Как устроена налоговая система в Турции
Система налогообложения в Турции регулируется двумя основными законами:
- Закон о налоговых процедурах, Tax Procedure Law (TPL), описывает правила начисления федеральных и региональных налогов.
- Таможенный закон № 4458, Turkish Customs Code, определяет налоговые тарифы на импорт и экспорт товаров.
Налоговое управление Турции, Turkish Revenue Administration (TRA), — главный налоговый орган страны, который действует при Министерстве финансов. Налоговое управление выдает сертификаты о присвоении статуса налогового резидентства, принимает декларации о доходах и начисляет пени в случае несвоевременной уплаты налогов.
Основные налоги в Турции
- Подоходные налоги.
- Налоги на товары и услуги, или косвенные налоги.
- Налоги на недвижимость и имущество.
- Иные налоги, например консульские и таможенные сборы.
Физические лица становятся налоговыми резидентами, если проживают в Турции более 6 месяцев в календарном году. При этом налоговыми резидентами не смогут стать иностранцы, которые получают вид на жительство для учебы или лечения, даже если они находятся в стране более длительный срок.
На статус налогового резидента могут претендовать иностранцы, которые получают вид на жительство или гражданство Турции при покупке недвижимости или за инвестиции в экономику страны.
Юридическое лицо признается налоговым резидентом Турции в двух случаях:
- если компания или ее филиал имеет адрес регистрации юридического лица в Турции;
- если деятельность компании сосредоточена и управляется в Турции, независимо от адреса регистрации.
Налоговые ставки единые, они применяются к налоговым резидентам и нерезидентам одинаково. Различается налоговая база: резиденты уплачивают налог на мировой доход, нерезиденты — только на доход, полученный в Турции.
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог взимается, если человек получает:
- Заработную плату.
- Доход от оказания независимых профессиональных услуг. Например, если человек работает юристом, бухгалтером, врачом или инженером в качестве самозанятого.
- Доход от сдачи в аренду недвижимости, яхт и самолетов.
- Дивиденды, проценты и роялти от инвестиций.
- Пенсию.
Физлица в Турции платят подоходный налог по прогрессивной шкале: ставка варьируется от 15 до 40% и зависит от суммы годового дохода. Максимальную ставку назначат, если доход за год превысит 880 000 TL, это около 49 000 $.
Фискальный год в Турции совпадает с календарным годом и длится с 1 января по 31 декабря. Физлица подают налоговую декларацию с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным.
Налоговые резиденты Турции могут вернуть часть уплаченной суммы налога — оформить налоговый вычет по расходам на образование, благотворительные пожертвования, страховку жизни и здоровья.
Ставка подоходного налога в Турции
| Годовой доход | Ставка подоходного налога |
| До 32 000 TL | 15% |
| От 32 000 до 70 000 TL | 20% |
| От 70 000 до 250 000 TL | 27% |
| От 250 000 до 880 000 TL | 35% |
| Свыше 880 000 TL | 40% |
Какие еще налоги платят физические лица в Турции
Налог на прирост капитала уплачивается, например, при продаже недвижимости. Налог взимается по прогрессивной шкале, то есть ставка налога варьируется от 15 до 40%, как и ставка подоходного налога. Налог на прирост капитала необходимо заплатить в течение 15 дней после получения дохода.
Налог на проценты составляет 0 до 15%, при этом инвесторы-нерезиденты всегда уплачивают его по максимальной ставке. В остальных случаях ставка налога зависит от срока погашения облигаций и депозитов: чем больше срок погашения, тем ниже процент.
Налог на дивиденды составляет 10%, его начисляют только на половину от общей суммы дивидендов. Если доходы от дивидендов и доходы из других источников физлица в сумме превышают 70 000 TL, или около 4000 $, их включают в годовую налоговую декларацию. В некоторых случаях налог на дивиденды может быть зачислен в счет рассчитанного подоходного налога.
Таможенные пошлины. С мая 2022 года ставка таможенной пошлины для физлиц составляет 30% на товары стоимостью от 150 €, если они ввезены из стран, не входящих в Евросоюз.
Налог на наследство и налог на дарение в Турции взимается в зависимости от стоимости объекта. Ставка налога на наследство составляет от 1 до 30%, на дарение — от 1 до 10%.
Например, если человек получает в наследство дом стоимостью 3 000 000 TL, ему необходимо будет заплатить налог по ставке 20% — это 600 000 TL. Если такой же дом он получает в дар, ставка налога составит 5%.
Налоги на дарение и наследство необходимо заплатить в течение трех лет после передачи прав собственности.
Ставки налогов на дарение и наследство в Турции
| Стоимость объекта дарения или наследства | Налог на дарение | Налог на наследство |
| От 380 000 до 900 000 TL | 10% | 1% |
| От 900 000 до 1 900 000 TL | 15% | 3% |
| От 1 900 000 до 3 600 000 TL | 20% | 5% |
| От 3 600 000 до 6 780 000 TL | 25% | 7% |
| Свыше 6 780 000 TL | 10% | 30% |
Налог на прибыль юридических лиц
Налог на прибыль платят все компании, действующие на территории Турции:
- местные и иностранные компании;
- кооперативы;
- государственные предприятия;
- предприятия, принадлежащие фондам и ассоциациям;
- совместные предприятия.
Стандартная ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 20%, но на практике она меняется каждый год — по указу президента Турции. Например, с 2018 по 2020 год корпоративный налог на прибыль уплачивали в размере 22%, а в 2022 году — 23%.
Для уплаты налогов компании получают сертификат налогового резидентства и ежегодно подают декларации о доходах в Налоговое управление Турции. Декларацию подают до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Косвенные налоги для юридических лиц в Турции
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается, если компания оказывает услуги, экспортирует и импортирует товары. Стандартная ставка НДС составляет 18%.
Некоторые компании уплачивают НДС по пониженным ставкам — в размере 1 или 8% от прибыли. Например, льготами пользуются юридические лица, которые поставляют сельскохозяйственные продукты: скот, хлеб или семена.
НДС уплачивается до 20-го числа каждого месяца.
Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но платят налог на банковские и страховые операции — Banking and Insurance Transaction Tax, BITT, — в размере 5%.
Налог на прирост капитала, полученный компанией, облагается налогом по ставке 23%.
Специальным налогом на потребление — Special Consumption Tax, SCT, — облагаются четыре группы товаров:
- Нефтепродукты, природный газ, смазочные масла, производные растворители.
- Наземные, воздушные и морские транспортные средства: автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты.
- Алкогольные и газированные напитки, сигареты и другие табачные изделия.
- Некоторые потребительские товары, например икра, меха, мобильные телефоны, бытовая техника.
В 2022 году ставка налога на потребление пива и крепких алкогольных напитков составляет 65%, сигар — 80%. Ставки SCT меняются ежегодно для каждого типа товара.
Производители или импортеры товаров платят налог на потребление единоразово.
Налог на азартные игры взимают с компаний, которые занимаются игорной деятельностью, ставка может достигать 10%. Например, букмекерские компании, которые принимают ставки на спортивные соревнования, облагаются налогом в размере 5%, организаторы скачек платят 7%.
Налог на азартные игры платят каждый месяц до 20-го числа, следующего за расчетным.
Налоговые льготы для бизнеса в Турции
В Турции действует 18 свободных зон с особым режимом налогообложения. Таким образом правительство стимулирует развитие промышленности и торговли.
Преимущества свободных экономических зон в Турции:
- нет подоходного и корпоративного налога;
- гербовых сборов;
- налогов на недвижимость и имущество;
- НДС на логистические услуги, поставляемые в третьи страны.
Для работы в свободных зонах Турции физические и юридические лица получают лицензию Министерства торговли Турции. К разрешенным видам деятельности относятся производство, хранение и упаковка товаров, исследования, торговля, банковское дело и страхование, разработка программного обеспечения. О том, как начать бизнес в Турции, мы писали в статье «Как открыть компанию в Турции».
Налоги на недвижимость в Турции
Налоги на турецкую недвижимость платят собственники зданий и земли. Налоговой базой является кадастровая стоимость, которую обычно указывают в свидетельстве о праве собственности, TAPU.
Налог на переход права собственности в Турции составляет 4%. По закону покупатель и продавец уплачивают его в равных долях — по 2%, но на практике уплату полной суммы налога берет на себя покупатель.
НДС. В стоимость объектов на первичном рынке недвижимости включают налог на добавленную стоимость. Ставка НДС обычно составляет:
- 1% — для жилья площадью менее 150 м²;
- 8% — для жилья площадью более 150 м²;
- 18% — для коммерческих объектов.
Иностранцы освобождены от уплаты НДС при покупке недвижимости у застройщика. После заключения сделки покупатель вправе оформить налоговый вычет, при этом ему необходимо удерживать объект в собственности не менее одного года после получения TAPU.
Гербовый сбор уплачивается при подписании договоров купли-продажи недвижимости в размере от 0,1 до 0,6% в зависимости от стоимости объекта.
Госпошлина за выдачу TAPU — Döner Sermaye — составляет 130 $ для нерезидентов Турции и 45 $ для резидентов. Ее уплачивают в кадастровой палате при получении свидетельства о собственности.
Налоги и сборы при покупке недвижимости в Турции
| Статья затрат | Величина налогов и сборов |
| Налог на переход права собственности | 4% |
| НДС | От 1 до 18% |
| Гербовый сбор | От 0,1 до 0,6% |
| Госпошлина | От 45 $ |
| Итого | От 5% |
Налог на владение недвижимостью уплачивается по ставке от 0,1 до 0,6% в зависимости от типа недвижимости и расположения. Повышенная ставка действует для объектов в крупных городах, например в Анкаре, Стамбуле, Трабзоне, Бурсе и Измире.
Ежегодный налог на недвижимость в Турции
| Объект недвижимости | Стандартная налоговая ставка | Повышенная налоговая ставка в крупных городах |
| Жилая | 0,1% | 0,2% |
| Коммерческая | 0,2% | 0,4% |
| Производственная | 0,1% | 0,2% |
| Земельный участок | 0,3% | 0,6% |
Налог при продаже недвижимости. Физлица платят налог при продаже недвижимости, если владели объектом менее 5 лет. Налог уплачивают от разницы между кадастровой стоимостью объекта, указанной в TAPU, и рыночной стоимостью на момент совершения сделки. Ставка варьируется от 15 до 35%.
Юридическое лицо при продаже объекта недвижимости в Турции уплачивает налог в размере 23%.
Налог при продаже недвижимости в Турции
| Разница между рыночной и кадастровой стоимостью | Налоговая ставка для физлиц | Налоговая ставка для юрлиц |
| До 13 000 TL | 15% | 23% |
| От 13 000 до 30 000 TL | 20% | |
| От 30 000 до 110 000 TL | 27% | |
| Свыше 110 000 TL | 35% |
Налог на доход от аренды. Физлица не уплачивают налог на доход, полученный от сдачи недвижимости в аренду, если он не превышает в год 6600 TL для жилых объектов и 49 000 TL — для коммерческих. В остальных случаях налог рассчитывается по прогрессивной шкале — от 15 до 40%.
Юрлица платят налог на доход от аренды недвижимости по ставке 23%.
Налоги на имущество в Турции
Транспортный налог в Турции платят физические и юридические лица — владельцы наземных автотранспортных средств, воздушного и водного транспорта: автомобилей, яхт, катеров, самолетов и вертолетов.
Налог на автомобили определяется в соответствии с годом выпуска, весом, стоимостью автомобиля и мощностью двигателя. Для расчета налога на самолеты и вертолеты учитывается максимальная взлетная масса.
Транспортный налог начисляется ежегодно в начале января, а уплачивается частями — в январе и июле каждого года.
НДС при покупке нового автомобиля у официального дилера в Турции уплачивают все покупатели, кроме иностранцев с действующим разрешением на работу.
Как стать налоговым резидентом Турции
Физлица становятся налоговыми резидентами Турции, если проживают в стране более 6 месяцев в календарном году. Если иностранец прибыл не с целью постоянного проживания, а для учебы, туризма или лечения, он не сможет стать налоговым резидентом даже по истечении этого срока.
Для уплаты налогов в Турции необходимо получить идентификационный номер налогоплательщика — Vergi Numarası, аналог ИНН. Граждане Турции получают его с рождения, а иностранцы — по заграничному паспорту в онлайне.
Помимо уплаты налогов ИНН нужен, в том числе, чтобы открыть счет в банке и пользоваться услугами медицинских учреждений.
Юридические лица получают статус налогового резидента, если их основной офис или филиал зарегистрирован в Турции. Налоговыми резидентами также могут стать компании, которые не имеют адреса регистрации в стране, но их основная деятельность сосредоточена на территории Турции.
Свидетельство о налоговом резидентстве выдает Налоговое управление Турции.
Избежание двойного налогообложения с Турцией
Турция имеет действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 85 странами. Это значит, что физлица и компании могут оформить налоговый вычет и не платить налог на один и тот же доход дважды. Налог, уплаченный у источника, засчитывается в качестве налога, уплаченного в стране налогового резидентства.
Между Россией и Турцией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Если человек является налоговым резидентом России, но получает доход от сдачи в аренду жилья в Турции, ему нужно заплатить налоги в обеих странах:
- в России — по ставке 13% на весь доход;
- в Турции — по ставке от 15 до 40% в зависимости от суммы дохода, который возник в Турции. Уплате подлежит сумма за вычетом налога, уплаченного в России.
Страны, с которыми Турция имеет соглашения об избежании двойного налогообложения
| Албания | Гамбия | Канада | Малайзия | Румыния | Франция |
| Алжир | Грузия | Казахстан | Мексика | Саудовская Аравия | Хорватия |
| Австралия | Германия | Катар | Молдова | Сингапур | Черногория |
| Австрия | Греция | Китай | Монголия | Сирия | Чехия |
| Азербайджан | Дания | Кипр | Марокко | Словакия | Швейцария |
| Бахрейн | Египет | Кот д’Ивуар | Нидерланды | Судан | Швеция |
| Бангладеш | Индия | Республика Корея | Новая Зеландия | США | Эстония |
| Беларусь | Индонезия | Кувейт | Норвегия | Таджикистан | Эфиопия |
| Бельгия | Иран | Киргизия | Оман | Таиланд | ЮАР |
| Босния и Герцеговина | Ирландия | Латвия | ОАЭ | Тунис | Япония |
| Бразилия | Израиль | Ливан | Пакистан | Туркменистан | |
| Болгария | Испания | Литва | Польша | Украина | |
| Великобритания | Иордания | Люксембург | Португалия | Узбекистан | |
| Вьетнам | Италия | Мальта | Россия | Филиппины | |
| Венгрия | Йемен | Северная Македония | Руанда | Финляндия |
Как получить гражданство Турции
Закон о гражданстве Турции предусматривает 6 способов получить паспорт, например за инвестиции, по натурализации или через брак. Чтобы получить гражданство по натурализации, необходимо прожить в стране минимум 5 лет и сдать экзамен на знание турецкого языка. При этом инвесторы могут получить гражданство Турции за 6—8 месяцев.
В Турции действует программа гражданства за инвестиции. Второй паспорт можно получить, если выполнить одно из пяти инвестиционных условий:
- купить недвижимость на сумму от 400 000 $;
- инвестировать в бизнес — от 500 000 $;
- открыть банковский депозит — от 500 000 $;
- купить гособлигации — от 500 000 $;
- купить паи инвестфондов — от 500 000 $.
Участвовать в программе гражданства Турции за инвестиции может инвестор и члены его семьи — супруг или супруга и дети младше 18 лет.
Этапы получения гражданства Турции за инвестиции
Шаг 1. Предварительная проверка. Компания «Иммигрант Инвест» проводит предварительную проверку на основании паспорта инвестора. Она помогает вовремя выявить риск отказа и найти решение проблемы.
Иммигрант Инвест — единственная компания на рынке инвестиционной иммиграции в России с собственным комплаенс-отделом. Документы заявителей проверяет сертифицированный Anti Money Laundering Officer, который знает детали проверок на благонадежность в разных странах.
Предварительная проверка снижает риск отказа в гражданстве до 1%.
Шаг 2. Подготовка документов. Юристы Иммигрант Инвест готовят пакет документов для подачи заявки: переводят бумаги, заверяют копии, заполняют правительственные формы.
Шаг 3. Покупка недвижимости. С помощью Иммигрант Инвест заявитель выбирает объект и вносит предоплату в размере от 1000 до 5000 $. После этого подписывается и оплачивается договор купли-продажи.
Шаг 4. Подготовка документов на недвижимость. Наши юристы помогают оформить свидетельство о собственности и льготу НДС — 0% на сделку. Также мы получаем два заключения — оценку стоимости объекта и отчет о соответствии недвижимости условиям программы гражданства Турции.
Шаг 5. Проверка Due Diligence. Получаем ВНЖ в Турции для участников программы гражданства и сразу после этого подаем заявление инвестора на гражданство. Департамент программы проводит проверку на благонадежность — Due Diligence, которая длится 2—3 месяца.
Due Diligence — решающий этап программы. От нее зависит, получат ли заявители гражданство.
Шаг 6. Получение паспорта. После одобрения заявления инвестор получает паспорт. Чтобы получить паспорт, необязательно приезжать в Турцию, можно это сделать в посольстве Турции в России.
Часто задаваемые вопросы
Физлица в Турции уплачивают подоходных налог, налог на прирост капитала, дарение, наследство, проценты, дивиденды и даже таможенные пошлины.
Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале от 15 до 40% в зависимости от величины годового дохода. Максимальную ставку назначат, если доход за год превысит 880 000 TL, или около 49 000 $.
Компании уплачивают корпоративный налог на прибыль в размере 23%. Кроме того, существуют косвенные налоги, например НДС, налог на прирост капитала и специальный налог на потребление.
Физлица и компании платят налоги на покупку недвижимости по ставке 4%. Владение облагается налогом в зависимости от региона и типа объекта от 0,1 до 0,6% в год от кадастровой стоимости объекта.
В Турции действуют единые налоговые ставки для налоговых резидентов и нерезидентов. Отличается налоговая база: резиденты уплачивают налог на мировой доход, нерезиденты — только на доход, полученный в Турции.
Налоговым резидентом Турции может стать человек, которые проживает в стране не менее 6 месяцев в течение календарного года. При этом студенты или иностранцы, которые приехали в Турцию для лечения, не могут стать налоговыми резидентами, даже если проведут в стране больше шести месяцев.
Для уплаты налогов иностранцу необходимо получить Vergi Numarası, аналог ИНН. Его выдает Налоговое управление Турции в онлайне.
Налог на зарплату в Турции относится к категории налогов на доходы физлиц и уплачивается по прогрессивной шкале. Ставки варьируются от 15 до 40%. Например, иностранец с зарплатой 33 000 $ в год заплатит налог на доход по минимальной ставке 35%, что составит 11 550 $.
Налоговыми резидентами Турции могут стать иностранцы, которые легально проживают на территории страны более 6 месяцев в календарном году. Это возможно, если получить вид на жительство или гражданство.
В Турции действует программа гражданства за инвестиции — второй паспорт можно получить при покупке недвижимости стоимостью от 400 000 $. Срок получения турецкого паспорта в этом случае составляет от 6 до 8 месяцев. Для сравнения: путь к гражданству по натурализации занимает 5 лет
Ставка НДС в Турции составляет 18%. При этом существуют пониженные процентные ставки в размере 1% и 8% — например, для компаний, которые занимаются оптовыми поставками сельскохозяйственных продуктов.
