Налоги на Мальте. Чем привлекает мальтийская налоговая система

Налоги на Мальте
Налоги на Мальте

Мы часто слышим практические вопросы о том, как устроена налоговая система Мальты. Многие из состоятельных людей планируют переезд на Мальту, чтобы перевести активы в страну и оптимизировать налогообложение. В статье мы рассказываем об условиях налогообложения в стране.

Выгоды и особенности налогообложения на Мальте

Налоговый резидент Мальты 一 физическое лицо 一 платит с дохода до 35% налога и имеет право на налоговые вычеты. Размер вычета зависит от семейного положения резидента. Например, женатый бездетный мужчина, ежегодный доход которого превышает 60 000 €, имеет право на вычет в размере 9905 €.

На Мальте отсутствуют налоги на дарение, наследство и в ряде случаев 一 на имущество.

Другое важное преимущество налоговой системы Мальты 一 вы можете быть налоговым резидентом, даже если проводите в стране менее 183 дней. Для этого нужно получить статус домициля.

Мальта 一 одна из шести стран Евросоюза с НДС ниже 20%. Для сравнения, средняя базовая ставка НДС в государствах Евросоюза 一 23,1%, в России 一 20%.

При этом только на Мальте можно за две недели получить ВНЖ, и еще через 14 месяцев 一 гражданство за особые заслуги в области инвестиций. Для этого необходимо пройти строгую проверку на благонадежность и инвестировать в экономику Мальты от 690 000 €.

Получив вид на жительство,можно быстро переехать в страну, стать ее налоговым резидентом, перевести на Мальту бизнес.

Страны Евросоюза с самым низким НДС

Страна Базовая ставка
Швейцария 7,7%
Люксембург 17%
Мальта 18%
Германия 19%
Кипр 19%
Румыния 19%

Источник: Евростат, 2020

Налоги на Мальте для юридических лиц

В статье, посвященной бизнесу на Мальте, мы подробно рассказали о возможностях и налоговых льготах для юрлиц. Здесь приводим базовый перечень налогов.

Налоги, которые платят юрлица на Мальте

Вид налога Базовая ставка
НДС 18%
На прибыль 35%
На дивиденды 0%
Процентный доход 0%
На роялти 0%
На уставный капитал Нет

На Мальте выгодное налогообложение для бизнеса, потому что большую долю налогов можно вернуть, например:

  • Возврат 6/7 от уплаченного налога, а налоговая ставка после возврата лишь 5%, если компания ведет торговую деятельность.
  • Возврат 5/7 налога, если компания получила пассивный доход и роялти.
  • Возврат 2/3 налога, если компания подпадает под действие соглашения о двойном налогообложении.
  • Возврат 100% налога, если мальтийская компания является холдингом и владеет долей в иностранном предприятии. Такая компания относится к категории Participating Holding.

Чтобы обеспечить возможность вернуть налоги, их распределяют по пяти счетам. Возврат налогов осуществляется только с первого и второго счетов:

  1. окончательный налог (Final Tax Account),
  2. доходы, полученные на Мальте (Maltese Taxed Account),
  3. доходы за рубежом (Foreign Income Account),
  4. прибыль от недвижимости (Immovable Property Account),
  5. доходы, которые не облагают налогами (Untaxed Account).

Процедура возврата во всех случая схожа. Сначала компания платит налоги, потом пишет заявление на возврат. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней. Когда заявление одобрено, возврат происходит в той же валюте, в какой уплачены налоги.

Налоговые платежи на Мальте
Bank of Valletta обслуживает большинство мальтийских компаний. Базовая ставка банка при кредитовании бизнеса 一 2,15% годовых.
Источник: xakep.ru

Основные налоги на Мальте для физических лиц

В доходе физлица, который облагается налогом, учитываются:

  • заработная плата;
  • оклад и иные доходы, получаемые от трудовой деятельности;
  • прибыль или доходы от предпринимательской деятельности;
  • дивиденды, проценты, роялти и иные доходы от инвестиций, в том числе доход от сдачи в аренду;
  • пенсии и регулярные поступления (аннуитеты);

Вознаграждение, которое получают члены совета директоров, приравнивается к обычным доходам от трудовой деятельности. Налогообложению подлежит вознаграждение, которое получил гражданин Мальты.

Ставка подоходного налога зависит от суммарного объема доходов и семейного положения налогоплательщика. Есть три категории резидентов: лица, не состоящие в браке, лица, которые состоят в браке, и родители.

По нашему опыту, большинство инвесторов, которые планирую получить статус налогового резидента Мальты, 一 женатые люди, у которых есть несовершеннолетние дети. Поэтому приводим базовые налоговые ставки и вычеты для этой категории.

Подоходный налог для лица, состоящего в браке

Доход Ставка Вычет
0一10 500 € 0% 0
10 501一15 800 € 15% 1575 €
15 801一21 200 € 25% 3155 €
21 201一60 000 € 25% 3050 €
60 001 € и более 35% 9050 €

Мы говорили выше, что на Мальте нет налога на имущество. Однако если вы решите продать недвижимость, придется уплатить налог в размере 8% от стоимости сделки. В отдельных случаях этот налог можно снизить до 5%.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, необходимо находиться в стране более 183 дней в году и получать доход на ее территории. Если человек живет и получает доход в другой стране но обладает паспортом Мальты, то резидентом не считается и не платит мальтийские налоги.

Кроме того, на Мальте можно получить статус домициля. Это человек, который проводит на Мальте менее 183 дней в году, но считает страну своим основным местом жительства, может и имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни.

Три условия, которые нужно выполнить, чтобы получить статус домициля на Мальте:

  1. Быть старше 18 лет.
  2. Разорвать все связи с другими странами, то есть не жить регулярно и подолгу в другой стране.
  3. Предоставить убедительные доказательства того, что есть намерение жить на Мальте постоянно или в течение неопределенного периода в будущем.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Между Мальтой и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. По его условиям, инвестор платит в России налог в размере 15% на дивиденды и проценты, которые получены в РФ.

Положения СИДН между Россией и Мальтой затрагивают инвесторов, которые:

  • являются налоговыми резидентами Мальты, если они являются нерезидентами в России и получают дивиденды или проценты от российских компаний;
  • остаются налоговыми резидентами России по правилу 183 дней и имеют в структуре мальтийские холдинговые и финансовые компании.

Подробно об условиях соглашения рассказываем в статье «Как изменения СИДН скажутся на инвестиционной иммиграции».

Когда появятся налоговые обязательства

Чтобы стать налоговым резидентом страны, нужно находиться на Мальте более 183 дней в году или получить статус домициля.

Если инвестор планирует переехать на Мальту, открыть счета в местных банках и получать доходы на эти счета, он станет налоговым резидентом страны. Сам по себе факт открытия банковского счета в мальтийском банке — еще не достаточное основание для налогообложения.

Если приобрести активы на Мальте, например инвестировать в местную недвижимость для сдачи в аренду или открыть бизнес, также придется платить налоги местному бюджету.

Если перенести на Мальту головной офис российского бизнеса, также потребуется платить налоги на Мальте.

Преимущества налоговой системы Мальты

Ставки налогов на Мальте ниже, чем в большинстве стран Евросоюза. При этом налоговые резиденты страны могут оптимизировать налоговые выплаты, вернув большую их часть.

На Мальте отсутствуют важные налоги для бизнеса: роялти, проценты, дивиденды.

Физлица не платят налоги на наследство, дарение, имущество, капитал.

Часто задаваемые вопросы

Валентин Старыгин, акционер строительной компании, получил ПМЖ Мальты, живет в Москве

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Если инвестор принимает решение не становиться налоговым резидентом, то он не обязан платить налоги на Мальте. Однако если инвестор не живет на мальте, но получает доход от бизнеса на Мальте, такой доход облагается налогом.

Размер налога зависит величины дохода, источника дохода, семейного положения инвестора и рассчитывается в каждом случае индивидуально.

Евгений Ружий, совладелец фармацевтического холдинга. Получил гражданство Мальты, чтобы переехать с семьей из Санкт-Петербурга на Мальту

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Инвестор определяет выгоду налогового резидентства на Мальте в зависимости от целей, страны изначальной налоговой резиденции и источников доходов.

По нашему опыту, частая причина для смены налоговой резиденции на мальтийскую 一 это отсутствие налогов:

  • на мировой доход для физических лиц (если он фактически не получен на территории Мальты),
  • богатство,
  • наследство и дарение,
  • любой выигрыш от азартных игр (онлайн или в букмекерских конторах),
  • в некоторых случаях 一 на недвижимость.

Станислав Мартынов, инвестор в недвижимость. Получил ПМЖ по программе Malta Residence Visa Programme, чтобы переехать из Москвы на Мальту

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Отсутствие налогов на мировой доход, богатство, недвижимость, наследство и дарение уже можно рассматривать как элемент налоговой льготы по сравнению с налогообложением в других странах. По многим категориям налогов инвестор может рассчитывать на возврат, льготы, вычеты.

Физические лица, которые владеют бизнесом на Мальте, могут вычесть из доходов компании некоторые виды расходов.

Это расходы, которые несет компания полностью и исключительно в целях получения дохода:

  • проценты,
  • рента,
  • расходы на текущий и капитальный ремонт,
  • расходы на стимулирование сбыта,
  • патентные расходы, распределенные в течение срока действия патента,
  • капитальные вложения в интеллектуальную собственность, которые равномерно распределяются в течение трех лет,
  • определенные виды предварительных торговых расходов.

На Мальте действует система условного начисления налогов. Налоги, уплаченные компанией на Мальте, могут быть предоставлены в виде кредита акционерам при выплате дивидендов.

Владимир Бояринцев, владелец IT-компании, получил ВНЖ по программе Malta Global Residence Programme, перевел бизнес на Мальту

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Корпоративный налог на Мальте составляет 35%, но при этом ставка налога на дивиденды и роялти равна 0%. Это выгодно отличает Мальту от других государств Евросоюза. В некоторых странах корпоративный налог достигает отметки в 50%.

Мария Панчохина, бывший топ-менеджер финансовой компании, получила ПМЖ по программе Malta Residence Visa Programme. Переехала из Москвы на Мальту

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Понятие «налоговый резидент» не зависит от документа, на основании которого лицо проживает на территории страны. По общему правилу, те лица, у которых есть вид на жительство (например, по причине трудоустройства) обязаны проживать на территории страны постоянно. Соответственно, они автоматически становятся налоговыми резидентами.

Однако к инвесторам – участникам государственных инвестиционных программ Мальты данное требование не применяется. Получив вид на жительство или гражданство, инвестор может не проживать на территории страны и, соответственно, не станет ее налоговым резидентом.

Если инвестор проживает на территории Мальты более 183 дней в году, он автоматически становится налоговым резидентом.

Если инвестор бывает на Мальте меньшее число дней в году, но получит статус домициля, то также станет налоговым резидентом Мальты.

Виктор Смирницкий, акционер, входит в состав советов директоров нескольких крупных компаний-дистрибьюторов. Получил гражданство Мальты и переехал на Мальту

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

По общему правилу, если человек получил вид на жительство на Мальте вне государственных программ для инвесторов, то он обязан проживать на Мальте не менее 183 дней в году. Только тогда он сможет продлить вид на жительство.

Требование к проживанию автоматически делает человека налоговым резидентом Мальты. Номер карты вида на жительство становится налоговым номером физлица.

К участникам программами для инвесторов применяется другой подход. Они не обязаны находиться на Мальте в течение даже нескольких дней в году. Поэтому инвестор имеет возможность выбора 一 сколько времени проводить на Мальте, становиться или нет налоговым резидентом страны.

Если инвестор по своему выбору хочет стать налоговым резидентом Мальты, то необходимо доказать, что он находился на территории страны не менее 183 дней в году. Или ему надо будет получить статус домициля.

Аркадий Кириенко, основной акционер компании по производству алкоголя, получил гражданство Мальты, живет в Екатеринбурге

Имя и фото инвестора изменены с целью конфиденциальности

Налоги за открытие и использование банковских счетов на Мальте отсутствуют. Но существует фиксированная сумма за банковские услуги:

  • Открытие банковского счета стоит около 200 € в зависимости от банка.
  • Обслуживание счета стоит примерно 20 € 一 за услуги по банковским переводам.

Иммигрант Инвест – лицензированный агент государственных программ стран Евросоюза и Карибского бассейна.

Гражданство Мальты - Иммигрант Инвест

Руководство

Особенности и нюансы получения гражданства Мальты за инвестиции

Все об инвестиционном
гражданстве для космополитов
в вашей почте

Статьи и новости на выбранные темы. Без спама.

Получайте новые статьи в еженедельном дайджесте

Все об инвестиционном гражданстве для космополитов в вашей почте

Спасибо за подписку!

Осталось лишь подтвердить email

Головной офис

Вена, Австрия

Doblhoffgasse 9, 1010

По назначению

Для путешествий

Запасной аэродром

Для детей

Изменения в программах

По назначению

Для путешествий

Запасной аэродром

Для детей

Изменения в программах

Гражданство

Вид на жительство

Программы

Ресурсы

Компания