Regime fiscal NHR de Portugal explicado: como funciona o status de Residente Não Habitual

O regime de Residente Não Habitual (NHR) ajuda estrangeiros a aliviar sua carga tributária em Portugal. O status fiscal preferencial é concedido por 10 anos, sem possibilidade de renovação.

O programa NHR de Portugal está em vigor desde 2009 e permite pagar menos impostos. As condições para o registro e funcionamento do regime fiscal para titulares do status NHR em Portugal estão consolidadas no Decreto-Lei n.º 249, de 23 de setembro de 2009.

A solicitação do status NHR não está mais disponível após 1.º de janeiro de 2024. No entanto, quem já obteve o status continuará a usufruir de seus benefícios até o término do prazo de 10 anos.

A chamada “transição” foi estabelecida para quem puder comprovar a intenção de se mudar para Portugal em 2024. Nesse caso, é possível solicitar o status NHR até o final de 2024. 

Portugal considerará um número limitado de documentos como comprovante de intenção, incluindo contrato de trabalho ou contrato de aluguel.

Além disso, se um estrangeiro obteve uma autorização de residência em Portugal antes de 31 de dezembro de 2023, ainda poderá solicitar o status NHR até 31 de março de 2024.

O regime NHR extinto continuará a existir para solicitantes específicos. Professores universitários, pesquisadores científicos e funcionários qualificados de projetos classificados pelo governo português como “startups” ainda podem obter o status NHR, independentemente da data de solicitação.

Pessoas físicas podem obter uma autorização de residência em Portugal de diferentes formas: candidatando-se a um emprego em uma empresa portuguesa, matriculando-se em uma universidade portuguesa ou casando-se com um cidadão português. No entanto, os caminhos mais rápidos e fáceis são os seguintes:

1. Pelo Programa Golden Visa de Portugal, pessoas de alta renda também podem obter uma autorização de residência investindo na economia portuguesa. O programa oferece cinco opções de investimento, incluindo a aquisição de cotas de fundos de investimento. 

2. Pessoas financeiramente independentes podem obter autorizações de residência por meio do visto D7. 

3. O visto D8 está disponível para nômades digitais que desejam se relocalizar para Portugal. 

Titulares de autorização de residência em Portugal têm o direito de morar, trabalhar, empreender e estudar no país sem restrições.

Em 2025, Portugal introduziu o IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, frequentemente chamado de NHR 2.0. Ele oferece uma alíquota fixa de imposto de 20% sobre rendimentos elegíveis obtidos em Portugal e isenção de dupla tributação para certos rendimentos de fonte estrangeira, mas apenas para profissionais altamente qualificados em setores voltados à inovação.

1. A alíquota fixa de imposto sobre rendimentos do trabalho. Em uma situação padrão, o imposto de renda é cobrado em uma escala progressiva. A alíquota pode chegar a 48% e depende da renda anual:

• 14,5% — sobre uma renda de até € 7.112;

• 23% — sobre a renda de € 7.112 a 10.732;

• 28,5% — sobre a renda de € 10.732 a 20.322;

• 35% — sobre a renda de € 20.322 a 25.075;

• 37% — sobre a renda de € 25.075 a 36.967;

• 48% — sobre a renda de € 36.967 a 80.882;

• 48% mais uma taxa adicional de 2,5% — sobre a renda de € 80.882 a 250.000;

• 48% mais uma taxa adicional de 5% — sobre a renda acima de € 250.000.

Profissionais altamente qualificados que recebem salários de empresas portuguesas ou trabalham em Portugal como autônomos podem pagar imposto de renda a uma alíquota fixa de 20%. 

2. A alíquota fixa para aposentadorias provenientes de outros países é de 10%. A regra se aplica se o beneficiário tiver alterado sua residência fiscal para a portuguesa e recebido o status de Residente Não Habitual após 1.º de abril de 2020. 

Residentes fiscais de Portugal sem o status de Residente Não Habitual pagam imposto sobre a aposentadoria da mesma forma que o imposto de renda, em uma escala progressiva com alíquota de até 48%.

3. Isenção de impostos sobre doações, herança e patrimônio para residentes não habituais em Portugal. 

4. Rendimentos de fonte estrangeira não são tributados. O titular do status de Residente Não Habitual não paga imposto em Portugal sobre dividendos, juros e royalties, ganhos de capital, rendimentos de aluguel de imóveis fora de Portugal ou trabalho em outro país.

O rendimento deve ser recebido de empresas e fundos estrangeiros. Não é necessário pagar impostos sobre dividendos e juros se o rendimento for proveniente de um país que não seja uma jurisdição offshore.

As alíquotas padrão de imposto sobre a renda global em Portugal são as seguintes: 

• 28% sobre dividendos, juros e royalties;

• 28% sobre ganhos de capital;

• 28% sobre rendimentos de aluguel;

• Até 48% sobre rendimentos do trabalho.

A renda global e os benefícios de aposentadoria são isentos de impostos em Portugal se os impostos forem pagos no país de origem. Um Acordo de Bitributação (DTA) ou uma convenção-modelo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico sobre tributação de renda deve ser celebrado entre Portugal e esse país.

De 2009 a 2023, apenas novos residentes fiscais de Portugal podiam solicitar o status fiscal de Residente Não Habitual. Para isso, os solicitantes cumpriam pelo menos uma das seguintes condições:

• ter morado em Portugal por mais de 183 dias no último ano;

• ter adquirido um imóvel residencial em Portugal;

• ter trabalhado em um navio ou aeronave de uma empresa registrada em Portugal em 31 de dezembro do ano de referência;

• ter exercido função pública em missões estrangeiras do governo português nos últimos 12 meses.

Profissionais altamente qualificados também podiam participar do programa NHR e pagar imposto de renda a uma alíquota fixa. A lista de profissões incluía arquitetos, engenheiros, geólogos, programadores, especialistas em TI, especialistas em pesquisa e desenvolvimento, entre outros.

A partir de 1.º de janeiro de 2024, novas regras entraram em vigor. O status NHR será concedido caso o estrangeiro obtenha autorização de residência temporária ou permanente em Portugal antes de 31 de dezembro de 2023. Nesse caso, é concedido prazo para solicitação até 31 de março de 2024.

Quem já obteve o status antes de 1.º de janeiro de 2024 não precisa abrir mão dele; o status será mantido até o término do prazo de 10 anos.

Um regime fiscal “transitório” foi introduzido para quem puder demonstrar a intenção de se mudar para Portugal durante o ano de 2024. Nesse caso, a solicitação do status NHR será possível até o final de 2024. Como comprovante de intenção, os estrangeiros podem apresentar:

• contrato de trabalho assinado antes de 31 de dezembro de 2023;

• contrato de locação, compra e venda ou outro contrato referente ao direito de uso ou propriedade de imóvel celebrado antes de 10 de outubro de 2023;

• comprovante de matrícula de filho ou outro dependente financeiro em escola, faculdade ou universidade em Portugal, emitido até 10 de outubro de 2023;

• visto de residência ou autorização de residência válido em 31 de dezembro de 2023.

Nos casos mencionados acima, é possível solicitar o status NHR até 31 de dezembro de 2024.

Exceções entre especialistas específicos. Em qualquer outro caso, novos residentes em Portugal não têm mais a oportunidade de solicitar o status NHR, a menos que se enquadrem nas seguintes categorias de trabalhadores:

• empregados e residentes fiscais na Madeira e nos Açores;

• professores, cientistas, pesquisadores ou funcionários de centros de inovação;

• empregados ou dirigentes de entidades beneficiárias de incentivos fiscais para empresas registradas no IAPMEI ou AICEP com investimento superior a € 3 milhões;

• trabalhadores altamente qualificados de empresas beneficiárias do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI);

• profissionais altamente qualificados em entidades que exportem pelo menos 50% de seu faturamento;

• empregados em empresas de relevância significativa para a economia portuguesa;

• trabalhadores de Pesquisa e Desenvolvimento beneficiários do sistema de incentivos fiscais à I&D empresarial (SIFIDE).

Quem trabalha para startups também pode obter o status NHR. Uma startup é uma empresa ou negócio que:

• opera há 10 anos ou menos;

• possui menos de 250 funcionários;

• possui faturamento inferior a € 50 milhões;

• não é afiliada a uma empresa de grande porte;

• está sediada em Portugal ou possui mais de 25 funcionários;

• é uma empresa inovadora que atrai investimentos do Banco Português de Fomento.