yazılımlar ve ödeme sistemleri gibi varlıkları yeni tüzel kişiliğe taşıyın. Sözleşmeleri güncelleyin ve herhangi bir müşteri verisi için GDPR uyumluluğunu sağlayın.

Adım 3. Gelir ve müşteri faaliyetini kaydırın. Yeni müşterilere Malta şirketi aracılığıyla fatura kesmeye başlayın. Mevcut müşterileri yeni sözleşmeler imzalayarak veya eskilerini yenileyerek kademeli olarak geçirin. Banka ve KDV numaraları dahil yasal bilgilerinizi güncelleyin.

Adım 4. Tedarikçileri, ekibi ve görünürlüğü hizalayın. Satıcı sözleşmelerini yeniden imzalayın, tüm personeli uygun kayıt ile yeni şirkete taşıyın ve web sitenizi, e-postalarınızı ve sigorta poliçelerinizi güncelleyin.

Adım 5. Eski şirketi kapatın veya tutun. Geçiş tamamlandığında, eski şirketi tasfiye etmeyi veya holding amaçlı olarak elinde tutmayı seçin. Aşamalı süreç, kesintiyi en aza indirmeye yardımcı olur.

Malta, yerleşik olmayanlara ödenen giden temettüler, faizler veya telif hakları üzerinden stopaj vergisi uygulamaz — bu, AB yargı bölgeleri arasında nadir bir avantajdır. Ama bu sadece başlangıç. Esnek KDV kaydından cömert finansman teşviklerine kadar, ada girişimcilere özel iş dostu bir ortam sunar.

1. İş ölçeğine göre uyarlanmış esnek KDV kaydı

Malta KDV Yasası, bir işletmenin tedariklerinin ve cirosunun niteliğine bağlı olarak 10, 11 ve 12. maddeler altında üç farklı kayıt türüne izin verir[28]:

1. Madde 10, Malta'da vergilendirilebilir mal veya hizmet tedarik eden işletmeler içindir. Standart %18 oranında KDV tahsil etmeli, %7 ve %5 indirimli oranlarla giriş KDV'sini geri alabilirler.
2. Madde 11, mallar için €35.000 gibi belirli eşiklerin altındaki küçük işletmeler içindir. KDV tahsil etmezler ve geri alamazlar.
3. Madde 12, bir holding şirketi gibi, 10. Madde dışındaki bir kuruluşun yurt dışından hizmet alması veya topluluk içi alımlar yapması durumunda geçerlidir. KDV, ters ibraz mekanizması kullanılarak muhasebeleştirilir.

2. Tam yükleme ve iadeler yoluyla azaltılmış vergi yükü

Malta, tam yükleme vergi sistemini kullanır: şirketler karlar üzerinden %35 vergi öder, ancak temettüler dağıtıldığında, hissedarlar bu vergi için bir kredi veya iade talep eder, böylece iki kez vergilendirilmezler.

Birçok ticari kar için, bir hissedar %35 verginin 6/7'si oranında bir iade alabilir, bu da iade sonrası toplam vergi oranının yaklaşık %5 olduğu anlamına gelir[29].

3. NID aracılığıyla öz sermaye için faiz benzeri indirim

Nominal Faiz İndirimi (NID), şirketlerin vergilendirilebilir gelirlerinden nominal bir tutarı düşmelerine olanak tanır ve risk sermayesi üzerindeki faizi simüle eder. Bu, öz sermayenin vergi muamelesini borçla uyumlu hale getirerek Malta'yı sermaye yoğun şirketler için cazip kılar.

Referans oranı, 20 yıllık Malta Devlet Tahvili getirisi artı %5'tir ve indirim, vergilendirilebilir gelirin %90'ı ile sınırlıdır[30].

4. Çifte Vergilendirmeyi Önleme

Malta, 80'den fazla çifte vergilendirme anlaşması imzalamıştır ve bu sayede işletmelerin hem Malta'da hem de kaynak ülkede vergilendirilmekten kaçınmasını sağlar. Kredi yöntemi kullanılır: ödenen yabancı vergi, Malta'da ödenecek vergiye mahsup edilir ve ikisinden daha düşük olanıyla sınırlıdır.

Muafiyet, ödenen yabancı verginin veya bu gelire atfedilebilen Malta vergisinin daha az olanıyla sınırlıdır[31].

5. Bir yedek olarak Sabit Oranlı Yabancı Vergi Kredisi

Bir Malta şirketi yabancı bir kaynaktan gelir veya sermaye kazancı elde ettiğinde ve çifte vergilendirme anlaşması kolaylığını veya tek taraflı kolaylığı kullanamadığında, Sabit Oranlı Yabancı Vergi Kredisi'ni tercih edebilir[32].

Bu şu şekilde işler:

1. Şirket, yabancı gelire %25 sabit nominal vergi ekler ve bunu yurt dışında vergi ödenmiş gibi kabul eder.
2. Bu brütleştirilmiş tutar, Malta kurumlar vergisi kurallarına göre, normalde %35 oranında vergilendirilir.
3. Ardından, ödenecek Malta vergisini azaltmak için %25 vergi kredisi uygulanır.

6. Nitelikli iştiraklerden elde edilen gelirde muafiyet

Malta, başka bir şirketteki nitelikli bir iştirakten elde edilen sermaye kazançlarını ve temettüleri vergiden muaf tutar. Bu genellikle, en az %10 öz sermaye, oy hakkı veya kontrol hakkına sahip olmak ve en az 183 gün boyunca elde tutulmak anlamına gelir.

Muafiyet, sermaye kazançları için tam olarak uygulanır. Temettüler için, iştirak AB'de ise, %15 veya daha fazla vergilendirilmişse veya çoğunlukla ticari gelir elde ediyorsa uygulanır. Kötüye kullanım karşıtı kurallar, muafiyetin pasif veya Malta gayrimenkul varlıkları için kullanılmamasını sağlar[33].

7. Yerleşik olmayan mukim şirketler için yabancı sermaye kazançlarında vergi yok

Malta'da yerleşik hale gelen ancak mukim olmayan yabancı bir şirket, yalnızca Malta kaynaklı gelirler ve Malta'ya gönderilen yabancı gelirler üzerinden vergilendirilir.

Yabancı sermaye kazançları, Malta'ya getirilse bile vergilendirilmez. Malta'da kurulmuş şirketler için — yerleşik ve mukim — küresel gelir vergilendirilir, ancak Malta'nın iade sistemine erişim sağlanır[34].

8. Finansman programları

Malta, farklı sektörlerde yatırım, inovasyon ve rekabet gücünü desteklemek için tasarlanmış bir dizi iş teşviki sunar. Bu teşvikler, işletmelerin operasyonel maliyetleri azaltmasına, büyümeye yatırım yapmasına ve uluslararası alanda genişlemesine yardımcı olur.

1. Yatırım Yardımı. İşletmeleri arazi, binalar ve ekipman gibi uygun maliyetlerin bir kısmını karşılayarak genişlemeye veya yeni operasyonlar başlatmaya teşvik eder. Fayda: uygun maliyetlerde %30'a kadar destek[35].

2. Startup Finansmanı. Erken aşamadaki şirketleri kurulum, ürün geliştirme ve ilk pazar girişi için finansmanla destekler. Fayda: maaşları, kirayı, makineleri ve diğer operasyonel maliyetleri karşılamak için €400.000'ye kadar hibe[36].

3. Araştırma ve Geliştirme Teşvikleri (Ar-Ge). Yeni veya geliştirilmiş ürünler, hizmetler veya süreçler geliştirmeyi amaçlayan Ar-Ge projeleri için finansal destek sağlar. Fayda: uygun Ar-Ge maliyetlerinin %50'sine kadar nakit hibe veya vergi kredisi[37].

4. İş Geliştirme ve Süreklilik Programı. Geçici zorluklarla karşılaşan veya uzun vadeli sürdürülebilirlik için yeniden yapılanan şirketleri destekler. Fayda: işgücü istihdamını ve iş sürekliliğini sağlamak için özel finansal yardım[38].

5. MicroInvest. Küçük işletmeler için tasarlanan bu program, iş büyümesine yapılan yatırımlar için vergi kredileri sunar. Fayda: uygun sermaye harcamaları veya ücret maliyetleri için €70.000'ye kadar vergi kredisi[39].

1. Malta daimi ikametgahı almak için, yatırımcılar, gayrimenkul kiralama veya satın alma tercihlerine bağlı olarak €169.000 veya €474.000 katkıda bulunmalıdır.
2. Toplam, mülk maliyetleri, katkı ücreti, idari ücret ve bağışı içerir.
3. Eş, 29 yaş altı çocuklar ve ebeveynler başvuruya dahil edilebilir.
4. Kalış şartı olmaması ve Schengen hareketliliği, MPRP'nin işletme sahipleri için temel faydaları arasındadır.
5. Girişimciler, Malta'nın vergi teşvikleri, çeşitli sektörler, hızlı GSYİH büyümesi, stratejik zaman dilimi, düşük operasyonel maliyetler, iş finansmanı seçenekleri ve resmi dil olarak İngilizce sunan elverişli iş ortamından faydalanır.

1. Kaynak: Ulusal İstatistik Ofisi (Malta) — Yabancı İştirakler İstatistikleri: 2023. Haber Bülteni NR 176/2025, 6 Ekim 2025
2. Kaynak: Malta Daimi İkamet Programı Yönetmelikleri, 2021 tarihli 121 sayılı Yasal Bildirim ile yürürlüğe girmiş ve şu anda 2024 tarihli 310 ve 2025 tarihli 146 sayılı Yasal Bildirimlerle değiştirilen 217.26 sayılı Tali Mevzuat kapsamında yönetilmektedir.
3. Kaynak: Times of Malta, 8 Şubat 2025
4. Kaynak: Malta Vergi ve Gümrük İdaresi — Kurumlar vergisi
5. Kaynak: WhosWho.mt, Malta'nın ilk iş arama motoru ve kurumsal ağ platformu, 14 Şubat 2024
6. Kaynak: TVM News, 10 Mayıs 2025
7. Kaynak: Times of Malta, 16 Eylül 2025
8. Kaynak: BDO Malta, MFSA Yıllık Raporu 2024: Stratejik Yön ve Sektörel Momentum
9. Kaynak: BusinessNow, 22 Ocak 2024
10. Kaynak: ScreenMalta, SSS
11. Kaynak: MaltaToday, 12 Şubat 2025
12. Kaynak: Global Dijital Rapor 2024 — Malta
13. Kaynak: Avrupa Komisyonu — Malta için Ekonomik Tahmin, 19 Mayıs 2025
14. Kaynak: Ofis Pazarı — Malta'da kiralık ofisler
15. Kaynak: Eurostat — Elektrik fiyat istatistikleri, Nisan 2025
16. Kaynak: Eurostat — Saatlik işgücü maliyetleri, 28 Mart 2025
17. Kaynak: Malta çalışma izni mevzuatı SL 217.17 ve Eğitim Yasası
18. Kaynak: Eurostat — AB kasıtlı adam öldürme istatistikleri 2023
19. Kaynak: World Population Review — Dünyanın En İyi Sağlık Hizmetleri
20. Kaynak: Malta Ticaret Sicili
21. Kaynak: MBR — Şirketlerin Yeniden Yerleşimi
22. Kaynak: MBR — Faydalanıcı Sahipler
23. Kaynak: MBR — Şirketler Yasası
24. Kaynak: MBR — Şirketlerin Kuruluşu ve Tescili
25. Kaynak: MBR — Kuruluş Rehberliği
26. Kaynak: Malta Vergi ve Gümrük İdaresi — Şirket Tescili
27. Kaynak: TVM News, 6 Temmuz 2025
28. Kaynak: Kayıtlar ve Kayıt Silme — Malta Vergi ve Gümrük İdaresi Tarafından Sıkça Sorulan Sorular
29. Kaynak: Malta Vergi ve Gümrük İdaresi — Kurumlar vergisi
30. Kaynak: Malta Vergi ve Gümrük İdaresi — Nominal Faiz İndirimi Kurallarına İlişkin Kılavuzlar
31. Kaynak: Malta Vergi ve Gümrük İdaresi — Çifte Vergilendirme
32. Kaynak: PwC — Malta kurumlar vergisi geliri tespiti
33. Kaynak: Malta Gelir Vergisi Yasası
34. Kaynak: PwC — Malta kurumlar vergisi
35. Kaynak: Malta Enterprise — Yatırım Yardımı 2021
36. Kaynak: Malta Enterprise — Startup Finansmanı
37. Kaynak: Malta Enterprise — Araştırma ve Geliştirme Teşvikleri
38. Kaynak: Malta Enterprise — İş Geliştirme ve Süreklilik Programı
39. Kaynak: Malta Enterprise — Microinvest
40. Kaynak: Malta Hükümeti, Başbakanlık Basın Açıklaması, 14 Mart 2025