Налоги в Италии для физлиц и компаний

Кто считается налоговым резидентом. Налоговыми резидентами страны являются физлица, которые соответствуют хотя бы одному из критериев:

1. Проживают на территории Италии не менее 183 дней в году и зарегистрированы в муниципальном регистре.

2. «Центр жизненных интересов» человека расположен в Италии. Например, его жена и дети живут в Италии, или он ведет в стране бизнес.

3. Основное место жительства человека — в Италии. То есть проживать в стране он может менее 183 дней в году, но в документах указывает итальянский адрес как основной.

Компания считается налоговым резидентом Италии, если юридическое лицо зарегистрировано в Италии, его органы управления компании находятся в стране или деятельность компании осуществляется в Италии хотя бы в течение половины налогового года.

Налоговые резиденты платят в Италии налоги на мировой доход. Нерезиденты платят налоги только с того дохода, который получен непосредственно в Италии.

Как получить ВНЖ и стать налоговым резидентом Италии

Как получить налоговый номер. Налоговый идентификатор для физлиц в Италии называется Codice fiscale. Номер требуется, чтобы арендовать или купить квартиру и машину, открыть счет в банке, получить медицинскую страховку и ВНЖ.

Codice fiscale оформляется без адреса регистрации: иностранцу достаточно предъявить загранпаспорт.

Чтобы получить налоговый номер, нужно записаться на прием в ближайшее отделение налоговой инспекции через сайт федеральной налоговой службы Италии — Agenzia Entrate. Заявление можно заполнить заранее или во время посещения. Сотрудник службы тут же выдаст Codice fiscale. Процесс занимает 2 дня с учетом предварительной записи.

Иностранцы могут заранее получить налоговый номер — в консульстве Италии в стране гражданства или официального резидентства. Нужно записаться на прием в консульство, прийти и подать заявление. Но запись на прием может быть расписана на несколько месяцев вперед. А Codice fiscale выдадут не сразу, а примерно спустя неделю после подачи заявления.

Налоговый номер может получить представитель в Италии по доверенности, которую не нужно заверять у нотариуса.

Форму доверенности доступна для скачивания на сайте Agenzia Entrate. Доверитель распечатывает и заполняет форму, сканирует документ и отправляет электронную копию доверенному лицу, которое распечатывает скан и посещает ближайшее отделение налоговой инспекции.

Доверенное лицо должно иметь вид на жительство или гражданство Италии. Желательно приложить к доверенности пояснение в свободной форме, зачем заявителю нужен Codice fiscale.

Фискальный год в Италии совпадают с календарным и длится с 1 января по 31 декабря.

Сроки подачи налоговых деклараций. Физлица подают налоговые декларации до 30 сентября, следующего за отчетным годом. Без штрафов и пени можно подать декларацию с опозданием на 90 календарных дней, то есть до 29 декабря.

Юрлица подают налоговые декларации по налогу на прибыль до конца ноября, следующего за отчетным годом.

Виды налоговых деклараций. Для физлиц существует два типа налоговых деклараций:

1. Modello Unico PF подают физлица, которые получают доход как владельцы компаний, домашние работники, индивидуальные предприниматели или по договорам с несколькими юрлицами.

2. Modello 730 подают физлица, которые получают доход по трудовому договору от одного работодателя, капитала или в виде пенсионных выплат. Если доход менее 8000 € в год, декларацию подавать не надо.

Компании и ИП подают декларацию по НДС через сайт Agenzia Entrate.

Часто предприниматели пользуются услугами налоговых консультантов, которые несут ответственность за своевременную и полную уплату всех налогов компанией. В таком случае декларацию подает налоговый консультант.

Валюта для налоговых платежей — евро: Италия входит в еврозону.

Обмен налоговой информацией. Как член Евросоюза, Италия участвует в соглашении об автоматическом обмене налоговой информацией. Это означает, что финансовые учреждения Италии — банки, страховые компании и брокеры, — регулярно предоставляют информацию о движении денежных средств физических лиц и компаний всем участникам соглашения.

Валютный контроль. Таможенно-монопольное агентство, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, контролирует потоки наличных в и из Италии. Без декларирования можно ввезти или вывезти до 10 000 €. Для провоза больших сумм нужно заполнить декларацию и получить разрешение агентства.

НДС-идентификатор получают все компании и индивидуальные предприниматели. НДС в Италии называется Iva, или imposta sul valore aggiunto.

Идентификатор выдается через сайт Agenzia Entrate при регистрации компании или ИП. Также номер можно получить через налогового представителя. Идентификатор Iva указывается во всех транзакциях, счетах, договорах компании.

Обычная ставка НДС в Италии — 22%.

К некоторым товарам и услугам применяются сниженные ставки НДС:

• 4% — для продуктов питания и сельскохозяйственной продукции, медицинских присоблений, ортопедических товаров, инвалидных колясок;

• 5% — для некоторых продуктов и услуг, например базилика, розмарина и шалфея, городского транспорта;

• 10% — для некоторых продуктов питания, например сала и шоколада, развлекательных услуг, поставок медикаментов, мероприятий по восстановлению жилищного фонда, театральных представлений и концертов.

Иногда позиции для целей НДС могут упоминаться в двух перечнях, например специи представлены в списках для ставок в 5% и 10%. В таких случаях можно применять более низкую ставку и приложить к декларации пояснение со ссылкой на конкретное постановление Службы экономической и финансовой документации, муниципалитета или городской администрации.

Налоги на прибыль. Кроме НДС, итальянские компании и индивидуальные предприниматели платят федеральный налог на нераспределенную прибыль, IRES, и региональный налог на прибыль, IRAP. Их стандартные ставки:

• IRES — 24%;

• IRAP — 3,9%.

Компании могут заменить все налоги на прибыль единым налогом в 15% или даже 5%. Для этого их доход за год должен составлять менее 85 000 €. Причем речь не о реальном доходе, а о расчете с использованием специальных коэффициентов рентабельности ATECO.

Например, годовая прибыль пиццерии составила 24 000 €. По кодам ATECO, норма рентабельности компаний по организации питания — 40%. Получаем расчетный доход за год: 24 000 € / 0,4 = 60 000 €. Это меньше 85 000 €, поэтому владелец пиццерии может применять единый налог.

Единый налог 5% могут платить компании и индивидуальные предприниматели в течение первых пяти лет работы.

Единый налог применяют начиная со следующего года, а не в том же году, когда доход составил менее 85 000 €. Если доход в расчетном году превысит 85 000 €, компания вернется к стандартной схеме: будет платить IRES и IRAP.

Социальные отчисления. Работодатель уплачивает 30% от заработной платы наемного работника в качестве социальных взносов. При этом еще 10% заплатит сам сотрудник.

Необычные налоги для юрлиц и ИП. Если тень от тканевого навеса или витринных маркизов падает на городскую территорию, владелец магазина уплатит налог за «нелегальную оккупацию» общественной земли. Ставка налога — около 9 € в год за квадратный метр тени.

В 2023 году правительство Италии решило провести эксперимент. Все индивидуальные предприниматели и самозанятые — фрилансеры, у которых есть идентификатор НДС, Partita IVA, — уплатят единый налог 15%, даже если их рассчитанный доход более 85 000 €. Так правительство пробует бороться с уклонением от уплаты налогов.

Иногда ставка 15% будет применяться к части дохода.

В любом случае, единый налог сократит налоговые платежи, потому что частично или полностью заменит подоходный, региональные и муниципальные налоги. Для сравнения, налог IRPEF, аналог НДФЛ для фрилансеров и индивидуальных предпринимателей, начинается с 23%.

Физлица в Италии платят федеральный, региональный и муниципальный налоги на доход. Подоходные налоги на заработную плату наемных сотрудников уплачивает работодатель.

Федеральный налог на доходы физлиц, IRPEF, взимается с суммы всех доходов человека, например с дохода от прироста капитала, наемного труда, предпринимательства, фриланса, сдачи недвижимости в аренду.

До расчета налога из дохода можно вычесть расходы на медицинские услуги, образование, проценты по жилищной ипотеке, алименты, стипендии и так называемую слепую зону.

«Слепая зона» — это часть дохода, с которой не взимается IRPEF. Например, от налога освобождаются первые 7500 € дохода, которые получает налоговый резидент Италии, работающий исключительно за границей. Так бывает, если человек живет в приграничной зоне Италии и работает, например, в Германии.

Ставки IRPEF, которые действуют в 2023 году на годовой доход:

• 23% — до 15 000 €;

• 25% — от 15 001 до 28 000 €;

• 35% — от 28 001 до 50 000 €;

• 43% — более 50 001 €.

В последний раз принципы дифференцирования IRPEF изменились в 2021 году, новые правила применяются с 2022 года. Возможно, в ближайшие годы они опять изменятся.

IRPEF обычно уплачивается в два этапа. В начале года нужно сделать первоначальный взнос, а до 30 июня следующего года внести остаток за завершившийся налоговый период.

С 2022 года Министерство экономики Италии готовится к налоговой реформе, чтобы гармонизировать и упростить налогообложение для физлиц. Предлагается сократить количество ставок НДФЛ и ввести понижающий семейный коэффициент. Для наемных работников, фрилансеров и пенсионеров хотят применять одинаковые ставки. Исчезнет слепая зона, когда налог не взимается.

Региональный подоходный налог устанавливается администрацией региона и составляет от 1,23 до 3,33%.

Муниципальный налог устанавливается администрацией муниципалитета и составляет от 0 до 0,9%.

Льготы для инвесторов. Если состоятельный человек становится налоговым резидентом Италии, он может воспользоваться льготным режимом и платить фиксированный подоходный налог в размере 200 000 €, а не по прогрессивной шкале.

Режим с фиксированной суммой налога действует 15 лет.

Льготная налоговая система начала применяться в 2017 году, и тогда ей воспользовались 98 человек. В 2021 году фиксированный налог уплатили уже 1339 состоятельных иностранцев. Почти все они стали участниками программы Investor Visa for Italy — получили ВНЖ за инвестиции и переехали в Италию.

Социальные отчисления. 10% от заработной платы платит рядовой наемный сотрудник. Коммерческие директоры и руководители промышленных предприятий в среднем уплачивают около 13% дохода.

Самозанятые уплачивают от 24 до 27,52% дохода в качестве социальных отчислений в Национальный институт социального обеспечения, INPS.

Налог на наследство и дарение различается в зависимости от степени родства дарителя и получателя или наследника.

Налог на прирост капитала как самостоятельный налог отсутствует. Налог появляется, только если за время владения актив вырос в цене и продан дороже, чем куплен. Этот доход учитывается при расчете IRPEF.

Налог на дивиденды, проценты, криптовалюту равен 26%, но иногда налоговые ставки увеличиваются или уменьшаются.

Если налогоплательщику принадлежит более 50% акций компании и он является должностным лицом в этой же компании, налог на дивиденды составит почти 50%. Налог на проценты с государственных ценных бумаг уменьшается до 12,5%.

С 2023 года доход от прироста стоимости криптовалюты облагается налогом 26%, если за год стоимость криптовалюты выросла на 2000 € и более.

Налог на автомобиль в Италии зависит от уровня экологичности авто и мощности двигателя, выраженной в кВт или лошадиных силах. Но сумма налога к уплате не может быть меньше 19,11 €.

Рассчитать налог можно с помощью калькулятора на сайте Автомобильного клуба Италии, ACI: достаточно указать тип и регистрационный номер транспортного средства, а также регион проживания. Например, за автомобиль класса Euro 0, где уровень выхлопов соответствует выпуску авто в 1992 году, с мотором мощностью 136 лошадиных сил надо уплатить примерно 420 € за год.

Планируется, что с 2026 года автовладельцы стран Евросоюза будут платить единый налог на автомобиль. При этом не будут взиматься налоги отдельных стран, в том числе Италии.

Налог на богатство применяется к зарубежным недвижимости и финансовым инвестициям налогового резидента. Для недвижимости ставка налога — 0,76% от кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости. Налоговый резидент уплачивает 0,2% от суммы финансовых вложений, например от суммы депозитов на счетах в зарубежных банках.

Необычные налоги для физлиц. С 1904 года в некоторых регионах Италии действует налог на болота. Например, в Неаполе он составляет от 15 до 40 €. Жители продолжают «отдавать долг» за осушение земель в начале 20 века.

В некоторых регионах Италии грибники уплачивают специальный сбор. Например, в Тоскане нужно специальное разрешение, чтобы собирать грибы в другом муниципалитете. Его стоимость на полгода — 13 € для одного человека, на год — 25 €.

Туристический налог, или сбор за проживание в гостиницах, платят туристы в большинстве городов Италии. Сбор собирают владельцы гостиниц. Решение о том, собирать налог или нет, принимают муниципалитеты.

Величина сбора зависит от популярности населенного пункта и стоимости проживания. Например, в Риме он составляет 10 €, а в Болонье максимальная ставка — 5 €.

Ставки налогов на недвижимость для иностранцев такие же, как и для граждан страны. Наличие или отсутствие налогового резидентства в Италии также не влияет на налоговые расходы.

Покупка. Покупатель недвижимости платит регистрационный, ипотечный и кадастровый налоги, иногда НДС, а также несколько фиксированных сборов. Кроме того, сделку обязательно сопровождает нотариус, услуги которого стоят до 1% от суммы сделки. Услуги нотариуса может оплачивать покупатель, продавец или поровну оба участника сделки — в зависимости от условий договора.

Величина налогов и сборов зависит от:

• типа продавца — компания, ИП, физлицо;

• типа недвижимости — первичная или вторичная;

• срока ввода объекта в эксплуатацию — менее 5 лет или больше.

Всего налоговое законодательство предусматривает около 10 сценариев налогообложения купли-продажи жилой недвижимости.

Иностранцы предпочитают покупать новую недвижимость у компаний-застройщиков, то есть первичные объекты, которым менее 5 лет.

Налоги и сборы при покупке новой недвижимости у компании-застройщика:

• регистрационный налог — 200 €;

• ипотечный налог — 200 €;

• кадастровый налог — 200 €;

• НДС — 10% от кадастровой стоимости;

• другие фиксированные сборы — до 350 €.

Ставка регистрационного налога зависит от класса недвижимости, который указан в маркировке кадастровой категории. Например, для недвижимости класса люкс ставка регистрационного налога не будет фиксированной и составит 9% от кадастровой стоимости объекта, которая обычно в 3—4 раза меньше суммы сделки. При этом НДС будет 22%.

До 31 декабря 2023 года действует льгота на покупку первого жилья, которую могут использовать иностранцы с видом на жительство Италии. Если покупателю менее 36 лет и совокупный доход его семьи не превышает 40 000 €, покупатель не платит регистрационный, ипотечный и кадастровый налоги.

Владение. Налог на недвижимость зависит от того, является ли объект основным местом проживания владельца:

• если является, налог составляет 0,5%. При этом муниципалитет имеет право уменьшить или увеличить ставку на 0,1%;

• если владелец проживает в другом месте, налог на недвижимость составляет 0,86%. Муниципалитет может увеличить или уменьшить ставку на 1,06%.

Налоговой базой считается не кадастровая стоимость объекта, а 5% от кадастровой стоимости, умноженные на коэффициент. Коэффициент зависит от места нахождения недвижимости и в среднем составляет около 160. Это означает, что сумма налога на недвижимость в 8 раз выше, чем если бы налог платился с кадастровой стоимости.

Владельцы недвижимости платят муниципальный налог на переработку отходов. Величину налога определяет муниципалитет в зависимости от площади квартиры и количества проживающих.

Налог составляет от 1 до 2 € в год за 1 м² для каждого члена семьи. Например, если в доме площадью 100 м² живет семья из трех человек, то налог составит от 300 до 600 € в год в зависимости от ставок муниципалитета.

Если в доме установлено телевизионное оборудование или радиоточка, владелец платит налог на телевидение — 90 € в год. При этом неважно, пользуется он телевидением или нет. Чтобы избежать уплаты налога, необходимо сдать оборудование и зарегистрировать факт отказа от подключения.

Доход от сдачи недвижимости в аренду учитываются в сумме всех доходов при расчете IRPEF.

Продажа. При продаже недвижимости, если ее стоимость выросла за время владения, с разницы взимается налог на доход.

Продавец может заменить его на налог в 26%, если при продаже одновременно выполняются следующие условия:

• недвижимость — здание или участок сельскохозяйственной земли;

• срок владения недвижимостью — не более 5 лет;

• стоимость продажи выше стоимости покупки;

• продавец не хочет учитывать доход от прироста капитала по сделке при расчете IRPEF.

Факт о замене налога нотариус указывает в документах о сделке. Все сделки купли-продажи недвижимости в Италии оформляются через нотариуса.

Физлица, индивидуальные предприниматели и компании, которые не являются налоговыми резидентами Италии, но получают доход в стране, могут сократить налоговые платежи.

Если между Италией и страной, в которой они являются налоговыми резидентами, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), то налоги можно платить в одной стране или в обеих странах, но по сниженным ставкам.

У каждого СИДН свои условия, которые необходимо изучить. Все действующие соглашения опубликованы на сайте Министерства экономики и финансов Италии.

Если между странами не действует СИДН, придется платить налоги и в Италии, и в стране налогового резидентства.

1. Подоходный налог состоит из трех частей — федеральной, региональной и муниципальной. Ставка федеральной части — дифференцированная, от 23 до 43%.

2. В целом на налоги и социальные отчисления может уйти до половины дохода, поэтому важно заранее продумать, какими льготами можно воспользоваться.

3. Предпринимателям выгодно получить статус ИП, который позволяет уплачивать единый налог на доход первые 5 лет по ставке 5% и далее — по ставке 15%.

4. До открытия бизнеса лучше обратиться к налоговому консультанту. Это позволит в полной мере воспользоваться налоговыми льготами.

5. Если обладатель вида на жительство покупает первый объект жилой недвижимости в Италии и ему менее 36 лет, он может воспользоваться налоговыми льготами.

6. В Италии есть необычные виды налогов, например на тень от навеса над витриной или на сбор грибов. Обычно это муниципальные налоги и сборы.