Tipos impositivos en Grecia: guía definitiva para el contribuyente en 2025

En Grecia, los impuestos son pagados por personas físicas y empresas. Los impuestos se aplican sobre la renta, los bienes muebles e inmuebles, las ganancias de capital, el valor añadido, las donaciones y herencias, los dividendos, los intereses, los cánones, etc.

En caso de empleo remunerado, tanto el empleador como el empleado pagan las cotizaciones a la seguridad social. Las personas con alto patrimonio y las empresas con grandes volúmenes de negocio también están sujetas a diferentes impuestos sobre el «lujo».

En general, los tipos impositivos griegos no dependen de la residencia fiscal. Los impuestos griegos para no residentes coinciden con los de los residentes, pero con algunas excepciones. Por ejemplo, las empresas residentes fiscales griegas están exentas de impuestos sobre los cánones, mientras que las empresas no residentes griegas los pagan al 20%.

Una persona física se considera residente fiscal griego si pasa más de 183 días al año en Grecia. Supongamos que una persona no pasa 183 días ni en Grecia ni en ningún otro país. En ese caso, se tienen en cuenta otros motivos como la propiedad de activos, la ciudadanía, el registro en la seguridad social y el país donde reside la familia y los hijos van a la escuela.

Para pasar más de 183 días en Grecia y obtener la residencia fiscal, los extranjeros deben tener un permiso de residencia, por ejemplo, el de empleo o la Golden Visa de Grecia.

Una entidad jurídica se considera residente fiscal griega si ha sido constituida o establecida de acuerdo con la legislación griega, tiene su domicilio social en Grecia o el lugar de su dirección efectiva se encuentra en Grecia.

El ejercicio fiscal griego coincide con el año natural y sigue el año de la renta. Comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Si las entidades jurídicas llevan contabilidad por partida doble, el periodo impositivo puede finalizar el 30 de junio. La declaración de impuestos debe presentarse antes del último día del sexto mes desde el final del ejercicio fiscal, que generalmente es el 30 de junio.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica según tres escalas progresivas diferentes. Los ingresos por empleo, los beneficios empresariales y las pensiones se gravan entre el 9 y el 44%. Los ingresos por alquiler se gravan entre el 15 y el 45%. Todos los ingresos se gravan adicionalmente entre el 0 y el 10% en concepto de contribución de solidaridad.

Los residentes tributan por su renta mundial, mientras que los no residentes griegos solo tributan por la renta de origen griego.

En caso de empleo remunerado, los empleadores transmiten los impuestos sobre la renta a las autoridades fiscales cada mes, y los empleados no necesitan declarar dichos ingresos.

Hagamos un cálculo de ejemplo. Por ejemplo, hasta el final del ejercicio fiscal, un contribuyente griego ganó 40.000 €: 25.000 € por trabajo y 15.000 € por el alquiler de un apartamento.

Por los ingresos del empleo, esta persona pagará el 9% de 10.000 €, el 22% de otros 10.000 € y el 28% de 5.000 €, lo que suma 4.500 €. Por los ingresos de alquiler, pagará el 15% de 12.000 € y el 35% de 3.000 €, lo que suma 2.850 €. Como contribución de solidaridad, pagará el 6,5% de 40.000 €, o 2.600 €. En total, sus ingresos se gravan en 9.950 €.

Impuestos sobre la propiedad. Cuando compra una propiedad en Grecia, paga el impuesto de transmisiones patrimoniales, o FMA, al 3,09% del valor de la propiedad. Luego, paga anualmente un impuesto uniforme sobre la propiedad inmobiliaria, o ENFIA, y un impuesto municipal, o TAP.

El impuesto municipal se aplica entre el 0,025 y el 0,035% del valor del inmueble, dependiendo de la ubicación y antigüedad de la propiedad, y se incluye en las facturas de servicios públicos. El impuesto uniforme depende no solo del valor objetivo de la propiedad, sino también de su tamaño, ubicación, superficie, uso, precio de zona, antigüedad, etc., por lo que se calcula individualmente.

Cómo pagar los impuestos sobre la propiedad en Grecia:

1. Antes de la compra, el comprador presenta la declaración del impuesto de transmisiones patrimoniales, que puede hacerse en línea a través de myPROPERTY, y paga el impuesto resultante.
2. Después de la compra, el propietario presenta la declaración de datos de la propiedad, o formulario E9, a través de myAADE. Debe hacerse en un plazo de 30 días a partir de la fecha de la firma del contrato de compraventa. Para obtener un nombre de usuario y una contraseña para myAADE, el propietario se registra en los servicios electrónicos de Taxisnet.
3. Basándose en la información del formulario E9, la Autoridad Independiente de Ingresos Públicos, o AADE, calcula el importe del ENFIA, emite una liquidación administrativa de impuestos y notifica al propietario por correo electrónico. Luego, los avisos de impuestos del ENFIA se publican anualmente en la plataforma myAADE.
4. El propietario de la propiedad inicia sesión en el sitio web de myAADE, selecciona «Deudas, Pagos y Contribuciones» («Οφειλές, πληρωμές & επιστροφές») en el menú, y ve la cantidad a pagar, las fechas de los plazos y el identificador de la deuda necesario para realizar un pago al banco.
5. El propietario paga el impuesto a través de la banca en línea o en una sucursal bancaria en persona.

Otros impuestos para personas físicas como la cotización a la seguridad social, el impuesto sobre las ganancias de capital, los impuestos sobre dividendos, intereses y cánones suelen aplicarse a un tipo fijo. Sin embargo, el impuesto sobre sucesiones se impone según la escala progresiva dependiendo de la relación entre la persona heredada y el heredero.

Estos impuestos se aplican a los siguientes tipos:

• ganancia de capital al 15%;

• cotización a la seguridad social al 14,12% del salario;

• retención en origen sobre dividendos al 5%;

• retención en origen sobre intereses al 15%;

• retención en origen sobre cánones al 20%, y los cánones pagados a sociedades residentes en Grecia están exentos de impuestos;

• herencias de hasta el 10% para parientes cercanos y hasta el 40% para el resto de los herederos;

• donaciones a parientes cercanos al 10%, mientras que las donaciones de valor inferior a 800.000 € están exentas de impuestos. Donaciones a otras personas — hasta el 40%.

Los impuestos sobre la renta en Grecia para extranjeros pueden reducirse si se convierten en residentes fiscales de Grecia y se acogen a uno de los tres regímenes fiscales especiales.

El régimen para extranjeros empleados en Grecia puede aplicarse a aquellos nuevos residentes fiscales griegos que trabajan en empresas griegas, son autónomos o gestionan un negocio en Grecia. Bajo este régimen, el 50% de los ingresos obtenidos en Grecia está exento de impuestos durante siete años.

Una persona es elegible para este régimen si:

1. No fue residente fiscal griego durante 5 de los 6 años anteriores.
2. Ha trasladado su residencia fiscal desde un país con el que Grecia tiene un acuerdo de cooperación administrativa en materia fiscal.
3. Está empleada en una empresa griega o gestiona un negocio en Grecia.
4. Ha declarado su intención de permanecer en Grecia durante al menos dos años.

El régimen para pensionistas extranjeros es un régimen de tributación alternativo para jubilados que se han convertido recientemente en residentes fiscales griegos. Bajo este régimen, sus ingresos extranjeros se gravan a un tipo fijo del 7%, que debe pagarse en un pago único hasta el último día hábil de julio. Este tratamiento fiscal también se aplica por un máximo de 15 años.

Un jubilado es elegible para acogerse a este régimen si no fue residente fiscal griego durante 5 de los 6 años anteriores y si su última residencia fiscal fue un país con el que Grecia tiene en vigor un acuerdo de cooperación administrativa en materia fiscal.

Bajo el régimen para pensionistas extranjeros, los jubilados deben declarar tanto sus ingresos de origen griego como extranjero en las declaraciones de impuestos.

El régimen para personas con alto patrimonio neto, o HNWI, es una forma alternativa de tributación sobre los ingresos de origen extranjero obtenidos por personas que se han convertido recientemente en residentes fiscales griegos. Bajo el régimen HNWI, las personas pagan un impuesto global de 100.000 € al año, independientemente de sus ingresos. También están exentos del impuesto de sucesiones y donaciones sobre sus activos extranjeros. El régimen puede aplicarse por un máximo de 15 años.

Una persona es elegible para este tratamiento fiscal si no fue residente fiscal griego durante 7 de los 8 años anteriores. Para acogerse al régimen HNWI, un solicitante debe invertir 500.000 € en bienes inmuebles, bienes muebles o acciones de entidades jurídicas con sede en Grecia o en el marco del programa de Golden Visa de Grecia.

Los familiares de un inversor pueden unirse a ellos y deben pagar 20.000 € adicionales al año.

Si los inversores o sus familiares que pagan impuestos bajo el régimen HNWI obtienen ingresos en Grecia, estos se gravan y deben declararse en la declaración de impuestos. Además, cualquier impuesto que hayan pagado en el extranjero no se compensa con las obligaciones fiscales griegas.

La fecha límite de solicitud es el 31 de marzo para cualquiera de los tres regímenes fiscales descritos anteriormente. La solicitud se considerará en un plazo de 60 días.

El impuesto sobre sociedades en Grecia se aplica a un tipo fijo del 22%, que fue reducido del 24% en 2021. La excepción son las entidades de crédito: sus beneficios se gravan al 29%. Las ganancias de capital se tratan como ingresos empresariales regulares.

Las empresas residentes tributan por sus beneficios mundiales, mientras que las entidades no residentes griegas solo tributan por los beneficios obtenidos en Grecia. El país también impone el impuesto sobre la renta a los beneficios de las Sociedades Extranjeras Controladas (CFCs). Una CFC es una empresa no griega cuya participación de control es propiedad de un residente fiscal de Grecia.

El Impuesto sobre el Valor Añadido, o IVA, se aplica a casi todos los bienes y servicios en Grecia. El tipo estándar es del 24%, pero puede reducirse debido a la ubicación o al tipo de bien o servicio. En las cinco islas griegas, los tipos de IVA se reducen en un 30%. Las pequeñas empresas que han suministrado bienes y prestado servicios por un importe no superior a 10.000 € anuales pueden acogerse al régimen especial y estar exentas de pagar el IVA.

El impuesto de lujo se impone sobre bienes como joyas, ropa y calzado de piel o cuero. El tipo es del 10%. Los aviones, hidroaviones y helicópteros de uso privado están sujetos a un impuesto de lujo del 20%.

El impuesto sobre la propiedad, o ENFIA, se calcula de forma similar al impuesto para personas físicas. Sin embargo, las empresas están sujetas a un impuesto complementario del 0,55% de sus derechos de propiedad. Si el inmueble se utiliza para la producción o el desarrollo de cualquier actividad empresarial, el tipo del impuesto complementario es del 0,1%.

Algunas empresas propietarias de inmuebles están sujetas a un impuesto especial sobre bienes inmuebles o SRET. Se cobra anualmente al 15% del valor objetivo del inmueble, pero algunas categorías de empresas están exentas de este impuesto, según el Artículo 15 de la Ley 3091/2002.

Otros impuestos:

• la cotización a la seguridad social es pagada por los empleadores al 22,54% del salario;
• el impuesto especial alcanza el 35% sobre el tabaco y el 63,7% sobre el combustible;
• los tipos de retención en origen coinciden con los tipos para personas físicas: 5% para dividendos, 15% para intereses y 20% para cánones. Si una empresa cumple ciertas condiciones, puede estar exenta de pagar retenciones en origen.

Grecia ha firmado Convenios de Doble Imposición con 57 países, entre los que se encuentran todos los estados de la UE, India y China.

En la mayoría de los casos, los tratamientos se aplican a la renta y al capital. Pero Alemania, Italia, España y EE. UU. han ampliado los acuerdos con Grecia que también se aplican a bienes inmuebles, herencias y donaciones.

Las visas Schengen habituales no permiten pasar más de 180 días al año en Grecia, y los extranjeros necesitan pasar al menos 183 días allí para calificar como residentes fiscales. Esto es posible si obtienen un permiso de residencia griego.

Hay varias formas de obtener la residencia en Grecia: ingresar en una universidad griega, conseguir un trabajo en una empresa griega o casarse con un ciudadano de Grecia. Los extranjeros con alto patrimonio solicitan un permiso de residencia para personas económicamente independientes o una Golden Visa de Grecia.

Los permisos de residencia para personas económicamente independientes se expiden a aquellos solicitantes que ganan al menos 2.000 € al mes y tienen al menos 24.000 € en su cuenta en un banco griego. Las tarjetas de residencia son válidas por dos años y luego deben renovarse.

Las Golden Visas se expiden a aquellos solicitantes que han invertido al menos 250.000 € en la economía griega.

El importe mínimo se aplica a las opciones inmobiliarias: compra de una propiedad o terreno, alquiler a 10 años o multipropiedad. Si los solicitantes compran valores o abren un depósito, deben invertir un mínimo de 400.000 €.

Las tarjetas de residencia son válidas por cinco años.

Opciones de inversión de la Golden Visa de Grecia

• €250.000+ — compra o alquiler de bienes inmuebles; compra de terrenos
• €400.000+ — compra de valores; apertura de un depósito bancario

En la solicitud de permiso de residencia griego por inversión, el inversor puede incluir a su cónyuge, hijos solteros menores de 21 años y padres. Los propios inversores deben ser mayores de 18 años, no tener antecedentes penales y poder demostrar la legalidad de sus ingresos.

La solicitud se tramita en 1-2 meses, y el procedimiento para la obtención de la Golden Visa de Grecia tarda aproximadamente medio año.

Para pagar impuestos en Grecia, los extranjeros necesitan obtener un número de identificación fiscal. En griego, se llama AFM. Se puede obtener en la Oficina de Impuestos local o en los Servicios de Impuestos Internos, ya sea en el lugar de residencia o en la zona donde la persona está comprando una propiedad.

Se puede solicitar un AFM en persona o mediante un poder notarial. Los documentos requeridos son un documento de identidad y un comprobante de domicilio. Si un no residente fiscal griego necesita obtener un AFM, debe nombrar un representante fiscal en Grecia.

Al recibir el número AFM, su titular debe presentar anualmente el formulario de declaración de impuestos E1, incluso si no residió en Grecia durante el año de evaluación y no obtuvo ingresos en el país. Los propietarios de inmuebles presentan adicionalmente el formulario E9 cada año.