Гайд по налогам в Португалии: все о ставках, льготах и сроках платежей

Кто платит налоги. Налогоплательщиками в Португалии считаются физические и юридические лица. Но ставки зависят от того, является ли плательщик налоговым резидентом Португалии.

Для физлица достаточно прожить в Португалии 183 дня за год, чтобы стать налоговым резидентом страны. Иностранцы переезжают в Портуалию на разных основаниях, например по «золотой визе» инвестора.

Смена налоговой резиденции не происходит автоматически. Для этого физлицу или ИП нужно подать заявку в налоговую службу Португалии и указать в заявлении португальский адрес регистрации. А компании для этого нужно зарегистрировать головной офис и получить налоговый номер в Португалии.

Как стать резидентом Португалии

Основные налоги в Португалии — федеральные. К ним относится подоходный налог и налог на прибыль юрлиц, НДС, налог на прирост капитала, передачу права собственности и наследство.

Налоги в бюджет муниципалитетов платят владельцы жилья и местные компании. В случае с недвижимостью ставка муниципального налога зависит от стоимости жилья и региона, в котором находится объект. Доход от налога идет на финансирование муниципальных служб, например на уборку мусора.

Когда платить. Фискальный год в Португалии совпадает с календарным и длится с 1 января по 31 декабря. Подавать декларации в налоговую службу необходимо с 1 апреля по 30 июня года, следующего за отчетным.

Подоходный налог IRS — Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares — взимается, если человек получает:

• заработную плату как сотрудник португальской компании;

• плату за деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;

• проценты и роялти от инвестиций;

• арендную плату;

• пенсию, в том числе из частных пенсионных накоплений.

К нерезидентам применяется фиксированная ставка — 25%. Но налогом облагается только доход, полученный от источника в Португалии. Например, если услуги ИП оплачивает португальский клиент.

Португальские налоговые резиденты — физлица и ИП — платят подоходный налог по прогрессивной шкале от 13,25% до 48%. Ставка зависит от суммы годового дохода.

Португальские налоговые резиденты могут вернуть часть уплаченной суммы налога. Автоматически вычет рассчитывается для тех, кто получает доходы только из португальских источников и только в виде заработной платы или пенсии.

Самостоятельно можно оформить заявку на вычет по расходам на лечение, уходу за пожилыми родственниками и родственниками с инвалидностью, образование, страхование жизни и здоровья. Также вычет оформляется, если человек уже заплатил подоходный налог в другой стране, если с такой страной у Португалии заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В случае заработной платы и пенсий подоходный налог удерживается во время выплаты. То есть налог уплачивает работодатель или пенсионный фонд. При этом первые 4104 € пенсии от налога освобождаются. Но декларировать пенсию и зарплату обязательно, как и все остальные доходы за год.

Супруги, состоящие в зарегистрированном браке или партнерстве, могут подавать совместную налоговую декларацию. Но это необязательно.

Если подавать раздельные декларации, каждый из супругов указывает по 50% от доходов, полученных зависимыми членами семьи. Если один из супругов — не налоговый резидент Португалии, налоговые декларации подаются раздельно.

За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 300—3750 €. Если заплатить налоги позже срока, взимается штраф от 30 до 100% от суммы неуплаченного налога.

График декларирования доходов

1

До 17 февраля

Плательщик вносит данные о составе семьи в личном кабинете на сайте налоговой службы

2

До 25 февраля

Плательщик проверяет данные о доходах и расходах на сайте e-fatura

3

До 15 марта

Плательщик отмечает, какие из его расходов подлежат налоговому вычету на сайте e‑fatura

4

С 1 апреля по 30 июня

Плательщик оформляет налоговую декларацию и подает ее в налоговую службу

5

До 31 июля или до 30 ноября

Налоговая служба рассчитывает сумму налога к уплате и выставляет счет

6

До 31 августа или до 31 декабря

Плательщик перечисляет сумму налога по счету на банковский счет, указанный в личном кабинете на сайте налоговой службы

1

До 17 февраля

Плательщик вносит данные о составе семьи в личном кабинете на сайте налоговой службы

2

До 25 февраля

Плательщик проверяет данные о доходах и расходах на сайте e-fatura

3

До 15 марта

Плательщик отмечает, какие из его расходов подлежат налоговому вычету на сайте e‑fatura

4

С 1 апреля по 30 июня

Плательщик оформляет налоговую декларацию и подает ее в налоговую службу

5

До 31 июля или до 30 ноября

Налоговая служба рассчитывает сумму налога к уплате и выставляет счет

6

До 31 августа или до 31 декабря

Плательщик перечисляет сумму налога по счету на банковский счет, указанный в личном кабинете на сайте налоговой службы

«Взнос солидарности» — надбавка к НДФЛ, если годовой доход плательщика превышает 81 199 €. Надбавка рассчитывается отдельно, а не приплюсовывается к ставке подоходного налога:

• 2,5% — на доход от 81 199 до 250 000 €;

• 5% — на доход свыше 250 000 €.

Налог на дивиденды взимается по ставке 28%. Ставка единая: она применяется к резидентам и нерезидентам одинаково. Ставка может меняться, если к международным выплатам применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если компания, которая выплачивает дивиденды, зарегистрирована в стране из португальского черного списка налоговых гаваней, налоговая ставка повышается до 35%.

Налог на прирост капитала уплачивается, например, при продаже акций. Если акции не котируются на фондовой бирже, налогом облагается только 50% прибыли от продажи. Ставка налога одна для резидентов и нерезидентов — 28%.

Гербовый сбор нужно платить только в определенных ситуациях: в случае дарения и наследования, при продаже бизнеса или акционерной доли. Ставки применяются ко всем налогоплательщикам, резидентам и нерезидентам Португалии:

• 5% — продажа бизнеса или доли;

• 10% — дарение или наследование.

Социальный налог в Португалии — это семейные, пенсионные отчисления и пособия по безработице. Отчисления делают все сотрудники, работающие по найму в португальских компаниях. Применяемая ставка — 11%, она удерживается из зарплаты сотрудника.

Налог на прибыль платят все компании, действующие на территории Португалии. Но если компания не является португальским налоговым резидентом, она платит налог только с прибыли, полученной в Португалии.

Стандартная ставка корпоративного налога на территории материковой Португалии — 21%. На Мадейре и Азорских островах ставка ниже — 14,7%.

Добавочный налог на прибыль может взиматься на муниципальном, региональном и федеральном уровне. Региональные ставки применяются к автономным регионам Мадейра и Азорские острова, федеральные — к материковой Португалии.

Ставка добавочного налога зависит от суммы прибыли компании и применяется только к части прибыли, которая превышает 1,5 млн евро.

Муниципальный налог на прибыль компании составляет до 1,5%.

Компании платят налог на прибыль три раза в год равными частями. Для этого заранее готовится финансовая отчетность, которую согласует собрание акционеров. Некоторым компаниям также нужно проводить аудит. Под правило подпадают компании, которые два года подряд выполняют минимум два условия из трех:

1. Годовой доход компании больше 3 млн евро.

2. Чистые активы компании оцениваются на сумму больше 1,5 млн евро.

3. Штат насчитывает больше 50 сотрудников.

График подготовки отчетности и уплаты налога на прибыль

1

До 31 марта

Компания готовит финансовую отчетность и утверждает ее на собрании акционеров

2

До 31 мая

Компания подает налоговую декларацию

3

До 31 июля

Первый платеж налога на прибыль

4

До 30 сентября

Второй платеж налога на прибыль

5

До 15 декабря

Третий платеж налога на прибыль

1

До 31 марта

Компания готовит финансовую отчетность и утверждает ее на собрании акционеров

2

До 31 мая

Компания подает налоговую декларацию

3

До 31 июля

Первый платеж налога на прибыль

4

До 30 сентября

Второй платеж налога на прибыль

5

До 15 декабря

Третий платеж налога на прибыль

Компания признается контролируемой, если резидент Португалии владеет более чем 25% уставного капитала иностранного юрлица.

Контролируемые иностранные компании (КИК) облагаются налогом по специальным правилам. Они направлены на то, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов через офшорные компании.

Доходы КИК включаются в налоговую базу португальского контролирующего лица, если подлежат налогообложению по ставке до 50% от ставки корпоративного налога в Португалии.

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется, если компания оказывает услуги, импортирует или продает товары. Ставка зависит от типа товаров и услуг, а также от региона Португалии, в котором зарегистрирована компания.

При обороте менее 650 000 € подавать декларацию и платить НДС нужно раз в квартал. Если оборот компании выше указанного порога, уплачивать НДС придется ежемесячно.

Налог на дивиденды взимается по разным ставкам для налоговых резидентов и нерезидентов:

• 28% — для компаний — резидентов Португалии;

• 25% — если компания-нерезидент получает дивиденды от португальской компании.

Налог на прирост капитала взимается по ставке 28%. При продаже акций, которые не котируются на фондовой бирже, заплатить налог нужно с половины прибыли.

Гербовый сбор юрлица платят по тем же ставкам, что и физические лица:

• 5% — продажа бизнеса или доли;

• 10% —дарение и наследование.

Социальные отчисления делают все португальские работодатели, но ставка зависит от типа предприятия:

• 22,3% — для государственных и некоммерческих организаций;

• 23,75% — для коммерческих компаний.

Налог на передачу права собственности (Imposto Municipal sobre Transmissões, IMT) — муниципальный. Его нужно заплатить один раз при покупке недвижимости.

Если объект находится в сельской местности, налоговая ставка составляет 5%. Коммерческая недвижимость облагается налогом по ставке 6,5% вне зависимости от расположения — городского или сельского.

Для жилой городской застройки применяется прогрессивная шкала налогообложения. При этом учитывается стоимость и цель покупки: в качестве постоянного жилья или для сдачи в аренду.

Уплатить налог нужно после того, как заключен предварительный договор купли-продажи недвижимости. Но не позднее, чем за три дня до завершения сделки.

Если недвижимость стоит до 101 917 € и предназначена для постоянного проживания покупателя, налог составляет 0%. Если постоянное проживание не предполагается, действует ставка 1%.

Если недвижимость стоит более 101 917 €, применяются следующие ставки:

• 2% — при стоимости объекта от 101 917 до 139 412 €;

• 5% — от 139 412 до 190 086 €;

• 7% — от 190 086 до 316 772 €;

• 8% — от 316 772 до 633 453 €;

• 6% — от 633 453 до 1 102 920 €;

• 7,5% — свыше 1 102 920 €.

Обязанность уплаты налогов на недвижимость возникает у иностранца, который покупает объект для переезда в Португалию. Например, чтобы получить визу D7 для финансово независимых лиц.

Муниципальный налог на недвижимость (Imposto Municipal sobre os Imóveis, IMI) платится ежегодно. Ставка зависит от размещения объекта:

• 0,3—0,45% — от стоимости объекта в черте города;

• 0,8% — от стоимости объекта в сельской местности.

Налог не взимается, если годовой доход домохозяйства — до 15 295 €. Объект должен использоваться только для постоянного проживания и стоить не более 66 500 €.

На три года от уплаты налога освобождаются собственники объекта стоимостью до 125 000 €, если годовой доход собственника не превышает 153 300 €. Также на срок от трех до пяти лет от налога освобождаются здания, подлежащие реконструкции за счет города.

Уплачивать налог можно единоразово или частями:

• налог до 100 € нужно заплатить до 31 мая;

• налог от 100 до 500 € — единоразово до 31 мая или двумя частями: до 31 мая и до 30 ноября;

• налог свыше 500 € — единоразово до 31 мая или тремя частями: в двух частях до 31 мая, 31 августа и 30 ноября.

Примеры жилой недвижимости для покупки в Португалии

Португалия, Лоле

782 000 € — 980 000 €

Апартаменты в 5-звездочном отельном комплексе с гарантированной арендой

173 м² — 196 м²

1—2

1—2

Португалия, Лиссабон

860 000 € — 2 500 000 €

Апартаменты в отельном комплексе под управлением Hyatt

88 м² — 251 м²

3

3

Португалия, Албуфейра

1 400 000 € — 4 500 000 €

Апартаменты и виллы в роскошном курортном комплексе под управлением Marriott International

194 м² — 386 м²

3

3

Гербовый сбор составляет 0,8% от стоимости недвижимости. Заплатить его нужно один раз при покупке или продаже объекта.

Налог на богатство (Adicional Imposto Municipal sobre Imóveis, AIMI) платят владельцы недвижимости стоимостью свыше 600 000 €.

Ставка не зависит от того, является ли владелец недвижимости налоговым резидентом Португалии. Но юрлица платят налог по ставке 0,4%, а физлица — по ставке 0,7%.

Если недвижимость стоит больше миллиона евро, налог будет взиматься по ставке 1% для всех собственников.

Если супруги подают одну декларацию на двоих, то налог на богатство начинает взиматься с недвижимости стоимостью от 1,2 млн евро.

Налог на прирост капитала взимается с продавца при заключении сделки по купле-продаже недвижимости. Если продавец — налоговый резидент Португалии, то он заплатит налог только с половины прибыли по сделке. Сумма прибавляется к остальному доходу за год при составлении налоговой декларации.

Если резидент продает основное жилье и на вырученные деньги покупает другую недвижимость для постоянного проживания, налог не взимается. Но если новый объект дешевле, то налогом облагается половина разницы между прибылью от продажи старого жилья и расходами на покупку нового.

Если недвижимость продает пенсионер или резидент старше 65 лет, он имеет право вложить прибыль в пенсионный фонд или страховую компанию. Но сделать это нужно в течение полугода после завершения сделки купли-продажи жилья.

Нерезиденты платят налог от полной суммы прироста капитала по сделкам с недвижимостью.

Налог на наследство взимается, только если недвижимость переходит во владение дальнего родственника или лица, которое не является членом семьи. В этом случае применяется ставка 10%.

Если недвижимость получает в наследство супруга, дети, родители или внуки, налог не взимается.

Цифровые кочевники становятся налоговыми резидентами Португалии, если проводят в стране более 183 дней в год.

Резиденты платят налоги на мировой доход по прогрессивной шкале от 13,25 до 48%. Нерезиденты платят налог по фиксированной ставке 25% только на доход, полученный из источников в Португалии.

Виза для цифровых кочевников. Португалия выдает цифровым кочевникам специальную визу D8, которая позволяет получить португальский ВНЖ на 2 года с правом продления.

Чтобы получить визу Digital Nomad, заявитель подтверждает доход от 3280 € в месяц из источников за пределами Португалии. Обязательное условие — арендовать или купить жилую недвижимость в Португалии.

Регистрация для уплаты налогов. Цифровые кочевники регистрируются в налоговой службе Португалии и получают налоговый номер — Número de Identificação Fiscal, NIF.

Доход от продажи криптоактивов со сроком владения менее одного года облагается налогом по ставке 28%. Если срок владения превышает один год, налогоплательщик освобождается от уплаты налога.

Владельцы криптовалют не платят налоги при продаже криптовалют и невзаимозаменяемых токенов, NFT.

Но доход от продажи криптоактивов необходимо декларировать как часть подоходного налога: соответствующий закон вступил в силу в феврале 2024 года.

Одинаковые налоги для резидентов и нерезидентов Португалии:

• на прирост капитала на продажу акций — 28%;

• на передачу права собственности — от 0 до 8%;

• муниципальный налог на недвижимость — от 0,3 до 0,8%.

Взнос солидарности взимается с физических лиц: 2,5% при доходе от 81 199 до 250 000 € и 5% при доходе свыше 250 000 €. Юрлица платят добавочный налог на прибыль свыше 1,5 миллиона евро по ставке 1,5—9%.

Гербовый сбор также платят по фиксированной ставке: 5% — при продаже бизнеса или доли, 10% — при наследовании и дарении и 0,8% — при покупке недвижимости.

НДС взимается по ставке 4—23% в зависимости от типа товара или услуги и региона.

Социальные отчисления составляют 11% для физических лиц и 22,3—23,75% для юрлиц.

Статус нестандартного налогового резидента — Non-habitual Resident (NHR) — больше не действует для большинства заявителей.

До 1 января 2024 года статус NHR могли получить иностранцы, которые не были налоговыми резидентами и не платили налоги в Португалии минимум пять лет до оформления льготного статуса. При этом выполнялось хотя бы одно из условий:

• прожить в Португалии минимум 183 дня за последний год;

• иметь недвижимость в Португалии, которая используется как постоянное место жительства;

• быть высококвалифицированным специалистом.

Владельцы статуса платили налог на доход от профессиональной деятельности по фиксированной ставке 20%, а не по прогрессивной шкале. К пенсиям применялась фиксированная ставка в 10%.

Статус нестандартного налогового резидента выдавался один раз на 10 лет без права продления.

Кто все еще может получить статус NHR

Льготная ставка налога на прибыль для бизнеса. Компании малого и среднего бизнеса и компании с малой и средней капитализацией платят налог по сниженной ставке:

• 11,9% — на Мадейре и Азорских островах;

• 12,5% — во внутренних регионах;

• 17% — в материковой Португалии.

Стартапы платят налог по сниженной ставке 12,5%.

Льготная ставка применяется только к первым 50 000 € прибыли компании. Оставшаяся часть прибыли облагается налогом по стандартной ставке.

Особая экономическая зона Мадейры действует с 1980 года. Под ее действие подпадают производство, торговля, консалтинг, телекоммуникации, складское хранение, маркетинг, владение интеллектуальной собственностью, использование яхт и морских судов.

Если компания зарегистрируется на Мадейре и получит специальную лицензию программы, то она может платить налог на прибыль по ставке 5%. Льготная ставка действует на доход от операций с другими лицензированными компаниями или зарубежными организациями.

Если лицензированная компания получает доход от операций с другими португальскими организациями, то такой доход облагается налогом по стандартной ставке. На Мадейре она ниже, чем в материковой Португалии: 14,7% вместо 21%.

Льготы распространяются на выплату дивидендов, прирост капитала и сумму гербовых сборов. Подробнее мы рассказали в материале «Как открыть бизнес на Мадейре».

Если человек — налоговый резидент, например, России, но получает доход еще в Португалии, то ему придется платить подоходный налог дважды. В России будет облагаться налогом весь доход, в Португалии — только тот, что получен из португальских источников, например в виде дивидендов от португальской компании.

Россия и Португалия имеют действующее соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно регламентирует уплату налогов между странами. Так что человек или компания платит налог в стране, откуда получает доход, а в стране резидентства оформляет налоговый вычет. Если ставка налога выше в стране резидентства, придется заплатить разницу.

СИДН также устанавливает специальные ставки на дивиденды, проценты и роялти. По договору между Россией и Португалией налоговые ставки составляют:

• 10 или 15% — налог на дивиденды;

• 10% — налог на проценты и роялти.

Португалия имеет действующие соглашения с 78 странами. Также у Португалии заключены соглашения об обмене налоговой информацией c:

• Андоррой;

• Антигуа и Барбудой;

• Бермудами;

• Британскими Виргинскими островами;

• Гибралтаром;

• Каймановыми островами;

• Либерией;

• Сент-Китс и Невис;

• Сент-Люсией;

• Теркс и Кайкос.

1. Налоговые резиденты Португалии платят подоходный налог по прогрессивной шкале от 13,25 до 48%. Нерезиденты платят налог по фиксированной ставке 25%.

2. Стандартная ставка налога на прибыль компаний в Португалии — 21%. Но ее можно снизить за счет регистрации компании в особой экономической зоне и льгот для малого и среднего бизнеса.

3. Покупатели недвижимости платят налог на переход права собственности, где ставка зависит от стоимости объекта. За владение недвижимостью предусмотрен муниципальный налог в размере 0,3—0,8%.

4. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, иностранцу нужно провести в стране не менее 183 дней за год. Для этого можно получить ВНЖ через золотую визу для инвесторов, визу D7 для финансово независимых лиц или визу D8 для цифровых кочевников.