Что такое налоговая оптимизация
Под налоговой оптимизацией понимают меры, которые помогают уменьшить сумму налогов физического лица или компании. Оптимизация помогает высвободить деньги на развитие бизнеса и другие нужды.
Одна из целей налоговой оптимизации — минимизация налоговой нагрузки, если космополит переезжает в другую страну или открывает компанию за границей. В США, Великобритании и большинстве стран Евросоюза высокие налоги, но некоторые государства предлагают инвесторам льготные режимы для снижения налоговой нагрузки.
В Португалии подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале. Если налоговый резидент страны зарабатывает свыше 80 882 € в год, ставка составляет 48%. Но для новых резидентов предусмотрен режим Non-habitual Resident: он позволяет в первые 10 лет платить налог на доход в Португалии по ставке 20%, а в некоторых случаях — не платить налог на мировой доход.
Существуют незаконные способы сокращения суммы налогов: например, дробление компании или обналичивание денег через фиктивные сделки. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена административная и уголовная ответственность.
В России могут приговорить к штрафу, исправительным работам, аресту или тюремному сроку. Также приговоренного лишают права занимать определенные посты или заниматься некоторыми видами деятельности. В других странах меры похожи: например, в Германии за умышленное уклонение от уплаты налогов могут приговорить к тюремному сроку от шести месяцев.
В статье мы рассматриваем только законные методы налоговой оптимизации: выбор специального налогового режима, открытие компании за границей и смену страны налогового резидентства.
Никак. Зато с ВНЖ и вторым гражданством — без виз и проблем. Подпишитесь на рассылку с проверенными новостями отрасли.
Как легально оптимизировать налогообложение
Проверить контрагентов. Если контрагент был замечен в мошенничестве или уклонении от уплаты налогов, расходы по сделкам с ним могут быть не приняты при расчете налоговой базы. В этом случае компании придется заплатить больше налогов, чем если бы расходы засчитали.
Заняться благотворительностью. Во многих странах людям и компаниям положены налоговые льготы, если они перечисляют деньги на благотворительность. Льготы есть и в России: физлица могут получить налоговый вычет в размере до 25% годового дохода, а компании вычитают из налоговой базы до 1% выручки.
Сменить страну налогового резидентства. Иногда переезд в другую страну помогает снизить налоговую нагрузку. Например, в Антигуа и Барбуде нет подоходного налога, а международные компании (IBC) освобождаются от налогов на мировой доход на 50 лет.
Чтобы стать налоговым резидентом страны, обычно нужно прожить там на легальных основаниях не менее 183 дней в году. Но бывают исключения: например, на Кипре можно стать налоговым резидентом за 60 дней, а инвесторам с ВНЖ на Мальте вообще необязательно жить в стране.
Выбрать выгодный налоговый режим. В некоторых странах налоговые резиденты могут выбирать, как уплачивать налоги с некоторых доходов. Например, на Мальте владельцы недвижимости уплачивают налог на доход от аренды по прогрессивной шкале со ставкой до 35% или применяют специальную налоговую схему с фиксированной ставкой 15%.
При переезде в Грецию, Португалию и на Кипр иностранцам доступна минимизация суммы налогов за счет специальных налоговых режимов.
Воспользоваться льготами и вычетами. Они позволяют уменьшить налоговую базу и вернуть часть денег, уплаченных в бюджет страны.
Налоги в странах Карибского бассейна
Антигуа и Барбуда, Гренада, Доминика, Сент-Люсия и Сент-Китс и Невис — страны Карибского бассейна с программами гражданства за инвестиции. Паспорт этих стран позволяет зарегистрировать компанию в выбранной стране и стать налоговым резидентом. В некоторых случаях это приводит к минимизации суммы налогов.
В карибских странах нет налогов на наследство и прирост капитала, а в некоторых не нужно платить подоходный налог.
Налоги для физлиц. В Сент-Китс и Невис и Антигуа и Барбуде нет подоходного налога. В других странах Карибского бассейна он взимается по прогрессивной шкале. Пороговые значения рассчитывают в восточно-карибских долларах (EC$). В сентябре 2021 года 1 EC$ равен 0,37 $.
Налоговая база может быть разной: например, в Доминике налоговые резиденты уплачивают налог на мировой доход, а нерезиденты — налог на доход в Доминике.
Подоходный налог в странах Карибского бассейна
| Страна | Налоговая база и ставка для резидентов | Налоговая база и ставка для нерезидентов |
| Антигуа и Барбуда | Налог не взимается | Налог не взимается |
| Гренада | Зарплата и доход от предпринимательской деятельности в Гренаде Ставки: 10% — первые 24 000 EC$, 28% — остальные доходы | Зарплата и доход от предпринимательской деятельности в Гренаде Ставки: 10% — первые 24 000 EC$, 28% — остальные доходы |
| Доминика | Доход в Доминике и мировой доход Ставки: 15% — до 20 000 EC$, 25% — от 20 001 до 50 000 EC$, 35% — от 50 001 EC$ | Доход в Доминике Ставки: 15% — до 20 000 EC$, 25% — от 20 001 до 50 000 EC$, 35% — от 50 001 EC$ |
| Сент-Китс и Невис | Налог не взимается | Налог не взимается |
| Сент-Люсия | Доход в Сент-Люсии, кроме первых 18 400 EC$ Ставки: 10% — до 10 000 EC$, 15% — от 10 001 до 20 000 EC$, 20% — от 20 001 до 30 000 EC$, 30% — от 30 001 EC$ | Доход в Сент-Люсии Ставки: 10% — до 10 000 EC$, 15% — от 10 100 EC$ до 20 000 EC$, 20% — от 20 001 EC$ до 30 000 EC$, 30% — от 30 001 EC$ |
Помимо подоходного налога, резиденты уплачивают налог на недвижимость, передачу права собственности при продаже недвижимости, гербовый сбор. Ставки налогов зависят от страны и ситуации.
В Сент-Люсии налог на недвижимость составляет 0,25% стоимости для жилых и 0,4% для коммерческих объектов, а ставка в Сент-Китс и Невис — от 0,2 до 0,3%. В Гренаде нет гербового сбора для физических лиц, а в Доминике ставка этого налога составляет 2,5% для продавца и 4% для покупателя.
Налоги для бизнеса. Чаще всего инвесторы регистрируют в странах Карибского бассейна международные компании, или IBC. Обязательное требование к такой компании — офис или лицензированный представитель в стране.
Компания становится налоговым резидентом страны, если она там зарегистрирована или управляется. В большинстве карибских государств компании платят налог на мировой доход и НДС.
Налоги для компаний — резидентов стран Карибского бассейна
| Страна | Налог на прибыль: налоговая база и ставка | НДС |
| Антигуа и Барбуда | Мировой доход 25% от чистой прибыли Первые 50 лет IBC освобождены от уплаты налога на доход, дивиденды и роялти из зарубежных источников | От 0 до 15% |
| Гренада | Мировой доход 28% от чистой прибыли | От 0 до 20% |
| Доминика | Мировой доход 25% от чистой прибыли | От 0 до 15% |
| Сент-Китс и Невис | Мировой доход 33% от чистой прибыли | От 0 до 15% |
| Сент-Люсия | Доход в Сент-Люсии 30% от дохода | От 0 до 12,5% |
Если инвестор переводит бизнес в страну, где сам становится налоговым резидентом, компания не будет удерживать налог у источника на дивиденды.
Выплата дивидендов нерезидентам не облагается налогом только в Сент-Люсии. В остальных странах ставки налога при выплатах нерезидентам составляют от 15 до 25%.
Как законно сократить сумму налогов в три раза
Кирилл получил гражданство Доминики за инвестиции в 2020 году. Спустя год он решил перевести туда бизнес и стать налоговым резидентом страны. Налоговые консультанты Кирилла рассчитали, что в Доминике он будет уплачивать в бюджет в три раза меньше, чем в России.
Мы помогли Кириллу стать налоговым резидентом Доминики. Оформление документов заняло две недели. Инвестор и его супруга с удовольствием выполняют требование о проживании на острове в течение 183 дней: им нравится теплый климат, пляжи и нетронутая природа. Освободившиеся деньги планируют потратить на образование внуков и лечение.
Налоги в Вануату
В Вануату нет налога на доход, прирост капитала, наследство. При этом в практике Иммигрант Инвест еще не было случаев, когда инвестор переезжал в страну, чтобы оптимизировать налоги. Чаще там регистрируют компании.
Иностранные инвесторы открывают в Вануату международные компании (IC). Они могут работать только за границей — в Вануату им нельзя предлагать свои услуги, продавать акции местным жителям или покупать недвижимость.
У компании должен быть офис или представитель в стране, директор и хотя бы один акционер. Вести отчетность не нужно.
В течение первых 20 лет с момента регистрации деятельность международных компаний не облагается налогом на прибыль или доход, прирост капитала, наследство и дарение.При регистрации компании платят регистрационный взнос — он составляет 150 $. Вместо налогов международная компания каждый год платит взнос в размере 300 $.
Акционеры IC не уплачивают в бюджет Вануату налог на доход, полученный от деятельности компании.
Гражданство Вануату для свободы путешествий и регистрации компании
Наронг — политический блогер, которому пришлось просить убежища в Германии. Ему выдали временное разрешение на проживание в стране: он и его семья жили под угрозой депортации, не могли выехать из Германии или зарегистрировать в стране компанию.
Мы помогли Наронгу и его семье получить гражданство Вануату. Наронг зарегистрировал в стране компанию и смог нанять сотрудников для работы над каналом. В ближайшие 20 лет его компания не будет платить налоги в Вануату — только 300 $ ежегодного взноса.
Налоги в европейских странах
В странах Евросоюза довольно высокие налоги: например, в Португалии ставка подоходного налога достигает 48%. Оптимизировать налогообложение можно разными способами: например, перевести в страну компанию, воспользоваться правом на вычет или получить льготный налоговый статус.
Мальта. Подоходный налог на Мальте взимается по прогрессивной шкале. Ставка составляет от 0 до 35%. Налоговые резиденты страны получают налоговый вычет — его сумма зависит от дохода и семейного положения налогоплательщика и достигает 9905 €.
Компании на Мальте платят корпоративный налог по ставке 35%. Акционеры могут вернуть часть налога, уплаченного компанией:
- 100%, если компания-холдинг владеет долей в иностранном предприятии и относится к категории Participating Holding;
- 6/7, если компания занимается торговлей;
- 5/7, если компания получает прибыль от роялти и процентов;
- 2/3, если компания получает доход из другой страны, с которой у Мальты заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
НДС на Мальте составляет 18%. Это одна из самых низких ставок в Евросоюзе — ниже только в Люксембурге и Швейцарии.
Чтобы стать налоговым резидентом на Мальте, нужно прожить в стране минимум 183 дня в году. Исключение — инвесторы, которые получили вид на жительство. Они сразу становятся налоговыми резидентами. Им не нужно жить на Мальте — достаточно не проводить в любой другой стране 183 дня в году.
Инвесторы с ВНЖ на Мальте уплачивают налоги по специальному режиму:
- 15% с дохода, полученного за рубежом и переведенного на Мальту;
- 35% с дохода, полученного на Мальте.
Минимум 15 000 € в год составляет налог на доход, переведенный на Мальту. Если не заплатить эту сумму, не получится продлить вид на жительство. С дохода, который не переводили на Мальту, налог платить не нужно.
Португалия позволяет новым налоговым резидентам получить статус Non-habitual Resident (NHR). Его выдают на 10 лет.
Льготный налоговый статус позволяет платить налог с дохода высококвалифицированного специалиста в Португалии по ставке 20%. Без льгот ставка налога рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет до 48%.
С 1 апреля 2020 года появилась еще одна возможность — платить налог на пенсию из другой страны по ставке 10%. Если между Португалией и страной — источником дохода заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налог уплачивать не нужно.
Налог на полученные за границей дивиденды, проценты, роялти, прироста капитал и дохода от сдачи недвижимости в аренду можно не платить вовсе. При этом страна выплаты не должна считаться офшорной юрисдикцией и у нее должно быть заключено налоговое соглашение с Португалией.
Греция предлагает льготы иностранным инвесторам. Они могут платить налог на мировой доход в фиксированном размере. Без льгот налог уплачивают по прогрессивной шкале со ставкой до 44%.
Льготный налог на мировой доход составляет 100 000 € в год. Если члены семьи инвестора тоже хотят платить фиксированный налог, сумма для них составит 20 000 € за человека.
Чтобы воспользоваться льготами, нужно стать налоговым резидентом Греции. При этом должно соблюдаться правило: инвестор не был налоговым резидентом страны в течение как минимум семи лет из последних восьми.
Инвестиции от 500 000 € в экономику страны — еще одно условие для получения льгот. Его могут не выполнять инвесторы, которые получили вид на жительство в Греции за инвестиции.
Кипр. Налоговые льготы получают резиденты без домицилия в стране. Домицилий — это страна, которая считается постоянным местом проживания человека. Домицилий присваивается при рождении, но может меняться в течение жизни.
Недомицильными резидентами считаются люди, которые жили на Кипре менее 17 лет из последних 20 и родились не в этой стране. Они не платят в бюджет страны налог на мировой доход, дивиденды, проценты, прирост капитала от продажи ценных бумаг и корпоративных прав.
Стать налоговым резидентом на Кипре можно, прожив в стране не менее 60 дней. Также нужно купить или арендовать недвижимость в стране, вести бизнес или работать. В других странах нельзя проводить более 183 дней в году.
Как не платить налоги сразу в двух государствах
Страны заключают между собой соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Они позволяют резидентам стран-участников не платить налог дважды в полном объеме — в стране получения и в стране налогового резидентства.
У России заключены налоговые соглашения с 84 странами. Список включает Мальту, Грецию, Португалию и Кипр — страны, где инвестор может получить вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
Инвестор — налоговый резидент России купил недвижимость на Мальте и сдал ее в аренду. Если бы между странами не было заключено СИДН, он заплатил бы с дохода от аренды 15% на Мальте и 13% в России. Благодаря соглашению ему нужно заплатить только 15% на Мальте.
У стран Карибского бассейна и Вануату нет СИДН с Россией. Если российский инвестор станет налоговым резидентом карибской страны, но не переведет туда бизнес, он будет платить налог на свой доход в обеих странах в полном объеме.
Как законно жить в стране, чтобы стать ее налоговым резидентом
Чтобы постоянно жить в другом государстве, нужно получить там вид на жительство, ПМЖ или гражданство. В некоторых странах их можно получить за инвестиции.
Где инвестору получить ВНЖ, ПМЖ или гражданство
| Страна, статус, сумма инвестиций и срок получения | Возможности для оптимизации налогообложения |
| Гражданство: Антигуа и Барбуды Гренады Доминики Сент-Китс и Невис Сент-Люсии От 100 000 $ От 3 месяцев | Переехать в страну, которая выдала паспорт, и стать ее налоговым резидентом Зарегистрировать компанию в выбранной стране — в некоторых случаях это позволяет не платить налог на мировой доход компании |
| Гражданство Вануату От 130 000 $ От 1 месяца | Зарегистрировать компанию в Вануату и 20 лет уплачивать ежегодный взнос 300 $ вместо налогов |
| ВНЖ в Португалии От 250 000 € От 6 месяцев | Переехать в Португалию и получить льготный налоговый статус NHR, чтобы платить налоги по сниженным ставкам |
| ВНЖ в Греции От 250 000 € От 2 месяцев | Переехать в Грецию, получить статус налогового резидента и платить фиксированный налог на мировой доход |
| ПМЖ на Кипре От 300 000 € От 2 месяцев | Переехать на Кипр и получить статус недомицильного налогового резидента, чтобы не платить налог на мировой доход, дивиденды, проценты и прирост капитала |
| ПМЖ на Мальте От 150 000 € От 6 месяцев | Переехать на Мальту, стать там налоговым резидентом Зарегистрировать компанию на Мальте и возвращать до 100% уплаченного корпоративного налога |
| Гражданство Мальты за исключительные заслуги От 690 000 € От 1 года в статусе резидента | Переехать на Мальту или в другую страну Евросоюза и стать там налоговым резидентом Зарегистрировать компанию в любой стране Евросоюза |
Получить статус для оптимизации налогов можно за инвестиции в недвижимость. Такая опция есть в программе каждой страны, кроме Вануату. В этом государстве появление опции с покупкой недвижимости уже анонсировали, но пока не назвали сумму инвестиций.
Покупка недвижимости — возвратная инвестиция. Срок продажи объекта зависит от условий программы: например, в странах Карибского бассейна он составляет от трех до семи лет, а в Португалии — минимум пять лет.
Часто задаваемые вопросы
Да, можно. Благотворительность, смена страны налогового резидентства, регистрация компании за границей и выбор выгодного налогового режима относятся к легальным способам оптимизации налогов.
Вид на жительство, ПМЖ или гражданство другой страны позволяет зарегистрировать там компанию. Также с ним можно переехать, чтобы стать налоговым резидентом другой страны и воспользоваться выгодными налоговыми ставками или особым режимом. Например, резиденты некоторых карибских стран не уплачивают подоходный налог.
Нет. Обычно человек платит налоги в стране налогового резидентства — там, где он постоянно живет и работает. Если инвестор — налоговый резидент одной страны получает доход из другой страны, у него может возникнуть обязанность уплатить налог сразу в двух странах. Не платить налоги в полном объеме или заплатить только в одной стране позволяют соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами.
Нет. Чтобы зарегистрировать компанию за границей, переезжать не нужно. Но для смены страны налогового резидентства переезд — обязательное условие. Вид на жительство и гражданство за инвестиции обычно не требует переезда в другую страну. Инвестор может пользоваться преимуществами статуса, не меняя место жительства.
