В странах Евросоюза высокие налоги: например, максимальная ставка подоходного налога в Греции составляет 44%, в Португалии — 48%. Но резиденты могут оптимизировать налоги с помощью специальных налоговых режимов.
Рассказываем, как снизить сумму налогов в странах Европы.
Материал подготовил Альберт Иоффе, Юрист, Compliance Officer и сертифицированный специалист CAMS
Налоги для физлиц в ОАЭ и Турции
Запланировать встречу
Разработаем индивидуальное решение, подберем страну и статус, которые решат ваши задачи, сопроводим весь процесс.
Директор австрийского офиса
Соглашения об избежании двойного налогообложения — это договоры между государствами. Они регулируют налогообложение для людей и компаний, которые получают доход в одной стране, и при этом являются налоговыми резидентами другой.
Благодаря СИДН инвесторы могут сократить налоговую нагрузку: им не нужно платить налоги в двух странах в полном объеме.
Как правило, у европейских государств заключены соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами — это делает смену налоговой юрисдикции выгоднее. Так, у Мальты заключены СИДН с 76 странами, у Португалии — с 81.
Домициль влияет на налоговую базу и ставки. Это понятие означает страну постоянного проживания человека. Домициль присваивают при рождении, чаще всего по домицилю отца; в течение жизни его можно сменить.
Чтобы получить домициль в выбранной стране, обычно нужно выполнить несколько условий. Например, на Кипре для этого нужно прожить 17 лет, а на Мальте — разорвать связи с другими странами и подтвердить намерение вернуться в страну в будущем.
Человек с домицилем в определенной стране может быть ее налоговым резидентом или нерезидентом. Переезд на несколько месяцев или лет редко ведет к смене домициля.
Недомицильные налоговые резиденты в некоторых государствах пользуются налоговыми льготами, которые предлагают программы ВНЖ за инвестиции.
Статус Non-habitual Resident в ПортугалииИнвесторы, которые получают вид на жительство в Португалии, могут оформить статус Non-habitual Resident (NHR), если переедут в страну. Он позволяет снизить подоходный налог в Португалии и не платить налоги на мировой доход.
Льготный налоговый статус действует 10 лет. Он доступен только новым налоговым резидентам.
Подоходный налог по ставке 20% уплачивают с зарплаты или дохода самозанятого высококвалифицированного специалиста в Португалии. Обычная ставка рассчитывается по прогрессивной шкале и достигает 48%.
Ставка налога на пенсию из других стран составляет 10%.
В некоторых случаях не нужно платить налоги с дохода от трудовой деятельности, дивидендов, процентов и аренды и прироста капитала из-за рубежа. Чтобы доход не облагался налогом, должны выполняться следующие условия:
Налог на доход уже уплачен в другой стране.
Между Португалией и государством — источником дохода заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) или типовая конвенция ОЭСР о налогообложении доходов.
Источник выплаты дивидендов, процентов, арендной платы или дохода самозанятого лица не находится в офшорной юрисдикции.
Чтобы получить статус NHR в Португалии, нужно стать налоговым резидентом страны. Для этого инвесторы проводят в Португалии от 183 дней в году. День пребывания засчитывается, только если провести ночь на территории страны: если приехать утром и уехать вечером, день не будет учитываться для налогового резидентства.
Инвестору нужно получить номер налогоплательщика в Португалии и статус налогового резидента, а на следующий год — подать документы на специальный налоговый статус до 31 марта.
Налоги для недомицильных резидентов на КипреПМЖ на Кипре позволяет получить статус недомицильного налогового резидента в стране и пользоваться льготами.
Налоговые резиденты Кипра без домициля в стране не уплачивают в бюджет этого государства налог Special Defence Contribution с дивидендов, процентов и арендных доходов из-за рубежа.
Подоходный налог на Кипре взимается по ставке от 0 до 35%. На ставку влияет размер годового дохода:
0% — до 19 500 €;
20% — от 19 501 до 28 000 €;
25% — от 28 001 до 36 300 €
30% — от 36 301 до 60 000 €;
35% — более 60 000 €.
Налоговые резиденты платят налог на доход на Кипре и за его пределами.
Прибыль от продажи ценных бумаг не облагается подоходным налогом. Налог на прирост капитала платят при продаже недвижимости на Кипре с прибылью. Налоговая база — разница между суммой продажи и покупки, ставка — 20%.
Чтобы стать налоговым резидентом Кипра, нужно выполнить следующие условия:
жить на Кипре более 60 дней в году;
не проводить в других странах более 183 дней в году;
купить или арендовать недвижимость на Кипре;
вести бизнес или работать на Кипре.
Недомицильными резидентами считаются люди, которые родились не на Кипре и не проживали там более 17 лет из последних 20 лет.
Вид на жительство на Мальте для оптимизации налоговНа Мальте инвесторы могут получить вид на жительство, ПМЖ или гражданство по натурализации за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Специальный налоговый режим предусмотрен только для инвесторов с картами ВНЖ. Граждане стран, не входящих в Евросоюз, получают их по программе Malta Global Residence Program.
Ставка налога на доход из источников в других странах, полученный на Мальте, — 15%. Минимальная сумма налога — 15 000 € в год.
Не взимается налог с дохода, полученного за рубежом и не переведенного на Мальту. Доход, полученный из источников на Мальте, облагается подоходным налогом по ставке 35%.
Кто может принять участие в программе ВНЖ на Мальте:
инвестор с легальным доходом, которого достаточно для содержания семьи;
без судимостей;
с медицинской страховкой, действующей в Евросоюзе;
со знанием мальтийского или английского языка на разговорном уровне.
Вместе с инвестором вид на жительство получает супруг или супруга, дети младше 25 лет и близкие родственники, финансово зависимые от инвестора, — братья, сестры, родители, бабушки и дедушки.
Чтобы получить вид на жительство, инвестор покупает недвижимость на сумму от 220 000 € или арендует на сумму от 8750 € в год. Также нужно заплатить административный сбор — 5500 €, если инвестор приобрел недвижимость на острове Гозо или на юге Мальты, и 6000 € в остальных случаях.
Чтобы поддерживать статус налогового резидента и сохранить вид на жительство на Мальте, необязательно жить в стране. Но нельзя проводить в любой другой стране более 183 дней в году.
Для инвесторов с ПМЖ или гражданством Мальты за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций не предусмотрены специальные налоговые льготы. Чтобы получить статус налогового резидента, им нужно проводить в стране от 183 дней в году.
Подоходный налог для резидентов без льгот рассчитывается по прогрессивной шкале. Ставка — до 35%. Размер налога зависит от состава семьи и суммы налогового вычета. Вычет составляет до 9905 € в год.
ПМЖ или гражданство Мальты не обязывает инвестора становиться налоговым резидентом страны. Нерезиденты уплачивают налог только с дохода, полученного на Мальте. Ставка подоходного налога — до 35%, она зависит от суммы годового дохода.
Налоги для недомицильных резидентов в ГрецииСостоятельные иностранцы могут платить налоги в Греции по специальному налоговому режиму — Non-domiciled Tax Regime. Им пользуются 15 лет.
Налоги для инвесторов со статусом недомицильного резидента в Греции:
100 000 € — фиксированный налог на мировой доход;
20 000 € — взнос за близкого родственника, который получает специальный налоговый статус вместе с инвестором;
от 9 до 44% — подоходный налог с зарплаты или дохода от коммерческой деятельности в Греции;
от 15 до 45% — налог на доход от недвижимости в Греции;
нет налога на наследство и дарение для зарубежных активов.
Условия получения специального налогового статуса:
проживание в Греции от 183 дней в году;
отсутствие факта налогового резидентства в Греции в течение минимум семи лет из последних восьми;
инвестирование как минимум 500 000 € в недвижимость, ценные бумаги или бизнес в Греции.
На участников программы вида на жительство в Греции за инвестиции условие с инвестированием в активы в стране не распространяется: они выполняют его, когда получают ВНЖ.
Налоги в Европе, как правило, довольно высокие, но их можно оптимизировать с помощью специальных налоговых режимов, вычетов и других льгот.
На возможность оптимизировать налогообложение влияют разные факторы: например, наличие СИДН между страной резидентства и страной — источником дохода, а также домициль налогоплательщика.
Условия для новых налоговых резидентов в европейских странах бывают более выгодными, чем для людей, которые живут там долгое время.
Страны с программами ВНЖ и ПМЖ за инвестиции — Португалия, Кипр, Мальта, Греция — предлагают новым резидентам специальные программы с пониженными ставками или фиксированной суммой налогов.
Чтобы воспользоваться льготной программой, нужно стать налоговым резидентом страны. Обычно для этого нужно прожить в стране от 183 дней в году, но бывают исключения: например, на Мальту не обязательно переезжать, чтобы поддерживать специальный налоговый статус в рамках программы Global Residence Programme.
