2026 yılında Portekiz vergi oranları: kişisel, kurumsal ve emlak vergileri

Portekiz vergilendirmesi, hem bireyleri hem de tüzel kişileri kapsayan kapsamlı bir sistem aracılığıyla işler. Yapı, federal vergileri belediye harçlarıyla birleştirir. Kimlerin vergi ödediğini, hangi kategorilerin geçerli olduğunu ve ödemelerin ne zaman yapılacağını anlamak uyumluluk için esastır.

Portekiz’deki vergi mükellefleri: yerleşikler ve yerleşik olmayanlar

Bir birey, bir takvim yılı içinde ülkede 183 günden fazla zaman geçirerek veya vergi yılının 31 Aralık tarihinde Portekiz’de mutad meskene sahip olarak Portekiz’in vergi ikametgahı haline gelir. Vergi ikametgahı otomatik olarak oluşmaz: başvuru sahipleri Portekiz vergi dairesine kayıt yaptırmalı ve bir Portekiz adresi bildirmelidir[1].

Tüzel kişiler için vergi ikametgahı, genel merkezin veya fiili yönetimin Portekiz’de kaydedilmesini ve bir Portekiz vergi kimlik numarası alınmasını gerektirir.

Vergi yerleşikleri dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi öderken, yerleşik olmayanlar yalnızca Portekiz kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir.

Portekiz Golden Visa sahipleri Portekiz'e taşınabilir ve Portekiz vergi mukimi olabilirler. Ayrıca Schengen Bölgesi'nde vizesiz seyahat, Avrupa bankalarının hizmetlerine erişim ve Portekiz'de çalışma ve eğitim hakkı kazanırlar. 5 yıl boyunca oturma izni sahibi olduktan sonra Portekiz vatandaşlığı için başvurabilir ve AB vatandaşı olabilirler.

Portekiz’deki temel vergilendirme kategorileri

Portekiz birkaç ana vergi kategorisi uygular:

1. Federal vergiler kişisel gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV, sermaye kazancı vergisi ve temettü vergisini içerir[2].
2. Belediye vergileri emlak vergisi, mülk devir vergisi ve kurumlar vergisi üzerindeki belediye ek vergisinden oluşur[3].
3. Diğer harçlar damga vergisi, sosyal güvenlik katkıları ve yüksek değerli gayrimenkuller için taşınmaz mülkiyet üzerindeki ek vergiyi içerir.

Portekiz’de vergi son ödeme tarihleri

Portekiz’de mali yıl takvim yılı ile örtüşür ve 1 Ocak’tan 31 Aralık’a kadar sürer. Beyannameler, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan ile 30 Haziran tarihleri arasında vergi dairesine sunulmalıdır[4].

Kurumlar vergisi farklı bir takvim izler; beyannameler 31 Mayıs’a kadar verilmeli ve ödemeler yıl boyunca üç taksit halinde yapılmalıdır[5].

Yıllık vergi beyannamesinin geç verilmesi €150—3.750 tutarında bir para cezasına neden olabilir. Geç ödeme, ihlalin türüne ve ciddiyetine bağlı miktarlarda faiz ve ek cezalara yol açabilir[6].

Portekiz’deki kişisel gelir vergisi (IRS), gelir düzeyleri arttıkça oranların da arttığı artan oranlı bir ölçek kullanır. Sistem, vergi yerleşiklerine dünya çapındaki gelirleri üzerinden uygulanırken, yerleşik olmayanlar yalnızca Portekiz kaynaklı gelirleri üzerinden sabit bir vergi oranıyla karşılaşırlar.

Portekiz’de vergiye tabi gelir

Portekiz, yerleşikler için çeşitli gelir kategorilerini vergilendirir:

1. Portekizli veya yabancı işverenler tarafından ödenen maaş ve ücretlerden elde edilen istihdam geliri.
2. Portekiz'de veya yurt dışında yürütülen faaliyetlerden elde edilen serbest meslek geliri ve ticari karlar.
3. Faiz, temettü, telif hakkı ve kira ödemelerini içeren yatırım geliri.
4. Portekiz'deki veya yurt dışındaki kamu veya özel emeklilik planlarından elde edilen emeklilik geliri.
5. Mülk veya hisse gibi varlıkların satışından elde edilen sermaye kazançları.

Yerleşik olmayanlar, Portekiz kaynaklı gelirleri üzerinden %25 oranında sabit bir vergi öderler. Bu, Portekiz’deki faaliyetlerden veya varlıklardan elde edilen istihdam geliri, serbest meslek geliri ve diğer gelirler için geçerlidir[7].

2026 kişisel gelir vergisi düzenlemeleri

Portekiz; vergi dilimlerini ayarlayan, muafiyet önlemlerini genişleten ve yeni indirimler ekleyen çeşitli IRS değişiklikleri getirmiştir[8].

1. IRS dilimleri %3,51 oranında artacaktır. Bu, her bir vergi diliminin gelir eşiklerinin %3,51 oranında yükselmesi anlamına gelir, böylece gelirin daha büyük bir kısmı daha düşük oranlarda vergilendirilmeye devam eder.

Aynı zamanda, özel sektördeki referans ücret artışı %4,6'dır ve bu oran %3,51'lik ayarlamayı aşmaktadır. Dilimler sadece %3,51 oranında artarken birinin maaşı yaklaşık %4,6 oranında artarsa, bu artışın bir kısmı daha yüksek bir vergi dilimine kayabilir ve efektif vergi yükünü hafifçe artırabilir.

2. Ayda €920'ya kadar kazananlar IRS ödemeyecektir. 2026 Devlet Bütçesi teklifi kapsamında, asgari geçim eşiği yıllık €12.880'ya yükselecek, dolayısıyla bu seviyeye kadar olan yıllık gelirler vergiden muaf kalacaktır.

Bu eşik, her vergi mükellefinin vergilendirmeden sonra en azından temel bir asgari geliri elinde tutmasını sağlamak için tasarlanmıştır. Hesaplanan IRS bir kişinin net gelirini €12.880'nın altına düşürecekse, vergiden feragat edilir ve IRS ödenmez.

3. Performans primleri IRS’den muaf kalmaya devam edecek. Temel maaşın %6'sına kadar verimlilik veya performans primi alan çalışanlar, halihazırda yürürlükte olan önlemin uzatılmasıyla IRS muafiyetinden yararlanmaya devam edeceklerdir.

Prim IRS’den muaf olsa bile, çalışanın aylık maaşına uygulanan aynı oranda kaynakta kesilmeye devam edecektir. Yapılan fazla kesintiler yıllık vergi beyannamesinde mahsup edilir.

Muafiyet yalnızca işverenin her iki koşulu da karşılaması durumunda geçerlidir:

• şirketin ortalama yıllık temel maaşını Sosyal Uzlaşı kriterine (%2026 için %4,6) uygun olarak artırması;
• şirketin, şirket ortalamasının altında kazanan çalışanların yıllık temel maaşını aynı oranda artırması.

4. Vergi mükellefleri kültürel harcamalar üzerindeki KDV’yi IRS’den düşebilirler. Belirli kültürel satın alımlar için ödenen KDV, fatura talepli harcama kategorisi altında IRS'den düşülebilecektir. Buna kitaplar ve tiyatro biletleri, müzik ve dans gösterileri ile müze girişleri gibi kültürel mekanlara ve etkinliklere girişler dahildir.

Vergi mükellefleri, hane başına toplam €250 limitine kadar, faturalarda gösterilen KDV’nin %15'ini düşebileceklerdir.

5. IRS kapsamında kira indirimleri artıyor. Kira için maksimum IRS indiriminin önümüzdeki yıllarda artması bekleniyor, ancak bu durum Parlamento'nun Hükümet'in yasama yetki talebini onaylamasına bağlıdır.

Şu anda vergi mükellefleri, €700 limitine kadar ödenen kiranın %15'ini düşebilmektedir. Bu €700'luk limit, 2025 yılında yapılan kira ödemeleri için gelecek yıl verilecek IRS beyannamesinde geçerlidir.

2026 yılı için iki farklı yaklaşım önerilmiştir:

• Sosyalist Parti teklifi limiti 2026'da €750'ya ve 2027'de €800'e çıkaracaktır;
• Bunun yerine Hükümet yasa tasarısı limiti daha keskin bir şekilde 2026'da €900'e ve 2027'de €1.000'e çıkarmayı hedeflemektedir.

Hükümetin teklifi onaylanırsa, kiracılar 2027'de verilen IRS beyannamesinde €900'e kadar ve 2028'de verilen beyannamede €1.000'e kadar indirim yapabileceklerdir.

Kişisel gelir vergisi muafiyetleri

1. İadeler ve otomatik beyannameler. Portekiz vergi yerleşikleri, yıl içinde kesilen vergi nihai IRS yükümlülüklerini aşarsa iade alabilirler. Yıllık beyanname, bir sonraki yılın 1 Nisan ile 30 Haziran tarihleri arasında sunulur. Yalnızca Portekiz kaynaklı istihdam veya emeklilik geliri olan vergi mükellefleri önceden doldurulmuş otomatik beyanname alabilirler[9].

İstihdam ve emeklilik geliri, artan oranlı vergi oranları uygulanmadan önce yasal bir özel indirimden yararlanır. Ödenecek nihai vergi ve herhangi bir iade; toplam yıllık gelire, aile durumuna ve uygun vergi kredilerine bağlıdır.

2. Uygun gider vergi kredileri. Vergi mükellefleri, yıllık limitlere tabi olmak kaydıyla sağlık hizmetleri için %15, eğitim için %30 ve bakmakla yükümlü olunan kişiler için huzurevleri için %25 dahil olmak üzere belirli harcamalar için vergi kredisi talep edebilirler. Sağlık sigortası primleri, uygun sağlık harcaması olarak kabul edildiğinde bu kapsama girebilir[10].

3. Ortak beyannameye karşı ayrı beyanname. Evli çiftler ve fiili birliktelik içindeki ortaklar ortak veya ayrı beyanname verebilirler. Ortak vergilendirme kapsamında, gelirler toplanır ve oran amaçları doğrultusunda %50'ye bölünür; bu da efektif vergi yükünü azaltabilir. Bu seçim her yıl yapılabilir[11].

4. Geri dönüş rejimi ve cezalar. Yeniden Portekiz vergi mukimi olan eski Portekiz vergi mukimleri geri dönüş rejiminden yararlanabilirler: istihdam veya serbest meslek gelirinin %50'si, üst üste 5 yıl boyunca yıllık €250.000'ya kadar vergiden hariç tutulur[12].

Kişisel gelir vergisinin ötesinde, Portekiz’deki bireyler genel vergi yüklerini etkileyen birkaç ek harçla karşılaşırlar. Bu vergiler belirli gelir kategorilerini ve yüksek kazanç sahiplerini hedef alır.

Yüksek gelirler üzerinde dayanışma ek vergisi

Yüksek gelirli yerleşikler, normal gelir vergisine ek olarak bir dayanışma ek vergisi öderler. Bu ek vergi, €80.000 ile €250.000 arasındaki vergiye tabi gelire %2,5 oranında ve €250.000'yı aşan gelire %5 oranında uygulanır[13].

Temettü vergisi

Temettü geliri hem yerleşikler hem de yerleşik olmayanlar için %28 oranında sabit bir vergiye tabidir. Bu oran, geçerli Portekiz çift vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında düşürülebilir[14].

Portekiz’in vergi cennetleri kara listesinde yer alan yetki alanlarında kayıtlı şirketlerden alınan temettüler %35 gibi daha yüksek bir oranla karşılaşır.

Hediyeler, miras ve ticari satışlarda damga vergisi

Damga vergisi, belirli işlemlere sabit oranlarda uygulanır:

• Bir işletme veya hisse satışı için %5 oran uygulanır;
• Eş, çocuklar, ebeveynler, torunlar, büyükanne ve büyükbabalar gibi doğrudan aile üyelerine yapılan devirler hariç olmak üzere, hediyeler ve miras için %10 oran uygulanır[15].

Çalışanlar ve serbest meslek sahipleri için sosyal güvenlik katkıları

Çalışanlar, brüt maaşlarının %11'ini sosyal güvenliğe aktarırlar[16].

Serbest meslek sahipleri, her raporlama döneminde belirlenen ilgili ücretin üçte biri olarak hesaplanan gelir tabanları üzerinden %21,4 oranında katkıda bulunurlar[17].

Expatslar, Portekiz’de sabit %25 vergi oranından yararlanabilirler ancak bu sadece yerleşik olmayan statüsünde kalmaları ve yalnızca Portekiz kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilmeleri durumunda mümkündür. Aksi takdirde, dünya çapındaki gelirleri üzerinden %48'e varan artan oranlı bir ölçekte vergilendirilirler. Bu temel kuralların yanı sıra Portekiz, her ne kadar son değişiklikler yabancı profesyoneller için durumu yeniden şekillendirmiş olsa da, belirli vergi rejimleri ve teşvikleri de sunmaktadır.

Alışılmış Olmayan Mukim rejimi

1 Ocak 2024 tarihine kadar Portekiz’in Alışılmış Olmayan Mukim (NHR) vergi rejimi, bazı yeni vergi yerleşiklerine önemli avantajlar sağlamaktaydı. Bunlar arasında, nitelikli yüksek katma değerli faaliyetler üzerinden %20'lik sabit kişisel gelir vergisi oranı ve belirli yabancı kaynaklı gelirlerde muafiyetler yer alıyordu. Rejim, bu tarihte yeni başvurulara kapatıldı.

Kapanıştan önce halihazırda NHR statüsüne sahip olan bireyler, geçerli koşulları karşılamaya devam ettikleri sürece, 10 yıllık hak sürelerinin geri kalanında rejimi korurlar[18].

NHR 2.0: Yüksek nitelikli profesyoneller için %20 sabit oran

Portekiz, araştırma, inovasyon ve belirli ihracat odaklı sektörlerde çalışan yeni sakinlere vergi teşvikleri sağlamak amacıyla genellikle NHR 2.0 olarak adlandırılan IFICI vergi rejimini başlattı.

Temel koşullar şunları içerir:

• Önceki 5 takvim yılında Portekiz vergi mukimi olmamış olmak;
• Uygun bir kuruluş için nitelikli yüksek beceri gerektiren faaliyetler yürütüyor olmak;
• Genellikle EQF veya ISCED seviye 5 veya daha yüksek olan gerekli yeterlilik seviyesini karşılamak.

Uygun bireyler, nitelikli Portekiz istihdam ve mesleki gelirleri üzerinden sabit %20 vergi öderler. Çoğu yabancı kaynaklı gelir muaftır, emekli maaşları ise artan oranlı oranlarda vergilendirilmeye devam eder. Rejim 10 yıl boyunca uygulanabilir[19].

Portekiz’de faaliyet gösteren tüzel kişiler, bölgeye ve şirket özelliklerine göre değişen oranlarla karları üzerinden kurumlar vergisi ile karşı karşıya kalırlar. Daha yüksek kar seviyeleri için ek vergiler uygulanır.

Bölgelere göre Portekiz kurumlar vergisi oranları

Standart kurumlar vergisi oranı Portekiz anakarasında %19'dur. Oran Madeira ve Azorlar'da daha düşüktür (%13).

Ek bir devlet sürteksi, €1,5 milyonu aşan kurumsal karlara uygulanır ve yalnızca bu eşiğin üzerindeki vergiye tabi kar kısmı üzerinden alınır[20].

Kurumlar vergisi beyanı ve ödeme takvimi

Şirketler, genellikle Temmuz, Eylül ve Aralık aylarında, bir önceki yılın vergi yükümlülüğüne göre hesaplanan üç adet peşin kurumlar vergisi ödemesi yaparlar. Nihai hesaplaşma, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin sunulmasıyla yapılır.

Bir şirket üst üste iki yıl boyunca aşağıdaki eşiklerden en az ikisini aştığında yasal denetim gereklidir:

• Toplam varlıkların €1,5 milyonun üzerinde olması;
• Net cironun €3 milyonun üzerinde olması;
• Yıl boyunca ortalama 50'den fazla çalışana sahip olunması.

Portekiz’deki şirketler kurumlar vergisinin ötesinde katma değer vergisi, yatırım geliri harçları ve çalışanlar için sosyal güvenlik katkıları dahil olmak üzere çeşitli vergiler öderler.

Portekiz’de KDV

KDV, vergiye tabi kişiler tarafından gerçekleştirilen mal ve hizmet arzına, AB içi iktisaplara ve ithalatlara uygulanır. Geçerli oran; mal veya hizmetin türüne ve işlemin Portekiz anakarasında mı, Madeira’da mı yoksa Azorlar’da mı gerçekleştiğine bağlıdır.

Şirketin bir önceki yıldaki yıllık cirosu €650.000'yı aşmıyorsa KDV beyannameleri üç ayda bir verilir. Ciro bu eşiği aşarsa beyannamelerin aylık olarak verilmesi gerekir[21].

Tüzel kişiler için temettü vergisi

Portekiz’de temettü vergisi, vergi yerleşikleri ve yerleşik olmayanlar için farklı oranlarda alınır:

• %35 — Kara listedeki vergi cenneti yetki alanlarındaki kuruluşlar için;
• %28 — Portekiz vergi yerleşiği olan şirketler için;
• %25 — Yerleşik olmayan bir şirketin Portekizli bir şirketten temettü alması durumunda.

Damga vergisi ve işveren sosyal güvenlik katkıları

Şirketler belirli işlemlerde damga vergisine tabi olabilirler. Örneğin, karşılıksız devirler genellikle %10 oranında vergilendirilir ve bir ticari işletmenin devri %5 oranına tabi olabilir.

Portekiz’deki tüm işverenler, çalışan ücretleri üzerinden sosyal güvenlik katkı payı ödemek zorundadır. Standart işveren oranı %23,75 olup çoğu özel sektör şirketi için geçerlidir.

Portekiz, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler ile belirli bölgelerdeki veya sektörlerdeki şirketler için efektif kurumlar vergisi oranını düşüren çeşitli teşvik rejimleri sunmaktadır.

KOBİ indirimli kurumlar vergisi

Portekiz’de, kuruluşun konumuna ve vergiye tabi gelirine bağlı olarak KOBİ'lere ve Küçük Orta Ölçekli şirketlere aşağıdaki şekilde indirimli kurumlar vergisi oranları uygulanabilir:

• Yerleşik şirketler ve yerleşik olmayan şirketlerin Portekiz’deki daimi temsilcilikleri için vergiye tabi gelirin ilk €50.000'lık kısmı üzerinden %15;
• Madeira Özerk Bölgesi ve Azorlar Özerk Bölgesi’nde ilk €50.000 üzerinden %10,5;
• Portekiz anakarasının nitelikli iç bölgelerinde faaliyet gösteren ve fiili yönetime sahip olan şirketler için %12,5;
• Azorlar ve Madeira’nın nitelikli yararlanıcı bölgelerinde ilk €50.000 üzerinden %8,75.

Madeira Serbest Ticaret Bölgesi: %5 kurumlar vergisi

Madeira Serbest Ticaret Bölgesi (ZFM) kapsamında lisanslanan Portekiz şirketleri, aşağıdaki koşullara tabi olarak %5 kurumlar vergisi oranından yararlanabilirler:

• Lisansın 1 Ocak 2015 ile 31 Aralık 2026 arasında verilmiş olması;
• Geçerlilik süresi: 31 Aralık 2033'e kadar;
• Nitelikli gelir: Esas olarak yerleşik olmayanlarla veya diğer ZFM lisanslı kuruluşlarla yapılan işlemlerden elde edilen gelir;
• Koşullar ve limitler: Öz varlık ve istihdam yaratılmasını gerektirir ve yasal tavanlara tabidir.

Bazı durumlarda hissedarlar, 31 Aralık 2033 tarihine kadar rejim kapsamında vergilendirilen gelirle bağlantılı kar dağıtımları üzerindeki vergi muafiyetlerinden de yararlanabilirler[22].

Portekiz’deki mülk sahipleri; edinimden yıllık elde tutmaya ve satışa kadar, mülkiyetin farklı aşamalarında birden fazla vergiyle karşılaşırlar. Sistem; devir vergilerini, belediye vergilerini ve yüksek değerli gayrimenkuller üzerindeki varlık vergisini içerir.

Mülk devir vergisi

Grimenkul satın alırken mülk devir vergisi (IMT) bir kez ödenir. Oranlar mülk tipine ve satın alma fiyatına göre değişir.

Kırsal alan. Mülk kırsal bir alanda yer alıyorsa vergi oranı %5'tir. Ancak ticari gayrimenkuller, konumuna bakılmaksızın (kentsel veya kırsal) %6,5 oranında vergilendirilir.

Kentsel alan. Kentsel konut geliştirme projeleri için artan oranlı bir vergilendirme ölçeği uygulanır. Bu ölçek, maliyeti ve satın alma amacını (daimi ikametgah veya kiralık) dikkate alır.

Mülkün değeri €106.346'ya kadar ise, vergi daimi ikametgahlar için %0, daimi olmayanlar için %1'dir. Geri kalan marjinal vergi dilimleri her iki mülk tipi için de aynıdır:

• €106.346—145.470 değerindeki mülkler için %2;
• €145.470—198.347 değerindeki mülkler için %5;
• €198.347—330.539 değerindeki mülkler için %7;
• €330.539—660.982 değerindeki mülkler için %8;
• €660.982—1.150.853 değerindeki mülkler için %6;
• €1.150.853'ün üzerindeki mülkler için %7,5[23].

2026 yılından itibaren IMT dilim eşikleri %2 oranında artacaktır; bu da her bir vergi bandı için mülk değeri limitlerinin yükseleceği, oranların ise değişmeyeceği anlamına gelir. Pratikte bu, biraz daha yüksek fiyatlı mülk satın alanların alt dilimlerde kalmasını sağlar ve fiyat enflasyonunun ödenecek IMT üzerindeki etkisini azaltır.

Mülk devir vergisi, tasfiye gününde veya bir sonraki iş gününde ödenmelidir[24].

Belediye emlak vergisi

Belediye emlak vergisi (IMI) yıllık olarak ödenir ve mülkün vergiye tabi değeri üzerinden hesaplanır[25]. Oran mülkün konumuna bağlıdır:

• Kentsel mülkler için %0,3—0,45;
• Kırsal mülkler için %0,8.

Yıllık hane geliri €17.295'in altındaysa vergi alınmaz. Mülkün yalnızca daimi ikamet için kullanılması ve değerinin €67.260'yı geçmemesi gerekir.

Hane halkının yıllık geliri €153.300'ü geçmemek kaydıyla, vergiye tabi değeri €125.000'ya kadar olan daimi bir konut için 3 yıl boyunca ayrı bir geçici muafiyet uygulanabilir.

Vergi tek seferde veya bölümler halinde ödenebilir:

• €100'e kadar olan vergiler 31 Mayıs’a kadar ödenmelidir;
• €100 ile 500 arasındaki vergiler 31 Mayıs’a kadar tek seferde veya iki taksitte (31 Mayıs ve 30 Kasım’a kadar) ödenir;
• €500 üzerindeki vergiler 31 Mayıs’a kadar tek seferde veya üç taksitte (31 Mayıs, 31 Ağustos ve 30 Kasım’a kadar) ödenir.

Portekiz varlık vergisi

Taşınmaz mülkiyet üzerindeki ek vergi (AIMI), yüksek değerli gayrimenkul varlıkları üzerinde bir varlık vergisi işlevi görür[25]. Bireyler ve bölünmemiş miraslar için, toplam vergiye tabi mülk değerine €600.000'lık bir indirim uygulanır; ortak vergi beyan edenler için bu tutar €1.200.000'ya yükselir.

İndirimlerden sonra vergiye tabi tutar üzerinden artan oranlı oranlar uygulanır:

• Vergi matrahı üzerinden %0,7;
• Bireyler için €1—2 milyon arası ve ortak beyan edenler için €2—4 milyon arası mülk değerlerinde %1;
• Bireyler için €2 milyonu ve ortak beyan edenler için €4 milyonu aşan mülk değerlerinde %1,5.

Şirketler AIMI’yi indirim olmaksızın %0,4 oranında öderler. Vergi cenneti yetki alanlarındaki kuruluşlar %7,5 öder.

Varlıkların satışından elde edilen sermaye kazançları Portekiz’de vergilendirmeye tabidir ve hisse senetleri ile gayrimenkul için ödeyenin yerleşiklik durumuna göre farklı kurallar geçerlidir.

Hisse satışında sermaye kazançları

Hisse satışından elde edilen sermaye kazançları %28 oranında sabit bir vergiye tabidir. Bu oran hem yerleşikler hem de yerleşik olmayanlar için geçerlidir.

Borsaya kote olmayan hisseler için, sermaye kazancının yalnızca %50'si vergiye tabidir ve bu da vergi yükünü efektif olarak azaltır[26].

Taşınmaz satışında Portekiz’deki sermaye kazançları

Portekiz vergi yerleşikleri için genel kural şu şekilde işler:

• Net sermaye kazancının %50'si vergiye tabi gelire dahil edilir;
• Bu vergiye tabi kısım diğer gelirlere eklenir ve artan oranlı IRS oranları üzerinden vergilendirilir[27].

Bazı yerleşikler için alternatif bir muafiyet uygulanabilir. 65 yaşın üzerindeki veya kalıcı engellilik maaşı alan kişiler, yasal koşullara tabi olarak 6 ay içinde elde edilen kazancı nitelikli emeklilik planlarına veya uygun sigorta ve emeklilik tasarruf ürünlerine yeniden yatırabilirler[28].

Yerleşik olmayanlar için standart yaklaşım daha katıdır[29]:

• Net sermaye kazancının %100'ü, genellikle sabit bir oran üzerinden vergiye tabidir;
• AB ve AEA yerleşikleri, ilgili koşullara tabi olarak %50 dahil etme kuralını ve artan oranlı oranları uygulayabilen yerleşiğe eşdeğer vergilendirmeyi seçebilirler.

Portekiz genel bir miras vergisi almaz. Bunun yerine, miras veya hediye yoluyla yapılan varlık devirleri damga vergisine (Imposto do Selo) tabidir[30].

Doğrudan aile üyelerine (eşler, çocuklar, torunlar, ebeveynler ve büyükanne ve büyükbabalar) yapılan devirler damga vergisinden tamamen muaftır.

Uzak akrabalar ve akraba olmayan bireyler dahil olmak üzere diğer yararlanıcılara yapılan devirler için damga vergisi %10 oranında uygulanır.

Elde tutma süresi 1 yıldan az olan kripto varlıkların satışından elde edilen gelir, %28 oranında vergilendirilir. Eğer bir yıldan fazla elde tutulursa, vergi mükellefi herhangi bir vergi ödemekten muaftır.

Portekiz’deki kripto sahipleri ayrıca, kriptodan kriptoya satışlar ve NFT'ler gibi misli olmayan kripto varlıklar için de vergi ödemek zorunda değildir.

Ancak kripto varlıkların satışından elde edilen gelirin, kişisel gelir vergisi olan IRS’nin bir parçası olarak beyan edilmesi gerekecektir. Bu koşulları belirleyen yasa Şubat 2024'te yürürlüğe girmiştir[31].

ABD daha basit bir vergi rejimi sunar ancak yüksek kazançlılar için potansiyel olarak daha yüksek vergi oranları ve karmaşık eyalet vergileri söz konusudur.

ABD vergileri

ABD federal gelir vergisi oranları %10—37'dir. Ek olarak, çoğu eyalet kendi gelir vergilerini uygular ve bu vergiler büyük farklılıklar gösterebilir. Yerleşikler, Portekiz'e benzer şekilde dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir.

Federal kurumlar vergisi oranı %21'dir (2017 Vergi İndirimleri ve İstihdam Yasası uyarınca). Eyalet kurumlar vergileri değişiklik göstererek toplam vergi yüküne karmaşıklık katar.

Sermaye kazançları, vergi mükellefinin gelir dilimine bağlı olarak %0, %15 veya %20 oranında vergilendirilir. Bir yıldan az süreyle elde tutulan varlıklar için kısa vadeli sermaye kazançları normal gelir olarak vergilendirilir.

Miras vergisi. 2026 itibarıyla değeri 15 milyon doların üzerindeki mülkler için federal bir mülk vergisi bulunmaktadır. Aynı miktarda ömür boyu muafiyetle birlikte hediye vergisi de uygulanır. Oranlar %40 kadar yüksek olabilir.

Sosyal Güvenlik vergisi, 2026'da 184.500 dolar gelir tavanı ile çalışanlar için %6,2 ve işverenler için %6,2'dir. Medicare vergisi, hem çalışanlar hem de işverenler için ek %1,45 olup gelir sınırı yoktur.

ABD ve Portekiz arasındaki vergi anlaşması

ABD–Portekiz vergi anlaşması, vergilendirme haklarını paylaştırarak ve her iki ülkenin de aynı geliri vergilendirebildiği durumlarda muafiyet sağlayarak sınır ötesi gelirlerde çifte vergilendirmeyi önlemeye yardımcı olur. Muafiyet, yabancı vergi kredileri yoluyla verilir; böylece bir ülkede ödenen vergi, aynı gelir üzerinden diğer ülkede ödenecek vergiden mahsup edilebilir.

Anlaşma amaçları doğrultusunda, bir yerleşik, ikametgah, yerleşim yeri veya yönetim yeri gibi kriterlere dayalı olarak bir ülkede vergiye tabi olan kişidir. Bir kişinin her iki ülkede de yerleşik olması durumunda, bağlayıcı kurallar (daimi ikametgah, hayati çıkarlar merkezi, mutad mesken ve uyrukluk gibi testler kullanarak) tek bir anlaşma yerleşikliği belirler.

ABD ve Portekiz arasındaki toplamlaştırma anlaşması

ABD ve Portekiz, her iki ülkede de çalışmış bireyler için çift ödemeyi önlemek ve haklarını korumak amacıyla tasarlanmış bir Sosyal Güvenlik Toplamlaştırma Anlaşması'na sahiptir[32].

Anlaşma kapsamında:

1. Çalışanlar, tek bir sistemdeki asgari gereklilikleri karşılamadıkları takdirde emeklilik, engellilik veya hayatta kalanlar yardımlarından yararlanmak için her iki ülkedeki sigortalılık sürelerini birleştirebilirler.
2. Çalışanlar, çalıştıkları ülkenin sosyal güvenlik sistemi kapsamında yer alırlar.
3. Diğer ülkeye 5 yıla kadar geçici olarak atanan çalışanlar, yalnızca kendi ülkelerinin sistemi kapsamında kalmaya devam ederler ve ev sahibi ülkenin katkılarından muaf tutulurlar.

Genel olarak anlaşma, çalışanların aynı gelir üzerinden her iki ülkede de sosyal güvenlik vergisi ödemek zorunda kalmamalarını sağlar ve sınırlar ötesinde hak edişlerin korunmasına yardımcı olur.

Portekiz’in 79 ülke ile geçerli çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (DDT) bulunmaktadır. Liste AB ülkelerini, ABD, Kanada, Japonya, Çin, Hindistan ve BAE’yi içerir[33].

DDT’lere ek olarak Portekiz’in aşağıdakilerle vergi bilgisi değişim anlaşmaları vardır:

• Andorra;
• Antigua ve Barbuda;
• Bermuda;
• İngiliz Virgin Adaları;
• Cebelitarık;
• Cayman Adaları;
• Liberya;
• St Kitts ve Nevis;
• St Lucia;
• Turks ve Caicos.

DDT’ler, iki ülkenin aynı geliri nasıl vergilendireceğine dair kurallar koyar, böylece bireylerin ve şirketlerin iki kez vergilendirilme olasılığı azalır. Genel olarak gelir önce kaynak ülkede vergilendirilir ve ardından ikamet edilen ülke yabancı bir vergi kredisi yoluyla muafiyet tanır. İkamet edilen ülkenin vergisi daha yüksekse vergi mükellefi genellikle yurt dışında ödenmiş olan vergiyi düştükten sonra aradaki farkı öder.

Anlaşmalar ayrıca temettüler, faizler ve telif hakları gibi sınır ötesi ödemeler için belirli kurallar ve genellikle indirilmiş tevkifat oranları belirler.

Portekiz’de vergi ikametgahı kazanmak için bir kişinin önce ülkede yasal olarak ikamet etme hakkına sahip olması gerekir. Vergi ikametgahı genellikle göçmenlik statüsüne ve fiili mevcudiyete bağlıdır, bu nedenle doğru ikamet yolunu seçmek başlangıç noktasıdır.

Portekiz; yatırımcılar, uzaktan çalışanlar, mali açıdan bağımsız kişiler ve yüksek nitelikli uzmanlar dahil olmak üzere farklı profiller için tasarlanmış çeşitli ikamet seçenekleri sunar. Golden Visa hariç, bu yolların tamamı sahibini Portekiz vergi mukimi yapar; çünkü iznin sürdürülmesi genellikle yılın en az yarısının Portekiz’de geçirilmesini gerektirir.

Yatırımcılar için Portekiz Golden Visa

Portekiz Golden Visa, varlıklı bireyler için en popüler yollardan biridir. €250.000'dan başlayan uygun bir yatırım yoluyla oturma izni verir. İzni korumak için, sahibinin Portekiz'de yılda sadece 7 gün geçirmesi yeterlidir.

Genellikle eşi, 26 yaşın altındaki çocukları ve ebeveynleri kapsayacak şekilde aile üyeleri dahil edilebilir.

Mali açıdan bağımsız kişiler için Portekiz D7 Vizesi

Portekiz D7 Vizesi; emekli maaşları, kira geliri, temettüler, telif hakları veya yatırım getirileri gibi Portekiz dışından gelen istikrarlı pasif geliri olan bireylere yöneliktir. 2026 yılında D7 Vizesi için asgari gelir şartı aylık €920'dur.

Eş, 21 yaşın altındaki çocuklar ve ebeveynler için aile birleşimi mevcuttur; ek mali kapasite bir eş için +%50 ve bakmakla yükümlü olunan her çocuk için +%30 olarak değerlendirilir.

Uzaktan çalışanlar için Portekiz D8 Vizesi

Dijital Göçebe Vizesi, ülkede yaşarken Portekiz dışındaki işverenler veya müşteriler için uzaktan çalışan kişiler için tasarlanmıştır. Başvuru sahiplerinin 2026'da aylık €3.680 olan asgari gelir dahil olmak üzere uygunluk kriterlerini karşılaması gerekir.

Aile katılımına izin verilir ve eşi, 21 yaşın altındaki çocukları ve ebeveynleri kapsar.

Yüksek nitelikli profesyoneller için Portekiz Global Yetenek Vizesi

Portekiz Global Yetenek Vizesi, Portekiz'in akademik ve inovasyon ekosistemine katkıda bulunabilecek yüksek nitelikli profesyonelleri hedef alır. Tanınmış bir Portekiz üniversitesi veya araştırma kurumu ile resmi bir iş birliği gerektirir.

Uygunluk yaygın olarak en az bir lisans derecesine sahip olma ve 3—5 yıllık ilgili deneyime sahip olma üzerine kuruludur. Katılım ücreti €170.000 olup, ana başvuru sahibi ile eş ve 26 yaş altı çocuklar dahil olmak üzere en fazla 3 bağımlı kişiyi kapsar.

Immigrant Invest, program seçimi, belge hazırlığı ve başvuru yönetimini içeren yapılandırılmış bir süreçle müşterilerine oturma izni alma konusunda yardımcı olmaktadır. 2006'dan bu yana faaliyet gösteriyoruz ve 10.000'den fazla müşterimizin yurt dışında oturum almasına yardımcı olduk. Münhasıran hükümet onaylı programlarla çalışıyoruz ve akreditasyon gerektiren durumlarda lisanslı bir aracı olarak hareket ediyoruz.

Immigrant Invest, Portekiz oturma izni başvuru sahiplerini vaka yaşam döngüsünün tamamını kapsayan uyumluluk odaklı bir yaklaşımla destekler:

1. Uygunluk ve risk taraması: gelir doğrulama, bankacılık geçmişi analizi, belge eksikliklerinin tespiti, sabıka kayıtlarının incelenmesi, önceki retlerin değerlendirilmesi ile AML ve yaptırım kontrollerini kapsar.
2. Mali kanıtlar ve ödeme yapılandırması: fonların izlenebilir olmasını ve ödemelerin başvuru sahibinin kendi hesabından yapılmasını sağlar.
3. Belge hazırlığı ve paketleme: ayrıntılı kontrol listeleri, doğru formatta düzenleme ve sıralamanın yanı sıra gerektiğinde onaylı tercüme ve yasallaştırmayı içerir.
4. Aşama aşama vaka yönetimi: net kilometre taşları ve ilgili program paydaşlarıyla yapılandırılmış iletişim sağlar.
5. Pratik taşınma adımları: NIF alma, banka hesabı açma, uyumlu konaklama sağlama ve biometrik işlemler ile AIMA randevularının koordinasyonunu içerir.
6. Gayrimenkul desteği: seçilen ikamet yoluyla ilgili olduğu durumlarda sağlanır.
7. Ret desteği: ret nedenlerinin analizini ve itiraz veya yeniden başvuru stratejisinin hazırlanmasını içerir.
8. Onay sonrası asistanlık: yenilemeler ve uzun vadeli planlamanın yanı sıra uygun durumlarda daimi ikamet ve vatandaşlık yollarını kapsar.

İkamet planlama sürecinin bir parçası olarak, müşterilerimizin vergi etkilerini değerlendirmelerine ve taşınmalarını uygun şekilde yapılandırmalarına yardımcı olmak için vergi danışmanlarıyla koordinasyon sağlıyoruz.

1. Vergi ikametgahı genellikle Portekiz’de yasal olarak kalmayı ve bir vergi yılı içinde 183 günden fazla ülke içinde bulunmayı gerektirir.
2. Yerleşikler, dünya çapındaki gelirleri üzerinden %48'e kadar artan oranlı oranlarda kişisel gelir vergisi öderler.
3. Yerleşik olmayanlar, Portekiz kaynaklı gelirleri üzerinden %25 oranında sabit bir vergi öderler.
4. Standart anakara kurumlar vergisi %19'dur ve ek vergiler mümkündür.
5. Portekiz’de genel bir varlık veya miras vergisi yoktur, ancak yüksek değerli konut mülkleri vergilendirilebilir. Yakın aile devirleri genellikle damga vergisinden muaftır.
6. Özel rejimler, nitelikli gelirler için IFICI ve Madeira’nın %5'lik kurumsal rejimini içerir.
7. Portekiz, çifte vergilendirmeyi önlemeye ve vergilendirme haklarını yetki alanları arasında paylaştırmaya yardımcı olan 79 vergi anlaşmasına sahiptir.
8. Portekiz'de vergi mukimi olmak için önce Portekiz Golden Visa gibi yollarla bir oturma izni alınmalıdır.

1. Kaynak: PwC — Portugal tax residence
2. Kaynak: Portal das Finanças — Taxpayer Support
3. Kaynak: Gov.pt — Pay Municipal Property Tax Service
4. Kaynak: Gov.pt — Entregar a declaração do IRS
5. Kaynak: PwC — Corporate tax administration
6. Kaynak: Portal das Finanças — RGIT, Madde 116
7. Kaynak: PwC — Personal income tax in Portugal
8. Kaynak: ECO News — From IRS to IMT, the new year brings tax cuts
9. Kaynak: Portal das Finanças — Refund if withholding exceeds final IRS due
10. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 78-C, Madde 78-D, Madde 84
11. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 69
12. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS Madde 12-
13. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 68.º-A
14. Kaynak: PwC — Portugal individual income determination
15. Kaynak: Portal das Finanças — Stamp Duty Information Page
16. Kaynak: Gov.pt — Social Security contributions
17. Kaynak: PwC — Other taxes in Portugal
18. Kaynak: Portal das Finanças — Register as a Non-Habitual Resident
19. Kaynak: Portal das Finanças — IFICI regime
20. Kaynak: PwC — Corporate taxes in Portugal
21. Kaynak: Gov.pt — Value Added Tax in Portugal
22. Kaynak: Portal das Finanças — Portuguese Tax Code, Madde 36
23. Kaynak: APCMC — IMT Practical Tables in Force 2026
24. Kaynak: Portal das Finanças — Article 36 of the IMT Code
25. Kaynak: Portal das Finanças — Municipal taxes in Portugal
26. Kaynak: PwC — Portugal individual income determination
27. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 43(2)
28. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 10(7)
29. Kaynak: Portal das Finanças — CIRS, Madde 72
30. Kaynak: Gov.pt — Tax liability on the transfer of property through inheritance
31. Kaynak: Diário da República — Portaria 39-B/2024 Resmi Yayın
32. Kaynak: US Social Security Administration — Totalization Agreement with Portugal
33. Kaynak: Portal das Finanças — Double taxation treaties signed by Portugal