Льготный налоговый статус в Португалии: как получить и в чем выгода

До 1 января 2024 года льготный статус выдавался на 10 лет новым налоговым резидентам Португалии. Получить статус можно было только один раз, а продлить нельзя.

Условия оформления и действия налогового режима для владельцев статуса NHR закреплены в Законодательном декрете № 249 от 23 сентября 2009 года.

Если иностранец в Португалии получил особый налоговый статус до 31 декабря 2023 года, то он сохраняет все льготы до конца 10-летнего периода.

Как переехать в Португалию и стать налоговым резидентом

Фиксированная налоговая ставка на доход от трудовой деятельности. Высококвалифицированные специалисты, которые получают зарплату от португальских компаний или работают в Португалии как самозанятые, могут платить подоходный налог по фиксированной ставке 20%.

В стандартной ситуации подоходный налог взимается по прогрессивной шкале, где ставка может достигать 48% в зависимости от размера годового дохода:

• 14,5% — до 7112 €;

• 23% — от 7112 € до 10 732 €;

• 28,5% — от 10 732 € до 20 322 €;

• 35% — от 20 322 € до 25 075 €;

• 37% — от 25 075 € до 36 967 €;

• 48% — от 36 967 € до 80 882 €;

• 48% и 2,5% дополнительного налога — от 80 882 € до 250 000 €;

• 48% и 5% дополнительного налога — от 250 000 €.

Фиксированная налоговая ставка на пенсионные выплаты из других стран составляет 10%. Правило применяется, если получатель сменил налоговую резиденцию на португальскую и получил статус Non-Habitual Resident после 1 апреля 2020 года.

Налоговые резиденты Португалии без льготного статуса Non-Habitual Resident платят налог на пенсию, как подоходный налог: по прогрессивной шкале со ставкой до 48%.

Отсутствие налогов на мировой доход. Владелец статуса Non-Habitual Resident не платит в Португалии налог на:

• дивиденды, проценты и роялти;

• прирост капитала;

• доход от сдачи в аренду недвижимости за пределами Португалии;

• доход от трудовой деятельности в другой стране.

Доход должен быть получен от иностранных компаний и фондов, например российских.

Налог на дивиденды и проценты платить не нужно, только если доход получен из страны, которая не является оффшорной юрисдикцией.

Мировой доход и пенсионные выплаты освобождается от налогов в Португалии, если налоги уплачиваются в стране — источнике дохода. При этом между Португалией и такой страной должно быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения или типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития о налогообложении доходов.

До 1 января 2024 года новые налоговые резиденты Португалии могли подать заявление и получить налоговый статус Non-Habitual Resident. Для этого заявителю нужно было выполнить хотя бы одно из условий:

• прожить в Португалии больше 183 дней за последний год;

• приобрести жилую недвижимость в Португалии, которая используется в качестве постоянного места жительства;

• на 31 декабря отчетного года служить на морском или воздушном судне компании, зарегистрированной в Португалии;

• состоять на государственной службе в зарубежных представительствах правительства Португалии в течение последних 12 месяцев.

Обязательным условием для всех заявителей было не иметь статуса налогового резидента и не платить налоги в Португалии в течение пяти лет до смены налоговой резиденции на португальскую.

Высококвалифицированными специалистами, которые могли получить статус Non-Habitual Resident и платить подоходный налог по фиксированной ставке, считались:

• архитекторы;

• инженеры;

• геологи;

• артисты театра, балета, кино, радио и телевидения;

• певцы, скульпторы, музыканты и художники;

• аудиторы и налоговые консультанты;

• врачи, например стоматологи, хирурги, терапевты, физиотерапевты, гастроэнтерологи, офтальмологи, ортопеды, отоларингологи и педиатры;

• преподаватели вузов;

• психологи;

• биологи;

• программисты и IT-специалисты;

• журналисты;

• специалисты в области научных исследований и разработок;

• дизайнеры;

• топ-менеджеры и руководители компаний.

С 1 января 2024 года особый налоговый статус упраздняется: новые резиденты больше не смогут его получить.

Тем, кто уже получил статус до 1 января 2024 года, не нужно от него отказываться — он будет сохраняться до истечения 10-летнего срока действия льгот.

Если иностранец получит ВНЖ или ПМЖ в Португалии до 31 декабря 2023 года, он все еще может претендовать на налоговые льготы. Для этого ему нужно будет подать заявление на особый налоговый статус до 31 марта 2024 года.

Новые резиденты, которые переедут в Португалию в 2024 году. Правительство Португалии также сохранит право на получение особого налогового статуса для тех, кто сможет продемонстрировать намерение переехать в Португалию в течение 2024 года. В этом случае подать заявление на получение статуса NHR можно будет до конца 2024 года.

Чтобы доказать намерение переехать в Португалию, можно предоставить:

• трудовой договор с португальской компанией, заключенный до 31 декабря 2023 года;

• договор аренды, купли-продажи или другой договор на право пользования или владения недвижимостью, заключенный до 10 октября 2023 года;

• справку о том, что ребенок или другой финансово зависимый родственник зачислен в школу, колледж или университет Португалии, выданную не позднее 10 октября 2023 года;

• вид на жительство, действительный или вступивший в силу на 31 декабря 2023 года.

Владлена Баранова,

Руководитель юридического и AML комплаенс-департамента, CAMS, IMCM

Каждая налоговая история индивидуальна, и сочетает множество факторов. При налоговом планировании принципиальное значение имеют ваши планы по получению дохода и по проживанию в той или иной стране. 

Мы рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам по налоговому структурированию, которые помогут подобрать вам оптимальный налоговый режим, исходя из вашей текущей ситуации и задач.

Отдельная категория сотрудников сможет сохранить налоговый статус NHR и после его отмены. К ним относятся:

• налоговые резиденты автономного региона Мадейра и Азорских островов;

• сотрудники университетов, исследовательских центров и центров инноваций в Португалии;

• квалифицированные сотрудники и руководители компаний из реестров IAPMEI или AICEP — при условии, что компании привлекают инвестиции от 3 млрд евро;

• высококвалифицированные специалисты компаний, которые пользуются налоговыми льготами в рамках программы поддержки инвестиций RFAI;

• высококвалифицированные специалисты компаний, которые экспортируют не менее 50% оборота;

• сотрудники экономически важных для Португалии предприятий;

• сотрудники компаний-стартапов.

Чтобы считаться стартапом в Португалии, компания должна юридически существовать меньше 10 лет. В ней также должны работать меньше 250 сотрудников, а оборот — не превышать 50 млн евро.

Чтобы оставаться в стране дольше 183 дней в году и сменить налоговую резиденцию, нужен португальский вид на жительство.

Получить ВНЖ можно разными способами, например:

• устроиться на работу в португальскую компанию;

• поступить в португальский вуз;

• вступить в брак с гражданином Португалии;

• получить визу D7 для финансово независимых лиц и через 2—3 месяца ВНЖ.

Состоятельные люди также могут получить ВНЖ за инвестиции в португальскую экономику. Вкладывать деньги разрешается по одному из пяти вариантов:

1. Инвестиции в предметы искусства и культурные проекты — от 250 000 €.

2. Покупка паев инвестфондов — от 500 000 €.

3. Инвестиции в научно-исследовательские проекты — от 500 000 €.

4. Вложения в бизнес с созданием 5 рабочих мест — от 500 000 €.

5. Открытие компании и создание 10 рабочих мест.

Владельцы ВНЖ в Португалии имеют право жить, работать, вести бизнес и учиться в стране без ограничений. Они также имеют право сменить налоговую резиденцию на португальскую, если переедут жить в страну. Подробнее про права инвесторов читайте в материале «Что дает ВНЖ в Португалии космополиту».

Португальская карта ВНЖ дает право безвизовых путешествий по странам Шенгенского соглашения и Великобритании. Через пять лет поддержания статуса резидента инвестор может подать заявление на гражданство Португалии.