Налоги на Кипре в 2025 году: полная инструкция для физлиц и компаний

Налоги уплачивают как физические лица, так и компании. Для обеих категорий предусмотрены вычеты, льготы и механизмы снижения налоговой нагрузки.

На Кипре действует территориальный принцип налогообложения. Это значит, что резиденты платят налоги с доходов из источников по всему миру, а нерезиденты — только дохода из источников внутри страны.

Чтобы стать налоговым резидентом, нужно проводить на Кипре более 183 дней в году.

Но получить статус налогового резидента также можно за 60 дней пребывания в стране. Для этого нужно:

• не быть налоговым резидентом другой страны;

• не проводить в другой стране более 183 дней в году;

• иметь постоянное место жительства на острове;

• вести бизнес, работать на Кипре по найму или занимать руководящую должность в кипрской компании.

Разделение резидентов на домицильных и недомицильных — ключевое отличие налоговой системы Кипра. Статус влияет на то, какие налоги платит человек и какие льготы получает.

Домицильным резидентом признается человек, который родился на Кипре или проживает там более 17 лет из последних 20. Он обязан уплачивать взносы на оборону с дивидендов, процентов и аренды.

Недомицильный резидент — это иностранец, который получил налоговое резидентство Кипра и проживает там менее 17 лет. Он уплачивает налоги только с доходов, полученных на Кипре.

Инвесторы, которые получают постоянный вид на жительство на Кипре, становятся недомицильными резидентами. Они вкладывают в экономику страны от 300 000 € и получают ВНЖ на всю жизнь.

1. Низкая ставка корпоративного налога. Ставка налога на прибыль компаний составляет 12,5% — она одна из самых низких в Евросоюзе. Для сравнения, в Греции корпоративный налог составляет 22%, в Италии — 24%.

2. Отсутствие налогов у источника. Кипр не взимает налог у источника с дивидендов и процентов, выплачиваемых нерезидентам. Это значит, что налог не удерживается непосредственно из дохода в момент его выплаты. Такие условия упрощают международные расчеты и снижают налоговую нагрузку при переводе прибыли за рубеж.

3. Налог на прирост капитала применяется только в ограниченных случаях. Прибыль от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг не облагается налогом. Налог на прирост капитала взимается только при продаже недвижимости на Кипре и акций компаний, которые владеют кипрской недвижимостью.

4. Отсутствие налога на наследство и имущество. На Кипре нет налогов на наследство, дарение и владение имуществом. Это делает страну привлекательной для инвестиций и сохранения капитала.

5. Налоговые льготы для ИТ-компаний. Специальный налоговый режим IP Box позволяет облагать налогом только 20% прибыли от патентов, лицензий и программного обеспечения. Режим вправе применять не только компании, но и физлица.

Эффективная ставка — 2,5%. Дополнительно компании могут получить вычет до 120% от затрат на исследования и разработки, если они связаны с основной деятельностью бизнеса.

6. Гибкие правила по НДС. Стандартная ставка НДС составляет 19%, пониженные — 9% и 5%. Компании с годовым доходом менее 15 600 € освобождаются от уплаты НДС.

7. Не нужно уплачивать налог дважды. Кипр заключил налоговые соглашения с 70 странами, включая Казахстан, Беларусь, Украину и Россию. Налогоплательщик получает налоговый кредит на сумму налога, уплаченного за рубежом.

Подоходный налог. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале от 0 до 35% и зависит от величины годового дохода.

Физические лица уплачивают налог только с дохода, который превышает 19 500 € в год.

Налог рассчитывается поэтапно. Например, при годовом доходе в 50 000 €:

• первые 19 500 € не облагаются налогом;

• к доходу от 19 501 до 28 000 € применяется ставка 20% — налог составит 1700 €;

• к доходу от 28 001 до 36 300 € применяется ставка 25% — налог составит 2075 €;

• к оставшимся 13 700 € применяется ставка 30% — налог составит 4110 €.

Общая сумма налога — 7 885 €, что соответствует эффективной ставке 15,8%.

Налог на пенсионные выплаты. Для пенсионных начислений действует особый налоговый режим. Если пенсионер получает выплату из-за рубежа на сумму больше 3420 € в год, она облагается налогом по фиксированной ставке 5%. Пенсия по потере кормильца, которая превышает 19 500 € в год, облагается налогом по ставке 20%.

В обоих случаях налогоплательщик вправе ежегодно выбирать, применять эти специальные ставки или использовать стандартную прогрессивную шкалу подоходного налога.

Альберт Иоффе,

Юрист, Compliance Officer и сертифицированный специалист CAMS

Клиенты с иностранными пенсиями часто считают, что ставка 5% выгоднее. Но на практике стандартная прогрессивная шкала подоходного налога может быть предпочтительнее даже при пенсиях свыше 20 000 € в год.

Например, для пенсии 25 000 € в год первые 19 500 € не облагаются налогом, а эффективная ставка составляет всего 4,4%. Это выгоднее фиксированных 5%. Поэтому мы рекомендуем ежегодно делать расчеты по обоим вариантам.

Статус налогового резидента компания получает в двух случаях: при регистрации на Кипре или при управлении бизнесом с территории острова.

Корпоративный налог. Кипрские компании платят корпоративный налог по ставке 12,5%. Налог начисляется на доходы от всех видов деятельности: дивиденды, проценты, роялти, прибыль от торговли и сдачи недвижимости в аренду.

Доходы без корпоративного налога. Кипрские компании освобождаются от корпоративного налога при получении:

• доходов от продажи ценных бумаг;

• доходов от колебаний валютных курсов;

• процентных доходов, если они не связаны с основной деятельностью;

• дивидендов от других компаний, если кипрская компания владеет минимум 1% акций, а дочерняя компания ведет реальную деятельность.

Например, компания на Кипре получила 100 000 € прибыли от торговой деятельности, 50 000 € от продажи акций и 10 000 € процентов по вкладам. В этом случае корпоративный налог рассчитывается только на торговую прибыль — 100 000 €. Доход от акций и процентов не облагается налогом, если соблюдены условия. Налог составит 12 500 €.

Если компания закончила финансовый год с убытком, она может перенести этот убыток на будущие периоды. В течение пяти последующих лет компания вправе вычитать прошлогодние убытки из текущей прибыли, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

Правило контролируемой иностранной компании. Кипр запрещает переводить прибыль в юрисдикции с более низкими налогами — действует правило контролируемой иностранной компании, или КИК. Компания признается КИК при соблюдении условий:

• кипрская компания или физическое лицо контролирует более 50% акций или голосов в иностранной компании;

• налоговая ставка в стране регистрации компании ниже 6,25%;

• компания получает в основном пассивные доходы: дивиденды, проценты или роялти.

Прибыль такой иностранной компании облагается на Кипре корпоративным налогом 12,5%.

Режим IP Box. Кипр предлагает специальный налоговый режим для ИТ-компаний и владельцев интеллектуальной собственности. Если применять этот режим, только 20% от прибыли включаются в налоговую базу.

При стандартной ставке корпоративного налога 12,5% эффективная ставка для таких компаний составляет всего 2,5%. Режим IP Box распространяется на доходы от патентов, компьютерных программ, авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности.

Альберт Иоффе,

Юрист, Compliance Officer и сертифицированный специалист CAMS

Не любая интеллектуальная собственность подпадает под режим IP Box. Основное требование — компания должна доказать, что разработка и большая часть практических работ по созданию продукта велась на Кипре.

Чтобы получить льготы, необходимо вести подробное документирование всех исследований и разработок. Также важно правильно структурировать компанию — например, нанимать местных специалистов или переместить часть команды на Кипр.

Работодатели, сотрудники и самозанятые платят взносы в разные фонды, включая социальное и медицинское страхование. Ставки зависят от типа фонда и статуса плательщика.

Сумма взносов рассчитывается от заработной платы. Например, если сотрудник получает 4000 € в месяц, из этой суммы удерживают 458 € в фонды социального и медицинского страхования. Работодатель дополнительно перечисляет за сотрудника 616 €.

Взносы на социальное страхование начисляются только на доходы до 62 868 € в год. Медицинские взносы работодателя и сотрудника ограничены суммой дохода 180 000 € в год.

Специальный взнос на оборону, или Special Defence Contribution — обязательный платеж для кипрских компаний и физлиц с домицильным налоговым резидентством.

Ставка зависит от вида дохода:

• 17% — с дивидендов от кипрских источников;

• 17% — с процентов по вкладам в банках;

• 3% — с дохода по гособлигациям и корпоративным бумагам;

• 3% — с 75% дохода, полученного от аренды.

Недомицильные резиденты не платят взносы на оборону.

Базовая ставка НДС составляет 19%. Для сравнения, ставка НДС в Португалии — 23%, в Греции — 24%, в Венгрии — 27%.

Для ряда товаров и услуг действуют пониженные ставки:

• 9% — для гостиничных услуг, ресторанов, пассажирских перевозок и ремонта жилых помещений;

• 5% — для продуктов питания, медикаментов, печатной продукции и билетов в музеи и на концерты;

• 0% — для экспорта товаров и международных перевозок.

Обязанность зарегистрироваться как плательщик НДС возникает, если годовая выручка компании превышает 15 600 €. Отчетность по НДС подается ежеквартально.

Ставка 20% применяется к доходу от продажи:

• недвижимости, которая находится на территории Кипра;

• акций компаний, у которых более 50% активов приходится на кипрскую недвижимость.

Физлица получают льготу при продаже недвижимости: первые 85 430 € дохода освобождаются от налога, остальная сумма облагается по ставке 20%. Условие — проживание в объекте как в основном жилье минимум 5 лет до продажи.

Продажа акций и облигаций, не связанных с недвижимостью, налогом не облагается. Также на Кипре нет налогов на наследство, дарение и владение имуществом.

Покупка недвижимости на Кипре сопровождается двумя обязательными сборами: гербовым и трансфертным. Оба рассчитываются на основе рыночной стоимости объекта и уплачиваются покупателем.

Гербовый сбор уплачивается при подписании договоров купли-продажи и зависит от суммы сделки:

• 0,15% — до 170 000 €;

• 0,2% — свыше 170 000 €.

Максимальный размер гербового сбора — 20 000 €.

От гербового сбора освобождаются сделки, которые оформлены в рамках реструктуризации или реорганизации компании.

Трансфертный сбор, или налог на передачу прав собственности. Этот налог взимается при регистрации недвижимости на нового владельца в Департаменте земельных ресурсов. Ставка зависит от стоимости объекта:

• до 85 000 € — 3%;

• от 85 001 до 170 000 € — 5%;

• свыше 170 000 € — 8% на сумму, превышающую 170 000 €.

При передаче недвижимости между супругами или близкими родственниками ставка составляет 0,1%.

Покупатели освобождаются от трансфертного сбора в следующих случаях:

• передача при реорганизации юридического лица;

• передача в рамках реструктуризации;

• банкротство, ликвидация, продажа кредитором заложенной недвижимости;

• объект облагается НДС.

НДС при покупке недвижимости. Если объект облагается НДС, то трансфертный сбор не взимается. Стандартная ставка — 19%, налог обычно включен в стоимость объекта.

Для первых 200 м² может применяться пониженная ставка — 5%. Для получения льготы покупатель подтверждает, что будет использовать недвижимость как основное место жительства на протяжении минимум 10 лет.

Льготная ставка 5% применяется только к первым 350 000 € стоимости недвижимости, если общая цена не превышает 475 000 €. Остальная сумма облагается по ставке 19%.

Сценарий 1. Нерезидент с паспортом Кипра. Если иностранец получил паспорт Кипра, но не проживает там, то он не выполняет условия резидентства — налогом облагается только доход, полученный на территории страны. Это касается прибыли от сдачи недвижимости в аренду и дохода от предпринимательской деятельности на Кипре.

Доходы от аренды недвижимости облагаются подоходным налогом по стандартным ставкам — от 0 до 35%. В отличие от налоговых резидентов, нерезиденты не платят взнос на оборону.

При продаже недвижимости на Кипре взимается налог на прирост капитала в размере 20%. При этом первые 85 430 € дохода не облагаются налогом, к оставшейся сумме применяется ставка 20%.

Сценарий 2. Недомицильный резидент. Если инвестор получил постоянный ВНЖ на Кипре и проводит в стране больше 183 дней в году, он становится налоговым резидентом. В этом случае инвестор платит подоходный налог по ставке от 0 до 35% с доходов из источников по всему миру.

Недомицильный резидент освобождается от взносов на оборону, которыми облагаются дивиденды, проценты и доходы от аренды.

Рассчитаем стоимость ПМЖ на Кипре для вас

Сделать индивидуальный расчёт

Сценарий 3. Недомицильный резидент с бизнесом за рубежом. Если иностранец стал налоговым резидентом Кипра и управляет бизнесом за границей, то налогом облагается весь мировой доход по ставке от 0 до 35%. При этом доходы от дивидендов и прироста капитала освобождены от налогообложения.

Если компания зарегистрирована в стране с более низкими налоговыми ставками, может применяться правило КИК. Прибыль такой компании включается в налогооблагаемую базу на Кипре и облагается налогом по ставке 12,5%.

Сценарий 4. Домицильный резидент. Если иностранец с паспортом Кипра проживает на острове более 17 лет, он становится домицильным резидентом. В этом случае ему необходимо уплачивать налоги с мирового дохода, включая взносы на оборону.

Ставка взноса на оборону зависит от вида дохода:

• 17% — с дивидендов, полученных на Кипре;

• 17% — с процентных доходов от банковских вкладов и других источников;

• 3% — с процентных доходов от государственных и корпоративных облигаций;

• 3% — с 75% от дохода с аренды.

Для домицильного резидента ставка подоходного налога составляет от 0 до 35%. Годовой доход до 19 500 € не облагается налогом.

Кипрское законодательство предусматривает ряд легальных способов снизить налоговую нагрузку.

Правильное использование налоговых вычетов, выбор подходящей схемы налогообложения и применение специальных режимов позволяют сократить отчисления в бюджет как физическим лицам, так и компаниям.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов на Кипре зависят от того, кто платит — физическое лицо или компания. Подавать документы и уплачивать налоги можно через электронный портал Tax For All.

Физические лица подают декларации:

• до 31 июля следующего года — подача декларации по подоходному налогу для наемных работников и самозанятых лиц с доходом до 70 000 €;

• до 31 марта второго года после окончания налогового периода — подача декларации для самозанятых с доходом выше 70 000 €;

• до 30 июня — уплата налогов за предыдущий налоговый период для физических лиц, не ведущих финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту;

• 31 июля и 31 декабря — авансовые платежи по налогам для самозанятых и индивидуальных предпринимателей.

Если годовой доход физического лица не превышает 19 500 €, декларацию подавать не требуется.

Компании подают декларации:

• до 31 марта второго года, следующего за налоговым — подача корпоративной налоговой декларации в электронном виде;

• 31 июля и 31 декабря — авансовые платежи по корпоративному налогу;

• до 1 августа — оплата окончательной суммы налога на прибыль за предыдущий период;

• до 10 числа второго месяца после отчетного квартала — уплата НДС.

Штрафы за нарушение сроков. Несвоевременная подача чревата штрафом от 100 до 200 €. При несвоевременной уплате налога штраф составляет 5% от неуплаченной суммы.

Если платеж просрочен более чем на 2 месяца, налагается дополнительный штраф в размере 5%.

При сокрытии объекта налогообложения требуется заплатить налог в троекратном размере и штраф 3417 €.

Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 70 странами. Эти договоры позволяют налогоплательщикам не платить налоги на один и тот же доход дважды: в стране источника дохода и в стране налогового резидентства.

Если резидент Кипра получает доход за рубежом и уплачивает там налог, он может зачесть этот налог при расчете налогов на Кипре. В этом случае:

• на Кипре уплачивается только разница, если местная ставка выше;

• если ставка за рубежом выше — налог на Кипре равен нулю;

• доход все равно должен быть задекларирован на Кипре.

Зачет применяется только при наличии официального документа, который подтверждает уплату налога за границей, например налогового сертификата.

1. Физлица платят подоходный налог по прогрессивной шкале от 0 до 35%, при этом годовой доход до 19 500 € налогом не облагается.

2. Недомицильные резиденты освобождены от налога на дивиденды, проценты и аренду, даже если доход получен за границей. Недомицильными резидентами становятся иностранцы, которые получили постоянный вид на жительство на Кипре за инвестиции.

3. Корпоративный налог на Кипре — 12,5%. Это одна из самых низких ставок в Евросоюзе.

4. Кипр предоставляет налоговые вычеты и льготы. Например, режим IP Box, налоговые льготы на НИОКР, освобождение дохода от работы за границей, снижение налога для новых резидентов и высокооплачиваемых специалистов.

5. Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 70 странами, включая Казахстан, Беларусь, Россию и Украину.