Portekiz Olağanüstü İkamet Rejimi: NHR Vergi Mükellefi Statüsü Açıklaması
Özet
Portekiz’deki Olağanüstü İkamet Statüsü (NHR), yeni yerleşenler için özel bir vergi statüsüdür. Bu statüye sahip kişiler, 10 yıl boyunca dünya genelinde elde ettikleri gelirler üzerinden Portekiz’de vergi ödemezler. Portekiz kaynaklı gelirler ise %20 sabit oranla vergilendirilir.
1 Ocak 2024 itibarıyla NHR vergi rejimi sona ermiştir. Ancak statüyü bu tarihten önce alan yabancılar, avantajlardan yararlanmaya devam etmektedir.
NHR statüsünün sona ermesinden sonra kimlerin hâlâ bu statüye hak kazanabileceğini ve başlıca avantajları birlikte inceleyelim.
Portekiz’deki Olağanüstü İkamet Vergi Statüsü (NHR) Nedir?
NHR sistemi, yabancıların Portekiz'deki vergi yüklerini hafifletmelerine yardımcı olur. Tercihli vergi statüsü, yenileme imkanı olmaksızın 10 yıl süreyle verilir.
Portekiz NHR programı 2009'dan beri yürürlüktedir ve daha az vergi ödenmesine olanak tanır. NHR Portekiz statüsü sahipleri için vergi rejiminin tescil ve işletme koşulları 23 Eylül 2009 tarihli ve 249 sayılı Kanun Hükmünde Kararname'de yer almaktadır.
NHR statüsüne 1 Ocak 2024'ten sonra başvuru yapılamamaktadır. Ancak, statüyü daha önce almış olanlar, 10 yıllık sürenin sonuna kadar avantajlarından yararlanmaya devam edecektir.
Sözde “geçiş” süreci, 2024’te Portekiz’e taşınma niyetini kanıtlayabilen kişiler için tanımlanmıştır. Bu durumda, 2024 sonuna kadar NHR statüsüne başvurmak mümkündür.
Portekiz, niyet kanıtı olarak sınırlı sayıda belgeyi dikkate alacaktır; bunlar arasında iş sözleşmesi veya kira sözleşmesi yer almaktadır.
Ayrıca, bir yabancı 31 Aralık 2023’ten önce Portekiz’de oturma izni almışsa, 31 Mart 2024’e kadar NHR statüsüne başvuru yapabilir.
Kaldırılan NHR rejimi belirli başvuru sahipleri için geçerliliğini sürdürecektir. Üniversite profesörleri, araştırmacılar ve Portekiz hükümeti tarafından “start-up” olarak sınıflandırılmış projelerde görev yapan nitelikli çalışanlar, başvuru tarihi fark etmeksizin hâlâ NHR statüsü alabilirler.
Kişiler Portekiz oturma iznini farklı yollarla alabilir: bir Portekiz şirketinde işe girmek, bir Portekiz üniversitesine kayıt olmak veya bir Portekiz vatandaşıyla evlenmek. Ancak en hızlı ve kolay yollar şunlardır:
- Portekiz Golden Visa Programı kapsamında, varlıklı kişiler Portekiz ekonomisine yatırım yaparak oturma izni alabilir. Program, yatırım fonu birimi satın alma dâhil beş farklı yatırım seçeneği sunar.
- Mali açıdan bağımsız kişiler D7 vizesi aracılığıyla oturma izni alabilir.
- D8 vizesi, Portekiz’e taşınmak isteyen dijital göçebeler için uygundur.
Portekiz oturma izni sahipleri, ülkede sınırsız şekilde yaşama, çalışma, iş yapma ve eğitim görme hakkına sahiptir.
2025 yılında Portekiz, IFICI’yi (Bilimsel Araştırma ve İnovasyona Yönelik Yenilikçi Mali Teşvik) tanıttı; genellikle NHR 2.0 olarak adlandırılır. Bu sistem, uygun Portekiz gelirlerine %20 sabit vergi oranı ve belirli yurt dışı kaynaklı gelirler için çifte vergilendirme muafiyeti sunar, ancak yalnızca inovasyon odaklı alanlarda faaliyet gösteren yüksek nitelikli profesyoneller için geçerlidir.
Portekiz’de NHR Statüsünün 4 Avantajı
1. Çalışma gelirinde sabit vergi oranı. Normal koşullarda gelir vergisi artan oranlı bir tarifeye göre alınır. Yıllık gelire bağlı olarak oran %48’e kadar çıkabilir:
- %14,5 — €7.112’ye kadar olan gelirlerde;
- %23 — €7.112 ile €10.732 arası gelirlerde;
- %28,5 — €10.732 ile €20.322 arası gelirlerde;
- %35 — €20.322 ile €25.075 arası gelirlerde;
- %37 — €25.075 ile €36.967 arası gelirlerde;
- %48 — €36.967 ile €80.882 arası gelirlerde;
- %48 + ek %2,5 vergi — €80.882 ile €250.000 arası gelirlerde;
- %48 + ek %5 vergi — €250.000 üzerindeki gelirlerde uygulanır.
Ancak, Portekizli şirketlerden maaş alan veya serbest çalışan nitelikli profesyoneller gelir vergisini %20 sabit oranla öder.
2. Yurt dışı emeklilik gelirleri için sabit %10 vergi oranı. Bu kural, vergi ikametini Portekiz’e taşıyan ve 1 Nisan 2020’den sonra Olağanüstü İkamet (NHR) statüsü alan kişiler için geçerlidir.
NHR statüsü olmayan Portekiz vergi mükellefleri ise emekli maaşlarını artan oranlı gelir vergisi tarifesi kapsamında, %48’e kadar çıkan oranlarla vergilendirir.
3. NHR sahipleri için hediye, miras ve servet vergisi yoktur. Portekiz’de Olağanüstü İkamet statüsüne sahip kişiler, miras, bağış ya da servet üzerinden vergi ödemez.
4. Yurt dışı kaynaklı gelirler vergilendirilmez. NHR statüsü sahibi, Portekiz dışında elde edilen temettü, faiz, telif, sermaye kazancı, kira geliri veya yurt dışındaki işlerden elde edilen gelir üzerinden Portekiz’de vergi ödemez.
Gelirin, yabancı şirketlerden veya fonlardan elde edilmesi gerekir. Eğer gelir, vergi cenneti olmayan bir ülkeden sağlanıyorsa, temettü ve faiz üzerinden vergi ödeme zorunluluğu yoktur.
Portekiz’in standart küresel gelir vergisi oranları şu şekildedir:
- Temettü, faiz ve telif gelirlerinde %28;
- Sermaye kazançlarında %28;
- Kira gelirlerinde %28;
- Çalışma gelirlerinde %48’e kadar.
Gelir elde edilen ülkede vergi ödenmişse, küresel gelir ve emeklilik ödemeleri Portekiz’de vergiden muaftır. Bunun için Portekiz ile söz konusu ülke arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTA) veya OECD’nin gelir vergilendirmesi konulu model sözleşmesi bulunmalıdır.
Portekiz ÇVÖ ülke listesi
Olağanüstü İkamet (NHR) Vergi Statüsü Nasıl Alınır
NHR statüsü almak kolay bir işlemdi ve yalnızca üç adımdan oluşuyordu. 2024’te veya 2023 sonu itibarıyla başvuru yapıldığında da prosedür aynıdır.
En fazla 5 iş günü
Vergi numarası alın — NIF
NIF vergi numarasının kaydı, Portekiz vergi dairesine şahsen gidilerek, e-posta yoluyla veya bir temsilci aracılığıyla yapılır.
Vergi numarasının kaydı, başvuru yöntemine bağlı olarak yarım saat ila beş iş günü sürebilir. Kayıtla ilgili detaylar ve NIF almak için gereken belgelerin listesi ayrıca belirtilmiştir.
Avrupa Birliği dışındaki ülkelerin vatandaşları ve ikamet edenleri NIF’lerini bir vergi temsilcisi aracılığıyla alırlar. Bu temsilci bir avukat ya da hukuk bürosu olabilir. Aynı zamanda başvuru formunda temsilcinin Portekiz’deki adresi belirtilir.
Kayıt onayı olarak başvuru sahibine, benzersiz dokuz haneli bir numarayı içeren bir sertifika veya plastik kart verilir. Ayrıca mükellefe, Portekiz vergi dairesinin internet sitesinde kişisel bir hesap tanımlanır.
NIF vergi numarasının kaydı, Portekiz vergi dairesine şahsen gidilerek, e-posta yoluyla veya bir temsilci aracılığıyla yapılır.
Vergi numarasının kaydı, başvuru yöntemine bağlı olarak yarım saat ila beş iş günü sürebilir. Kayıtla ilgili detaylar ve NIF almak için gereken belgelerin listesi ayrıca belirtilmiştir.
Avrupa Birliği dışındaki ülkelerin vatandaşları ve ikamet edenleri NIF’lerini bir vergi temsilcisi aracılığıyla alırlar. Bu temsilci bir avukat ya da hukuk bürosu olabilir. Aynı zamanda başvuru formunda temsilcinin Portekiz’deki adresi belirtilir.
Kayıt onayı olarak başvuru sahibine, benzersiz dokuz haneli bir numarayı içeren bir sertifika veya plastik kart verilir. Ayrıca mükellefe, Portekiz vergi dairesinin internet sitesinde kişisel bir hesap tanımlanır.
183+ gün Portekiz’de yaşamak
Vergi ikametini değiştirin
Bir kişi bir yıl içinde Portekiz’de 183 günden fazla kalırsa, vergi ikameti değişmiş sayılır. Ülkede art arda altı ay geçirmek gerekmez; toplam kalış süresi esas alınır, yani 183 günü tüm raporlama yılına yayabilirsiniz.
Bir gün ancak kişi geceyi Portekiz topraklarında geçirmişse sayılır. Sabah gelip aynı gün akşam ülkeyi terk ederseniz, bu süre vergi ikametini değiştirmek için gerekli olan 183 güne dâhil edilmez.
Ayrıca, bir kişi Portekiz’de esas ikametgâhı olarak kullanılan bir konuta sahipse de vergi mükellefi olarak kabul edilir.
Vergi ikametinizi resmî olarak değiştirmek için Portekiz vergi dairesine başvurmanız gerekir. Öncesinde bir vergi temsilcisi başvuru sahibi adına hareket ediyorsa, ikamet değiştiğinde NIF adresi de temsilcinin adresinden başvuru sahibinin Portekiz’deki adresine güncellenir.
Bir kişi bir yıl içinde Portekiz’de 183 günden fazla kalırsa, vergi ikameti değişmiş sayılır. Ülkede art arda altı ay geçirmek gerekmez; toplam kalış süresi esas alınır, yani 183 günü tüm raporlama yılına yayabilirsiniz.
Bir gün ancak kişi geceyi Portekiz topraklarında geçirmişse sayılır. Sabah gelip aynı gün akşam ülkeyi terk ederseniz, bu süre vergi ikametini değiştirmek için gerekli olan 183 güne dâhil edilmez.
Ayrıca, bir kişi Portekiz’de esas ikametgâhı olarak kullanılan bir konuta sahipse de vergi mükellefi olarak kabul edilir.
Vergi ikametinizi resmî olarak değiştirmek için Portekiz vergi dairesine başvurmanız gerekir. Öncesinde bir vergi temsilcisi başvuru sahibi adına hareket ediyorsa, ikamet değiştiğinde NIF adresi de temsilcinin adresinden başvuru sahibinin Portekiz’deki adresine güncellenir.
2 hafta
Tercihli NHR vergi statüsünü alın
NHR statüsüne kayıt başvurusu yapmak için, Portekiz vergi dairesinin internet sitesinde bir form doldurmanız gerekir.
Yabancılar, vergi ikametlerini Portekiz’e taşıdıkları yılı takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar tercihli vergi statüsü başvurusunda bulunurlardı. Başvuruda, Portekiz’de vergi ikamet belgesinin alındığı yıl ve önceki vergi ikamet ülkesi belirtilirdi.
Başvuru sahibi ayrıca vergi statüsünü değiştirme şartlarını karşıladığını da beyan etmelidir.
Başvuru durumu, vergi dairesinin internet sitesindeki hesap üzerinden takip edilebilir. Başvuruya ilişkin karar, aynı hesapta PDF formatında resmî bir belge olarak görünür.
NHR statüsüne kayıt başvurusu yapmak için, Portekiz vergi dairesinin internet sitesinde bir form doldurmanız gerekir.
Yabancılar, vergi ikametlerini Portekiz’e taşıdıkları yılı takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar tercihli vergi statüsü başvurusunda bulunurlardı. Başvuruda, Portekiz’de vergi ikamet belgesinin alındığı yıl ve önceki vergi ikamet ülkesi belirtilirdi.
Başvuru sahibi ayrıca vergi statüsünü değiştirme şartlarını karşıladığını da beyan etmelidir.
Başvuru durumu, vergi dairesinin internet sitesindeki hesap üzerinden takip edilebilir. Başvuruya ilişkin karar, aynı hesapta PDF formatında resmî bir belge olarak görünür.
NHR Programından Kimler Faydalanabilir?
2009’dan 2023’e kadar yalnızca Portekiz’in yeni vergi mükellefleri Olağanüstü İkamet (NHR) vergi statüsüne başvurabiliyordu. Başvuru için adayların aşağıdaki şartlardan en az birini karşılaması gerekiyordu:
- Son bir yıl içinde Portekiz’de 183 günden fazla yaşamış olmak;
- Portekiz’de konut amaçlı gayrimenkul satın almış olmak;
- Raporlama yılının 31 Aralık tarihinde, Portekiz’de kayıtlı bir şirkete ait gemi veya uçakta görev yapmış olmak;
- Son 12 ay içinde Portekiz hükümetinin yurtdışı misyonlarında kamu hizmetinde bulunmuş olmak.
Nitelikli meslek sahipleri de NHR programına katılabiliyor ve gelir vergisini sabit oranla ödeyebiliyordu. Bu meslekler arasında mimarlar, mühendisler, jeologlar, yazılımcılar, bilişim uzmanları, araştırma ve geliştirme personeli gibi alanlar yer alıyordu.
1 Ocak 2024’ten itibaren yeni kurallar geçerlidir. Portekiz’de 31 Aralık 2023’e kadar oturma izni veya daimi ikamet hakkı alan yabancılar, 31 Mart 2024’e kadar NHR statüsüne başvurabilir.
1 Ocak 2024’ten önce NHR statüsü alan kişiler için bu hak geçerliliğini korur ve 10 yıllık süre boyunca devam eder.
2024 yılı içinde Portekiz’e taşınma niyetini gösterenler için “geçiş” vergi rejimi sunulmaktadır. Bu durumda, NHR statüsüne 2024 sonuna kadar başvurmak mümkündür. Yabancılar niyetlerini şu belgelerle kanıtlayabilir:
- 31 Aralık 2023’ten önce imzalanmış bir iş sözleşmesi;
- 10 Ekim 2023’ten önce yapılmış bir kira, satış sözleşmesi veya gayrimenkulü kullanma ya da edinme hakkına dair başka bir anlaşma;
- En geç 10 Ekim 2023 tarihli, çocuk veya başka bir mali olarak bağımlı yakının Portekiz’de bir okul, kolej veya üniversiteye kaydını gösteren belge;
- 31 Aralık 2023 itibarıyla geçerli olan oturma vizesi veya oturma izni.
Yukarıdaki durumlarda, NHR statüsü için 31 Aralık 2024’e kadar başvuru yapılabilir.
Belirli uzmanlar için istisnalar. Bunun dışındaki durumlarda, Portekiz’in yeni yerleşimcileri yalnızca aşağıdaki çalışan kategorilerine giriyorsa NHR statüsüne başvurabilir:
- Madeira ve Azor Adaları’nda çalışan ve vergi mükellefi olan kişiler;
- Profesörler, bilim insanları, araştırmacılar veya inovasyon merkezi çalışanları;
- IAPMEI veya AICEP’e kayıtlı, 3 milyon € üzeri yatırım yapan şirketlerde çalışan veya bu şirketleri yöneten kişiler;
- Yatırım Teşvik Vergi Rejimi’nden (RFAI) faydalanan şirketlerde çalışan yüksek nitelikli personel;
- Cirosunun en az %50’sini ihraç eden şirketlerde görev yapan yüksek nitelikli uzmanlar;
- Portekiz ekonomisi için stratejik öneme sahip şirketlerde çalışan kişiler;
- Araştırma ve Geliştirme Vergi Teşvik Sistemi (SIFIDE) kapsamında desteklenen Ar-Ge çalışanları.
Start-up’larda çalışanlar da NHR statüsü alabilir. Start-up, şu kriterleri karşılayan bir şirket ya da işletmedir:
- 10 yıl veya daha az süredir faaliyette olmak;
- 250’den az çalışanı olmak;
- 50 milyon € altında ciroya sahip olmak;
- Daha büyük bir şirkete bağlı olmamak;
- Portekiz merkezli olmak veya 25’ten fazla çalışanı bulunmak;
- Banco Português de Fomento’tan yatırım alan yenilikçi bir şirket olmak.
Vladlena Baranova,
Hukuk ve AML Uyum Departmanı Başkanı, CAMS, IMCM
Her vergi durumu farklıdır ve birçok faktörün birleşiminden oluşur. Gelir elde etme ve belirli bir ülkede yaşama planlarınız, vergi planlamasında temel öneme sahiptir. Mevcut durumunuz ve hedeflerinize göre en uygun vergi rejimini seçmenize yardımcı olacak vergi yapılandırma uzmanlarından danışmanlık almanızı tavsiye ederiz.
Immigrant Invest, AB, Karayipler, Asya ve Orta Doğu’daki yatırım yoluyla vatandaşlık ve oturma izni programları kapsamında lisanslı bir temsilcidir. Küresel ölçekte 15 yıllık uzmanlığımızdan faydalanın — yatırım programları uzmanlarımızla bir görüşme planlayın.
25 kriterle farklı ülkelerde 40'tan fazla seçenek
Yazarlar hakkında
Sıkça Sorulan Sorular
Bir toplantı planlayın
Detayları konuşalım
Ofislerimizden birinde veya çevrimiçi olarak bir toplantı planlayın. Avukatımız durumu analiz edip, gerekli maliyeti hesaplayıp, hedeflerinize göre bir çözüm bulmanıza yardımcı olacaktır.
Avusturya ofisi başkanı
Mesajlaşma uygulamalarını tercih et?
