Sistema tributário de Dominica: guia completo para pessoas físicas e empresas

A tributação das pessoas físicas em Dominica depende do status do contribuinte. Eles podem ser residentes fiscais ou não residentes no país.

Os não residentes devem pagar impostos em Dominica se receberem rendimentos de fontes localizadas no país, como, por exemplo, ao alugar um imóvel.

Os residentes fiscais pagam imposto de renda em Dominica sobre todos os rendimentos auferidos no país e no exterior.

Após receber o passaporte, o investidor não se torna automaticamente um residente fiscal de Dominica. Uma pessoa obtém o status de residente fiscal apenas se morar no país por pelo menos 183 dias por ano. Os participantes do programa de cidadania por investimento de Dominica não são obrigados a morar no país antes ou depois de obter o passaporte.

Dominica possui uma escala progressiva de imposto de renda:

• 15% sobre os primeiros EC$ 20.000 ($ 7.400) de renda;

• 25% sobre os próximos EC$ 30.000 ($ 11.100) de renda;

• 35% sobre o restante da renda.

O imposto é pago sobre qualquer renda auferida pelo contribuinte: salários, rendimentos de trabalho autônomo, dividendos, rendimento de aluguel. A empresa que paga dividendos está sujeita à retenção de imposto na fonte. A pessoa que recebe os dividendos não paga imposto sobre eles. A exceção é a renda obtida com a venda de imóveis: ela não está sujeita ao imposto de renda nem ao imposto sobre ganho de capital.

Os contribuintes têm direito a deduções fiscais, que são reduções no valor sobre o qual o imposto incide. As deduções podem ser padrão e gerais. O contribuinte pode receber várias deduções de uma só vez: elas são somadas, subtraídas da renda, e o imposto de renda incide sobre o valor restante.

As deduções padrão aplicam-se a:

• juros bancários de hipoteca — até EC$ 25.000 ($ 9.260);

• doações para fundos da lista governamental;

• pagamentos de mensalidades universitárias — até EC$ 5.000 ($ 1.852) por estudante.

A dedução geral para despesas relacionadas à renda inclui:

• para rendimentos de aluguel: contas de consumo, custos de reforma do imóvel, impostos e taxas municipais pagos pelo proprietário, pagamentos de serviços para elaboração de declarações de imposto de renda;

• para autônomos: despesas com ferramentas e suprimentos, aluguel de instalações, serviços para elaboração de declarações de imposto de renda.

Os residentes fiscais de Dominica pagam imposto de renda sobre todos os rendimentos, incluindo a renda global. No entanto, os não residentes pagam impostos apenas sobre os rendimentos auferidos em Dominica.

Os residentes fiscais têm direito a uma dedução fiscal padrão de EC$ 30.000 ($ 11.100). Não há condições adicionais para receber essa dedução. Com uma renda anual de $ 50.000, um residente paga $ 3.900 a menos do que um não residente devido à dedução padrão.

Alguns rendimentos de não residentes estão sujeitos a uma retenção de imposto na fonte de 15%: dividendos, juros sobre depósitos, royalties e rendimentos de aluguel. O imposto é pago por quem efetua o pagamento da renda — a empresa que distribui os dividendos. O imposto retido na fonte é descontado do valor do pagamento e o imposto de renda não é cobrado.

Se um residente fiscal de Dominica auferir rendimentos em outro Estado ou se um não residente auferir rendimentos em Dominica, pode haver a obrigação de pagar impostos com alíquotas integrais em ambos os países. No entanto, essa situação pode ser evitada por meio de acordos internacionais para evitar a dupla tributação (DTTs).

Dominica possui DTTs assinados com os países da CARICOM:

• Antígua e Barbuda;

• Barbados;

• Belize;

• Granada;

• Guiana;

• Jamaica;

• Montserrat;

• São Cristóvão e Névis;

• Santa Lúcia;

• São Vicente e Granadinas.

A lista de países pode mudar, por exemplo, se o governo de Dominica firmar novos acordos com outros Estados.

Dominica não tem DTTs com a maioria dos países. Se um investidor recebe sua renda principal de uma empresa situada na jurisdição de Dominica e mora em outro Estado, alterar o país de residência fiscal pode reduzir a carga tributária.

O imposto de renda sobre salários é pago mensalmente: até o dia 15 do mês seguinte ao período de apuração. O empregador retém o imposto sobre o salário e o recolhe à repartição fiscal.

Os residentes fiscais de Dominica apresentam uma declaração anual de imposto de renda se receberem rendimentos exclusivamente de salários e estes não ultrapassarem EC$ 30.000 ($ 11.100) por ano. O prazo para envio da declaração é 31 de março do ano seguinte ao período de apuração. A declaração de imposto de renda é enviada por meio da conta pessoal no site do serviço fiscal.

Para se tornar um residente fiscal em Dominica, é necessário registrar-se no local de residência no país, obter o Tax ID e o Tax Code, e residir no país por 183 dias por ano ou mais.

Não há imposto sobre a compra ou venda de imóveis, transferência de propriedade ou imposto imobiliário único em Dominica.

Compra de imóveis. O comprador contribui para o Fundo de Seguro e paga taxas obrigatórias: imposto de selo, taxas jurídicas e judiciais. Os custos adicionais para o comprador de um imóvel giram em torno de 10,5% do valor da transação.

Propriedade de imóveis. O proprietário não paga imposto predial. No entanto, há um imposto municipal de 1,25% sobre o valor avaliado do imóvel localizado nas maiores cidades — Roseau e Canefield. Se o proprietário alugar o imóvel, pagará a taxa estatal para celebrar o contrato de locação: cerca de 1% do valor anual do aluguel.

O vendedor do imóvel paga um imposto de selo de 2,5% sobre o valor da transação. A renda decorrente da venda de imóveis não é tributada em Dominica.

O comprador de um automóvel deve registrar o veículo e passar pela inspeção técnica estatal em Dominica. O registro e a inspeção de um carro custam $ 52.

Os proprietários de carros e motocicletas pagam anualmente a taxa rodoviária e as taxas de licenciamento. O valor das taxas depende da categoria do veículo: automóvel, caminhão ou motocicleta. A finalidade do uso também importa: se é para uso pessoal ou comercial.

O proprietário de um automóvel de passeio para uso pessoal paga anualmente $ 200 a título de taxa rodoviária e taxas de licenciamento.

Os proprietários de iates pagam uma taxa de registro e uma taxa anual de licenciamento.

A taxa de registro não depende do tamanho ou do deslocamento do iate e custa EC$ 1.900 ($ 704). A taxa anual a partir do segundo ano é de EC$ 950 ($ 352). No entanto, ela pode ser reduzida para EC$ 750 ($ 278) se for paga antecipadamente por um período de três ou cinco anos.

A Administração Marítima de Dominica é um dos cinco maiores registros privados de embarcações do mundo. Cidadãos de Dominica ou de outro país da CARICOM têm o direito de registrar um iate no país. Estrangeiros podem registrar um iate em Dominica por meio da abertura de uma FME (Entidade Marítima Estrangeira).

Iates de uso pessoal são registrados remotamente, sem a necessidade de visita de um inspetor da Administração Marítima.

Lista de documentos para registrar um iate de uso pessoal em Dominica:

1. Requerimento de registro.

2. Documento que comprove a autoridade do solicitante: passaporte do proprietário ou procuração outorgada pelo proprietário.

3. Certificado de propriedade.

4. Declaração de uso não comercial.

5. Certificado de deslocamento.

6. Certificado de adequação do iate à finalidade de uso.

7. Apólice de seguro.

As empresas em Dominica pagam um imposto de renda corporativo de 25% e contribuem com 7% da folha de pagamento dos funcionários para os fundos sociais. As empresas residentes pagam o imposto de renda corporativo sobre as atividades realizadas tanto em Dominica quanto no exterior. As empresas não residentes pagam o imposto apenas sobre os lucros auferidos em Dominica.

O imposto de renda corporativo é pago em até três meses após o encerramento do ano fiscal. O ano fiscal em Dominica encerra-se em 30 de junho. O imposto apurado pode ser pago em três parcelas trimestrais: 25% — 35% — 40%.

Alguns rendimentos de empresas não residentes estão sujeitos a uma retenção de imposto na fonte de 15%, assim como ocorre com as pessoas físicas: dividendos, juros de depósitos, royalties e rendimentos de aluguel. Contudo, ao calcular o imposto de renda corporativo, esses tipos de renda não são levados em consideração.

Em duas semanas, uma empresa comercial internacional (IBC) pode ser registrada remotamente em Dominica. O registro custa cerca de $ 2.100, e o custo anual mínimo de manutenção da empresa gira em torno de $ 1.400.

O imposto sobre o valor agregado (IVA) incide sobre a venda de bens e serviços em Dominica. A alíquota padrão do IVA é de 15%. No entanto, há uma alíquota reduzida de 10% para hotéis e empresas de mergulho.

Alguns produtos têm alíquota zero de IVA. Estes incluem bens para exportação, suprimentos médicos e medicamentos, além de alimentos básicos como arroz, leite, açúcar e farinha. Além disso, o IVA não é cobrado na venda de imóveis, no aluguel ou na prestação de serviços financeiros.

O IVA pode ser pago tanto por empresas quanto por pessoas físicas, tais como profissionais autônomos. O contribuinte é obrigado a se registrar como pagador de IVA e recolher o imposto se o faturamento anual ultrapassar o limite fixado. Os bens sobre os quais o IVA não incide são excluídos do faturamento, mas os bens com alíquota zero são incluídos.

Faturamento mínimo para pagamento do IVA:

• para quaisquer bens e serviços — EC$ 250.000 ($ 92.592);

• para hospedagem em hotéis e mergulho — EC$ 62.500 ($ 23.148).

O IVA é pago mensalmente. O prazo limite de recolhimento é o dia 20 do mês seguinte ao período de apuração.

Dominica troca informações fiscais com outros países, mas não divulga os nomes dos proprietários das empresas registradas no país.

Dominica aderiu à Convenção sobre a Assistência Mútua Administrativa em Matéria Fiscal. Nos termos da Convenção, os países prestam assistência mútua em:

• troca de informações fiscais;

• realização de auditorias fiscais simultâneas e participação em auditorias fiscais no exterior;

• assistência na cobrança de impostos, incluindo a adoção de medidas cautelares relativas aos bens do contribuinte no exterior;

• troca de documentos.

Os Membros da Convenção trocam informações automaticamente no âmbito do Padrão de Declaração Comum da OCDE (CRS). Em março de 2022, o CRS reunia 144 países, incluindo os Estados-Membros da UE, o Reino Unido e os EUA.

O passaporte de Dominica pode ser obtido por meio de investimento. O programa de cidadania por investimento do país oferece duas opções de investimento:

• $ 100.000+ como contribuição não reembolsável para o Fundo de Diversificação Econômica (EDF);

• $ 200.000+ na compra de um imóvel aprovado pelo governo.

O valor do investimento depende da composição familiar do investidor. A cidadania pode ser estendida a:

• cônjuge;

• filhos com menos de 30 anos;

• pais do investidor ou do seu cônjuge;

• irmãos solteiros com menos de 25 anos do investidor ou do seu cônjuge.

Com exceção do cônjuge e dos filhos menores de idade, os demais familiares devem ser financeiramente dependentes do investidor.

O investidor também paga as taxas de Due Diligence, de processamento e de emissão do passaporte.

O passaporte de Dominica é emitido no prazo de 2 a 6 meses. O procedimento mais longo é a verificação governamental de Due Diligence. A aprovação da solicitação de cidadania depende dos resultados da Due Diligence.

Apenas um agente licenciado pode dar entrada no pedido de cidadania por investimento de Dominica: esta é uma exigência do programa. O passaporte é obtido remotamente; não é necessário viajar para Dominica.