Karadağ'da Vergiler: vergilendirme sistemi ile bireysel ve kurumsal vergi oranları

Vergileri kim öder? Karadağ'da vergiler gerçek kişiler ve şirketler tarafından ödenir. Bunlar Karadağ vergi mukimleri veya mukim olmayanlar olabilir.

Tüm vergi oranları her iki mükellef kategorisi için de aynıdır. Fark şudur ki, Karadağ vergi mukimleri küresel gelirleri üzerinden vergilendirilirken, mukim olmayanlar sadece Karadağ'da elde ettikleri gelir üzerinden vergi öderler.

Vergi mukimleri ayrıca faiz ve telif haklarından alınan stopaj vergilerinden muaftır.

Vergi mukimi kim sayılır? Bir gerçek kişi, ülkede 183 günden fazla kalması durumunda Karadağ vergi mukimi olur.

Yılda 183 günü ne Karadağ'da ne de başka bir ülkede geçirmiyorsa, bu durumda Karadağ'da ikametgahı veya kişisel ve ekonomik faaliyetlerinin merkezi olanlara vergi mukimliği verilebilir.

Bir tüzel kişi, Karadağ'da kurulmuşsa veya ülkede etkin yönetim yeri varsa vergi mukimi kabul edilir.

Vergiler ne zaman ve hangi para biriminde ödenir? Karadağ'da mali yıl takvim yılıdır. Ülke henüz AB'nin bir parçası olmasa da Karadağ'ın resmi para birimi avrodur, bu nedenle vergiler avro olarak tahsil edilir.

İstihdam geliri aylık maaşa göre, serbest meslek geliri ise yıllık gelire göre hesaplanır. Vergi matrahı farklı olsa da oranlar aynıdır. Gelirin bir kısmı ise vergilendirilmez.

Belediyeler ek gelir vergisi veya ek vergi alırlar. Bunun matrahı, belirlenen genel vergi miktarıdır. Podgorica ve Cetinje'de %15, diğer tüm bölgelerde ise %13 oranında uygulanır.

Maaşlar ayrıca sosyal katkı paylarına tabidir. Bunlar %15,5 oranında alınır: %15'i emeklilik ve engellilik sigortası için, %0,5'i ise işsizlik sigortası içindir. Emeklilik ve engellilik sigortası katkı payları yıl başında belirlenen sınırı aşamaz: 2021 için bu sınır €54.533 idi.

İşverenler için vergi yükü gelir vergisi, ek vergi ve sosyal katkı payları ile birleştiğinde, asgari ücret durumunda %20,4'ten maksimum %31,3'e kadar değişir. Reformdan önce vergi yükü %39 idi.

Gerçek kişiler yıllık gelir vergisi beyannamesi sunmalı ve vergiyi Nisan ayı sonuna kadar ödemelidir. Maaş dışında başka bir geliriniz yoksa, vergi beyannamesi vermenize gerek yoktur: işveren vergileri maaşınızdan keser.

Tüzel kişiler yıllık vergi beyannamelerini Mart ayı sonuna kadar sunmalı ve vergileri ödemelidir.

İşverenler ayrıca çalışanlarının maaşından sosyal katkı payları için %6 kesinti yapar: %5,5 emeklilik ve engellilik sigortası için ve %0,5 işsizlik sigortası içindir.

Vergi teşvikleri. Ekonomik olarak az gelişmiş bir belediyede bir üretim şirketi kurarsanız, sekiz yıla kadar gelir vergisi muafiyetinden yararlanabilirsiniz. Ancak, vergi muafiyeti tüm dönem için €200.000 ile sınırlıdır.

Bu muafiyet, tarım ürünlerinin birincil üretim sektörü, taşımacılık, gemi yapımı, balıkçılık, çelik üretimi, ticaret veya catering alanlarında faaliyet gösteren işletmeler için uygulanamaz.

Katma değer vergisi matrahı veya KDV matrahı, gümrük ve özel tüketim vergileri gibi vergiler ile komisyonlar, paketleme ve taşıma maliyeti gibi doğrudan maliyetler dahil olmak üzere tedarikler için alınan bedelden oluşur.

Yıllık cirosu €30.000'i aşan bir kuruluş için KDV kaydı zorunludur. Daha az ise, KDV kaydı yaptırıp yaptırmamak sizin kararınıza bağlıdır.

KDV beyannameleri aylık olarak sunulur ve yerine getirilir.

Karadağ'da gayrimenkul vergileri alıcılar, sahipler, satıcılar ve kiraya verenler tarafından ödenir.

Satın alırken. Gayrimenkul üzerindeki ilk mülkiyet devri, mülk fiyatına dahil olan %21 KDV'ye tabidir. Sonraki mülk satışları, mülkün piyasa değerinin %3'ü oranında uygulanan devir vergisine tabidir.

Vergi beyannamesi, satış ve satın alma sözleşmesinin imzalanmasından sonraki 15 gün içinde sunulmalı ve ödenmelidir.

Karadağ'ın kuzey veya orta bölgesinde €250.000 veya daha fazla bir mülk satın alanlar, yatırım yoluyla vatandaşlık almaya hak kazanabilirler. Kıyı bölgesi veya başkent Podgorica için ise mülkün €450.000'dan fazla olması gerekir. Ancak, mülklerin hükümet tarafından CBI programına katılım için onaylanması gerekmektedir: genellikle bunlar turistik dairelerdir.

Sahip olurken. Arazi ve binaların mülkiyeti üzerinden yıllık emlak vergisi alınır. Vergi oranları bireysel olarak hesaplanır ve mülkün yaşına, alanına ve konumuna bağlıdır. Genellikle cari yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla varlıkların piyasa değerinin %0,1 ila %1'i arasında değişir.

Kıyı bölgesindeki bazı oteller gibi belirli gayrimenkul türleri için vergi oranı %5,5'e ulaşabilir. Karadağ vatandaşları ve daimi ikamet edenler indirimli oranlardan yararlanabilirler.

İlk vergi beyannamesi, yeni bir mülkün edinildiği tarihten itibaren 30 gün içinde sunulmalıdır. Daha sonra, sahipler her yıl 30 Nisan'a kadar belirlenen vergi miktarını içeren bir bildirim alırlar. Mülkiyet vergisi iki taksitte ödenir: 30 Haziran'a ve 31 Ekim'e kadar.

Kiraya verirken. Kira geliri %15 oranında vergilendirilir ve yıllık vergi beyannamesine eklenir. Gelir elde etmek için yapılan masraflar vergi matrahından düşülür.

Satarken. Bir satıcı sermaye kazancı elde ederse, bu %15 oranında vergilendirilir. Sermaye kazancı vergisi, mükellefin ikametgahı olarak kullanılan bir gayrimenkulün devri söz konusu olduğunda veya mülk eşler, ebeveynler ve çocuklar arasında devredildiğinde alınmaz.

Karadağ'da ikinci el araba, motosiklet, tekne veya uçak satın alırsanız, %5 oranında taşıt devir vergisi ödemeniz gerekir.

Bir aracın mülkiyeti yıllık olarak vergilendirilir. Vergi oranı aracın türüne, boyutuna ve motor hacmine bağlıdır.

Bir aracın kullanım vergisi, her tamamlanan yaş yılı için %5 oranında azaltılır ve toplam indirim, belirlenen vergi miktarının %50'sini aşamaz.

Taşıt vergileri, aracın yıllık tescili, uçuşa elverişlilik sertifikasının veya seyrüsefer izninin yenilenmesi için başvurmadan önce ödenmelidir.

Gerçek kişiler için sermaye kazançları %15 oranında vergilendirilir. İşletmeler söz konusu olduğunda, sermaye kazançları ayrı olarak ücretlendirilmez, ancak kâra eklenir ve artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir.

Sermaye kazancı, arazi, binalar, mülkiyet hakları, sermaye payı ve menkul kıymetler gibi varlıkların satış ve alış fiyatı arasındaki farktır. Vergi hesaplamasından önce satış fiyatından edinme maliyetleri ve ilgili giderler düşülür.

Hediye ve miras vergisi. Eşlere, çocuklara veya ebeveynlere yönelik hediyeler vergiden muaftır. Diğer tüm durumlarda, bir hediye %3 oranında vergilendirilir. Miras vergisi için de aynı oranlar ve muafiyetler geçerlidir.

Stopaj vergileri veya WHT, aşağıdaki durumlarda uygulanır:

• Karadağ kaynaklı elde edilen gelir mukim olmayana dağıtıldığında;

• Kullanılmış ürünlerin, yarı mamul ürünlerin ve tarım ürünlerinin geri alımına dayalı gelir elde edildiğinde;

• Karadağ vergi mukimine temettü ve kâr payları dağıtıldığında.

WHT oranı gerçek kişiler ve şirketler, vergi mukimleri ve mukim olmayanlar için %15'tir. Karadağ vergi mukimleri faiz ve telif haklarından alınan vergiden muaftır.

Karadağ, 43 ülke ile çifte vergilendirme anlaşmaları imzalamıştır. Bunların çoğu, gerçek ve tüzel kişilerin gelir ve mülkiyet vergilerini düzenlemektedir.

Bir çifte vergilendirme anlaşmasının uygulanması, Karadağ WHT'sini azaltabilir veya ortadan kaldırabilir. Avantajlı oranlardan yararlanmak için, mukim olmayan bir kişi, ilgili anlaşma ülkesinin vergi mukimi olduğunu ve gelir üzerinde intifa hakkı sahibi olduğunu kanıtlamalıdır.

Karadağ vergi mukimliği, ülkede yılda en az 183 gün geçirilerek elde edilir. Normal bir vizeyle bu kadar uzun süre kalamazsınız: ülkede oturma izni veya vatandaşlık gibi resmi bir statü almanız gerekir.

Varlıklı kişiler için Karadağ'a taşınmanın en hızlı ve en kolay yolu, yatırım yoluyla vatandaşlık almaktır. Bu yol, ilk vatandaşlığınızı koruma fırsatı sunar, diğerleri sunmaz. Bir yatırımcı, eşini ve çocuklarını başvuruya dahil edebilir.

Karadağ CBI programına katılmak, en az €472.000 harcamayı gerektirir. Para şu şekilde dağılır:

• Gayrimenkul satın almak için €250.000;

• Devlet fonuna katkı için €200.000;

• İdari ücret ödemek için €15.000;

• Durum Tespit Süreci kontrolü için €10.000.

Son iki maliyet kalemi, yatırımcının aile yapısına bağlıdır: başvuruya ne kadar çok kişi dahil edilirse, maliyet o kadar artar.

Karadağ vatandaşlığı almak için istediğiniz herhangi bir mülkü satın alamazsınız: mülkün hükümet tarafından onaylanması gerekir. Genellikle bunlar turistler için dairelerdir.

Ülkenin kuzey veya orta kesiminde bir daire satın almak için €250.000 yeterlidir. Başkentte veya kıyı şeridinde gayrimenkul satın almak ve kiradan daha fazla kazanmak isterseniz, en az €450.000 ödemeniz gerekir.

Karadağ CBI programının 31 Aralık 2022'de kapanacağını unutmayın.