Impostos em Malta: o que torna o sistema tributário maltês atraente

Estrangeiros geralmente devem pagar impostos quando passam mais de 183 dias por ano em Malta. Uma permanência mais curta também pode resultar em residência fiscal, caso em que a pessoa pode ser considerada como possuidora de domicílio maltês. Investidores também podem obter o status de residente fiscal ao aderir ao Global Residence Programme.

As alíquotas do imposto de renda em Malta variam de 0 a 35%, mas as pessoas físicas têm direito a deduções fiscais. O valor da dedução depende do estado civil do residente. Por exemplo, um homem solteiro sem filhos com renda anual superior a € 60.000 tem direito a uma dedução de € 9.400.

Além do imposto de renda de pessoa física, os indivíduos pagam contribuições para a segurança social que financiam a saúde pública estatal e as aposentadorias. Os empregados têm 10% deduzidos de seus salários, enquanto os empregadores pagam valor equivalente. Trabalhadores autônomos pagam contribuições à alíquota de 15% diretamente por meio de três pagamentos provisórios por ano^{[1]Fonte: Alíquotas de contribuição para a segurança social no site da MTCA}.

Malta não cobra impostos sobre doações, heranças e, em alguns casos, sobre imóveis^{[2]Fonte: A PwC Malta confirma a ausência de imposto sobre herança e doação em Malta}.

35% é a alíquota do imposto de renda corporativo para empresas residentes fiscais, mas os reembolsos podem reduzir a carga efetiva para 5—10%. Uma opção alternativa é o regime do Imposto de Renda Definitivo Sem Imputação, que aplica uma alíquota de imposto de renda corporativo de 15%.

Abaixo de 20% está o nível de IVA de Malta, colocando o país entre apenas cinco países da UE nessa faixa. Para comparação, a alíquota básica média de IVA na UE é de 23,1%, enquanto a Hungria aplica a alíquota mais alta, de 27%^{[3]Fonte: A Tax Foundation confirma as alíquotas de IVA na UE}.

Em Malta, as obrigações fiscais de uma pessoa dependem de três conceitos fundamentais: residência fiscal, domicílio e o regime de tributação pela remessa (remittance basis). Eles determinam se uma pessoa física é tributada sobre a renda global ou apenas sobre a renda gerada em Malta ou trazida para Malta.

Residência vs. domicílio

Residência fiscal diz respeito à presença física e ao local onde alguém vive habitualmente. Uma pessoa física é considerada residente em Malta se passar 183 dias ou mais no país em qualquer ano civil.

Domicílio está ligado aos vínculos de longo prazo, à origem ou ao lar permanente de uma pessoa. Alterar o domicílio é possível, mas exige provas sólidas do rompimento permanente dos vínculos com o país de origem e do estabelecimento de Malta como base de longo prazo.

O sistema tributário de Malta trata os residentes com e sem domicílio maltês de forma diferente:

• residentes com domicílio em Malta são tributados sobre sua renda global e ganhos de capital;
• residentes sem domicílio maltês pagam impostos sob o regime de tributação pela remessa.

Regime de tributação pela remessa

Sob o regime de tributação pela remessa, Malta não tributa a renda global automaticamente. Em vez disso:

• a renda estrangeira só é tributada se for remetida para Malta;
• os ganhos de capital no exterior não são tributados, mesmo se remetidos;
• a renda gerada em Malta é sempre tributável, independentemente de remessa.

Pessoas jurídicas em Malta pagam dois impostos principais: imposto de renda corporativo e imposto sobre o valor agregado (IVA). Não há cobrança de impostos sobre dividendos, juros, royalties e capital autorizado.

Imposto de renda corporativo

A alíquota do imposto de renda corporativo em Malta é de 35%. No entanto, grande parte desse valor pode ser reembolsada, por exemplo:

• reembolso de 6/7 do imposto pago, ficando a alíquota efetiva em apenas 5% se a empresa estiver em atividade comercial.
• reembolso de 5/7 do imposto se a empresa receber renda passiva e royalties.
• reembolso de 2/3 do imposto se a empresa estiver sujeita a um acordo de dupla tributação.
• reembolso de 100% do imposto se a empresa maltesa for uma holding e possuir participação em uma empresa estrangeira. Essa empresa se enquadra na categoria de Participating Holding.

Para garantir o reembolso dos impostos, eles são distribuídos em cinco contas. Os reembolsos de impostos são efetuados apenas a partir da primeira e da segunda conta:

1. Conta de Imposto Definitivo (Final Tax Account).
2. Conta Tributada de Malta (Maltese Taxed Account).
3. Conta de Renda Estrangeira (Foreign Income Account).
4. Conta de Bens Imóveis (Immovable Property Account).
5. Conta Não Tributada (Untaxed Account).

O procedimento de devolução é semelhante em todos os casos. Primeiro, a empresa paga os impostos e, em seguida, envia uma solicitação de reembolso. A repartição fiscal analisa a solicitação no prazo de 14 dias. Quando a solicitação é aprovada, o reembolso é efetuado na mesma moeda em que os impostos foram pagos.

Em setembro de 2025, Malta introduziu o regime de Imposto de Renda Definitivo Sem Imputação de 15%^{[4]Fonte: Legal Notice 188 de 2025: implementação do regime do Imposto de Renda Definitivo Sem Imputação}. Ele oferece uma alternativa ao sistema tradicional de imposto corporativo de 35% com reembolso aos acionistas. No novo modelo, a empresa paga uma alíquota fixa de 15% e nenhum reembolso é concedido. 

O imposto a pagar sob esse regime não pode ser inferior ao imposto efetivo devido pelo sistema de imputação.

Todos os lucros tributados a 15% devem ser alocados na Conta de Imposto Definitivo. Dividendos pagos a partir de lucros não alocados na Conta de Imposto Definitivo, bem como rendimentos já tributados sob outra disposição de imposto definitivo, são excluídos.

Uma vez escolhido, o regime deve ser mantido por 5 anos consecutivos.

Imposto sobre o valor agregado

A alíquota padrão de IVA em Malta é de 18%, uma das mais baixas da União Europeia. Essa alíquota se aplica à maioria dos bens e serviços, a menos que uma alíquota reduzida ou isenção seja especificamente prevista. As alíquotas reduzidas são as seguintes:

• 7% — hospedagem em hotéis e determinados serviços relacionados ao turismo;
• 5% — eletricidade, livros impressos e jornais, equipamentos médicos, determinados gêneros alimentícios e alguns serviços culturais ou artísticos^{[5]Fonte: O Worldwide Tax Summaries confirma as alíquotas de IVA em Malta}.

Algumas categorias são isentas sem direito a crédito, o que significa que nenhum IVA é cobrado, mas as empresas não podem recuperar o IVA suportado:

• serviços financeiros;
• serviços de seguros;
• serviços educacionais;
• aluguel de imóveis para uso residencial;
• determinados serviços médicos e de saúde.

Outras operações têm alíquota zero, em que o IVA é cobrado a 0%, mas o IVA suportado é recuperável. Isso inclui exportações para países fora da UE e remessas intra-UE de bens para empresas registradas para efeitos de IVA em outros Estados-Membros.

Os ganhos de capital em Malta são tributados de forma diferente para pessoas físicas e jurídicas, e o resultado depende da residência, do domicílio e do tipo de ativo alienado.

Para pessoas físicas

Residentes domiciliados em Malta são tributados sobre os ganhos de capital globais. Os ganhos são adicionados à sua renda tributável e tributados a alíquotas progressivas de até 35%.

Residentes não domiciliados são tributados apenas sobre os ganhos de capital de fonte maltesa.

Os ganhos de capital no exterior são totalmente isentos, mesmo que os recursos sejam trazidos para Malta. No entanto, os ganhos de fonte maltesa são tributados às mesmas alíquotas progressivas aplicáveis a outras formas de renda.

Não residentes são tributados apenas sobre ganhos decorrentes de bens imóveis em Malta ou de ações de empresas que possuam principalmente imóveis em Malta. A maioria das transações imobiliárias enquadra-se no Imposto Definitivo sobre Transferência de Imóveis de 8—12%, que substitui as regras padrão de ganhos de capital.

Para empresas

Empresas maltesas pagam imposto sobre ganhos de capital à alíquota corporativa padrão de 35%, com uma alíquota efetiva frequentemente reduzida para 5—10% por meio do sistema de reembolso de Malta. A partir de 2025, as empresas poderão optar por um regime de imposto definitivo de 15% sem reembolsos.

Os ganhos sobre participações societárias estrangeiras qualificadas podem ser totalmente isentos sob a isenção de participação (participation exemption), tornando isentas de impostos muitas alienações no exterior para estruturas de holding maltesas.

Empresas estrangeiras com estabelecimento permanente em Malta são tributadas a 35% sobre os ganhos vinculados a esse estabelecimento. Empresas sem presença em Malta são tributadas apenas sobre ganhos decorrentes de imóveis malteses, geralmente à alíquota definitiva de 8—12%.

Ao calcular a renda tributável de uma pessoa física, os seguintes componentes são considerados:

• vencimentos;
• salário e outras rendas recebidas de atividades laborais;
• lucro ou renda de atividades empresariais;
• dividendos, juros, royalties e outras rendas de investimentos, incluindo rendimentos de aluguel;
• aposentadorias e recebimentos regulares.

A remuneração recebida por membros do conselho de administração equivale à renda ordinária de trabalho assalariado. A remuneração recebida por um cidadão de Malta está sujeita a tributação.

A alíquota do imposto de renda depende da renda total e do estado civil do contribuinte^{[6]Fonte: A MTCA confirma faixas progressivas de até 35%}. Existem três categorias de residentes: solteiros, casados e pais. Cada cálculo reflete o custo de manutenção da família, oferecendo deduções maiores onde as responsabilidades são superiores.

O cálculo para solteiro é utilizado quando o contribuinte não é casado ou é casado, mas declara em separado e não se qualifica como pai/mãe segundo as regras fiscais maltesas. Na prática, isso se aplica à maioria dos adultos sem filhos dependentes.

O cálculo para casados está disponível apenas quando os dois cônjuges apresentam uma declaração de imposto de renda conjunta.

Esse cálculo concede um limite de isenção mais elevado e costuma ser benéfico quando um dos cônjuges ganha significativamente mais do que o outro.

O contribuinte pode utilizar as alíquotas para pais apenas se todas as seguintes condições forem atendidas:

1. Mantiverem filho dependente menor de 18 anos ou menor de 23 anos matriculado em ensino em tempo integral.
2. O filho morar com o contribuinte ou for mantido por meio de pensão alimentícia judicial.
3. O contribuinte for solteiro ou casado declarando em separado.

As alíquotas para pais costumam ser mais favoráveis, com um limite de isenção fiscal mais alto e uma dedução maior.

Você deve permanecer no país por mais de 183 dias por ano e receber renda em Malta para se tornar um residente fiscal em Malta. Se uma pessoa mora e recebe renda em outro país, mas possui passaporte de Malta, ela não é considerada residente e não paga impostos malteses.

Além disso, o status de domicílio pode ser obtido em Malta. Trata-se de uma pessoa que passa menos de 183 dias por ano em Malta, mas considera o país seu principal local de residência e pode ter a intenção de retornar para lá pelo resto da vida.

Existem três condições que devem ser cumpridas para obter o status de domicílio em Malta:

1. Ter mais de 18 anos de idade.
2. Cortar todos os vínculos com outros países, ou seja, não residir regularmente nem por longos períodos em outro país.
3. Apresentar provas convincentes de que há a intenção de morar em Malta de forma permanente ou por tempo indeterminado no futuro.

Investidores que participam do Global Residence Programme (GRP) tornam-se residentes fiscais de Malta durante o processo de solicitação. Essa é uma etapa obrigatória. 

O Global Residence Programme exige que os investidores paguem um imposto anual de € 15.000 ou uma alíquota fixa de 15%, dependendo de qual valor for maior. Além disso, os participantes devem pagar uma taxa administrativa de € 5.500—6.000 e comprar ou alugar um imóvel pelo valor exigido:

• aluguel — € 8.750+ em Gozo e no sul de Malta, € 9.600+ em outras partes do país;
• compra — € 220.000+ em Gozo e no sul de Malta, € 275.000+ em outras regiões.

Geralmente, uma pessoa está sujeita ao pagamento de impostos em Malta se passar mais de 183 dias no país dentro de um ano ou se adquirir o status de domicílio no local. Outras circunstâncias específicas também podem gerar obrigações fiscais.

Utilização de contas locais. Se um investidor abrir contas em bancos locais e receber rendimentos nelas, ele se torna um residente fiscal. No entanto, o simples fato de abrir uma conta bancária em Malta não torna a pessoa sujeita à tributação.

Investimento em ativos locais. A compra de ativos em Malta, como imóveis para aluguel ou uma empresa, também gera obrigações fiscais no país.

Relocalização de uma empresa. Se um investidor transferir a sede de sua empresa para Malta, será obrigado a pagar impostos em Malta.

Para pagar impostos em Malta, a pessoa física deve primeiro se registrar junto ao Commissioner for Tax and Customs e obter um número de identificação fiscal (TIN). Com o TIN, é possível entregar as declarações anuais de imposto de renda e efetuar os pagamentos provisórios exigidos ao longo do ano.

Formas de pagamento

Todos os pagamentos de impostos são feitos ao Commissioner for Tax and Customs. Os contribuintes podem pagar:

• pelo portal online da CFR;
• por internet banking, utilizando a referência de pagamento constante na sua notificação;
• por meio de um representante fiscal licenciado que cuide do envio e dos pagamentos em seu nome.

Prazos

Malta adota o ano fiscal coincidente com o ano civil, de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Todas as pessoas físicas com renda tributável, incluindo empregados, trabalhadores autônomos, investidores e residentes não domiciliados (non-dom), devem entregar sua declaração anual de imposto de renda até 30 de junho do ano seguinte.

Os empregados pagam impostos efetivamente ao longo de todo o ano, pois o imposto de renda e as contribuições para a previdência social são retidos na fonte mensalmente de seus salários.

Trabalhadores autônomos e empresas fazem três pagamentos provisórios em abril, agosto e dezembro, quitando qualquer saldo remanescente ao enviar a declaração anual.

Os beneficiários do GRP pagam seus impostos uma vez por ano ao entregar a declaração anual, garantindo o cumprimento do requisito de imposto mínimo anual do programa.

Malta possui acordos para evitar a dupla tributação com 81 países e territórios diferentes^{[7]Fonte: Lista de países com os quais Malta possui acordos para evitar a dupla tributação}.

As condições dos acordos podem variar de país para país. Mas, em geral, suas disposições afetam investidores que:

• são residentes fiscais em Malta e não residentes em outro país, mas recebem dividendos ou juros de empresas desse outro país;
• permanecem como residentes fiscais de outro país sob a regra dos 183 dias e possuem holdings e empresas financeiras maltesas em sua estrutura.

1. Para se tornar um residente fiscal, a pessoa deve passar mais de 183 dias em Malta, obter o status de domicílio ou participar do Global Residence Programme.
2. As alíquotas de impostos em Malta são mais baixas do que em muitos países da UE. Por exemplo, o imposto de renda é de até 25%, enquanto o IVA é de 18%.
3. O imposto de renda corporativo é de 35%, mas os proprietários de empresas podem solicitar restituições.
4. Não há impostos relevantes sobre os negócios em Malta: sobre royalties, juros e dividendos.
5. As pessoas físicas não pagam impostos sobre herança, doações, patrimônio ou capital.
6. Para pagar impostos em Malta, a pessoa deve obter um Número de Identificação Fiscal (TIN) e enviar uma declaração anual de imposto de renda até 30 de junho do ano seguinte.