Residencia fiscal de 60 días en Chipre y planificación de dividendos: construyendo una base fiscal en 2026

Chipre grava a las personas según su residencia fiscal personal, que se determina por su presencia en el país y no por el origen de sus ingresos, el lugar de constitución de sus empresas o la ubicación de sus activos.

La vía clásica para convertirse en residente fiscal es pasar al menos 183 días en el país dentro de un año natural.

Chipre también ofrece la ruta de los 60 días, una segunda opción más flexible que se adapta a las personas que viajan con frecuencia o viven en varios países. Permite a alguien convertirse en residente fiscal de Chipre pasando tan solo 60 días en el país, siempre que cumpla condiciones adicionales.[1].

El régimen de los 60 días es particularmente relevante para:

1. Inversores en dividendos cuyos ingresos son principalmente dividendos e intereses y que desean la residencia fiscal en la UE sin trasladar carteras o sociedades holding de otras jurisdicciones a Chipre.
2. Empresarios y ejecutivos que viajan mucho pero ocupan un puesto en una empresa chipriota y quieren fijar la residencia fiscal personal en Chipre sin una estancia de 183 días.
3. Familias que planifican la sucesión y prefieren establecer la residencia fiscal en un país estable mientras mantienen sus vidas y operaciones comerciales en otros lugares.

Los inversores que deseen una base segura en Chipre también pueden obtener la residencia permanente invirtiendo al menos €300.000. Este estatus vitalicio elimina los obstáculos de inmigración y garantiza el acceso a largo plazo al país, facilitando pasar 60 días al año y construir un plan fiscal y de sucesión estable.

Chipre aplica un sistema basado en la residencia: las personas se convierten en residentes fiscales si pasan al menos 183 días en el país o cumplen las condiciones de la regla de los 60 días dentro del año natural.

Ruta de los 183 días

Según la regla tradicional, una persona que está físicamente presente en Chipre durante más de 183 días durante el año fiscal, del 1 de enero al 31 de diciembre, es tratada como residente fiscal de Chipre, independientemente de su situación fiscal en otros lugares.

En la práctica, esta ruta sigue siendo relevante cuando:

• el estilo de vida y el trabajo de una persona ya implican permanecer en Chipre la mayor parte del año, por ejemplo, para jubilados, empleados a largo plazo y familias establecidas en la isla;
• es más fácil para una persona confiar en una regla sencilla de recuento de días que lidiar con las condiciones más técnicas de los 60 días;
• no es necesario gestionar viajes sustanciales o tiempo paralelo en múltiples jurisdicciones.

Criterios de la ruta de los 60 días

La ruta de los 60 días está diseñada para personas con movilidad internacional que mantienen vínculos sustantivos con Chipre pero no pueden pasar la mayor parte del año allí.

Los solicitantes califican si cumplen todas las siguientes condiciones en el mismo año fiscal[2]:

1. Pasan al menos 60 días físicamente presentes en Chipre dentro del año natural.
2. No pasan más de 183 días en ningún otro país durante ese año.
3. No son considerados residentes fiscales en ningún otro país durante ese año.
4. Llevan a cabo negocios, trabajan en Chipre o tienen un cargo de director en Chipre, y mantienen esta actividad hasta el 31 de diciembre.
5. Mantienen una propiedad residencial permanente en Chipre, propia o alquilada, disponible para uso personal durante todo el año.

Reglas para el recuento de días en Chipre

Para las rutas de 183 y 60 días, Chipre aplica reglas específicas de recuento de días[3]:

• el día de salida de Chipre cuenta como un día fuera de Chipre;
• el día de llegada a Chipre cuenta como un día en Chipre;
• la llegada y salida en el mismo día cuenta como un día en Chipre;
• la salida y llegada en el mismo día cuenta como un día fuera de Chipre.

Por ejemplo, una persona que llega un lunes y se va un viernes se cuenta como presente en Chipre durante cuatro días. Los viajes cortos al extranjero reducen el recuento de días en Chipre solo el día de la salida, mientras que cada regreso añade un día de vuelta.

Las personas con alta movilidad deben llevar un control cuidadoso de los días para asegurarse de que se acrediten al menos 60 días a Chipre y de que ningún otro país alcance el umbral de 183 días.

Para utilizar la regla de los 60 días, una persona debe cumplir dos condiciones:

• tener el derecho legal de permanecer en Chipre durante al menos 60 días al año;
• establecer claramente su perfil fiscal con el Departamento de Impuestos de Chipre para que Chipre sea reconocido como su única residencia fiscal para ese año.

Registrarse para fines fiscales

El primer paso es registrarse en el Departamento de Impuestos de Chipre como contribuyente individual y obtener un número de identificación fiscal, TIN[4]. Durante el registro, el solicitante suele configurar una cuenta para el sistema de presentación en línea, que se utilizará posteriormente para presentar declaraciones de impuestos y recibir avisos del Departamento de Impuestos[5].

Para las personas que se registran bajo la regla de los 60 días, la lista oficial de documentos requeridos incluye[6]:

• documento de identificación;
• una breve carta explicando el motivo del registro;
• prueba de tener una vivienda permanente en Chipre;
• Declaración para la Emisión del Certificado de Residencia Fiscal para el Año Fiscal[7].

El TIN se utiliza luego en todas las futuras declaraciones de impuestos y en toda la correspondencia con el Departamento de Impuestos.

Presentar declaraciones anuales

Una vez registrada, una persona que utiliza la regla de los 60 días tiene las mismas obligaciones básicas que cualquier residente fiscal de Chipre. Estas incluyen:

• presentar una declaración anual de impuestos sobre la renta si los ingresos superan el umbral de presentación, utilizando el sistema en línea;
• pagar cualquier impuesto adeudado antes del plazo legal para ese año, generalmente a mediados o en la segunda mitad del siguiente año natural;
• mantener registros de días de viaje, contratos, documentos de propiedad y extractos bancarios que demuestren vínculos genuinos con Chipre.

1. Residencia fiscal equivale a permiso de residencia. La residencia fiscal en Chipre no otorga por sí misma el derecho a vivir, trabajar o dirigir un negocio allí a largo plazo. Al mismo tiempo, tener un permiso de residencia temporal o permanente no convierte, por sí solo, a alguien en residente fiscal.

2. 60 días por sí solos aseguran la residencia fiscal. Para calificar, la persona también debe mantener una vivienda en Chipre, no ser residente fiscal en ningún otro lugar en el mismo año y cumplir todas las demás condiciones, no solo pasar 60 días físicamente en el país.

3. La presencia en papel cuenta como presencia real. Si los cargos de director, las empresas o los “traslados” existen solo en papel, sin tiempo real pasado en Chipre y sin gestión real allí, las autoridades fiscales extranjeras pueden ignorar la residencia fiscal en Chipre.

4. Las obligaciones fiscales anteriores terminan una vez que Chipre concede la residencia. Los países de residencia fiscal anteriores pueden seguir gravando los ingresos según las normas de salida o las disposiciones de desempate, incluso si Chipre trata a la persona como residente fiscal. Esto es común en países con tributación global y estrictas normas de salida fiscal.

5. El régimen de los 60 días elimina toda tributación. Algunos tipos de ingresos aún pueden ser gravados en Chipre, por lo que la regla de los 60 días no significa una exención total de impuestos sobre salarios, ingresos empresariales o ingresos por propiedades.

Además de la residencia fiscal, existen otros dos conceptos en Chipre: el domicilio y el estatus de no domiciliado. A diferencia de la residencia fiscal, que muestra dónde se gravan los ingresos en un año determinado, el domicilio refleja el hogar a largo plazo de una persona y sus vínculos a largo plazo.

El estatus de no domiciliado es un régimen preferencial disponible para los residentes fiscales que no están domiciliados en Chipre. Permite a los residentes elegibles evitar la Contribución Especial para la Defensa, SDC, sobre dividendos e intereses.

Domicilio como estatus de hogar a largo plazo

El domicilio refleja el hogar y las intenciones a largo plazo de una persona, no necesariamente dónde vive durante un solo año fiscal. Representa la jurisdicción con la que una persona tiene la conexión más fuerte y permanente. No está influenciado por la residencia a corto plazo, los acuerdos fiscales anuales o los patrones de viaje.

Chipre reconoce dos tipos de domicilio[8]:

1. Domicilio de origen, normalmente heredado del padre y asignado al nacer. Permanece en vigor a menos que se adquiera un nuevo domicilio.
2. Domicilio de elección, obtenido cuando una persona se establece permanentemente en otro país con una intención clara y duradera de permanecer allí indefinidamente.

Cambiar de domicilio implica más que la residencia: requiere un cambio demostrado de vínculos personales, económicos y sociales a largo plazo. En la vida real, un cambio de domicilio suele demostrarse mediante una combinación de factores, por ejemplo:

• hogar y presencia: comprar o alquilar a largo plazo una vivienda principal en Chipre;
• familia y vida diaria: trasladar a parientes y que los hijos asistan a la escuela o universidad en Chipre;
• vínculos económicos: trabajar o gestionar el negocio principal desde Chipre, así como trasladar las principales relaciones bancarias y asesores profesionales;
• pasos formales y evidencia de intención: actualizar testamentos para que Chipre sea tratado como el lugar principal de sucesión y obtener y utilizar la residencia fiscal en Chipre a largo plazo, en lugar de como un respaldo a corto plazo;
• cortar vínculos con el antiguo domicilio: cerrar negocios, vender propiedades y finalizar los registros de seguridad social o electorales.

Estatus de no domiciliado como estatus fiscal para residentes de Chipre

El estatus de no domiciliado se aplica a las personas que son residentes fiscales en Chipre pero no están domiciliadas allí. Es una categoría fiscal más que un estatus legal separado y otorga una exención de SDC sobre dividendos e intereses, lo que lo hace especialmente atractivo para inversores y emprendedores.

Para ser elegible, las personas deben cumplir uno de los siguientes criterios[9]:

• conservar un domicilio de origen extranjero;
• tener un domicilio de elección fuera de Chipre antes de convertirse en residentes fiscales de Chipre;
• reubicarse en Chipre sin intención de convertirlo en su hogar permanente y vitalicio.

El estatus de no domiciliado tiene un límite de tiempo. Termina una vez que una persona ha sido residente fiscal de Chipre durante 17 de 20 años consecutivos. Después de ese punto, la persona se considera domiciliada en Chipre a efectos de SDC y pierde el acceso a la exención.

Los inversores internacionales pueden combinar la ruta de residencia fiscal de 60 días con el estatus de no domiciliado. Para ello, es importante permanecer como no residente en otros países, por ejemplo, pasando menos de 183 días allí y evitando cualquier criterio que lo convierta en residente fiscal según las normas locales.

Obtener la residencia fiscal en Chipre no impide automáticamente que otro país también trate a alguien como residente fiscal.

Una vez asegurada la residencia fiscal en Chipre, los inversores pueden viajar libremente, disfrutar de una base fiscal estable en la UE y, como no domiciliados, no pagar SDC sobre dividendos e intereses; solo se aplica la contribución estándar de atención médica de GESY.

El domicilio y el estatus de no domiciliado no se otorgan automáticamente.

Las personas solicitan el estatus de no domiciliado a través de los procedimientos del Departamento de Impuestos, generalmente presentando:

• Formulario T.D. 38 — Declaración de Estatus de Domicilio a efectos de SDC[10];
• documentos de respaldo que demuestren un centro de vida extranjero, como evidencia de poseer o alquilar una vivienda principal fuera de Chipre.

Los documentos que el solicitante presenta ayudan al Departamento de Impuestos a decidir si la persona es tratada como domiciliada en Chipre o como residente fiscal de Chipre no domiciliado.

El Departamento de Impuestos monitorea estos estatus de forma continua. Las revisiones suelen tener lugar al procesar la SDC sobre dividendos, intereses o alquileres, al emitir un certificado de residencia fiscal o relacionado con el domicilio, o al realizar controles o auditorías rutinarias.

La forma en que se gravan los dividendos depende de dos componentes: la Contribución Especial para la Defensa, SDC, y las contribuciones separadas de atención médica de GESY. El origen de los dividendos no cambia las normas fiscales; lo que importa es su estatus fiscal y de domicilio.

Contribución Especial para la Defensa sobre dividendos

Quién paga la SDC. Solo los residentes fiscales de Chipre que están domiciliados en Chipre pagan SDC sobre los ingresos por dividendos. Los residentes no domiciliados están totalmente exentos, independientemente de dónde provengan los dividendos[11].

Cuánto es la SDC. La tasa actual es del 17% y se aplica a los ingresos brutos por dividendos de empresas chipriotas y extranjeras[8].

Casos especiales para la tributación de dividendos bajo SDC

Dividendos presuntos. Si una empresa residente fiscal en Chipre no distribuye al menos el 70% de sus beneficios después de impuestos en un plazo de 2 años, ese 70% se considera como si se hubiera pagado como dividendo a sus accionistas[12]. Para los accionistas individuales domiciliados, esta cantidad presunta está sujeta a SDC al 17%. Los accionistas no domiciliados permanecen exentos de SDC, incluso sobre los dividendos presuntos.

Dividendos extranjeros de estructuras de baja tributación o sin sustancia. En este caso, las autoridades pueden denegar la exención habitual de SDC para evitar abusos[8], por lo que el dividendo puede pasar a ser gravable bajo SDC al 17%.

Tratamiento del impuesto sobre la renta de los dividendos

En la mayoría de los casos, los residentes fiscales de Chipre no pagan impuesto sobre la renta por los dividendos, ya sean de Chipre o del extranjero. La tributación de los dividendos para las personas físicas se gestiona normalmente a través de la SDC y no a través del impuesto sobre la renta.

Contribución a la atención médica

Quién paga las contribuciones a la atención médica. Todos los residentes fiscales de Chipre deben contribuir al Sistema General de Salud, GESY.

Cuánto se grava. Los dividendos están incluidos, y la tasa de GESY es del 2,65%, hasta un límite anual. Esto se aplica tanto a residentes domiciliados como no domiciliados[13].

Los extranjeros pueden beneficiarse en Chipre no solo de la ruta de los 60 días y el estatus de no domiciliado, sino también de la ausencia de impuestos sobre sucesiones y donaciones[14].

Sucesiones: costes que aún pueden surgir después del fallecimiento

Chipre no impone impuestos sobre sucesiones. Sin embargo, algunos costes permanecen:

1. Impuesto sobre las ganancias de capital, CGT, en una venta posterior. Si los herederos venden bienes inmuebles chipriotas heredados con beneficios, se aplica un CGT del 20% sobre la ganancia[15].
2. Tasas de transferencia. Cuando la propiedad chipriota se transfiere a nombre de los herederos, se aplican tasas del Registro de la Propiedad sobre el valor de la propiedad: 3% hasta €85.000, 5% entre €85.001 y €170.000, y 8% por encima de €170.000[16].
3. Costes de administración de la sucesión. La legalización de testamentos y la sucesión suelen implicar tasas judiciales y honorarios profesionales para abogados, notarios y asesores, comúnmente alrededor del 3-5% más IVA.

La ausencia de impuestos sobre sucesiones se aplica tanto si el fallecido era chipriota como extranjero. Los herederos reciben los activos chipriotas sin un impuesto adicional simplemente por el fallecimiento.

Donaciones en vida: cómo se gravan los activos cuando se donan

Las transferencias entre parientes cercanos —como padres e hijos o cónyuges— suelen estar exentas de impuestos sobre donaciones y CGT si están debidamente documentadas. Sin embargo, las tasas de transferencia del Registro de la Propiedad aún pueden aplicarse, a menudo a tasas reducidas, hasta el 0,1% en casos que califiquen[17].

Por qué las transferencias en vida son comunes

Incluso sin impuestos sobre sucesiones, muchas familias prefieren organizar transferencias en vida para hacer lo siguiente:

1. Simplificar la propiedad. Los hijos o las sociedades holding familiares se convierten en propietarios temprano, dejando menos activos para pasar por el proceso de legalización de testamentos y reduciendo las formalidades post-mortem.
2. Utilizar las exenciones de Chipre. Las donaciones familiares a menudo pueden hacerse sin CGT y con tasas de transferencia reducidas, lo que permite que los activos pasen a la siguiente generación en términos relativamente favorables.
3. Separar el control y el beneficio. Los padres pueden retener el control a través de una empresa o un acuerdo de accionistas, mientras que los hijos reciben gradualmente la propiedad y los derechos de ingresos.
4. Reducir la fricción transfronteriza. En situaciones en las que otros países pueden cobrar impuestos sobre sucesiones o patrimonios o tener estrictas normas de herencia forzosa, una estructuración temprana con empresas o vehículos de holding puede facilitar futuras transferencias.

Así, aunque Chipre no grava el patrimonio en caso de fallecimiento, las transferencias en vida siguen siendo ampliamente utilizadas para ordenar la propiedad, reducir el papeleo futuro y adaptarse a las necesidades familiares y transfronterizas.

Sucesiones transfronterizas e impuestos sobre el patrimonio extranjero

Aunque Chipre no cobra impuestos sobre sucesiones o donaciones, esto no impide que otros países graven los mismos activos o transferencias. Los impuestos extranjeros sobre el patrimonio o las donaciones pueden aplicarse en los siguientes casos:

• el fallecido era residente o estaba domiciliado en el extranjero;
• el patrimonio o la donación incluye activos ubicados en un país que cobra impuestos sobre sucesiones o donaciones;
• las normas fiscales locales se basan en la nacionalidad de la persona o en su hogar a largo plazo.

Las normas de la UE determinan qué ley de sucesiones se aplica, generalmente basándose en el último lugar de residencia de la persona, aunque las personas pueden elegir la ley de su nacionalidad en su lugar. Estas normas solo afectan a cómo se distribuye el patrimonio, no a cómo se grava. La tributación se decide por separado en cada país.

Los extranjeros adinerados a menudo eligen no solo obtener la residencia fiscal en Chipre, sino también asegurar la residencia permanente. Esto les otorga mayores ventajas, como un derecho vitalicio a residir en un país de la UE y una base clara para la planificación a largo plazo.

La residencia permanente en Chipre se puede obtener mediante inversión. Al contribuir con al menos €300.000, un solicitante y su familia pueden recibir un estatus vitalicio, que funciona bien con la regla fiscal de los 60 días, el régimen de no domiciliado, el bajo impuesto corporativo del 12,5 por ciento y la ausencia de impuestos sobre la mayoría de los ingresos por dividendos.

Residencia permanente en Chipre por inversión: resumen

Un inversor puede optar por la compra de lo siguiente:

• propiedad residencial;
• propiedad comercial;
• acciones en una empresa chipriota;
• unidades en un fondo de inversión local.

Si la inversión elegida es en propiedad no residencial, el inversor aún debe comprar o alquilar una vivienda en Chipre. En ese caso, no hay requisitos de valor mínimo.

Los miembros de la familia pueden ser incluidos en la solicitud: cónyuge, hijos menores de 18 años, hijos dependientes de hasta 25 años que estén estudiando e hijos con discapacidad de cualquier edad.

La inversión debe mantenerse mientras se posea la residencia permanente. En la práctica, los fondos solo pueden retirarse después de que se renuncie a la residencia permanente o se obtenga la ciudadanía. Para obtener un pasaporte chipriota, los inversores deben vivir en Chipre durante al menos 8 años.

Cómo apoya la RP el modelo de residencia fiscal de 60 días y el régimen de no domiciliado

Presencia física en Chipre. La residencia permanente otorga el derecho a permanecer en Chipre sin límites de visado, lo que facilita pasar los 60 días requeridos cada año. Los inversores pueden seguir viajando y viviendo internacionalmente mientras mantienen una base fiscal en Chipre.

Estatus de no domiciliado y planificación de dividendos. La residencia permanente no convierte a alguien en domiciliado en Chipre. Un inversor extranjero puede tener residencia permanente, convertirse en residente fiscal de Chipre bajo la regla de los 60 días y mantener el estatus de no domiciliado durante muchos años. Durante ese tiempo, los dividendos y la mayoría de los intereses permanecen libres de SDC.

Apoyo familiar y herencia libre de impuestos. Chipre no tiene impuestos sobre sucesiones, por lo que los activos chipriotas, como propiedades o acciones en una empresa chipriota, pueden pasar a los herederos sin un cargo adicional sobre el patrimonio. Con la residencia permanente disponible para cónyuges e hijos, las familias pueden establecerse en Chipre y transferir activos sin problemas entre generaciones.

1. La ruta de los 60 días permite a inversores y ejecutivos con movilidad asegurar la residencia fiscal en Chipre con una estancia anual corta.
2. Bajo la ruta de los 60 días, una persona debe pasar al menos 60 días en Chipre, tener una vivienda allí, tener un empleo, negocio o cargo de director con sede en Chipre, y no ser residente fiscal en ningún otro país en el mismo año.
3. El estatus de no domiciliado significa que una persona vive y paga impuestos en un país, pero no se considera que tenga ese país como su hogar a largo plazo. Este estatus exime a los residentes fiscales de Chipre de la SDC sobre dividendos.
4. Chipre no tiene impuestos sobre sucesiones ni donaciones.
5. La residencia permanente en Chipre por inversión proporciona un derecho vitalicio a vivir en Chipre y ofrece una base estable para apoyar el modelo de 60 días, la planificación de no domiciliados y la sucesión familiar a largo plazo.

1. Fuente: PwC — Tax residence in Cyprus
2. Fuente: Income Tax Amending Law of 2017, No. 119(I)/2017 — Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικός) Νόμος του 2017
3. Fuente: KPMG — Cyprus Tax Residency and Non-Dom Rules
4. Fuente: Gobierno de Chipre — Online Tax Registration Guides
5. Fuente: Online tax filing system en Chipre
6. Gobierno de Chipre — Required Documents for Registration of an Individual in the Tax Registry
7. Fuente: Declaration for the Purpose of Issuance Tax Residence Certificate for the Tax Year
8. Fuente: Domicile status in Cyprus — Ο Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος του 2002 (117(I)/2002)
9. Fuente: KPMG — Cyprus Tax Residency and Non-Dom Rules
10. Fuente: Declaration of Individual for Exemption as Non-Domiciled
11. Fuente: PwC — Taxes on personal income in Cyprus
12. Fuente: The Special Contribution for the Defence of the Republic Laws
13. Fuente: GESY — How is the GHS financed
14. Fuente: Cyprus Tax Department — Immovable Property
15. Fuente: Cyprus Tax Department — Individuals
16. Fuente: The Department of Lands and Surveys — Fees and charges
17. Fuente: PwC — Taxes in Cyprus