Régimen de Residencia No Habitual en Portugal: estatus fiscal NHR explicado

El régimen NHR ayuda a los extranjeros a aliviar su carga fiscal en Portugal. El estatus fiscal preferencial se concede por 10 años sin posibilidad de renovación.

El programa NHR de Portugal ha estado operativo desde 2009 y permite pagar menos impuestos. Las condiciones para el registro y funcionamiento del régimen fiscal para los titulares del estatus NHR en Portugal están recogidas en el Decreto Ley n.º 249 de 23 de septiembre de 2009.

El estatus NHR no se podrá solicitar después del 1 de enero de 2024. Sin embargo, aquellos que ya lo hayan obtenido disfrutarán de sus beneficios hasta que finalice el plazo de 10 años.

Se establece la denominada «transición» para aquellos que puedan demostrar su intención de trasladarse a Portugal en 2024. En este caso, es posible solicitar el estatus NHR hasta finales de 2024.

Portugal considerará una cantidad limitada de documentos como prueba de intención, incluyendo un contrato de trabajo o un contrato de arrendamiento.

Además, si un extranjero obtuviera un permiso de residencia en Portugal antes del 31 de diciembre de 2023, aún podrá solicitar el estatus NHR hasta el 31 de marzo de 2024.

El régimen NHR derogado seguirá existiendo para solicitantes específicos. Profesores universitarios, científicos investigadores y empleados cualificados de proyectos clasificados por el gobierno portugués como «startups» aún pueden obtener el estatus NHR, independientemente de la fecha de solicitud.

Los individuos pueden obtener un permiso de residencia en Portugal de diferentes maneras: solicitando un empleo en una empresa portuguesa, matriculándose en una universidad portuguesa o casándose con un ciudadano portugués. Sin embargo, las vías más rápidas y sencillas son las siguientes:

1. Bajo el Programa Golden Visa de Portugal, las personas con alto patrimonio también pueden obtener un permiso de residencia invirtiendo en la economía portuguesa. El programa ofrece cinco opciones de inversión, incluyendo la compra de una unidad de fondo de inversión.

2. Las personas económicamente independientes pueden obtener permisos de residencia a través de visados D7.

3. El visado D8 está disponible para nómadas digitales que deseen reubicarse en Portugal.

Los titulares de permisos de residencia en Portugal tienen derecho a vivir, trabajar, realizar negocios y estudiar en el país sin restricciones.

En 2025, Portugal introdujo el IFICI, Incentivo Fiscal Innovador para la Investigación Científica y la Innovación, a menudo llamado NHR 2.0. Ofrece una tasa impositiva fija del 20% sobre los ingresos portugueses elegibles y una exención de la doble imposición para ciertos ingresos de origen extranjero, pero solo para profesionales altamente cualificados en campos impulsados por la innovación.

1. La tasa impositiva fija sobre los ingresos del empleo. En una situación estándar, el impuesto sobre la renta se aplica en una escala progresiva. La tasa puede ser de hasta el 48% y depende del ingreso anual:

• 14,5% — sobre ingresos de hasta €7.112;

• 23% — sobre ingresos de €7.112 a 10.732;

• 28,5% — sobre ingresos de €10.732 a 20.322;

• 35% — sobre ingresos de €20.322 a 25.075;

• 37% — sobre ingresos de €25.075 a 36.967;

• 48% — sobre ingresos de €36.967 a 80.882;

• 48% más un impuesto adicional del 2,5% — sobre ingresos de €80.882 a 250.000;

• 48% más un impuesto adicional del 5% — sobre ingresos superiores a €250.000.

Los profesionales altamente cualificados que reciben salarios de empresas portuguesas o trabajan en Portugal como autónomos pueden pagar el impuesto sobre la renta a una tasa fija del 20%.

2. La tasa impositiva fija para pensiones de otros países es del 10%. La regla se aplica si el beneficiario cambió su residencia fiscal a portuguesa y recibió el estatus de Residente No Habitual después del 1 de abril de 2020.

Los residentes fiscales de Portugal sin estatus de Residente No Habitual pagan el impuesto de pensiones como impuesto sobre la renta en una escala progresiva con una tasa de hasta el 48%.

3. Los residentes no habituales en Portugal no pagan impuestos sobre donaciones, herencias y patrimonio.

4. Los ingresos de origen extranjero no están sujetos a impuestos en absoluto. El titular del estatus de Residente No Habitual no paga impuestos en Portugal sobre dividendos, intereses y regalías, ganancias de capital, ingresos por alquiler de bienes inmuebles fuera de Portugal o empleo en otro país.

Los ingresos deben proceder de empresas y fondos extranjeros. No es necesario pagar impuestos sobre dividendos e intereses si los ingresos proceden de un país que no es una jurisdicción offshore.

Las tasas estándar del impuesto sobre la renta global en Portugal son las siguientes:

• 28% sobre dividendos, intereses y regalías;

• 28% sobre ganancias de capital;

• 28% sobre ingresos por alquiler;

• Hasta el 48% sobre ingresos laborales.

Los ingresos globales y las prestaciones por jubilación están exentos de impuestos en Portugal si los impuestos se pagan en el país de origen. Debe existir un Convenio de Doble Imposición (CDI) o un modelo de convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos sobre la imposición de la renta entre Portugal y dicho país.

De 2009 a 2023, solo los nuevos residentes fiscales de Portugal podían solicitar el estatus fiscal de Residente No Habitual. Para ello, los solicitantes cumplían al menos una de las condiciones:

• haber vivido en Portugal durante más de 183 días en el último año;

• haber adquirido bienes inmuebles residenciales en Portugal;

• haber prestado servicios en un barco o aeronave de una empresa registrada en Portugal el 31 de diciembre del año fiscal;

• haber estado en servicio público en las misiones extranjeras del gobierno portugués en los últimos 12 meses.

Los profesionales altamente cualificados también podían participar en el programa NHR y pagar el impuesto sobre la renta a una tasa fija. La lista de profesiones incluía arquitectos, ingenieros, geólogos, programadores, especialistas en TI, especialistas en investigación y desarrollo, etc.

A partir del 1 de enero de 2024, se aplican nuevas reglas. El estatus NHR se concederá si un extranjero obtiene un permiso de residencia o residencia permanente en Portugal antes del 31 de diciembre de 2023. En este caso, se les da tiempo para solicitarlo hasta el 31 de marzo de 2024.

Aquellos que ya obtuvieron el estatus antes del 1 de enero de 2024 no necesitan renunciar a él; se mantendrá hasta que finalice el plazo de 10 años.

Se introduce un régimen fiscal «transitorio» para aquellos que puedan demostrar su intención de trasladarse a Portugal durante 2024. En este caso, será posible solicitar el estatus NHR hasta finales de 2024. Como prueba de intención, los extranjeros pueden presentar:

• un contrato de trabajo firmado antes del 31 de diciembre de 2023;

• un contrato de arrendamiento, compraventa u otro acuerdo sobre el derecho de uso o propiedad de bienes inmuebles realizado antes del 10 de octubre de 2023;

• un certificado que acredite que el hijo u otro familiar económicamente dependiente se matriculó en una escuela, colegio o universidad en Portugal, expedido a más tardar el 10 de octubre de 2023;

• un visado de residencia o permiso de residencia válido hasta el 31 de diciembre de 2023.

En los casos mencionados, es posible solicitar el estatus NHR hasta el 31 de diciembre de 2024.

Excepciones entre especialistas específicos. En cualquier otro caso, los nuevos residentes de Portugal ya no tienen la oportunidad de solicitar el estatus NHR a menos que se encuentren en las siguientes categorías de trabajadores:

• empleados y residentes fiscales de Madeira y las Azores;

• profesores, científicos, investigadores o empleados de centros de innovación;

• empleados o directivos de entidades que se beneficien de incentivos fiscales para empresas registradas en IAPMEI o AICEP con una inversión superior a €3 millones;

• trabajadores altamente cualificados de empresas que se beneficien del Régimen Fiscal de Incentivo a la Inversión (RFAI);

• profesionales altamente cualificados en entidades que exporten al menos el 50% de su facturación;

• empleados en empresas de valor significativo para la economía portuguesa;

• trabajadores de Investigación y Desarrollo que se beneficien del sistema de incentivos fiscales de I+D (SIFIDE).

Aquellos que trabajan para startups también pueden obtener un estatus NHR. Una startup es una empresa o negocio que:

• lleva operando 10 años o menos;

• tiene menos de 250 empleados;

• tiene una facturación inferior a €50 millones;

• no está afiliada a una empresa más grande;

• tiene su sede en Portugal o tiene más de 25 empleados;

• es una empresa innovadora que atrae inversión del Banco Português de Fomento.