Andorra’da vergiler: Avrupa’nın en düşük vergilerinden birine rehber

Andorra vergi mükellefleri gerçek kişiler ve tüzel kişilerdir. Bunlar ülkenin vergi mukimi veya mukim olmayan olarak kabul edilebilirler. Statü, uygulanacak vergileri ve oranlarını belirler.

Gerçek kişiler, 12 ay içinde 183 günden fazla ülkede kalmaları halinde Andorra vergi mukimi olabilirler. Vergi mukimi olmanın bir diğer dayanağı ise Andorra’nın ekonomik ve hayati faaliyetlerinizin merkezi olmasıdır.

Ancak, komşu İspanya veya Fransa'dan Andorra'ya günlük olarak gelen bir sınır işçisi, Andorra vergi mukimi olarak kabul edilmez. Bu kural, bu tür sınır işçileri, Andorra vergi mukimi olan bir tüzel kişi tarafından istihdam edilmiş olsa bile geçerlidir.

Bir şirketin vergi mukimi olarak kabul edilmesi için aşağıdaki kriterlerden en az birini karşılaması gerekir:

• Andorra'da kurulmuş olmak;
• Andorra'da kayıtlı bir ofise sahip olmak;
• şirketin etkin yönetiminin Andorra'da olması.

Vergiler belediyeler ve hükümet tarafından toplanır. Belediyeler veya comús'lar, emlak, kira geliri, ticari veya iş faaliyetlerinin kurulması ve inşaat vergilerinden sorumludur. Hükümet, kişisel gelir ve kurumlar vergisi, KDV, sermaye kazancı vergileri, stopaj vergileri ve araç sahipliği vergilerini toplar.

Gerçek kişiler için vergi yılı takvim yılı ile aynıdır. Tüzel kişiler için ise şirketin muhasebe dönemi ile aynıdır ancak 12 aydan uzun olamaz.

Para Birimi. Andorra, bir AB üyesi ülke olmasa da resmi para birimi olarak avroyu kullanır. Bu nedenle, tüm vergiler avro cinsinden hesaplanır ve ödenir.

Döviz kontrolü. Andorra yasaları herhangi bir döviz düzenlemesi sağlamaz.

Vergi bilgisi değişimi. 2014'ten bu yana Andorra, OECD'nin Vergi Konularında Otomatik Bilgi Değişimi Bildirgesi'ne bağlıdır. Ortak Raporlama Standardı 2018'den beri uygulanmaktadır.

Andorra'nın 24 ülke ve bölge ile geçerli Vergi Bilgisi Değişimi Anlaşmaları bulunmaktadır:

Ukrayna Parlamentosu, Andorra ile bir Vergi Bilgisi Değişimi Anlaşması'nı onayladı, ancak anlaşma henüz yürürlüğe girmedi.

Ekvador, Hong Kong, Makao, Maldivler, Fas, Peru ve Samoa ile yeni Vergi Bilgisi Değişimi Anlaşmaları imzalanması planlanmaktadır. Ancak, bunların ne zaman yürürlüğe gireceği henüz bilinmemektedir.

Andorra'da mukimler ve mukim olmayanlar, farklı vergilendirilebilir gelir oranları ve türleri ile farklı gelir vergileri öderler. Kişisel gelir vergilendirmesi 24 Nisan tarihli 5/2014 sayılı Kanun ile düzenlenmiştir.

Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), Andorra vergi mukimleri tarafından ödenen bir gelir vergisidir. Yıllık gelir miktarına bağlı olarak artan bir skalada uygulanır ve ilk €24.000 vergiden muaftır.

Impost sobre la renda dels no-residents fiscals (IRNR), mukim olmayanlar için bir gelir vergisidir. Yıllık gelir miktarına bakılmaksızın %10'luk sabit oran uygulanır.

Mukimler küresel gelirleri üzerinden vergi öderken, mukim olmayanlar yalnızca Andorra içinde elde ettikleri gelir üzerinden vergi öderler.

Vergilendirilebilir gelir şunları içerir:

• ücretler gibi istihdam ödemeleri;

• şirket sahibi veya yöneticisi tarafından elde edilen gelir dahil olmak üzere girişimcilik veya ticari faaliyetlerden elde edilen gelir;

• gayrimenkullerin kullanımından elde edilen telif hakları ve gelirler, örneğin kira getirileri;

• temettü ve faizler;

• emekli maaşları ve hayat sigortası veya engellilik kapsamındaki ödemeler;

• sermaye kazançları ve kayıplar.

Andorra vergi mukimi olan bir kuruluştan temettü alınması durumunda, bu tür temettülerin vergilendirilmediğini unutmayın. Ancak mukim olmayan bir şirket Andorra vergi mukimlerine temettü öderse, temettüler Andorra'da gelir vergisine tabidir.

Kişisel gelir vergisi, raporlama dönemini takip eden yılın 1 Nisan ile 30 Eylül tarihleri arasında beyan edilmeli ve ödenmelidir. Her vergi mükellefi bireysel vergi beyannamesi sunmalıdır; örneğin evli çiftler için ortak beyannameler yasaklanmıştır.

Vergi beyannamesi hükümetin web sitesinden online olarak doldurulur. Form ve faydalı vergi matrahı bilgileri de orada yayınlanmaktadır.

Vergi beyannamesi verilmemesi ve verginin ödenmemesi durumunda bir ceza uygulanır: vergi makamlarına herhangi bir zarar verilmediği durumlarda €150 ile €3.000 arasında değişir. Bir kişi vergiyi eksik ödediyse, ceza ödenmeyen vergi miktarının %50 ila %150'si kadardır.

Impost de societats (IS), Andorra kurumlar vergisidir. Hem vergi mukimleri hem de mukim olmayan kuruluşlar vergiyi %10 oranında öderler.

12 Haziran 2008 tarihli 10/2008 sayılı Kanun'a göre, Andorra kolektif yatırım kurumları için %0 vergi oranı uygulanır.

Mukim şirketler, finansal tablolarına göre küresel gelirleri üzerinden vergi öderler.

Mukim olmayanlar yalnızca Andorra kaynaklı karları üzerinden vergilendirilir. Mukim olmayan bir kuruluşun Andorra'da daimi bir işyeri yoksa, vergi işlem bazında tahsil edilir.

Andorra şirketleri çeşitli tazminat ve indirimlerden yararlanabilirler. Böylece kurumlar vergisi matrahlarını %0'a kadar düşürebilirler. Ancak, 1 Ocak 2023'ten itibaren bu tam olarak mümkün olmayacak: yeni vergi reformuna göre, bir şirket kar elde ederse, kurumlar vergisi için minimum efektif oranı %3 olacak.

Şirketler, muhasebe döneminin bitiminden sonraki altı aylık süreyi takip eden bir ay içinde vergi beyannamesi vermelidir. Cari muhasebe dönemi için avans ödemesi, muhasebe döneminin başlangıcından itibaren dokuzuncu ayın ilk gününde yapılmalıdır.

Şirketin muhasebe dönemi Ocak ayında başlıyor ve 12 ay sürüyor olsun. Aylık kar €1.000.000'dur. Dolayısıyla, yıllık gelir €12.000.000'dur. Şirketin kurumlar vergisini ne zaman ve karın hangi kısmını ödemesi gerektiğini görelim.

Finansal kayıtlar ve vergi beyannameleri için gerekli formlar hükümetin web sitesinde yayınlanmaktadır. Ayrıca, kuruluşlar çevrimiçi olarak giriş yaparak vergi beyannamelerini sunarlar.

Gerçek kişiler gibi, tüzel kişiler de vergi rejimi ihlalleri için aynı cezaları taşırlar. Vergi beyannamesi vermezler ve vergi ödemezlerse, ancak vergi makamlarına herhangi bir zarar verilmediyse €150 ila €3.000 öderler. Eksik ödeme, ödenmeyen yükümlülüğün %50 ila %150'si oranında cezalandırılır.

Andorra'nın katma değer vergisi olan Impost general indirecte (IGI), mallar, hizmetler ve bunların ithalatı üzerinden alınır. Ancak, bir girişimci veya profesyonel, teslim edilen malların ve sunulan hizmetlerin yıllık değeri €40.000'a ulaşmazsa KDV mükellefi olarak kabul edilmez. Tarımsal faaliyetler için eşik yıllık €150.000'dır.

Andorra’da standart KDV oranı %4,5'tir. Bu, Avrupa’daki en düşük standart orandır: ikinci en düşük oran İsviçre’de %7,7'dir.

AB'de standart oran %15'in altında olamaz. Örneğin, Andorra'nın komşuları İspanya ve Fransa sırasıyla %21 ve %20 KDV uygular.

Standart oranın yanı sıra, Andorra'da belirli mal ve hizmetlere uygulanan birkaç indirimli oran bulunmaktadır. Finansal ve bankacılık hizmetlerine artan bir oran uygulanır.

KDV ödemeye başlamak için Andorra vergi dairesine kaydolmak gerekir. Vergi beyannamelerinin doldurulması online olarak mümkündür.

Ödeme planı, iki yıllık, üç aylık veya aylık bazda birkaç taksitten oluşur. Ödeme sıklığı, vergi mükellefinin yıllık cirosuna bağlıdır:

• €250.000'a kadar — önceki altı ay için Ocak ve Temmuz aylarında yılda iki kez;

• €250.000 ila €3.600.000 — önceki çeyrek için Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarında dört kez;

• €3.600.000'dan fazla — önceki ay için aylık.

Gayrimenkul satın almak, Impuestos transmisiones patrimoniales (ITP) adlı bir mülk devir vergisi ödemeyi gerektirir. Toplam oran, mülk değerinin %4'üdür: %1,75 ila %2,5'i Andorra hükümetine ve yaklaşık %2'si de mülkün bulunduğu belediyeye gider.

Alıcı, satın alma sözleşmesini imzalarken devir vergisini notere öder.

Devir vergisinin yanı sıra, mülk alıcısı işlem tutarının %0,5-1'i oranında noter hizmetleri için ödeme yapar. Bir emlak acentesinin hizmetleri mülk fiyatının yaklaşık %5 ila %10'u kadardır.

Gayrimenkul sahipliği, yıllık bir emlak vergisi ödemeyi gerektirir. Bu vergi yerel belediyeler tarafından alınır ve geleneksel olarak “Foc i lloc” — “ateş ve konum” olarak adlandırılır.

Belediye oranı belirler, ancak yine de oldukça düşüktür: bir sahip metrekare başına ortalama €0,75 öder. Ayrıca, sadece 18 ila 65 yaş arasındaki sahipler vergiyi ödemek zorundadır.

Yapılaşmış gayrimenkuller metrekare başına €0,3 ila €3 arasında vergilendirilir.

Belediye ayrıca sahiplerden yıllık €500 ila €1.000 arasında bir altyapı bakım ücreti talep edebilir.

Gayrimenkul kiralamak vergiye tabidir ve oran, vergi ikametgahı statüsüne bağlıdır. Andorra vergi mukimleri mülk kiralayarak gelir elde ederlerse, vergiyi %0,4 ila %4 oranında öderler. Mukim olmayanlar, brüt kira gelirinin sabit %7,5'ini öderler.

1 Ocak 2023'ten itibaren kira geliri üzerindeki vergi oranı %2 azalacak. Bu kural, kira gelirinin kişi başına €900'ü aşmadığı durumlarda geçerli olacaktır.

Ödenecek vergi, kiralanan mülkün bulunduğu belediyeye göre değişir:

• Andorra la Vella — Mayıs;
• Encamp — 1 Ocak - 30 Mart;
• Ordino — 3 Şubat - 1 Nisan;
• La Massana — Mayıs;
• Escaldes-Engordany — Mayıs;
• Sant Julià de Lòria — Kasım.

Bir mülk iki yıldan fazla süredir boş ve kullanılmıyorsa, 3/2019 sayılı Kanun'a göre özel bir vergiye tabidir.

Boş mülkler üzerinden alınan vergi, toplam kullanılabilir alanın metrekare başına €5,05'tir.

Böyle bir mülkü beyan ederken, sahibinin aşağıdaki koşullardan en az birini karşıladığını teyit edebilmesi gerekir:

• mülk, adres değişikliği veya sağlık sorunları nedeniyle boştur;
• mülk, sahibinin birincil konutu değil, örneğin tatil evi olarak kullanılan ikinci veya üçüncü konutudur;
• mülkün adresi, vergilendirme için mali veya ticari adres olarak kullanılmaktadır;
• mülk, bazı ticari faaliyetlerle ilişkilidir;
• mülk, bir emlak acentesi aracılığıyla satışa sunulmuştur.

Mülklerin satışı, satıcının ödediği sermaye kazancı vergisine tabidir. Oran %0—15'tir. Vergi oranlarını aşağıdaki bölümde ayrıntılı olarak ele alıyoruz.

Satıcı veya alıcı için damga vergisi yoktur.

Menkul kıymetler ve şirket hisselerinden elde edilen sermaye kazançları. Gayrimenkul devrinden kaynaklanmayan tüm sermaye kazançları %10 oranında vergilendirilir. Bu tür kazançlar kişisel gelir veya kurumlar vergisi matrahına dahil edilir.

Ancak, hisseler 10 yıldan fazla süredir elde tutuluyorsa, vergiden muaftır. Aynı durum, bir kişinin veya tüzel kişinin bir şirketin hisselerinin %25'inden azına sahip olması durumunda da geçerlidir.

Nitelikli katılımın devri. Bireyler ve şirketler bu durumda sermaye kazancı vergisi ödemezler.

Gayrimenkul devri. Gerçek kişiler ve şirketler, gayrimenkul satmaları durumunda vergiyi öderler.

Bireylerin gayrimenkul satışından elde ettikleri sermaye kazançları, Andorra'da aşağıdaki durumlarda vergiden muaf olabilir:

1. Mülk birincil konut olmuş ve eski sahibi elde edilen parayla 6 ay içinde başka bir mülk satın almıştır.

2. Mülk Andorra dışında yer alıyor ve 10 yıldan fazla süredir elde tutuluyor.

Uygulandığında, oran aşamalıdır ve sahiplik süresine bağlıdır: mülkü ne kadar uzun süre elinizde tutarsanız, oranınız o kadar düşük olur. Mülkü 13 yıl veya daha uzun süre elinizde tuttuysanız, vergi oranı %0'dır.

Standart stopaj vergisi oranı %10'dur ve reasürans işlemlerinde ek %1,5 uygulanır.

Ancak, temettü, faiz ve telif haklarından elde edilen gelirlere özel kurallar uygulanır. Ayrıca, teknik hizmet ücretlerine de stopaj vergisi uygulanır.

Temettüler, gerçek kişilere veya tüzel kişilere, vergi mukimlerine veya mukim olmayanlara ödenip ödenmediğine bakılmaksızın vergiden muaftır.

Faiz, yalnızca Andorra vergi mukimi olan bir kişiye ödenmesi durumunda %10 oranında vergilendirilir. Tasarruf hesabı faizlerinde, ilk €3.000 muaftır.

Telif hakları, mukim olmayan bir kişiye veya şirkete ödenmesi durumunda %5 vergiye tabidir. Telif hakları mukim bir kişiye ödenirse, vergi oranı %10'dur. Mukim şirketler için telif hakları vergiden muaftır.

Teknik hizmet ücretleri, mukim şirketlere ödenenler hariç, %10 oranında vergilendirilir.

Sosyal katkılar, Caixa Andorrana de la Seguretat Social, CASS lehine ödenir. Bunlar tıbbi hizmetleri ve emekli maaşlarını kapsar.

Bir kişi Andorra'da bir şirketten maaş alıyorsa, sosyal katkılar brüt ücretin %22'si kadardır. Bunun %6,5'i çalışanın payı, geri kalan %15,5'i ise işveren tarafından ödenir.

Serbest meslek sahipleri de sosyal katkı payı öderler. Ancak, sabit bir ödemeye tabidirler: 2021'de bu, aylık €457,88 idi. Ayrıca, %50 indirim alarak sosyal katkıları aylık €228,94'e düşürmek mümkündür:

• vergi yükümlülüğünün ilk 12 ayı içinde;

• önceki mali yılın sonuçları €12.000'dan az kar ve €150.000 ciro gösterdiyse.

Araç sahipliği vergisi. Herhangi bir AB ülkesinden araba ithal ederseniz, %4,5 KDV ödersiniz. AB dışından üretilen bir araba %10 vergiye tabidir.

Ayrıca, araç sahibi bir aracın tescili için €200 ücret öder. Bir plaka ek olarak €60 tutarındadır.

Andorra'da bir adresi kanıtlayabilen yalnızca oturma izni sahipleri ülkede araç tescil ettirebilirler.

Kumar, faaliyet türüne ve kazanılan ödül miktarına bağlı olarak %3 ila %25 oranında vergilendirilir. Örneğin, online pokerde kazanırsanız, ödül tasarrufların sermaye kazancına tabi olacaktır: ilk €3.000 muaf olacak, geri kalanı ise %10 oranında vergilendirilecektir.

Çıkış vergisi, bir kişi veya şirketin vergi ikametgahını Andorra'dan başka bir ülkeye değiştirmesi durumunda alınır. Gerçekleşmemiş sermaye kazançları vergiye tabidir. Şirketler için vergi miktarı, varlıklarının adil piyasa ve vergi değerlerini de dikkate alır.

Andorra'da servet ve miras üzerinden vergi yoktur. Sermaye veya damga vergisi de yoktur.

Vergi indirimleri tüzel kişiler ve gerçek kişiler için mevcuttur. Şirketler, yeni çalışanlar işe aldıklarında veya yeni yatırımlar yaptıklarında kurumlar vergisi miktarını azaltabilirler. Gerçek kişiler, bakmakla yükümlü oldukları kişiler veya ipotekleri varsa indirimlerden yararlanabilirler.

Holdingler için özel vergi rejimi. Bir Andorra holding şirketi yalnızca ülke dışındaki mukim olmayan şirketleri yönetiyor ve bunlara katılıyorsa, bu tür bir holding aşağıdaki vergilerden muaftır:

• yabancı iştiraklerden veya şirketlerden alınan temettüler;
• holdingin hissedarlarına, Andorra'da veya yurt dışında olsalar da ödenen temettüler;
• hisse devrinden elde edilen sermaye kazançları.

Bir hissedar, bir kişi veya şirket, bir holdingden alınan temettüler üzerinden gelir veya kurumlar vergisi ödemez.

Bu özel vergi rejimine tabi olmak için, bir holding şirketinin başvurması ve Andorra vergi dairesinden yetki alması gerekir.

Faaliyet zararları. Bir şirket bunları geri taşıma olmaksızın 10 yıla kadar ileriye taşıyabilir.

Andorra'ya taşınmak, vergi mukimi olmanın yoludur: bir vergi mükellefi olarak kaydolmak için yılda 183 günden fazla ülkede kalmak gerekir.

Andorra'da yarım yıldan fazla yaşamak, yalnızca ülkenin oturma izni veya pasaportu ile mümkündür. Bir yabancının Andorra'ya taşınmak için aktif veya pasif ikamet statüsü alması gerekir.

Aktif ikamet, sahibinin ülkede yaşayacağı ve çalışacağı anlamına gelir. Bu statü şunlara verilir:

1. Kendi hesabına çalışan başvuru sahipleri, Andorra'da kayıtlı bir şirketin en az %11'ine sahip olmalı ve yönetici müdür olarak görev yapmalıdır. Kendi hesabına çalışanlar için yıllık 900 oturma izni kotası bulunmaktadır. Ayrıca, aile üyeleri ana başvuru sahibinden ancak 12 ay sonra oturma izni alabilirler.

2. Yerel bir şirket tarafından işe alınan uzmanlar.

İlk aktif oturma izni bir yıl süreyle geçerlidir ve uzatma hakkı vardır. Andorra'da 20 yıl yaşadıktan sonra, bir mukim vatandaşlık başvurusunda bulunabilir.

Pasif ikamet, ülkede yaşamak isteyen ancak ekonomik faaliyetlerinin merkezi yurt dışında kalacak kişiler için tasarlanmıştır. Bu yol, uluslararası işadamları, sporcular, sanatçılar, bilim insanları ve diğer profesyoneller için uygun olabilir.

Yatırımcılara Andorra'da ikamet için benzersiz bir yol sunulmaktadır. Ülke ekonomisine en az €400.000 yatırım yapılmalıdır:

• €350.000+ — Mülk, menkul kıymetler, yatırım fonları, işletmeler veya faizsiz mevduatlar;

• €50.000+ — Autoritat Financera Andorrana, AFA'ya mevduat.

Ancak, Andorra Hükümeti gayrimenkul yatırımcılarına oturma izni verme kurallarında önerilen değişiklikleri kabul ederse, yatırım miktarı gelecekte artabilir. Yeni şartlara göre, kamu konutu satın alırken minimum €400.000 yatırım gerekecektir. Diğer durumlarda, yatırım miktarı €600.000 olacaktır.

Eşler ve 25 yaş altı çocuklar, bir yatırımcı olarak aynı anda oturma izni alabilirler.

İlk pasif oturma izni, uzatma hakkı ile iki yıl süreyle verilir. Yatırımcıların ikametlerini sürdürmek için yılda en az 90 gün Andorra'da geçirmeleri gerekmektedir. Ancak, vatandaşlık başvurusu ancak ülkede 20 yıl daimi yaşadıktan sonra mümkün hale gelir.

Andorra'da bir şirket kaydı yaklaşık iki ay sürer. Bundan sonra şirket, Andorra vergi mukimi olur.

Kaydolabilecek iki tür şirket vardır:

1. Anonim Şirket — Societata anònima, SA. Minimum nominal sermaye €60.000'dur. Sermaye hissedarlar arasında dağıtılabilir veya tek bir kişi tarafından tutulabilir. İkinci durumda, şirket türü Tek Pay Sahipli Anonim Şirket — Sociedad anónima unipersonal, SAU'dur.

2. Limited Şirket — Societat limitada, SL. Minimum nominal sermaye €3.000'dur. Bu aynı zamanda Tek Pay Sahipli Limited Şirket — Societat limitada unipersonal, SLU olabilir.

Öncelikle, bir şirket adı rezervasyonu için hükümete bir talep gönderirsiniz: rezervasyon sertifikası altı ay süreyle geçerlidir. Bu süre zarfında, yabancı yatırımların Andorra'ya transferi için yetki alır, yerel bir banka hesabı açar ve şirketin kuruluş senedini hazırlar ve noterden onaylatırsınız.

Tüm gereklilikler karşılandığında ve belgeler hazırlandığında, işletmeyi Andorra Şirket Sicili ve Ticaret ve Sanayi Sicili'ne kaydedersiniz.

Andorra'da bir ofis kurmak isterseniz, bir elektrik denetim sertifikası ve geçerli bir yangın söndürücü sözleşmesi gereklidir.

Andorra'nın 10 ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) bulunmaktadır:

1. Fransa.

2. İspanya.

3. Portekiz.

4. Lüksemburg.

5. Lihtenştayn.

6. Birleşik Arap Emirlikleri.

7. Malta.

8. Kıbrıs.

9. San Marino.

10. Macaristan.

ÇVÖA'lar, gelir, kurumlar, sermaye kazançları ve stopaj vergileri durumunda yabancı vergi kredisi kurallarını belirler.

Buna göre, bir kişi Andorra vergi mukimi ise ancak listelenen ülkelerden birinden, örneğin Fransa'dan gelir elde ediyorsa, vergiyi kaynak ülkede, yani Fransa'da öder ve Andorra vergi dairesine ödenen vergilerin belgesel kanıtını sunar. Andorra, vergiyi zaten ödenmiş olarak sayacak ve çifte vergilendirme ortaya çıkmayacaktır.

Kaynak ülkenin Andorra ile bir ÇVÖA'sı yoksa, bir birey veya şirketin vergileri hem kaynak ülkede hem de Andorra'da iki kez ödemesi gerekir.