Yunanistan vergi oranları: 2026 için nihai vergi mükellefi rehberi

Yunanistan’da vergiler gerçek kişiler ve işletmeler tarafından ödenir. Vergiler gelir, menkul ve gayrimenkul varlıklar, sermaye kazançları, katma değer, hediyeler ve miras, temettüler, faizler, telif hakları vb. üzerinden alınır.

Kazançlı istihdam durumunda, hem işveren hem de çalışan sosyal güvenlik katkı payı öder. Yüksek net değerli bireyler ve büyük cirolu şirketler de “lüks” ürünler üzerinden farklı vergilere tabidir.

Genel olarak, Yunanistan vergi oranları vergi ikametgahına bağlı değildir. Yerleşik olmayanlar için Yunanistan vergileri, yerleşik olanlarla aynıdır ancak bazı istisnalar bulunur. Örneğin, Yunanistan vergi mukimi şirketler telif hakları üzerinden vergiden muaftır, Yunanistan’da yerleşik olmayan işletmeler ise %20 oranında öder.

Bir gerçek kişi, Yunanistan'da yılda 183 günden fazla kalması durumunda Yunanistan vergi mukimi sayılır. Bir kişi Yunanistan'da veya başka bir ülkede 183 gün kalmazsa, varlık sahipliği, vatandaşlık, sosyal güvenlik kaydı ve ailenin ikamet ettiği ve çocukların okula gittiği ülke gibi diğer gerekçeler dikkate alınır.

Yunanistan'da 183 günden fazla kalmak ve vergi ikametgahı elde etmek için yabancıların, örneğin istihdam veya Yunanistan Altın Vizesi için bir oturma iznine sahip olmaları gerekir.

Bir tüzel kişilik, Yunanistan mevzuatına göre kurulmuş veya teşkil edilmişse, kayıtlı adresi Yunanistan'daysa veya fiili yönetim yeri Yunanistan'da bulunuyorsa Yunanistan vergi mukimi sayılır.

Yunanistan mali yılı, takvim yılı ile örtüşür ve gelir yılını takip eder. 1 Ocak’ta başlar ve 31 Aralık’ta sona erer. Tüzel kişilikler çift kayıt defteri tutuyorsa, vergilendirme dönemi 30 Haziran’da sona erebilir. Vergi beyannamesi, vergi yılının sona ermesinden sonraki altıncı ayın son gününe kadar, yani genellikle 30 Haziran’a kadar sunulmalıdır.

Bireysel gelir vergisi üç farklı artan oranlı tarifeye göre alınır. İstihdam geliri, işletme karları ve emekli maaşları %9 ila %44 arasında vergilendirilir. Kira geliri %15 ila %45 arasında vergilendirilir. Tüm gelirler ayrıca dayanışma katkı payı için %0 ila %10 arasında ek olarak vergilendirilir.

Yerleşik olanlar dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilirken, Yunanistan’da yerleşik olmayanlar ise sadece Yunanistan kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir.

Kazançlı istihdam durumunda, işverenler gelir vergilerini her ay vergi dairelerine iletir ve çalışanların bu tür gelirleri beyan etmesine gerek yoktur.

Örnek bir hesaplama yapalım. Örneğin, vergi yılının sonuna kadar bir Yunan vergi mükellefi €40.000 kazandı: €25.000 işten ve €15.000 bir daireyi kiralamaktan.

İstihdam geliri için bu kişi, €10.000'in %9'unu, diğer €10.000'in %22'sini ve €5.000'in %28'ini ödeyecek ve bu da €4.500 yapar. Kira geliri için €12.000'in %15'ini ve €3.000'in %35'ini ödeyecek ve bu da €2.850 yapar. Dayanışma katkı payı olarak €40.000'in %6,5'ini, yani €2.600 ödeyecek. Toplamda, gelirleri €9.950 olarak vergilendirilir.

Emlak vergileri. Yunanistan'da bir mülk satın aldığınızda, mülk değerinin %3,09'u oranında gayrimenkul devir vergisi veya FMA ödersiniz. Ardından, yıllık olarak gayrimenkul mülkiyetine ilişkin tek tip vergi veya ENFIA ve bir belediye vergisi veya TAP ödersiniz.

Belediye vergisi, mülkün konumuna ve yaşına bağlı olarak gayrimenkulün değerinin %0,025—%0,035'i oranında alınır ve faturalara dahil edilir. Tek tip vergi sadece mülkün objektif değerine değil, aynı zamanda büyüklüğüne, konumuna, yüzeyine, kullanımına, bölge fiyatına, yaşına vb. de bağlıdır, bu nedenle bireysel olarak hesaplanır.

Yunanistan’da emlak vergileri nasıl ödenir:

1. Satın almadan önce, alıcı myPROPERTY üzerinden çevrimiçi olarak yapılabilen gayrimenkul devir vergisi beyannamesini verir ve ortaya çıkan vergiyi öder.
2. Satın aldıktan sonra, sahibi myAADE üzerinden E9 formu olarak bilinen mülk veri beyannamesini verir. Bu, alım satım sözleşmesinin imzalandığı tarihten itibaren 30 gün içinde yapılmalıdır. myAADE için bir kullanıcı adı ve parola almak için, sahibi Taxisnet e-hizmetlerine kaydolur.
3. E9 formundaki bilgilere dayanarak, Bağımsız Kamu Gelirleri Kurumu veya AADE, ENFIA miktarını hesaplar, idari bir vergi değerlendirmesi yapar ve sahibine e-posta yoluyla bildirir. Ardından, ENFIA’nın vergi bildirimleri her yıl myAADE platformunda yayınlanır.
4. Mülk sahibi myAADE web sitesine giriş yapar, menüden “Borçlar, Ödemeler ve Katkılar” (“Οφειλές, πληρωμές & επιστροφές”) seçeneğini seçer ve ödenecek tutarı, taksit tarihlerini ve bankaya ödeme yapmak için gerekli borç kimlik numarasını görür.
5. Sahibi vergiyi çevrimiçi bankacılık yoluyla veya şahsen bir banka şubesinde öder.

Diğer vergiler; sosyal güvenlik katkı payı, sermaye kazancı vergisi, temettüler, faizler ve telif hakları üzerindeki vergiler gibi bireyler için genellikle sabit bir oranda alınır. Ancak, miras vergisi, miras bırakan kişi ile mirasçı arasındaki ilişkiye bağlı olarak artan oranlı tarifeye göre uygulanır.

Bu vergiler aşağıdaki oranlarda alınır:

• sermaye kazancı %15;

• maaşın %14,12'si oranında sosyal güvenlik katkı payı;

• temettülerde %5 stopaj vergisi;

• faizlerde %15 stopaj vergisi;

• telif haklarında %20 stopaj vergisi ve Yunanistan’da yerleşik şirketlere ödenen telif hakları vergiden muaftır;

• yakın akrabalar için %10'a kadar, diğer mirasçılar için %40'a kadar miras vergisi;

• yakın akrabalara yapılan hediyeler %10, değeri €800.000'den az olan hediyeler ise vergiden muaftır. Diğer kişilere yapılan hediyeler — %40'a kadar.

Yunanistan’da yabancılar için gelir vergileri, Yunanistan vergi mukimi olmaları ve üç özel vergi rejiminden birine geçmeleri durumunda azaltılabilir.

Yunanistan’da istihdam edilen yabancılar için rejim, Yunanistan şirketlerinde çalışan, serbest meslek sahibi olan veya Yunanistan'da bir işletme işleten yeni Yunan vergi mukimlerine uygulanabilir. Bu rejim kapsamında, Yunanistan'da elde edilen gelirin %50'si yedi yıl süreyle vergiden muaftır.

Bir gerçek kişi aşağıdaki durumlarda bu rejime uygun sayılır:

1. Önceki 6 yılın 5'inde Yunanistan vergi mukimi olmamışsa.

2. Vergi ikametgahını, Yunanistan'ın vergi konularında idari işbirliği anlaşması bulunan bir ülkeden devretmişse.

3. Bir Yunan şirketinde istihdam ediliyorsa veya Yunanistan’da bir işletme işletiyorsa.

4. Yunanistan’da en az iki yıl kalma niyetini beyan etmişse.

Yabancı emekliler rejimi, yakın zamanda Yunanistan vergi mukimi olmuş emekliler için alternatif bir vergilendirme rejimidir. Bu rejim kapsamında, yabancı gelirleri %7'lik sabit bir oranda vergilendirilir ve bu tutar Temmuz ayının son iş gününe kadar tek seferde ödenmelidir. Bu vergi muamelesi en fazla 15 yıl boyunca uygulanır.

Bir emekli, önceki 6 yılın 5'inde Yunanistan vergi mukimi olmamışsa ve son vergi ikametgahı, Yunanistan'ın vergi konularında idari işbirliği anlaşması yürürlükte olan bir ülke ise bu rejime katılmaya uygun sayılır.

Yabancı emekliler rejimi kapsamında, emekliler hem Yunanistan hem de yabancı kaynaklı gelirlerini vergi beyannamelerinde bildirmelidir.

Yüksek net değerli birey rejimi veya HNWI, yakın zamanda Yunanistan vergi mukimi olmuş bireylerin yabancı kaynaklı gelirleri üzerindeki alternatif bir vergilendirme yöntemidir. HNWI rejimi kapsamında, bireyler gelirlerinden bağımsız olarak yılda €100.000 tutarında tek seferlik bir vergi öderler. Ayrıca yabancı varlıkları üzerindeki miras ve hediye vergisinden de muaftırlar. Rejim 15 yıla kadar uygulanabilir.

Bir kişi, önceki 8 yılın 7'sinde Yunanistan vergi mukimi olmamışsa bu vergi muamelesine uygun sayılır. HNWI rejimine geçmek için başvuru sahibinin gayrimenkul, menkul varlıklar veya Yunanistan merkezli tüzel kişiliklerin hisselerine veya Yunanistan Altın Vizesi programı çerçevesinde €500.000 yatırım yapması gerekir.

Bir yatırımcının akrabaları da onlara katılabilir ve yılda ek €20.000 ödemeleri gerekir.

HNWI rejimi kapsamında vergi ödeyen yatırımcılar veya akrabaları Yunanistan’da gelir elde ederlerse, bu gelir vergilendirilir ve vergi beyannamesinde bildirilmelidir. Ayrıca, yurt dışında ödedikleri herhangi bir vergi, Yunanistan vergi yükümlülüklerine mahsup edilmez.

Yukarıda açıklanan üç vergi rejiminden herhangi biri için başvuru süresi 31 Mart’tır. Başvuru 60 gün içinde değerlendirilecektir.

Yunanistan’da kurumlar vergisi %22'lik sabit bir oranda alınır ve bu oran 2021'de %24'ten düşürüldü. İstisna olarak kredi kuruluşları bulunur: karları %29 oranında vergilendirilir. Sermaye kazançları normal ticari gelir olarak kabul edilir.

Yerleşik şirketler dünya genelindeki karları üzerinden vergilendirilirken, Yunanistan’da yerleşik olmayan tüzel kişiler ise sadece Yunanistan’da elde edilen kar üzerinden vergilendirilir. Ülke ayrıca Kontrol Edilen Yabancı Şirketlerin (CFC’ler) karları üzerinden de gelir vergisi uygular. Bir CFC, kontrol hissesi Yunanistan'ın vergi mukimi tarafından sahip olunan, Yunanistan’da yerleşik olmayan bir şirkettir.

Katma değer vergisi veya KDV, Yunanistan'daki hemen hemen tüm mal ve hizmetlere uygulanır. Standart oran %24'tür, ancak konum veya mal veya hizmetin türüne göre düşürülebilir. Beş Yunan adasında KDV oranları %30 oranında düşürülmüştür. Yılda €10.000'dan fazla mal tedarik etmemiş ve hizmet sağlamamış küçük işletmeler özel rejime katılabilir ve KDV ödemekten muaf tutulabilir.

Lüks vergisi, mücevherat, kürk veya deriden yapılmış giyim ve ayakkabı gibi ürünlere uygulanır. Oran %10'dur. Özel kullanıma yönelik uçaklar, deniz uçakları ve helikopterler %20 lüks vergisine tabidir.

Emlak mülkiyet vergisi veya ENFIA, bireyler için vergiye benzer şekilde hesaplanır. Ancak, şirketler mülkiyet haklarının %0,55'i oranında ek bir vergiye tabidir. Gayrimenkul herhangi bir ticari faaliyetin üretimi veya icrası için kullanılıyorsa, ek vergi oranı %0,1'dir.

Mülk sahibi bazı şirketler gayrimenkul özel vergisi veya SRET'e tabidir. Bu vergi, gayrimenkulün objektif değerinin %15'i oranında yıllık olarak tahsil edilir, ancak 3091/2002 Sayılı Kanun’un 15. Maddesi uyarınca bazı işletme kategorileri bu vergiden muaftır.

Diğer vergiler:

• sosyal güvenlik katkı payı işverenler tarafından maaşın %22,54'ü oranında ödenir;

• özel tüketim vergisi tütün ürünlerinde %35'e, yakıtta ise %63,7'ye ulaşır;

• stopaj vergisi oranları bireyler için belirlenen oranlarla örtüşmektedir: temettüler için %5, faizler için %15 ve telif hakları için %20. Bir şirket belirli koşulları karşılıyorsa, stopaj vergisi ödemekten muaf olabilir.

Yunanistan, tüm AB ülkeleri, Hindistan ve Çin dahil olmak üzere 57 ülke ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları imzalamıştır.

Çoğu durumda, uygulamalar gelir ve sermayeye uygulanır. Ancak Almanya, İtalya, İspanya ve ABD, Yunanistan ile gayrimenkul, miras ve hediyeleri de kapsayan genişletilmiş anlaşmalara sahiptir.

Olağan Schengen vizeleri, Yunanistan’da yılda 180 günden fazla kalmaya izin vermez ve yabancıların vergi mukimi olarak nitelendirilmek için orada en az 183 gün geçirmeleri gerekir. Bu, bir Yunanistan oturma izni almaları durumunda mümkün hale gelir.

Yunanistan’da ikamet izni almanın birkaç yolu vardır: bir Yunan üniversitesine girmek, bir Yunan şirketinde iş bulmak veya Yunanistan vatandaşıyla evlenmek. Varlıklı yabancılar, mali açıdan bağımsız kişiler için oturma izni veya Yunanistan Altın Vizesi için başvurur.

Mali açıdan bağımsız kişiler için oturma izni, aylık en az €2.000 kazanan ve bir Yunan bankasındaki hesaplarında en az €24.000 bulunan başvuru sahiplerine verilir. Oturma izni kartları iki yıl geçerlidir ve ardından yenilenmesi gerekir.

Altın Vizeler, Yunanistan ekonomisine en az €250.000 yatırım yapmış başvuru sahiplerine verilir.

Asgari tutar gayrimenkul seçenekleri için geçerlidir: bir mülk veya arazi satın alma, 10 yıllık kira veya devre mülk. Başvuru sahipleri menkul kıymet satın alır veya mevduat hesabı açarsa, en az €400.000 yatırım yapmaları gerekir.

Oturma izni kartları beş yıl geçerlidir.

Yunanistan Altın Vizesi yatırım seçenekleri

• €250.000+ — gayrimenkul satın alma veya kiralama;
  arazi satın alma

• €400.000+ — menkul kıymet satın alma; banka mevduatı açma

Yunanistan yatırım yoluyla oturma izni başvurusunda, yatırımcı eşini, 21 yaş altı bekar çocuklarını ve ebeveynlerini dahil edebilir. Yatırımcıların kendileri 18 yaşından büyük olmalı, sabıka kaydı olmamalı ve gelirlerinin yasallığını kanıtlayabilmelidir.

Başvuru 1—2 ay içinde işlenir ve Yunanistan Altın Vizesi alım süreci yaklaşık yarım yıl sürer.

Yunanistan’da vergi ödemek için, yabancıların bir vergi kimlik numarası almaları gerekir. Yunan dilinde buna AFM denir. Bunu yerel Vergi Dairesi veya Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan, ikamet ettikleri yerde veya mülk satın aldıkları bölgede alabilirler.

AFM’ye şahsen veya vekâletname aracılığıyla başvurulabilir. Gerekli belgeler kimlik kartı ve adres kanıtıdır. Yunanistan’da yerleşik olmayan bir vergi mükellefinin AFM alması gerekiyorsa, Yunanistan’da bir vergi temsilcisi atamalıdır.

AFM numarasını aldıktan sonra, sahibi değerlendirme yılı boyunca Yunanistan’da ikamet etmemiş ve ülkede gelir elde etmemiş olsa bile her yıl E1 vergi beyannamesi formunu sunmalıdır. Mülk sahipleri ayrıca her yıl E9 formunu sunar.