Налоговый режим IFICI в Португалии: что ждет иностранцев после отмены NHR

Подход Португалии к привлечению иностранных резидентов через льготное налогообложение значительно эволюционировал за последние 15 лет.

2009 год: запуск программы NHR

Португалия ввела налоговый режим для новых резидентов — Non-Habitual Resident, или NHR. Его цель заключалась в привлечении иностранцев. Режим предусматривал налоговые льготы на зарубежные доходы и ставку 20% на отдельные виды доходов в Португалии. Поэтому он быстро стал популярным среди пенсионеров, инвесторов и удаленных специалистов.

Для сравнения, в Великобритании ставка подоходного налога для высокооплачиваемых специалистов может достигать 45%. В Португалии по режиму NHR применяли фиксированную ставку 20% и не взимали налог с большинства зарубежных доходов. Это позволяло инвесторам экономить на налогах при переезде в страну.

Иностранцы, которые получали ВНЖ за инвестиции, так называемую золотую визу могли использовать режим NHR. Например, инвесторы не платили налог на поступления из зарубежных источников — дивиденды, проценты и доходы от аренды.

2012—2018 годы: пик популярности режима NHR среди пенсионеров и инвесторов

Режим NHR приобрел наибольшую популярность в 2012—2018 годах. В этот период в Португалию переехали тысячи иностранцев — в основном пенсионеры из Франции, Италии и Бразилии, чтобы в течение 10 лет получать пенсии и не платить налоги. Для иммиграции они, как правило, получали визу D7 для финансово независимых лиц.

Сначала в рамках налогового режима NHR пенсионные выплаты не облагались налогом. Но с 2020 года для них была установлена фиксированная ставка 10%, которая сохранялась до отмены режима.

К 2018 году в Португалии проживало около 480 тысяч иностранцев — это рекордный показатель с момента создания Службы иммиграции и пограничного контроля, SEF, в 1976 году. К 2019 году число иностранцев превысило 500 000[1].

2020—2023 годы: рост критики режима NHR и подготовка реформ

Режим NHR привлекал большое количество иностранных резидентов за счет налоговых льгот, в результате чего вырос спрос на недвижимость.

Когда цены на недвижимость выросли в Лиссабоне, Порту и прибрежных районах, отношение общества к режиму изменилось. Многим местным жителям стало сложнее покупать и арендовать недвижимость из-за дефицита на рынке.

Расходы бюджета на режим NHR выросли. В 2024 году они превысили 1,7 млрд евро — самый высокий уровень с момента запуска режима. Рост цен на недвижимость и снижение налоговых поступлений вызвали политические споры.

Евросоюз призвал Португалию изменить налоговую систему в соответствии с общеевропейскими принципами. В ответ правительство сократило льготы и отменило налоговый режим NHR.

2025 год: новый налоговый режим Португалии — IFICI

Режим NHR прекратил действовать 1 января 2025 года. Его сменил новый налоговый режим IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, или «Налоговые льготы для научных исследований и инноваций». В англоязычных источниках его обозначают TISRI — Tax Incentive for Scientific Research and Innovation. Неофициально в Португалии его называют NHR 2.0[2].

Новый льготный налоговый режим ориентирован не на пассивный капитал, как ранее на пенсии или инвестиции, а на специалистов, предпринимателей и проекты в сфере инноваций.

Инвесторы и обладатели золотой визы также могут рассчитывать на применение режима IFICI, если их деятельность связана с научными или инновационными проектами, которые имеют значение для развития страны.

Режим IFICI предназначен для специалистов, исследователей и предпринимателей, которые работают в науке, технологиях, здравоохранении и зеленой энергетике. Его цель — привлечь квалифицированные кадры и поддержать развитие инноваций в Португалии.

Португалия ограничила доступ к налоговым льготам, чтобы сохранить устойчивость бюджета и конкурентоспособность экономики. Налоговые льготы по новому режиму получают иностранные специалисты, которые работают в ключевых отраслях.

Налоговый режим IFICI привлекает квалифицированных специалистов из разных стран. Он предусматривает налоговые льготы для иностранцев, которые соответствуют установленным требованиям.

Специалисты, предприниматели и исследователи также получают в Португалии финансовые и стратегические преимущества. Резиденты могут развивать бизнес в инновационных отраслях, участвовать в исследовательских проектах, получать доступ к грантам и международным партнерствам.

1. Фиксированная ставка 20%. Иностранцы, соответствующие требованиям режима, платят налог на доходы от работы по найму или самостоятельной профессиональной деятельности в Португалии по ставке 20%. Это ниже стандартных прогрессивных ставок, которые могут достигать 48%.

2. Льготы по двойному налогообложению. Некоторые виды доходов, полученные за рубежом, — от работы, дивиденды, роялти — могут не облагаться налогом в Португалии или облагаться по сниженной ставке. Это помогает избежать двойного налогообложения в странах, с которыми у Португалии есть соглашения.

3. Срок действия — 10 лет. Режим IFICI действует в течение 10 лет. Это обеспечивает предсказуемость и налоговую стабильность при планировании переезда в Португалию.

Налоговый режим IFICI в Португалии устанавливает строгие критерии для заявителей. Они закреплены в обновленном законе № 352/2024/1[3].

Основные условия

Кандидаты должны соответствовать следующим условиям, чтобы воспользоваться режимом IFICI:

1. Стать налоговым резидентом Португалии после 1 января 2024 года.
2. Не быть налоговым резидентом страны в последние 5 лет.
3. Не получать ранее налоговые льготы по режиму NHR или другим специальным режимам.

Образование и опыт

Режим IFICI рассчитан на специалистов с высшим образованием и профессиональным опытом. Кандидат должен подтвердить научную степень:

• бакалавра — 6 уровень по Европейской рамке квалификаций, EQF и опыт работы по специальности от 3 лет;
• доктора наук — 8 уровень EQF, в этом случае подтверждать опыт работы не требуется.

Категории специалистов, которым доступен режим IFICI

Режим IFICI могут применять только отдельные категории профессионалов. Эти группы отбирают с учетом их потенциала для научных исследований, оказания медицинской помощи и содействию технологическому развитию в Португалии:

• преподаватели университетов и научные сотрудники;
• врачи и медицинские специалисты;
• специалисты в области естественных наук, математики и инженерии;
• эксперты в сфере информационных и коммуникационных технологий;
• руководители компаний — генеральные директора, члены совета директоров, топ-менеджеры.

Критерии для компаний и отраслей

Работа претендента должна быть связана с компанией или организацией, которая способствует достижению стратегических и экономических целей Португалии. Для этого работодатель должен соответствовать следующим требованиям:

1. Получать не менее 50% дохода от экспорта товаров или услуг за текущий или 2 предыдущих года.
2. Работать в одной из отраслей: добывающая и перерабатывающая промышленность, информационные и коммуникационные технологии, исследования и разработки, высшее образование, здравоохранение и сопутствующие услуги.

Какие еще категории специалистов попадают под режим IFICI 

Некоторые специалисты не соответствуют стандартным критериям нового режима. Поэтому в Португалии созданы дополнительные возможности для их отбора.

Режим IFICI могут применять:

• сотрудники исследовательских проектов, реализуемых в рамках государственной программы SIFIDE — Sistema de Incentivos Fiscais em Investigação e Desenvolvimento Empresarial;
• основатели и сотрудники сертифицированных стартапов;
• научные работники с докторской степенью, которые состоят в национальной сети исследовательских институтов;
• специалисты компаний, одобренных IAPMEI или AICEP — государственными агентствами Португалии, которые отвечают за развитие инноваций и инвестиций;
• специалисты, которые работают на Азорских островах и Мадейре, где действуют особые региональные правила.

Такие критерии делают налоговый режим IFICI более точечным инструментом, чем прежний режим NHR. Он ориентирован на специалистов с высокой квалификацией и компании, которые развивают экономику Португалии через науку и инновации.

Чтобы получить право воспользоваться режимом IFICI, заявитель готовит пакет документов, которые подтверждают его личность, налоговое резидентство, образование и профессиональную деятельность.

Документы, удостоверяющие личность

Чтобы подтвердить личность и законное пребывание в Португалии, нужно предоставить:

• действующий заграничный паспорт;
• вид на жительство в Португалии;
• португальский налоговый номер — NIF.

Документы об образовании и квалификации

Режим IFICI рассчитан на специалистов с образованием и опытом работы. Для подтверждения квалификации подают:

• степень или диплом не ниже 6 уровня по EQF;
• сертификаты о профессиональной квалификации;
• подтверждение опыта работы — трудовые договоры, резюме, рекомендательные письма.

Документы о трудовой или предпринимательской деятельности

Чтобы подтвердить соответствие профессиональным условиям, заявитель предоставляет:

• трудовой контракт с португальской компанией, которая работает в соответствующей сфере;
• свидетельство о регистрации бизнеса в Португалии;
• документы о сертификации стартапа.

В отдельных случаях заявителям нужно предъявить одобрение научного проекта в рамках программы SIFIDE или подтверждение от государственных агентств IAPMEI и AICEP.

Документы о проживании и финансовой состоятельности

Чтобы подтвердить финансовую стабильность и интеграцию в общество страны, заявители предоставляют:

• договор аренды или свидетельство о собственности на недвижимость;
• медицинскую страховку, действующую в Португалии;
• банковские выписки или сведения о наличии денег по запросу налоговых органов.

Полный пакет документов ускоряет рассмотрение заявки и снижает риск отказа. Чтобы избежать ошибок и задержек, рекомендуется подготовить документы с помощью лицензированного юриста.

1. Переход от режима NHR к IFICI обозначил новый этап в политике Португалии по привлечению иностранных специалистов.
2. Режим IFICI предлагает налогоплательщикам фиксированную ставку налога 20%, защиту от двойного налогообложения и стабильность в течение 10 лет.
3. Главная цель режима — привлечь в страну специалистов, исследователей и предпринимателей, которые работают в науке, технологиях, здравоохранении и зеленой энергетике.
4. Обладатели золотой визы тоже могут воспользоваться режимом IFICI, если соответствуют требованиям.
5. После введения режима IFICI налоговая система Португалии стала соответствовать европейским стандартам.

1. Источник: Министерство внутренних дел Португалии сообщает о количестве иностранцев, проживающих в стране
2. Источник: Портал Idealista News представляет обзор нового налогового режима NHR 2.0
3. Источник: Официальный вестник Португалии публикует правила, список профессий, требования к работодателям