Türkiye vergileri açıklandı: 2025 yılı için bireyler ve şirketler için güncel rehber

Türkiye'de vergilendirme için kilit nokta ikametgah kriteridir. Mukimler küresel gelirleri üzerinden vergilendirilirken, yerleşik olmayanlar yalnızca Türkiye kaynaklı kazançları üzerinden vergilendirilir.

Vergi mukimleri. Kişiler, bir takvim yılı içinde Türkiye'de altı aydan fazla ikamet etmeleri halinde Türk vergi mukimi olurlar. Ancak bazı istisnalar vardır. İstihdam, iş, eğitim veya tedavi amacıyla Türkiye'de altı ay veya daha uzun süre kalan yabancılar vergi mukimi olmayan olarak kabul edilir.

Şirketler, kayıtlı merkez ofisleri Türkiye'de ise veya tüm ticari işlemlerinin merkezi Türkiye'de ise Türk vergi mukimi olurlar.

Vergi mukimi olmayanlar, bir takvim yılı içinde Türkiye'de altı aydan az zaman geçiren ve Türkiye'den gelir elde eden kişiler olabilir. Tüzel kişiler de gelir kaynakları Türkiye'de olmakla birlikte, merkez ofisleri başka bir ülkede kayıtlı ise yerleşik olmayan olarak kabul edilir.

Türkiye'de ulusal servet vergileri bulunmamaktadır. Ancak, Türk vergi mukimleri ve yerleşik olmayanlar aşağıdaki vergi türlerini öderler:

• gelir vergisi;
• sosyal güvenlik katkı payları;
• işsizlik sigortası;
• temettü ve faiz vergisi;
• veraset ve intikal vergileri.

Gelir Vergisi (GV), Türkiye'deki bireyler için merkezi bir vergi olup, 06.01.1961 tarihli ve 10700 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 193 sayılı Kanun ile düzenlenmiştir.

GV, istihdamdan tek seferlik gelire kadar farklı bireysel gelir türleri üzerinden alınır.

GV, belirli indirim ve istisnalardan sonra %15 ila %40 arasında artan oranlı bir tarifeyle tahsil edilir.

GV oranı yıllık gelir miktarına bağlıdır. Yıllık gelir 880.000 TRY'yi (yaklaşık $49.000) aşarsa maksimum oran belirlenir.

Eylül 2022 itibarıyla 1 ABD dolarının değeri 18 Türk Lirası'dır (TRY). Güncel döviz kurlarını kontrol edin

Sosyal güvenlik katkı payları, günlük asgari 166 TRY ve azami 1.251 TRY maaş limitleri üzerinden hesaplanır ve işveren ile çalışan tarafından ödenmelidir. Genel oranlar işveren için %20,5 ve çalışan için %14'tür.

Ülkelerinin sosyal güvenlik sistemi kapsamında koruma altında olan yabancı uyruklular, üç ay boyunca Türk sosyal güvenlik katkı paylarını ödemek zorunda değildir. Menşe ülkeleri ile Türkiye arasında bir anlaşma varsa, muafiyet süresi daha uzun olabilir.

Yabancı işçiler, yabancı sosyal güvenliğe tabi değillerse toplam katkı paylarını öderler.

İşsizlik sigortası katkı payları, günlük 1.251 TRY'lik üst kazanç seviyesi üzerinden hesaplanır. Katkı payları işveren, çalışan ve devlet tarafından ödenir; işveren için oran %2, diğer ikisi için ise %1'dir.

Faiz vergisi %0 ila %15 arasında değişirken, yerleşik olmayan yatırımcılar her zaman maksimum oranı öderler. Diğer durumlarda, vergi oranı tahvil ve mevduatların vadesine bağlıdır: vade ne kadar uzun olursa, faiz o kadar düşük olur.

Temettü vergisi %10 olup, yalnızca toplam temettülerin yarısı üzerinden tahsil edilir. Bir bireyin temettü gelirleri ve diğer kaynaklardan elde ettiği gelirleri 70.000 TRY'yi (yaklaşık $4.000) aşarsa, bunlar yıllık vergi beyannamesine dahil edilir. Bazı durumlarda, temettü vergisi hesaplanan gelir vergisine mahsup edilebilir.

Veraset ve intikal vergileri oranları nesnenin maliyetine bağlıdır. Veraset vergisi oranı %1 ila %30 arasında, intikal vergisi için ise %1 ila %10 arasında değişir.

Veraset ve intikal vergileri üç yıl içinde ödenir. Piyango ikramiyeleri hariç, ilgili vergiler ödeme anında stopaj yoluyla tahsil edilir.

Bireysel çalışanlar için hiçbir indirime izin verilmez. Ancak sosyal güvenlik katkı payları düşülebilir.

Kişisel indirimlerin yıllık kümülatif tutarı, asgari yıllık brüt maaşı aşamaz.

Türkiye'deki şirketler için ana vergiler kurumlar vergisi ve katma değer vergisidir. Ayrıca, şirketler banka ve sigorta muameleleri vergisi, dijital hizmet vergisi, özel tüketim vergisi ve sosyal güvenlik katkı payları öderler.

Kurumlar vergisi, aşağıdaki gibi kurumlar ve tüzel kişiler tarafından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden alınır:

• sermaye şirketleri ve benzeri yabancı şirketler;
• kooperatifler;
• kamu iktisadi teşebbüsleri;
• vakıf ve derneklere ait işletmeler;
• iş ortaklıkları.

Vergilendirilen net kurum kazancı, mali yılın başında ve sonunda sahip olunan aktiflerin net değeri arasındaki fark olarak tanımlanır.

Kâr üzerinden alınan vergi standart %20 oranında ödenir. Ancak, 2021 yılında elde edilen gelirler için oran geçici olarak %25'e ve 2022 yılında elde edilen gelirler için %23'e yükseltilmiştir. Mevzuat değişmezse mevcut oran 2023'ten itibaren %20'ye dönecektir. Finans sektöründeki şirketler için gelir vergisi oranı %25'tir.

Standart katma değer vergisi (KDV) oranı %18'dir. Karşılaştırma için, Avrupa Birliği'ndeki ortalama temel KDV oranı %23,1'dir. KDV, bir şirket hizmet sağladığında, mal ihraç ve ithal ettiğinde alınır.

Ayrıca, Türkiye'deki bazı teslimat ve hizmetler için geçerli olan %1 ve %8'lik indirimli KDV oranları bulunmaktadır.

Banka ve sigorta şirketlerinin işlemleri KDV'den muaftır ancak banka ve sigorta muameleleri vergisine (BSMV) tabidir.

Lisanslı banka ve sigorta şirketleri tarafından gerçekleştirilen işlemler %5 oranında BSMV'ye tabidir. Ancak bazı işlemler %1 veya %0 BSMV'ye tabidir — oran, şirketlerin işlemlerinden elde ettikleri kâra bağlıdır.

Dijital hizmet vergisi oranı %7,5'tir. Dijital hizmet vergisinin mükellefi dijital hizmet sağlayıcısıdır. Örneğin, dijital ortamda bilgisayar programları, uygulamalar, müzik, video, oyunlar ve oyun içi uygulamalar gibi her türlü sesli, görsel veya dijital içeriğin satışları.

Özel tüketim vergisi, dört ana ürün grubunun tüketim sürecinin tek bir aşamasında yalnızca bir kez alınır:

• petrol ürünleri, doğal gaz, madeni yağ, solventler ve solvent türevleri;
• kara, hava ve deniz taşıtları;
• alkollü içecekler ve kola gazlı içecekler, sigaralar ve diğer tütün ürünleri;
• havyar, kürkler, cep telefonları vb. gibi lüks ürünler.

Vergi miktarı kilogram, litre, metreküp veya diğer mal birimleri ile belirlenir.

İşveren ve çalışan için sosyal güvenlik katkı payları, çalışanın maaşının %34,5'idir: %14'ü çalışan için ve %20,5'i işveren içindir.

Ücretlerin %3'ü oranındaki işsizlik katkı payı, sosyal güvenlik katkı paylarına ek olarak ödenir: %1'i çalışan için ve %2'si işveren içindir.

Türkiye'de özel bir vergi rejimine sahip on sekiz serbest bölge bulunmaktadır. Böylece hükümet sanayi ve ticaretin gelişimini teşvik etmektedir.

Türkiye'deki serbest ekonomik bölgelerin avantajları şunlardır:

• gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti;

• damga vergisi muafiyeti;

• emlak ve mülk vergisi muafiyeti;

• üçüncü ülkelere sağlanan lojistik hizmetlerinde KDV muafiyeti.

Türkiye'deki serbest bölgelerde çalışmak için gerçek ve tüzel kişiler Türkiye Ticaret Bakanlığı'ndan lisans alırlar. İzin verilen faaliyetler arasında üretim, mal depolama ve paketleme, araştırma, ticaret, bankacılık ve sigortacılık ile yazılım geliştirme bulunmaktadır.

Vergiler ve devlet harçları, gayrimenkul alımı, mülkiyeti ve satışı ile ilgilidir. Vergi matrahı, genellikle tapu senedinde (TAPU) belirtilen kadastro değeridir.

Türkiye'de gayrimenkul satın almak, mülk devir vergisi, KDV, damga vergisi ve devlet harçlarını içerir.

Mülk devir vergisi oranı %4'tür. Kanunen alıcı ve satıcı bunu eşit %2'şer paylarla öder, ancak pratikte alıcı verginin toplam miktarını üstlenir.

KDV oranı konut alanına bağlıdır:

• %1 — 150 m²'den küçük konutlar için;

• %8 — 150 m²'den büyük konutlar için;

• %18 — ticari mülkler için.

Yabancılar, bir geliştiriciden gayrimenkul satın alırken KDV ödemekten muaftır. İşlem tamamlandıktan sonra, alıcılar vergi indirimi için başvurma hakkına sahiptirler, ancak TAPU'yu aldıktan sonra nesneyi en az bir yıl boyunca mülkiyetlerinde tutmaları gerekir.

Damga vergisi, gayrimenkul alım satım sözleşmeleri imzalanırken, mülk değerine bağlı olarak %0,1 ila %0,6 oranında ödenir.

TAPU düzenleme devlet harcı — Döner Sermaye — Türkiye'de yerleşik olmayanlar için $130 ve yerleşik olanlar için $45'tir. Bu, tapu senedi alınırken Kadastro Dairesi'nde ödenir.

Gayrimenkul mülkiyet vergisi, mülk türüne ve konumuna bağlı olarak %0,1 ila %0,6 oranında ödenir.

Artırılmış oran, Ankara, İstanbul, Trabzon, Bursa ve İzmir gibi büyük şehirlerdeki mülkler için geçerlidir.

Gayrimenkul satış vergisi. Kişiler, mülkiyeti beş yıldan az süredir ellerinde bulundurmaları halinde gayrimenkul satış vergisi öderler. Vergi, TAPU'da belirtilen kadastro mülk değeri ile işlem anındaki piyasa değeri arasındaki fark üzerinden ödenir. Oran %15 ila %35 arasında değişir.

Bir tüzel kişi, Türkiye'de bir mülkü satarken %23 oranında vergi öder.

Tüzel kişiler için vergi oranı — %23. Eylül 2022'de 1 ABD dolarının değeri 18 Türk Lirası'dır (TRY). Güncel döviz kurlarını kontrol edin

Kira geliri vergisi. Bireyler, konut mülkleri için yıllık 6.600 TRY'yi ve ticari mülkler için 49.000 TRY'yi aşmaması halinde gayrimenkul kiralamasından elde ettikleri gelir üzerinden vergi ödemezler. Diğer durumlarda, vergi %15 ila %40 arasında artan oranlı bir tarifeyle hesaplanır.

Tüzel kişiler, gayrimenkul kiralamasından elde ettikleri gelir üzerinden vergiyi %23 oranında öderler.

Yüksek değerli konut vergisi, değeri 5.000.000 TRY veya yaklaşık $275.070'in üzerinde olan Türk gayrimenkulleri için geçerlidir. Vergi oranları, gayrimenkulün değerine bağlı olarak %0,3 ila %1 arasında değişir.

Türkiye'de vergi ödeme süreci iki adımdan oluşur:

1. Türk Gelir İdaresi Başkanlığı web sitesine vergi kaydı.
2. Vergi beyannamelerinin zamanında verilmesi.

Web sitesine kayıt olmak için ikamet edilen ülkenin vergi numarası ve telefon, e-posta ve adres gibi tüm iş detayları gereklidir.

Vergi beyannamelerinin verilmesi, vergi türüne ve ödeme son tarihlerine göre farklılık gösterir. Örneğin, tüzel kişiler için kurumlar vergisi ödemesinin son tarihi, mali yıl sonunu takip eden dördüncü ayın 30. günüdür. Türk vergi yılı takvim yılıdır.

Bireyler. Gelir vergisi, Türkiye Bordro Sistemi kapsamında Kazanılanı Öde (PAYE) sistemi aracılığıyla ödenen ücretlerden aylık olarak kesilir.

Yukarıdaki ilkelere göre herhangi bir ödenmemiş yükümlülük için vergi beyannamesi, beyanname verme anında ve dördüncü ay içinde iki eşit taksitte ödenir. Türkiye'den ayrılan yerleşik olmayanlar, ayrılışlarından 15 gün önce tüm yükümlülüklerini ödemelidir.

Ticari veya mesleki kazancı üzerinden gelir vergisi beyannamesi veren mükellefler, peşin gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. Takvim yılının her çeyrek döneminin sonunda, brüt gelirin %15’i oranında hesaplanan bu vergiye “geçici vergi” denir.

Bu vergi, ilgili çeyreğin bitimini takip eden ikinci ayın 17. gününden önce beyan edilir ve beyanın 17. gününden önce ödenmelidir. Peşin ödenen vergi, aynı yıl için yıllık gelir vergisi beyannamesinde hesaplanan gelir vergisi tutarına mahsup edilir.

Tüzel kişiler. Türkiye'de öz değerlendirme sistemi kullanılmaktadır.

Türkiye'de daimi iş yeri olan mukimler ve yerleşik olmayanlar, Türkiye'deki tüm vergilere kaydolmak ve yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.

Kurumlar vergisi beyannamesinin son teslim tarihi, mali yıl sonunu takip eden dördüncü ayın 30. günüdür. Kurumlar vergisi beyannameleri takvim yılı bazında verilirse bu tarih 30 Nisan olacaktır.

Vergilendirilebilir gelir, her çeyreği takip eden ikinci ayın 17. gününde peşin vergi olarak üç aylık dönemler halinde beyan edilir ve ilgili vergiler aynı dönemin 17. gününde ödenir. Ödenen peşin kurumlar vergisi, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan nihai kurumlar vergisine mahsup edilir.

Kurumlar vergisi ödemesinin son tarihi, mali yıl sonunu takip eden dördüncü ayın 30. günüdür.

Türkiye'nin 85 ülke ile geçerli çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) bulunmaktadır. Bireyler ve şirketler, vergi indirimi için başvurabilir ve aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemezler.

Stopaj vergisi, vergi ikametgahının bulunduğu ülkede ödenen bir vergi olarak sayılır.

Türkiye ile çifte vergilendirme anlaşması olan ülkeler

Normal bir turist vizesi, Türkiye’de yılda altı aydan fazla kalmanıza izin vermez. Ülkede yaşamak için oturma izni, daimi ikamet veya vatandaşlık almanız gerekir.

Türkiye yatırım yoluyla vatandaşlık programı, yatırımcılara 6‑8 ay içinde Türk pasaportu alma imkanı sunar. Eş ve çocuklar gibi aile üyeleri de yatırımcıyla birlikte Türkiye’de ikinci vatandaşlık alabilirler.

Ülke ekonomisine $400.000+ yatırım yaparak, kozmopolitler Türkiye vatandaşlığı alırlar. Beş yatırım seçeneği mevcuttur:

• $400.000 karşılığında gayrimenkul satın alma;

• ticari yatırım — $500.000'dan başlayan fiyatlarla;

• banka mevduatı açma — $500.000'dan başlayan fiyatlarla;

• devlet tahvili satın alma — $500.000'dan başlayan fiyatlarla;

• yatırım fonu hisseleri satın alma — $500.000'dan başlayan fiyatlarla.

Gayrimenkul satın alma en çok talep gören seçenektir. Yatırımcılar, Türk vatandaşlığını aldıktan üç yıl sonra gayrimenkule yatırdıkları parayı geri alabilirler.

Türkiye'de gayrimenkul fiyatları yılda %15 ila %25 oranında artmakta ve kira geliri yıllık %15'e ulaşmaktadır. Bu, bir yatırımcının üç yıl boyunca gayrimenkulleri kiralayarak ve ardından mülkü satarken ek kâr elde edeceği anlamına gelir.