Что такое налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала — это налог, который компании и физические лица платят с прибыли от продажи активов: ценных бумаг, недвижимости, драгоценных металлов.
Ставка налога на прирост капитала зависит от фискальной политики государства и налогового статуса: ставка для нерезидентов часто выше, чем для налоговых резидентов страны. Например, в Танзании ставка для физических лиц — налоговых резидентов составит 10%, для нерезидентов — 30%. В Бразилии компании — налоговые резиденты платят налог по ставке 30%, а нерезиденты — 35% от прибыли.
В большинстве стран налоговым резидентом становится иностранец, который проводит на территории государства не менее 183 дней в году. Бывают исключения: например, на Кипре можно стать налоговым резидентом, если провести на острове от 60 дней в году, в Великобритании владельцу недвижимости достаточно прожить 91 день, а в США налоговыми резидентами признают всех граждан и держателей грин-карт.
Компания считается налоговым резидентом, если зарегистрирована в стране или управляется оттуда через постоянное представительство.
Более 30 стран мира отменили налог на прирост капитала. В статье мы рассказываем о 12 из них — тех, что чаще остальных встречаются в рейтингах по качеству жизни и привлекательности условий для инвесторов.
Сингапур
Сингапур занимает первое место в рейтинге стран по степени экономической свободы по версии американского института Heritage Foundation. Правительство принимает меры, чтобы поддерживать местный бизнес и привлекать иностранных инвесторов: только за 2020 год они вложили в экономику страны 92,1 млрд долларов.
В Сингапуре нет налога на прирост капитала, наследство и дарение. Физические лица — нерезиденты и резиденты — платят налог на доход, полученный на территории страны. Ставка прогрессивная: максимальная ставка подоходного налога составляет 22%, с 2024 года ее повысят до 24%.
Компании в Сингапуре не платят налог на прирост капитала и дивиденды. Юридические лица платят налог на прибыль с доходов, полученных из источников на территории страны. Ставка налога на корпоративный доход фиксированная — 17%.
Good and Services Tax (GST), аналог налога на добавленную стоимость, составляет 7%. К 2024 году он вырастет до 9%.
Швейцария
Швейцария привлекает инвесторов экономической стабильностью: иностранцы отмечают прозрачные условия для ведения бизнеса и низкий уровень коррупции.
В Швейцарии нет национального налога на прирост капитала, но его устанавливают кантоны на местном уровне. Кантональный налог на прирост капитала придется заплатить при продаже недвижимости: чем дольше объект находился в собственности, тем ниже ставка.
При продаже активов компании платят налог на прирост капитала и кроме этого — налог на прибыль: его ставка в зависимости от кантона варьируется от 11,9% до 21,0%.
Состоятельные иностранцы получают вид на жительство в Швейцарии за уплату аккордного налога в размере от 450 000 ₣ в год. Такой путь выбирают иностранцы, которые готовы жить в стране не менее шести месяцев в году и не планируют работать в Швейцарии.
В некоторых случаях ВНЖ получают, чтобы снизить налог на мировой доход. Для этого между страной — источником дохода и Швейцарией должно быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. У Швейцарии более 80 таких соглашений: например, с Италией, Сингапуром и Канадой.
Монако
В Монако лояльная налоговая система, поэтому многие состоятельные иностранцы переезжают туда и ведут там бизнес.
Налога на прирост капитала, подоходного налога, налога на переход права собственности и дивиденды для физических лиц в Монако нет. Налог на дарение и наследство необходимо заплатить, если имущество находится в Монако. В этом случае налоговая ставка составит от 0 до 16%, ее определяют в зависимости от степени родства.
Компании освобождены от уплаты налога на прибыль, если от 75% их доходов получены на территории Монако. Если доля доходов, полученных за пределами Монако, составляет более 25%, компании платят налог на прибыль по ставке 33,33%.
Антигуа и Барбуда
В Антигуа и Барбуде нет налога на прирост капитала для физических лиц и компаний. В стране также нет налогов на доходы физических лиц и наследство. При выплате дивидендов, процентов и роялти налоговым резидентам Антигуа и Барбуды не удерживается налог у источника.
Компании платят налог на мировой доход по ставке 25%. Ставка НДС составляет 15%, но экспортные товары не подлежат
налогообложению.
Гражданство Антигуа и Барбуды иностранцы могут получить за инвестиции: для этого необходимо сделать безвозвратный взнос в государственный фонд на сумму от 100 000 $ или купить недвижимость стоимостью от 200 000 $. Спросом пользуются апартаменты, виллы и доли в отелях — их можно сдавать в аренду и получать доходность от 3 до 5% годовых.
Инвестор вправе продать недвижимость через пять лет и вернуть деньги. Цены на объекты в Антигуа и Барбуде ежегодно растут на 1,5—3%. Поскольку налога на прирост капитала в стране нет, инвестору потребуется заплатить только гербовый сбор: ставка для налоговых резидентов — 7,5% от суммы сделки, для нерезидентов — 5%.
Сент-Китс и Невис
Граждане Сент-Китс и Невис независимо от страны налогового резидентства освобождены от уплаты налога на прирост капитала, наследство и доход. Налоговые резиденты Сент-Китс и Невис не платят налоги на дивиденды, проценты и роялти.
Компании-резиденты платят налог на мировой доход по ставке 33%. Для компаний-нерезидентов ставка такая же, но в качестве налогооблагаемой базы используют только доход, возникший в Сент‑Китс и Невис.
Инвесторы получают паспорт Сент‑Китс и Невис и переводят туда компании, чтобы снизить налоговую нагрузку. По условиям инвестиционной программы гражданство можно получить, если сделать взнос в государственный фонд на сумму от 150 000 $ или купить недвижимость стоимостью от 175 000 $.
Недвижимость можно сдавать в аренду с доходностью от 2 до 5% годовых, а через 5—7 лет — продать. При продаже взимается гербовый сбор в размере от 6 до 10% от суммы сделки. Налог на прирост капитала платить не нужно.
Бермуды
Бермуды привлекают инвесторов и предпринимателей со всего мира своей налоговой политикой: в стране отсутствует налог на прирост капитала и дивиденды, а компании, зарегистрированные на Бермудских островах, освобождены от налога на корпоративный доход до 31 марта 2035 года. На островах также нет НДС.
Стоимость жизни на Бермудах одна из самых высоких в Америке — жить в США почти в два раза дешевле, чем на островах. Стоимость аренды апартаментов с тремя спальнями в среднем составляет 6000 $ в месяц, а покупка жилья в центральной части городов — 22 500 $ за 1 м².
Вид на жительство на Бермудах можно получить за инвестиции. Инвесторам предлагают на выбор одну из пяти опций инвестирования, среди них — покупка недвижимости, облигаций и взнос в государственный фонд. Минимальный размер инвестиций составляет 2 500 000 $.
Доминика
На Доминике нет налога на прирост капитала, недвижимость и наследство. Налоговые резиденты Доминики платят налог на мировой доход, а нерезиденты — налог на доход на Доминике. Ставка подоходного налога составляет от 15 до 35%.
Компании платят корпоративный налог с доходов на Доминике — 25%.
Иностранцы могут получить паспорт Доминики за инвестиции в экономику страны. Минимальная сумма инвестиций составляет 100 000 $, если инвестор сделает безвозвратный взнос в государственный фонд.
Возвратные инвестиции — покупка недвижимости на сумму от 200 000 $, объекты можно продать через три года и вернуть деньги. Пока недвижимость в собственности, ее можно сдавать в аренду и получать доход до 5% годовых.
Маврикий
На Маврикии не платят налог на прирост капитала, имущество, наследство или дарение. Местные жители и иностранцы, независимо от страны налогового резидентства, платят подоходный налог 10%, если доход не превышает 650 000 маврикийских рупий, свыше — 15%.
Компании, которые занимаются экспортом, платят налог на мировой доход в размере 3%. Стандартная ставка корпоративного налога — 15%.
Компании не платят налог на прирост капитала. Однако если прибыль от продажи акций хранится на счетах менее шести месяцев, ее могут расценить как доход. В этом она будет облагаться налогом по ставке 15%.
Объединенные Арабские Эмираты
ОАЭ входят в топ-10 стран, которые выбирают для жизни состоятельные люди. Среди причин для переезда называют высокий уровень развития экономики и благоприятную налоговую среду.
В ОАЭ физические лица не платят налоги на доход, прирост капитала, богатство, наследство, недвижимость и дарение.
Компании в ОАЭ не платят налог на прирост капитала. С 1 января 2023 года компании, чья прибыль превышает 375 000 дирхамов, или 103 000 $, будут платить корпоративный налог в размере 9%.
Инвесторы могут получить «золотую визу» — вид на жительство в ОАЭ — при покупке недвижимости стоимостью от 2 млн дирхамов, или 545 000 $. Визу выдают сразу на 10 лет.
Иностранцы старше 55 лет могут получить долгосрочную визу в ОАЭ: им необходимо подтвердить пенсионный статус и выполнить условия по одной из опций инвестиционной программы. Например, открыть банковский депозит на сумму 275 000 $ или купить недвижимость на ту же сумму. Визу выдают на 5 лет, она позволяет вести бизнес и работать в стране.
Гренада
Физические лица в Гренаде не платят налог на прирост капитала, дивиденды, проценты и роялти. Уплате подлежит подоходный налог на трудовую или предпринимательскую деятельность. Его ставка составляет 10% на первые 24 000 EC$ и 28% — свыше этой суммы.
Восточно-карибский доллар, или EC$, — валюта стран, входящих в Организацию Восточно-карибских государств. 1 EC$ равен 0,37 $.
Компании в Гренаде не платят налог на прирост капитала. Основной налог для юридических лиц — корпоративный, он взимается по ставке 28%. Для налоговых резидентов его рассчитывают от мирового дохода, для нерезидентов — от прибыли от источников в Гренаде.
Инвесторы получают паспорт Гренады и открывают там международные компании, чтобы снизить сумму налогов. Чтобы стать гражданином Гренады, необходимо сделать взнос в государственный фонд в размере от 150 000 $ или купить недвижимость стоимостью от 220 000 $.
Гражданство Гренады позволяет получить визу Е-2 в США, по которой можно жить и вести бизнес в стране.
Сент-Люсия
В Сент-Люсии физические лица не платят налог на прирост капитала, дивиденды и наследство. Налог на доход, полученный в Сент-Люсии, уплачивается по ставке от 10 до 30% в зависимости от суммы за год.
Компании платят налог на прибыль с доходов на Сент-Люсии — 30%.
Иностранцы могут стать налоговыми резидентами Сент-Люсии, если получат право проживать на территории страны более 183 дней в году. Это возможно только с видом на жительство или гражданством.
Паспорт Сент-Люсии можно получить в обмен на инвестиции в экономику страны — безвозвратный взнос в госфонд в размере от 100 000 $ или покупку недвижимости стоимостью от 300 000 $.
Бахрейн
В Бахрейне нет налога на прирост капитала, богатство и инвестиционный доход для физических лиц, также подоходного налога.
Компании в Бахрейне не платят налоги на прирост капитала, имущество и прибыль. Исключение составляют компании, которые получают прибыль от добычи или переработки полезных ископаемых. Они платят налог в размере 46%.
При продаже недвижимости платят гербовый сбор — 2% от суммы сделки. Ставку можно снизить до 1,7%, если внести платеж в течение двух месяцев после сделки.
С 2022 года Бахрейн выдает вид на жительство, который дает право проживать и работать в стране. Предложение доступно инвесторам, цифровым кочевникам и пенсионерам с доходом не менее 2000 бахрейнских динаров — около 5300 $ — в месяц.
Часто задаваемые вопросы
Налог на прирост капитала — это один из налогов на доход. Его необходимо уплачивать, когда физлицо или компания получает прибыль от продажи своих активов: ценных бумаг, недвижимости, драгоценных металлов.
Ставка налога на прирост капитала в некоторых странах может достигать 40%, в других — отсутствовать. Более 30 стран по всему мира не взимают этот налог: Монако, ОАЭ, Маврикий и несколько стран Карибского бассейна, например, Доминика, Гренада и Сент-Люсия.
Некоторые инвесторы получают вид на жительство или гражданство этих стран, чтобы снизить налоговую нагрузку. В Доминике и Антигуа и Барбуде паспорт можно получить за инвестиции в экономику от 100 000 $.
В Сингапуре, Монако, ОАЭ и карибских странах нет налога на прирост капитала. В некоторых странах налоговые резиденты также освобождены от уплаты подоходного налога, налога на наследство, дарение и недвижимость.
Инвестор может выбрать страну, в которой ему будет выгоднее жить и вести бизнес, и получить там вид на жительство или гражданство.
В пяти странах Карибского бассейна нет налога на прирост капитала — в Сент‑Китс и Невис, Антигуа и Барбуде, Доминике, Гренаде и Сент‑Люсии. В каждой из этих стран действуют инвестиционные программы гражданства. Это значит, что иностранец может получить паспорт карибской страны в обмен на инвестиции в экономику страны, например на Доминике — за взнос в госфонд в размере 100 000 $.
