10 países europeos con los tipos del impuesto sobre sociedades más bajos en 2026

Cada país de la Unión Europea establece sus propios tipos del impuesto sobre sociedades y normas de incentivos. Al mismo tiempo, las normas de la UE dificultan que las grandes empresas trasladen sus beneficios entre los Estados miembros para obtener ventajas fiscales.

¿Cómo funciona el impuesto sobre sociedades en Europa?

El impuesto sobre sociedades en Europa grava los beneficios de las empresas, pero la cantidad que una empresa paga habitualmente difiere del tipo impositivo nominal. Esto se debe a que el beneficio imponible se ve condicionado por los costes deducibles, las normas de amortización, los límites de financiación, los recargos locales y los incentivos específicos. El porcentaje real de los beneficios contables pagados tras todas las deducciones e incentivos se denomina tipo impositivo efectivo.

En la mayoría de los países de la UE, el impuesto de sociedades se calcula sobre el beneficio neto imponible: los ingresos brutos tras deducir los gastos permitidos, como los costes de explotación, la amortización y, en muchos casos, ciertos costes por intereses.

Algunas jurisdicciones añaden un nivel extra de tributación a nivel local. Por ejemplo, en Alemania, la carga combinada incluye un impuesto sobre sociedades del 15%, además de un impuesto comercial municipal del 7 al 17.5%.

Tipo medio del impuesto sobre sociedades en Europa

Europa no tiene un nivel estándar único para el impuesto sobre sociedades. El impuesto sobre sociedades en Europa tiene una media superior a las jurisdicciones con los tipos más bajos, pero una media es una herramienta imprecisa porque oculta grandes diferencias en las normas de la base imponible, los recargos locales y los regímenes de incentivos.

Para la toma de decisiones, suele ser más útil comparar el tipo nominal, el tipo efectivo para el modelo de negocio específico y si el grupo se rige por la normativa de impuestos mínimos de la UE.

Exenciones fiscales para empresas

Algunos países, como Chipre e Irlanda, reducen la carga fiscal efectiva de las empresas impulsadas por la innovación mediante regímenes de patent box. Estos regímenes ofrecen tipos más bajos para los ingresos derivados de la propiedad intelectual o PI. Esto se aplica, por ejemplo, a las patentes o a los derechos de autor de software.

En Chipre, el IP Box ofrece una exención sobre los beneficios de PI cualificados, de modo que los ingresos aptos pueden tener una carga efectiva de aproximadamente el 3% en lugar del 15%.
Irlanda cuenta con el Knowledge Development Box: las empresas pueden solicitar una deducción equivalente al 20% de los beneficios cualificados, lo que puede traducirse en un impuesto efectivo del 10% sobre esos beneficios en lugar del 12.5% estándar.

Reglas globales: leyes de la UE y el impuesto mínimo de la OCDE

En toda la UE, los países fijan sus propios tipos del impuesto sobre sociedades, pero también aplican un conjunto compartido de normas fiscales en áreas clave. Como resultado, el tipo nominal no muestra el panorama completo.

Las normas de la UE contra la elusión fiscal dificultan que las empresas trasladen sus beneficios a jurisdicciones de baja tributación sin una actividad económica real [1]. Por ejemplo, pueden restringir las deducciones excesivas por intereses y permitir que las autoridades fiscales incluyan determinados ingresos obtenidos a través de filiales extranjeras de baja tributación.

Otro nivel se aplica principalmente a grupos muy grandes con presencia internacional. La UE ha aplicado las normas del Segundo Pilar (Pillar Two), desarrolladas por la OCDE, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.

El Segundo Pilar forma parte de una reforma fiscal global aplicada por la OCDE para garantizar que los grandes grupos multinacionales paguen un tipo impositivo efectivo mínimo del 15% en cada país donde operan, en lugar de trasladar los beneficios a jurisdicciones de baja tributación. Generalmente, estas normas se aplican a grupos con al menos €750 millones de ingresos consolidados [2].

Si dicho grupo paga menos del 15% de impuesto efectivo en un país determinado, se puede cobrar un impuesto adicional para elevar el total hasta ese nivel. Esta cantidad extra se conoce como impuesto complementario (top-up tax).

Esto significa que los países con impuestos bajos, como Hungría, Bulgaria e Irlanda, pueden seguir manteniendo sus tipos nominales bajos del impuesto sobre sociedades, pero la ventaja es más limitada para los grandes grupos incluidos en el Segundo Pilar. Para las empresas más pequeñas que no alcanzan estos umbrales, el tipo impositivo nominal suele seguir aplicándose con normalidad.

Los tipos del impuesto sobre sociedades en la Unión Europea varían considerablemente. Mientras que algunos Estados miembros mantienen tipos estándar relativamente altos, otros siguen compitiendo con tipos nominales más bajos.
En 2026, varios países han revisado sus sistemas. Chipre aumentó su tipo estándar del impuesto sobre sociedades al 15%, frente al 12.5%. Lituania elevó su tipo del 15 al 17%. Por su parte, Hungría ha mantenido su tipo fijo del 9%, que sigue siendo el tipo estándar del impuesto sobre sociedades más bajo de la UE.

Estos tipos nominales reflejan el impuesto sobre sociedades estándar aplicado a la mayoría de las empresas, antes de considerar regímenes especiales o tipos reducidos para pequeñas empresas. También funcionan dentro del marco fiscal más amplio de la UE, que incluye normas contra la elusión y, para los grupos muy grandes, el requisito de un impuesto efectivo mínimo del 15%.

10 Estados de la UE con los tipos estándar del impuesto sobre sociedades más bajos

Los 10 Estados miembros de la UE con el impuesto sobre sociedades más bajo son [3]:

• Hungría — 9%;
• Bulgaria — 10%;
• Irlanda — 12.5%;
• Chipre — 15%;
• Rumanía — 16%;
• Lituania — 17%;
• Croacia — 18%;
• Polonia — 19%;
• Letonia — 20%;
• Finlandia — 20%.

Algunos países de esta lista ofrecen permisos de residencia a quienes establecen un negocio localmente. Por ejemplo, un ciudadano de fuera de la UE que abra una empresa económicamente viable en Hungría puede solicitar un permiso de residencia por negocios. También existen oportunidades similares bajo programas de Golden Visa en Letonia y Chipre.

El tipo nominal de Hungría es el más bajo de la Unión Europea. No obstante, además de esto, las empresas residentes fiscales también están sujetas a un impuesto municipal local.

Tipo impositivo nominal — 9%

Hungría aplica un impuesto sobre sociedades de tipo fijo del 9%, o IS, sobre los beneficios imponibles. El beneficio imponible no es idéntico al beneficio contable. Las empresas parten de los resultados contables antes de impuestos y luego realizan los ajustes requeridos por la legislación fiscal, como las diferencias en la amortización, los gastos no deducibles y la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.

Hungría también aplica una norma de base imponible mínima para el impuesto sobre sociedades. En términos generales, si el beneficio imponible calculado de una empresa es muy bajo en comparación con sus ingresos, la base imponible se compara con el 2% de los ingresos totales. Si el beneficio imponible ordinario es inferior a ese umbral, la empresa debe pagar el IS basándose en la base mínima superior o presentar una declaración detallada que explique por qué su beneficio real es inferior.

Hungría aplica las normas de la UE sobre el impuesto efectivo mínimo del 15% a los grupos multinacionales muy grandes y a los grandes grupos nacionales con al menos €750 millones de ingresos consolidados.

Los propietarios de negocios internacionales suelen evitar la doble imposición, ya que Hungría tiene tratados fiscales con más de 80 países, incluidos los Estados miembros de la UE [4].

HIPA: impuesto local sobre actividades comerciales

Las empresas en Hungría están sujetas al impuesto local sobre actividades comerciales, o HIPA, además del impuesto sobre sociedades. El HIPA es recaudado por los municipios y puede ser de hasta el 2% [5].

El HIPA se aplica a los ingresos netos por ventas, reducidos por el valor de compra de los bienes vendidos, el valor de los servicios prestados por terceros, el valor de los servicios subcontratados, los costes de materiales y los costes directos de investigación básica, investigación aplicada y desarrollo experimental reconocidos en el año fiscal.

En 2023, Hungría introdujo un nuevo régimen HIPA simplificado para empresas con ingresos inferiores a HUF 25 millones, o unos €63,000. En este régimen, la base imponible se calcula en función de los ingresos de la empresa.

Residencia en Hungría para propietarios de negocios

Los ciudadanos extranjeros pueden aprovechar el favorable régimen fiscal de Hungría creando una empresa que sea auténtica, económicamente viable y capaz de mantener su estancia en el país.

La empresa debe estar debidamente registrada y cumplir plenamente con la normativa fiscal y contable húngara, con pruebas claras de actividad comercial real en lugar de una estructura puramente formal. El cumplimiento de estas condiciones puede permitir que el solicitante opte a un permiso de residencia en Hungría.

Un permiso de residencia húngaro otorga a los propietarios de negocios el derecho a vivir en Hungría y viajar por el espacio Schengen sin visado para estancias cortas. Hungría también ofrece una ubicación estratégica en Europa Central, costes operativos relativamente moderados y acceso al mercado de la UE, lo que la convierte en una base atractiva para los negocios.

Bulgaria ofrece el segundo tipo nominal del impuesto sobre sociedades más bajo de la UE. Las empresas también podrían estar sujetas a retenciones fiscales.

Normas generales y el tipo impositivo nominal del 10%

Bulgaria aplica un impuesto sobre sociedades de tipo fijo del 10% sobre los beneficios imponibles [6]. El beneficio imponible se basa en los resultados contables, ajustados según la legislación fiscal búlgara.

Las empresas parten de su beneficio contable antes de impuestos y luego realizan los ajustes legales, por ejemplo, por gastos no deducibles, normas de amortización fiscal y compensación de pérdidas. Las pérdidas fiscales suelen compensarse durante un periodo de hasta 5 años.

Para los grupos multinacionales y nacionales muy grandes con al menos €750 millones de ingresos consolidados, se aplican las normas de la UE sobre el impuesto efectivo mínimo del 15%.

Bulgaria ha firmado más de 70 convenios de doble imposición con países de todo el mundo, incluidos todos los Estados miembros de la UE y many major investment partners. Esto puede ayudar a reducir las fricciones fiscales transfronterizas al bajar los tipos de retención y evitar que los mismos ingresos tributen dos veces.

Retención fiscal

Las empresas en Bulgaria pueden enfrentarse a retenciones fiscales en determinados pagos a no residentes. Los dividendos y las participaciones en la liquidación distribuidos a personas y entidades no residentes suelen estar sujetos a una retención del 5%, a menos que un convenio de doble imposición reduzca o elimine ese impuesto.

Otros tipos de ingresos pasivos pagados a no residentes, como intereses, cánones, alquileres y honorarios por servicios técnicos o de gestión, pueden estar sujetos a retenciones fiscales con tipos que pueden llegar hasta el 10% según la legislación nacional. Estos tipos también pueden reducirse mediante un tratado.

Residencia en Bulgaria para empresarios extranjeros

Bulgaria ofrece la residencia a empresarios extranjeros que constituyan y operen una empresa en el país. Un propietario de negocio que establezca una empresa real y activa y cree actividad económica local puede solicitar un permiso de residencia. El principal requisito para la empresa es crear al menos 10 puestos de trabajo a tiempo completo para ciudadanos búlgaros.

Las empresas en Irlanda pagan el impuesto de sociedades en función del tipo de ingresos que generen. El impuesto se aplica sobre los beneficios en el periodo contable de la empresa.

Dos tipos nominales para las empresas

El sistema del impuesto sobre sociedades de Irlanda tiene dos tipos nominales:

• 12.5%: tipo impositivo general para los ingresos de actividades comerciales (trading income);
• 25%: tipo aplicable a los ingresos no comerciales y a los beneficios de una actividad exceptuada [7].

Una actividad exceptuada (excepted trade) es aquella que consiste en determinadas actividades definidas: comercio o desarrollo de tierras, explotación de minerales y actividades petrolíferas. La categoría de tierras tiene exclusiones específicas. Por ejemplo, las operaciones de construcción tributan al tipo general del 12.5%.

Los ingresos no comerciales suelen cubrir ingresos de tipo pasivo o de inversión. Esto incluye ingresos por alquileres, intereses de depósitos, rendimientos de inversiones y ciertos ingresos por cánones.

El tratamiento de los dividendos depende de las condiciones legales. Algunos dividendos extranjeros pueden tributar al 12.5%, mientras que otros lo hacen al 25%. Los dividendos recibidos de empresas residentes en Irlanda suelen tratarse como ingresos de inversión exentos (franked investment income) y no vuelven a tributar en manos de la empresa irlandesa receptora.

Para los grupos multinacionales y grandes grupos nacionales dentro del marco del impuesto mínimo de la UE, Irlanda aplica un tipo impositivo efectivo mínimo del 15%. Estas normas se aplican a grupos con al menos €750 millones de facturación anual global en 2 de los 4 años anteriores y funcionan mediante un mecanismo de pago complementario.

Irlanda tiene 75 convenios de doble imposición en vigor [8]. Una red de tratados tan amplia como esta puede hacer que los negocios y las inversiones transfronterizas sean más predecibles al ayudar a evitar que la misma renta tribute dos veces y al aliviar la presión de las retenciones fiscales en muchas jurisdicciones.

Residencia en Irlanda para emprendedores

Irlanda ofrece una vía para fundadores de fuera del EEE a través del Programa para Emprendedores de Start-ups [9]. Los emprendedores con una propuesta de negocio innovadora y al menos €50,000 en financiación pueden solicitar la residencia, siempre que cumplan las condiciones del programa.

Chipre introdujo una importante reforma fiscal que entró en vigor el 1 de enero de 2026. La reforma incluye cambios importantes para las empresas, como un tipo impositivo sobre sociedades más alto y nuevas normas sobre dividendos y el impuesto de actos jurídicos documentados.

Nuevo tipo nominal del 15%

El cambio más notable fue el aumento del tipo del impuesto sobre sociedades del 12.5 al 15%. El impuesto de sociedades se aplica a la base imponible, que se calcula sobre el beneficio contable ajustado por los ingresos no imponibles, los gastos no deducibles y las deducciones permitidas.

Otros cambios de la reforma incluyen la abolición del impuesto de actos jurídicos documentados aplicado a todas las transacciones que superen los €170,000.

Chipre mantiene incentivos que pueden disminuir la carga fiscal efectiva para los ingresos cualificados. Esto incluye el régimen de IP Box, que reduce la cantidad de impuestos que una empresa paga por los ingresos generados por la propiedad intelectual. Por ejemplo, los beneficios de un software con derechos de autor o una patente pueden tributar a un tipo efectivo de aproximadamente el 3%.

Chipre cuenta con una red de convenios de doble imposición, y el Ministerio de Finanzas enumera 71 acuerdos [10].

Tributación de dividendos

Chipre simplificó sus normas sobre dividendos al abolir el sistema de distribución de dividendos presuntos para los beneficios generados a partir de 2026 en adelante.

Antes de la reforma, las empresas residentes fiscales en Chipre debían distribuir al menos el 70% de sus beneficios después de impuestos en un plazo de dos años. Si no lo hacían, la parte no distribuida se trataba como un dividendo presunto y estaba sujeta a una Contribución Especial de Defensa del 17% para los accionistas residentes fiscales domiciliados en Chipre.

Por ejemplo, una empresa de software de Chipre que reinvirtiera la mayor parte de sus ganancias en contratación y desarrollo de productos podría seguir enfrentándose a este cargo fiscal si no cumplía el umbral de distribución. A partir de 2026, este cargo automático ya no se aplica a los nuevos beneficios.

Al mismo tiempo, el impuesto sobre los dividendos reales recibidos por accionistas individuales residentes en Chipre se redujo del 17 al 5% para los beneficios obtenidos después del 1 de enero de 2026.

Retención fiscal

Chipre, por lo general, no aplica retenciones fiscales sobre los dividendos salientes, pero se aplican medidas defensivas en casos específicos. A partir de 2026, se aplica una retención del 5% a los dividendos pagados a empresas asociadas residentes en jurisdicciones tratadas como de «baja tributación». Se trata de países donde el impuesto sobre sociedades es al menos dos veces inferior al de Chipre, por ejemplo, las Islas Caimán o las Islas Vírgenes Británicas [11].

Residencia para inversores de negocios en Chipre

Los extranjeros que adquieran acciones en empresas chipriotas pueden tener derecho a la residencia permanente por inversión. Los requisitos son invertir al menos €300,000 y crear al menos 5 puestos de trabajo en Chipre.

Chipre atrae a los propietarios de negocios gracias a su ubicación en la encrucijada de Europa, Oriente Medio y el norte de África, lo que hace que sea cómodo gestionar operaciones en varias regiones desde una única base.

El país ofrece un ecosistema consolidado de servicios jurídicos, fiscales y corporativos, lo que permite a los inversores crear y dirigir empresas con un apoyo profesional estructurado. Como Estado miembro de la UE, Chipre también ofrece acceso a convenios de doble imposición y a un marco regulatorio familiar para los negocios internacionales, lo que ayuda a garantizar la previsibilidad en las operaciones transfronterizas.

En Rumanía, las empresas tributan a un tipo estándar. Las pequeñas empresas pueden beneficiarse de un régimen de microempresas basado en la facturación, mientras que algunas grandes empresas y ciertos sectores pueden estar sujetos a impuestos adicionales basados en el volumen de negocios.

Tipo nominal del 16% y beneficios imponibles

Rumanía aplica un impuesto sobre sociedades del 16% sobre los beneficios imponibles [12]. El tipo se aplica generalmente a las empresas rumanas, a las empresas extranjeras que operan a través de un establecimiento permanente en Rumanía y, en algunos casos, a las empresas extranjeras tratadas como residentes fiscales rumanas según las normas locales.

El impuesto de sociedades rumano parte del beneficio contable y luego aplica los ajustes de la legislación fiscal, incluidas las normas sobre gastos no deducibles y amortización.

El país cuenta con 90 convenios de doble imposición [13]. Para las empresas y los inversores privados que trabajan a través de las fronteras, estos acuerdos pueden facilitar un tratamiento fiscal más claro de los dividendos, intereses, cánones y otros ingresos, reduciendo al mismo tiempo el riesgo de solapamiento de reclamaciones fiscales.

Régimen de microempresas

Rumanía ofrece un régimen de microempresas para los pequeños negocios. Bajo este sistema, las empresas aptas tributan por el volumen de negocios en lugar de por los beneficios a un tipo del 1% de los ingresos. Para calificar, una empresa debe cumplir varias condiciones, entre ellas:

• ser una entidad jurídica rumana;
• mantener los ingresos anuales dentro del umbral de €100,000;
• tener al menos un empleado;
• ser de propiedad privada.

Impuesto sobre el volumen de negocios para grandes corporaciones y sectores específicos

Las empresas con un volumen de negocios anual superior a €50 millones pueden estar obligadas a pagar un impuesto mínimo sobre el volumen de negocios. En la práctica, la empresa calcula tanto el impuesto sobre sociedades estándar como este impuesto mínimo y paga la cantidad que sea mayor, incluso si los beneficios son bajos o si la empresa registra pérdidas.

El impuesto mínimo se calcula generalmente como el 0.5% del volumen de negocios ajustado, que se obtiene tomando el total de ingresos y restando partidas específicas, como los ingresos no imponibles y ciertos gastos relacionados con activos.

Además, algunas industrias están sujetas a impuestos sobre el volumen de negocios específicos del sector, junto con el impuesto sobre sociedades estándar. Por ejemplo, las entidades de crédito están sujetas a un impuesto sobre el volumen de negocios adicional del 4% en 2026.

Aumento de la tributación de los dividendos

Un cambio reciente clave se refiere a los dividendos. Según la Ley 141/2025, el tipo del impuesto sobre los dividendos en Rumanía aumentó del 10 al 16% para los dividendos distribuidos a partir del 1 de enero de 2026 [14]. Para los no residentes, la retención fiscal rumana también puede aplicarse a ciertos ingresos de fuente rumana, incluidos intereses, cánones, servicios prestados en Rumanía y servicios de gestión o consultoría.

Lituania ofrece un entorno empresarial competitivo, con normas fiscales que favorecen a ciertas empresas más pequeñas y a proyectos de inversión de importancia estratégica.

Tipo nominal del 17% e incentivos para pequeñas empresas

Lituania aumentó su tipo estándar del impuesto sobre sociedades del 16 al 17% a partir del 1 de enero de 2026 [15]. Para las entidades locales, la base imponible es generalmente todos los ingresos obtenidos en Lituania y en el extranjero tras restar los ingresos no imponibles y las deducciones permitidas.

El país mantiene un régimen reducido del impuesto sobre sociedades para las entidades pequeñas. Si los ingresos anuales de una empresa son de €300,000 o menos, puede pagar el 0% de impuesto de sociedades en sus dos primeros años fiscales de funcionamiento. Después de eso, se aplica a sus beneficios un tipo reducido del 7%.

Más allá del tipo nominal, Lituania utiliza incentivos específicos en ciertos casos. Por ejemplo, las empresas pueden obtener desgravaciones fiscales si invierten al menos €20 millones y crean al menos 150 puestos de trabajo. Los proyectos que cumplen estos umbrales pueden acceder a una exención del impuesto de sociedades a largo plazo de hasta el 0%.

Lituania tiene actualmente 60 convenios para evitar la doble imposición en vigor, según indica el Ministerio de Finanzas [16].

Residencia en Lituania para fundadores de empresas emergentes

Lituania cuenta con un visado para startups destinado a extranjeros que deseen crear una empresa innovadora en el país. Los requisitos para el fundador de la startup incluyen:

• presentar un plan de negocio o un prototipo de un proyecto innovador de base tecnológica;
• comprometerse con un cargo directivo activo en las operaciones de la empresa;
• demostrar fondos de al menos €12,456 al año.

Croacia ofrece un marco fiscal con una clara distinción entre empresas con impuestos bajos y empresas con impuestos estándar según su tamaño. El sistema también incluye normas de retención fiscal para determinados pagos transfronterizos.

Impuesto sobre sociedades de dos niveles

Croacia aplica un impuesto sobre sociedades de dos niveles [17]. El tipo estándar es del 18%, mientras que se aplica un tipo reducido del 10% cuando los ingresos anuales en el periodo fiscal no superan los €1,000,000. Esta estructura significa que Croacia puede ser fiscalmente moderada para las empresas pequeñas y medianas que se mantengan por debajo del umbral de ingresos.

El impuesto sobre sociedades croata se aplica a los beneficios imponibles, que se derivan de los resultados contables y se ajustan según las normas fiscales. Al igual que en la mayoría de las jurisdicciones de la UE, el resultado fiscal efectivo depende de cómo se apliquen las deducciones, la amortización y otros ajustes al caso real de la empresa.

Los convenios de doble imposición protegen a las empresas internacionales de pagar impuestos sobre la misma renta dos veces. Croacia ha firmado más de 70 acuerdos de este tipo con otros países [18].

Retención fiscal

Croacia aplica retenciones fiscales en casos transfronterizos específicos. La guía de la Administración Tributaria de Croacia establece un tipo general de retención fiscal del 15%, con un 10% para dividendos y participaciones en beneficios.

En ciertos casos de mayor riesgo, la retención puede ser del 25%. Esto se aplica a los pagos realizados a receptores en jurisdicciones que figuren en la lista de la UE de jurisdicciones no cooperativas donde no exista un tratado fiscal en vigor.

Polonia ofrece un marco fiscal flexible para las sociedades que combina un sistema estándar con tipos reducidos y un modelo alternativo centrado en la distribución de beneficios.

Tipo nominal del 19% e incentivos

El tipo estándar del impuesto sobre sociedades en Polonia es del 19% [19]. Es el tipo por defecto y se aplica especialmente cuando no existe un tipo reducido disponible, incluso para ingresos como las ganancias de capital. El impuesto de sociedades se aplica sobre la renta, definida como los ingresos menos los costes deducibles, con ajustes por ingresos no imponibles y gastos no deducibles.

Se puede aplicar un tipo reducido del 9% a:

• empresas con ingresos brutos por ventas inferiores a €2 millones;
• empresas de nueva creación en su primer año fiscal.

El país aplica tipos del impuesto sobre la renta elevados a algunos sectores. Por ejemplo, en 2026, los bancos pagan un impuesto sobre la renta de hasta el 30% en lugar del 19% estándar.

El impuesto de sociedades se aplica sobre la renta, definida como los ingresos menos los costes deducibles, con ajustes por ingresos no imponibles y gastos no deducibles.

Polonia tiene 91 convenios de doble imposición [20]. Una red tan extensa puede beneficiar a las empresas con actividad internacional al reducir las fricciones fiscales en las transacciones salientes y entrantes.

El «IS estonio» como alternativa

Polonia ofrece un régimen alternativo conocido como IS estonio (Estonian CIT). En este modelo, la tributación se aplaza generalmente hasta que se distribuyen los beneficios o se producen otros hechos imponibles. El tipo impositivo es del 10% para los pequeños contribuyentes y las empresas de nueva creación, y del 20% para otras empresas que reúnan los requisitos, y el impuesto se devenga en el momento de la distribución en lugar de sobre el beneficio contable anual.

El principal beneficio es la mejora del flujo de caja, ya que las empresas pueden retener y reinvertir beneficios sin una tributación inmediata.

El régimen está disponible para empresas que:

• sean una sociedad de responsabilidad limitada, una sociedad anónima, una sociedad anónima simple, una sociedad en comandita o una sociedad en comandita por acciones;
• tengan personas físicas como accionistas;
• no tengan participaciones en otras entidades;
• tengan al menos 3 empleados además de los accionistas;
• no tengan ingresos pasivos que superen el 50% de los ingresos totales, incluidos intereses y cánones.

Permiso de residencia en Polonia por actividad empresarial

Polonia ofrece un permiso de residencia temporal por actividad empresarial a los ciudadanos de fuera de la UE que dirijan o pretendan dirigir una empresa en el país. Para calificar, los solicitantes deben demostrar que su negocio cumple una de las siguientes condiciones:

• tener al menos 2 empleados a tiempo completo;
• demostrar potencial para contribuciones futuras, como inversiones, transferencia de tecnología, creación de empleo o introducción de innovaciones beneficiosas;
• haber generado unos ingresos no inferiores a 12 veces la remuneración mensual bruta media de la región donde esté registrada.

En 2025, el salario mensual bruto medio en Polonia era de PLN 8,903, o unos EUR 2,081 [21]. Esto significa que un propietario de negocio que solicite la residencia basándose en los ingresos de la empresa debería mostrar generalmente unos ingresos anuales de unos EUR 25,000, aunque el umbral exacto depende de la región donde esté registrada la empresa.

Si el negocio es de nueva creación, el solicitante puede demostrar planes creíbles y capacidad financiera para alcanzar estos umbrales en un futuro próximo. Los permisos se conceden normalmente por un periodo de hasta 3 años y pueden renovarse si el negocio continúa operando y cumpliendo las condiciones legales.

En Letonia, el impuesto sobre sociedades suele cobrarse cuando se distribuyen los beneficios, no cuando se obtienen y se mantienen en la empresa. En términos prácticos, una empresa puede a menudo reinvertir sus beneficios sin pagar el impuesto de sociedades de inmediato. El impuesto suele devengarse cuando la empresa paga dinero a los accionistas.

Tipo nominal del 20% y un nuevo régimen dividido

Letonia aplica un tipo del impuesto sobre sociedades del 20% utilizando una base incrementada (grossed up). El importe imponible se calcula como el pago neto dividido por 0.8, tras lo cual se aplica el tipo impositivo del 20%. En la práctica, esto significa que el impuesto equivale al 25% del importe neto distribuido.

A partir del 1 de enero de 2026, Letonia introdujo un régimen dividido alternativo que está disponible cuando los accionistas de una empresa son exclusivamente personas físicas. Bajo esta opción, la empresa paga un 15% de impuesto sobre sociedades sobre una base incrementada, y el receptor de los dividendos paga un 6% de impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el dividendo recibido bajo ese régimen.

Letonia tiene 63 convenios fiscales en vigor, según el Servicio de Ingresos del Estado [22].

Residencia en Letonia por inversión empresarial

La Golden Visa de Letonia permite a los inversores de negocios obtener la residencia en el país. Los ciudadanos de fuera de la UE aportan al menos €50,000 a una empresa local, pagan una tasa estatal de €10,000 y obtienen a cambio un permiso de residencia de 5 años. Esta es una de las opciones de residencia por inversión más asequibles de la UE.

Un permiso de residencia letón permite a los inversores viajar por el espacio Schengen sin visado para estancias cortas. Quienes decidan establecerse en Letonia de forma permanente pueden optar a la ciudadanía tras 10 años.

Finlandia ofrece herramientas prácticas que pueden reducir la carga fiscal efectiva para algunas empresas. Además, proporciona una vía clara hacia la residencia para los emprendedores de fuera de la UE que planeen poner en marcha y dirigir activamente una empresa en el país.

Tipo nominal del 20% y próxima reforma

Finlandia aplica un tipo del impuesto sobre sociedades del 20% a las empresas residentes por sus ingresos mundiales y a los establecimientos permanentes de empresas no residentes por los beneficios atribuibles al establecimiento permanente finlandés [23]. En 2027, las normas podrían cambiar: el gobierno de Finlandia ha anunciado planes para reducir el tipo del impuesto sobre sociedades al 18%.

El impuesto de sociedades se aplica sobre los beneficios, determinándose la base imponible en función de los ingresos y gastos declarados por la empresa.

El país cuenta con una amplia red de tratados fiscales, con 88 convenios, incluidos los celebrados con Estados miembros de la UE y países de la OCDE [24].

Exenciones fiscales

Más allá del tipo nominal, algunas características estructurales pueden influir en la carga fiscal efectiva. Finlandia aplica una exención de participación en ciertos casos, según la cual las ganancias de capital derivadas de la venta de participaciones pueden estar exentas del impuesto de sociedades. Esta exención se aplica cuando se cumplen todas estas condiciones:

1. La empresa finlandesa vende acciones que se tratan como acciones de activo fijo.
2. El vendedor ha sido propietario de al menos el 10% del capital social de la empresa participada durante al menos 1 año ininterrumpido.
3. La empresa participada no es principalmente una empresa inmobiliaria o de vivienda.

Las pérdidas fiscales suelen compensarse durante 10 años, y las empresas del grupo pueden utilizar un mecanismo de contribución de grupo para equilibrar los resultados imponibles dentro de un grupo.

Finlandia también ofrece un régimen de deducción adicional para la investigación y el desarrollo vigente hasta 2027, que permite deducciones para proyectos que cumplan los requisitos. Se han aplicado normas de amortización acelerada temporal para ciertas inversiones en maquinaria y equipos nuevos.

Por ejemplo, si una empresa paga una factura de subcontratación a una universidad u otra organización de investigación cualificada para realizar trabajos de investigación, puede solicitar una deducción adicional temporal por ese coste. La deducción adicional es del 150% del importe de la factura, hasta un máximo de €500,000 [25].

Residencia para emprendedores

Finlandia ofrece un permiso de residencia para emprendedores a ciudadanos de fuera de la UE que pretendan establecer y dirigir un negocio en Finlandia. Para calificar, el solicitante debe registrar el negocio en el Registro Mercantil finlandés y demostrar que la empresa es viable y que trabajará personalmente en ella [26].

El permiso inicial se suele conceder por 1 año y puede renovarse si la empresa sigue activa y continúa cumpliendo los requisitos.

Elegir una jurisdicción para el impuesto de sociedades requiere algo más que comparar los tipos impositivos nominales. Una decisión sensata combina factores fiscales, legales, operativos y personales. Para los emprendedores e inversores con movilidad internacional, el análisis suele cubrir los siguientes elementos.

1. Definir dónde opera realmente el negocio

La jurisdicción elegida debe reflejar dónde se crea el valor real. Esto incluye la ubicación de los clientes, los empleados, la dirección, la propiedad intelectual y las decisiones clave.

La residencia fiscal debe ajustarse a la actividad empresarial real. Las sociedades holding pueden operar con un personal limitado si las decisiones estratégicas se toman genuinamente a nivel local. Las empresas operativas requieren empleados, locales y actividad económica proporcionados para respaldar su posición fiscal.

2. Revisar las fuentes de ingresos y los tratados fiscales

Es importante identificar el origen de los ingresos, como cánones, honorarios por servicios o dividendos de filiales. Una jurisdicción con una sólida red de convenios de doble imposición puede reducir las retenciones fiscales sobre los pagos recibidos. Sin la protección de un tratado, los países de origen pueden aplicar tipos de retención nacionales significativamente más altos.

3. Analizar el tipo impositivo efectivo, no solo el tipo nominal

El tipo nominal del impuesto sobre sociedades rara vez refleja el resultado real. Una comparación adecuada analiza el tipo impositivo efectivo tras los incentivos, como los créditos por I+D, los regímenes de PI y las exenciones de dividendos.

Para los grupos grandes por encima del umbral de €750 millones, también deben tenerse en cuenta las normas del Segundo Pilar y el posible impuesto complementario. La cifra clave es el resultado neto de caja después de impuestos, no el tipo anunciado.

4. Evaluar la alineación fiscal personal y de residencia

La residencia fiscal de los accionistas y directores puede afectar a la estructura general. Se deben considerar las normas de residencia personal, incluidos la presencia física y el centro de intereses económicos. Las normas sobre empresas extranjeras controladas en el país de origen del individuo pueden neutralizar los beneficios si la estructura corporativa carece de la sustancia suficiente. Por tanto, la planificación corporativa y personal debe alinearse desde el principio.

5. Comprobar el acceso bancario y el entorno de cumplimiento

Una estructura práctica requiere un sistema bancario fiable y asesores experimentados. La capacidad de abrir cuentas corporativas, acceder a la banca internacional y obtener apoyo profesional para la contabilidad, los precios de transferencia y las obligaciones de información es esencial.

6. Considerar las opciones de inmigración y movilidad

Cuando sea pertinente, la disponibilidad de permisos de residencia o visados para emprendedores puede respaldar una presencia operativa a largo plazo. El estatus migratorio no determina automáticamente la residencia fiscal, pero la capacidad de vivir y trabajar en la jurisdicción puede reforzar la sustancia y la alineación de la dirección.

En Immigrant Invest, ayudamos a seleccionar el país y la opción de visado adecuados en función de los objetivos empresariales y personales de cada individuo.

7. Evaluar la estabilidad regulatoria y el riesgo político

La planificación a largo plazo requiere evaluar qué tan estable ha sido históricamente el sistema fiscal. Los cambios en las directivas de la UE, las normas de la OCDE o las reformas nacionales pueden alterar la eficacia de una estructura. La planificación de contingencias, que incluya jurisdicciones alternativas, puede reducir la exposición a futuros cambios políticos.

Un tipo impositivo bajo para sociedades puede formar parte de una estrategia sólida, pero solo si se considera de antemano el panorama legal, fiscal y operativo completo.

1. El tipo nominal no es la carga fiscal real. Un tipo del impuesto sobre sociedades del 9% o 10% no refleja el coste total. El IVA, los impuestos sobre las nóminas, las contribuciones sociales, los impuestos locales y las retenciones sobre dividendos o cánones pueden aumentar significativamente la carga total. La cifra relevante es el tipo impositivo efectivo que abarca todos los impuestos que se aplican a la empresa.

2. La clasificación de los ingresos puede cambiar el tipo. Algunos países aplican tipos diferentes según el tipo de ingresos. Los ingresos comerciales, los ingresos pasivos, los cánones o los beneficios relacionados con las tierras pueden tributar de forma diferente.

3. Los regímenes preferenciales tienen condiciones estrictas. Los tipos reducidos para las pequeñas y medianas empresas, los ingresos por PI o sectores específicos suelen ir acompañados de límites de facturación, requisitos de sustancia o normas de nexo. El derecho a beneficiarse de regímenes especiales puede cambiar con las nuevas normas de la UE o la OCDE. Una empresa puede calificar un año y quedar fuera del ámbito de aplicación al siguiente.

4. La falta de sustancia puede invalidar la estructura. Una empresa registrada en un país de baja tributación pero gestionada en otro lugar puede perder los beneficios de los tratados o enfrentarse a problemas bajo las normas contra la elusión fiscal. La gestión real, los empleados y la actividad local son cada vez más importantes.

5. Las limitaciones de la red de tratados pueden reducir los beneficios. Un tipo nominal bajo ofrece un valor limitado si los pagos transfronterizos se enfrentan a una retención fiscal elevada. A menudo, una red de tratados sólida es más importante que unos pocos puntos porcentuales de ahorro fiscal nominal.

6. Riesgos de salida y reestructuración. Algunas estructuras de baja tributación están vinculadas a incentivos específicos o regímenes de holding. La venta de activos o la reestructuración de la empresa pueden generar impuestos sobre las ganancias de capital, reembolsos de incentivos o gravámenes de salida.

1. Hungría ofrece el tipo del impuesto sobre sociedades más bajo de la Unión Europea, con un tipo nominal del 9%.
2. Los propietarios de negocios de fuera de la UE en Hungría pueden obtener un permiso de residencia por apertura de empresa.
3. Los permisos de residencia para propietarios de negocios de fuera de la UE también están disponibles en la mayoría de los países de la UE con los tipos de impuesto sobre sociedades más bajos, incluidos Chipre y Letonia.
4. El tipo impositivo efectivo importa más que el tipo nominal. Los regímenes de IP Box, los incentivos a la inversión y las estructuras de tratados pueden reducir las cargas fiscales reales hasta el 2.5—10% para los ingresos cualificados, muy por debajo de los tipos legales.
5. El Segundo Pilar de la OCDE establece un impuesto efectivo mínimo global del 15% para las multinacionales con ingresos superiores a €750 millones.