Impuestos en Andorra: una guía sobre uno de los impuestos más bajos de Europa

Los contribuyentes andorranos son personas físicas y jurídicas. Pueden ser considerados residentes fiscales del país o no residentes. El estatus define los impuestos aplicables y sus tipos.

Las personas físicas pueden convertirse en residentes fiscales andorranos si pasan más de 183 días en 12 meses en el país. Otro motivo para convertirse en residente fiscal es tener Andorra como centro de sus actividades económicas y vitales.

Sin embargo, una persona no se considera residente fiscal andorrano si es un trabajador transfronterizo que viene diariamente a Andorra desde la vecina España o Francia. La norma se aplica incluso si dichos trabajadores transfronterizos han sido contratados por una persona jurídica, que es residente fiscal andorrana.

Una empresa debe cumplir al menos uno de los siguientes criterios para ser considerada residente fiscal:

• estar constituida en Andorra;

• tener un domicilio social en Andorra;

• la dirección efectiva de la entidad está en Andorra.

Los impuestos son recaudados por los municipios y el gobierno. Los municipios, o comúns, son responsables de los impuestos sobre la propiedad, los ingresos por alquiler, el establecimiento de actividades comerciales o empresariales y la construcción. El gobierno recauda los impuestos sobre la renta de las personas físicas y de sociedades, el IVA, los impuestos sobre las ganancias de capital, las retenciones fiscales y los impuestos sobre la propiedad de vehículos.

El año fiscal para las personas físicas coincide con el año natural. Para las personas jurídicas, es el mismo que el período contable de la empresa, pero no superior a 12 meses.

Moneda. Andorra utiliza el euro como moneda oficial, aunque el país no es un estado miembro de la UE. Por lo tanto, todos los impuestos se calculan y pagan en euros.

Control de cambios. La legislación andorrana no contempla ninguna normativa de control de cambios.

Intercambio de información fiscal. Desde 2014, Andorra se ha adherido a la Declaración de la OCDE sobre el Intercambio Automático de Información en Materia Fiscal. El Estándar Común de Comunicación (CRS) se ha implementado desde 2018.

Andorra tiene Acuerdos de Intercambio de Información Fiscal válidos con 24 países y territorios:

El Parlamento ucraniano ha aprobado un Acuerdo de Intercambio de Información Fiscal con Andorra, pero el acuerdo aún no ha entrado en vigor.

Está prevista la firma de nuevos Acuerdos de Intercambio de Información Fiscal con Ecuador, Hong Kong, Macao, Maldivas, Marruecos, Perú y Samoa. Sin embargo, aún se desconoce cuándo entrarán en vigor.

Los residentes y no residentes pagan diferentes impuestos sobre la renta en Andorra, con tipos y tipos de renta imponible variables. La tributación de la renta de las personas físicas se regula con la Ley 5/2014 de 24 de abril.

El Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) es un impuesto sobre la renta pagado por los residentes fiscales andorranos. Se aplica una escala progresiva en función del importe del ingreso anual, donde los primeros 24.000 € están exentos de impuestos.

El Impost sobre la renda dels no-residents fiscals (IRNR) es un impuesto sobre la renta para no residentes. Se aplica un tipo fijo del 10% independientemente del importe del ingreso anual.

Los residentes pagan impuestos sobre su ingreso global, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos en Andorra.

La renta imponible incluye:

• pagos por empleo, como salarios;

• ingresos de actividades empresariales o comerciales, incluidos los ingresos obtenidos por el propietario o gerente de una empresa;

• cánones y los ingresos derivados del uso de bienes inmuebles, como los rendimientos de alquiler;

• dividendos e intereses;

• pensiones y pagos de seguros de vida o invalidez;

• ganancias de capital y pérdidas.

Tenga en cuenta que si los dividendos se reciben de una entidad que es residente fiscal andorrana, dichos dividendos no están sujetos a impuestos. Pero si una empresa no residente paga dividendos a residentes fiscales andorranos, los dividendos están sujetos al impuesto sobre la renta en Andorra.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe presentarse y pagarse entre el 1 de abril y el 30 de septiembre del año siguiente al período de declaración. Cada contribuyente debe presentar una declaración de impuestos individual; no se permiten declaraciones conjuntas, por ejemplo, para parejas casadas.

Se presenta una declaración de impuestos en línea en el sitio web del gobierno. El formulario y la información útil de la base imponible también se publican allí.

Existe una multa por no presentar una declaración de impuestos y no pagar el impuesto: oscila entre 150 € y 3.000 € en caso de que no haya habido pérdidas para las autoridades fiscales. Si una persona pagó de menos el impuesto, la multa es del 50 al 150% del importe del impuesto impagado.

El Impost de societats (IS) es el impuesto de sociedades andorrano. Tanto las entidades residentes fiscales como las no residentes pagan el impuesto al 10%.

El tipo impositivo del 0% se aplica a las instituciones de inversión colectiva andorranas, según la Ley 10/2008 de 12 de junio.

Las empresas residentes pagan el impuesto sobre su ingreso global según sus estados financieros.

Las no residentes tributan solo por sus beneficios obtenidos en Andorra. Si una entidad no residente no tiene un establecimiento permanente en Andorra, el impuesto se aplica transacción por transacción.

Las empresas andorranas pueden optar a diversas compensaciones y deducciones. Así, pueden reducir su base imponible del impuesto de sociedades al 0%. Sin embargo, esto no será posible exactamente a partir del 1 de enero de 2023: según la nueva reforma fiscal, si una empresa obtiene beneficios, su tipo efectivo mínimo para el impuesto de sociedades será del 3%.

Las empresas deben presentar una declaración de impuestos dentro del mes siguiente al período de seis meses posterior al final del período contable. Un pago anticipado para el período contable actual debe realizarse el primer día del noveno mes a partir del inicio del período contable.

Supongamos que el período contable de la empresa comienza en enero y dura 12 meses. El beneficio mensual es de 1.000.000 €. Así, el ingreso anual es de 12.000.000 €. Veamos cuándo debe pagar la empresa el impuesto de sociedades y qué parte del beneficio.

Los formularios requeridos para los registros financieros y las declaraciones de impuestos se publican en el sitio web del gobierno. Además, las entidades inician sesión y presentan sus declaraciones de impuestos en línea.

Al igual que las personas físicas, las personas jurídicas soportan las mismas sanciones por infracciones del régimen fiscal. Pagan de 150 € a 3.000 € si no presentan una declaración de impuestos y no pagan los impuestos, pero no hubo pérdidas para las autoridades fiscales. La insuficiencia de pago se sanciona con el 50 al 150% de la deuda impagada.

El Impost general indirecte (IGI), el impuesto sobre el valor añadido andorrano, se aplica a bienes, servicios e importaciones de los mismos. Sin embargo, un empresario o profesional no se considera pagador de IVA si el valor anual de los bienes entregados y los servicios prestados no alcanza los 40.000 €. Para las actividades agrícolas, el umbral es de 150.000 € al año.

El tipo estándar de IVA es del 4,5% en Andorra. Es el tipo estándar más bajo de Europa: el segundo más bajo es el 7,7% en Suiza.

En la UE, el tipo estándar no puede ser inferior al 15%. Por ejemplo, los vecinos de Andorra, España y Francia, cobran un 21% y un 20% de IVA, respectivamente.

Además del tipo estándar, Andorra tiene varios tipos reducidos, que se aplican a bienes y servicios específicos. Un tipo incremental se aplica a los servicios financieros y bancarios.

Para empezar a pagar el IVA, hay que registrarse en el servicio de impuestos de Andorra. La presentación de declaraciones de impuestos está disponible en línea.

El calendario de pagos consta de varias cuotas basadas en un período semestral, trimestral o mensual. La frecuencia de los pagos depende de la facturación anual del contribuyente:

• hasta 250.000 € — dos veces al año en enero y julio por el semestre anterior;

• de 250.000 € a 3.600.000 € — cuatro veces en enero, abril, julio y octubre por el trimestre anterior;

• más de 3.600.000 € — mensualmente en el mes anterior.

La compra de bienes inmuebles implica el pago de un impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP). El tipo total es del 4% del valor de la propiedad: del 1,75 al 2,5% va al gobierno de Andorra y aproximadamente un 2% más al municipio donde se encuentra la propiedad.

El comprador paga el impuesto de transmisiones a un notario al formalizar un contrato de compraventa.

Además del impuesto de transmisiones, el comprador de la propiedad paga los servicios notariales, que representan entre el 0,5 y el 1% del importe de la transacción. Los servicios de una agencia inmobiliaria cuestan entre el 5 y el 10% del precio de la propiedad.

La propiedad de bienes inmuebles implica el pago de un impuesto anual sobre la propiedad. Lo cobran los municipios locales y tradicionalmente se llama “Foc i lloc” — “fuego y lugar”.

El municipio define el tipo, pero es bastante bajo de todos modos: un propietario paga 0,75 € por metro cuadrado de media. Además, solo los propietarios de entre 18 y 65 años deben pagar el impuesto.

Los bienes inmuebles edificados tributan entre 0,3 y 3 € por metro cuadrado.

El municipio también puede cobrar a los propietarios una tasa de mantenimiento de infraestructuras de 500 a 1.000 € al año.

El arrendamiento de bienes inmuebles está sujeto a impuestos, cuyo tipo depende del estatus de residencia fiscal. Si los residentes fiscales andorranos obtienen ingresos por el alquiler de propiedades, pagan el impuesto entre el 0,4 y el 4%. Los no residentes pagan un tipo fijo del 7,5% sobre los ingresos brutos del alquiler.

A partir del 1 de enero de 2023, el tipo impositivo sobre los ingresos por alquiler se reducirá en un 2%. La norma se aplicará en los casos en que los ingresos por alquiler no superen los 900 € por persona.

El impuesto a pagar depende del municipio donde se encuentre la propiedad alquilada:

• Andorra la Vella — mayo;
• Encamp — del 1 de enero al 30 de marzo;
• Ordino — del 3 de febrero al 1 de abril;
• La Massana — mayo;
• Escaldes-Engordany — mayo;
• Sant Julià de Lòria — noviembre.

Si una propiedad ha estado desocupada y vacía durante más de dos años, se le aplica un impuesto especial, según la Ley 3/2019.

El impuesto sobre las propiedades vacías se aplica a razón de 5,05 € por metro cuadrado de la superficie útil total.

Al declarar dicha propiedad, el propietario debe poder confirmar el cumplimiento de al menos una de las siguientes condiciones:

• la propiedad está vacía debido a un cambio de domicilio o problemas de salud;
• la propiedad no es la residencia principal, sino la segunda o tercera para el propietario, por ejemplo, utilizada como casa de vacaciones;
• la dirección de la propiedad se utiliza como dirección fiscal o comercial a efectos fiscales;
• la propiedad está relacionada con algunas actividades comerciales;
• la propiedad está a la venta a través de una agencia inmobiliaria.

La venta de propiedades está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital, que paga el vendedor. El tipo es del 0 al 15%. Analizamos los tipos impositivos en detalle en el capítulo siguiente.

No hay impuesto de timbre ni para el vendedor ni para el comprador.

Sobre las ganancias de capital de valores y participaciones empresariales. Todas las ganancias de capital no derivadas de la transmisión de bienes inmuebles tributan al 10%. Dichas ganancias se incluyen en la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas o del impuesto de sociedades.

Sin embargo, si las acciones han sido propiedad durante más de 10 años, están exentas del impuesto. Lo mismo ocurre en los casos en que una persona o una persona jurídica posee menos del 25% de las acciones de una empresa.

Sobre la transmisión de participaciones cualificadas. Las personas físicas y las empresas no pagan el impuesto sobre las ganancias de capital en este caso.

Sobre la transmisión de bienes inmuebles. Las personas físicas y las empresas pagan el impuesto si venden bienes inmuebles.

Las ganancias de capital de las personas físicas por la venta de bienes inmuebles pueden estar exentas del impuesto en Andorra si:

1. La propiedad ha sido la residencia principal y el antiguo propietario compró otra propiedad con el dinero obtenido en un plazo de 6 meses.

2. La propiedad se encuentra fuera de Andorra y ha sido propiedad durante más de 10 años.

Cuando se aplica, el tipo es progresivo y depende del período de propiedad: cuanto más tiempo haya sido propietario de la propiedad, menor será su tipo. Si ha mantenido la propiedad durante 13 años o más, el tipo impositivo es del 0%.

El tipo estándar de retención fiscal es del 10%, con un 1,5% adicional en las transacciones de reaseguro.

Sin embargo, se aplican normas específicas a los ingresos derivados de dividendos, intereses y cánones. Además, la retención fiscal se aplica a las tarifas por servicios técnicos.

Los dividendos están exentos de impuestos, ya sean pagados a personas físicas o jurídicas, residentes fiscales o no residentes.

Los intereses tributan al 10% solo si se pagan a una persona física que sea residente fiscal andorrano. En el caso de los intereses de cuentas de ahorro, los primeros 3.000 € están exentos de impuestos.

Los cánones están sujetos a un impuesto del 5% si se pagan a una persona física o empresa no residente. Si los cánones se pagan a una persona física residente, el tipo impositivo es del 10%. Los cánones para empresas residentes están exentos de impuestos.

Las tarifas por servicios técnicos tributan al 10%, excepto las pagadas a empresas residentes.

Las cotizaciones sociales se pagan a favor de la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, CASS. Cubren los servicios médicos y las pensiones.

Si una persona recibe un salario de una empresa andorrana, las cotizaciones sociales ascienden al 22% del salario bruto. De estas, la parte del empleado es del 6,5%, y el empleador paga el resto, el 15,5%.

Los autónomos también pagan cotizaciones sociales. Sin embargo, están sujetos a un pago fijo: en 2021, fue de 457,88 € al mes. Además, se puede obtener una bonificación del 50% y reducir las cotizaciones sociales a 228,94 € al mes:

• durante los primeros 12 meses de la obligación fiscal;
• si los resultados del ejercicio fiscal anterior mostraron menos de 12.000 € de beneficio y 150.000 € de facturación.

El impuesto sobre la propiedad de vehículos. Si importa un coche de cualquier país de la UE, paga un IVA del 4,5%. Un coche fabricado fuera de la UE está sujeto a un impuesto del 10%.

Además, el propietario de un vehículo paga una tasa de 200 € por el registro del coche. Una matrícula cuesta 60 € adicionales.

Solo los titulares de permisos de residencia que puedan acreditar un domicilio en Andorra pueden registrar un vehículo en el país.

El juego tributa entre el 3 y el 25%, dependiendo del tipo de actividad y del importe del premio ganado. Por ejemplo, si gana en póquer en línea, el premio estará sujeto a una ganancia de capital por ahorro: los primeros 3.000 € estarán exentos, y el resto tributará al 10%.

El impuesto de salida se aplica cuando una persona o una empresa cambia su residencia fiscal de andorrana a cualquier otra. Las ganancias de capital no realizadas están sujetas a impuestos. El importe del impuesto para las empresas también considera el valor justo de mercado y los valores fiscales de sus activos.

Andorra no tiene impuestos sobre el patrimonio ni sobre las herencias. No hay impuesto de capital ni de timbre.

Las deducciones fiscales están disponibles para personas jurídicas y físicas. Las empresas pueden reducir los importes del impuesto de sociedades cuando contratan nuevos empleados o realizan nuevas inversiones. Las personas físicas pueden optar a deducciones si tienen dependientes o hipotecas.

Régimen fiscal especial para holdings. Si un holding andorrano solo gestiona y participa en empresas no residentes fuera del país, dicho holding está exento de impuestos sobre:

• dividendos recibidos de filiales o empresas extranjeras;
• dividendos pagados a los accionistas del holding, ya sea en Andorra o en el extranjero;
• ganancias de capital obtenidas por la transmisión de acciones.

Un accionista, persona o empresa, no paga un impuesto sobre la renta o de sociedades sobre los dividendos recibidos de un holding.

Para acogerse a este régimen fiscal especial, un holding debe solicitar y obtener una autorización del servicio fiscal andorrano.

Pérdidas operativas. Una empresa puede arrastrarlas hasta 10 años sin retroceso.

La reubicación en Andorra es la forma de convertirse en residente fiscal: hay que pasar más de 183 días al año en el país para registrarse como contribuyente.

Vivir en Andorra durante más de medio año solo es posible con el permiso de residencia o pasaporte del país. Un extranjero debe obtener el estatus de residencia activa o pasiva para trasladarse a Andorra.

La residencia activa implica que el titular vivirá y trabajará en el país. Se concede a:

1. Solicitantes autónomos que deben poseer al menos el 11% de una empresa registrada en Andorra y actuar como directores gerentes. Existe una cuota de 900 permisos de residencia al año para autónomos. Además, sus familiares solo pueden obtener permisos de residencia 12 meses después del solicitante principal.
2. Especialistas contratados por una empresa local.

El primer permiso de residencia activa tiene una validez de un año, con derecho a prórroga. Después de 20 años de vivir en Andorra, un residente puede solicitar la ciudadanía.

La residencia pasiva está diseñada para aquellos que desean vivir en el país, pero el centro de su actividad económica permanecerá en el extranjero. Esta vía puede ser adecuada para empresarios internacionales, atletas, artistas, científicos y otros profesionales.

A los inversores se les ofrece una vía única para obtener la residencia en Andorra. Se deben realizar inversiones de al menos 400.000 € en la economía del país:

• €350.000+ — Inversiones en propiedades, valores, fondos de inversión, negocios o depósitos sin intereses;
• €50.000+ — Depósito en la Autoritat Financera Andorrana, AFA.

Sin embargo, el importe de la inversión podría aumentar en el futuro si el Gobierno de Andorra acepta cambios propuestos a las normas de emisión de permisos de residencia para inversores inmobiliarios. Según las nuevas condiciones, se requerirá una inversión mínima de 400.000 € al comprar viviendas públicas. En otros casos, el importe de la inversión será de 600.000 €.

Los cónyuges e hijos menores de 25 años pueden obtener permisos de residencia simultáneamente con el inversor.

El primer permiso de residencia pasiva se concede por dos años con derecho a prórroga. Los inversores deben pasar al menos 90 días al año en Andorra para mantener la residencia. Sin embargo, la solicitud de ciudadanía solo está disponible después de 20 años de residencia permanente en el país.

El registro de una empresa en Andorra tarda unos dos meses. Después de eso, la empresa se convierte en residente fiscal andorrana.

Hay dos tipos de empresas que se pueden registrar:

1. Sociedad Anónima — Societat anònima, SA. El capital nominal mínimo es de 60.000 €. El capital puede distribuirse entre los accionistas o ser propiedad de una sola persona. En este último caso, el tipo de empresa es una Sociedad Anónima Unipersonal — Societat anònima unipersonal, SAU.
2. Sociedad Limitada — Societat limitada, SL. El capital nominal mínimo es de 3.000 €. También puede ser una Sociedad Limitada Unipersonal — Societat limitada unipersonal, SLU.

Primero, se envía una solicitud al gobierno para reservar un nombre corporativo: el certificado de reserva es válido por seis meses. Durante este tiempo, se obtiene una autorización para la transferencia de inversiones extranjeras a Andorra, se abre una cuenta bancaria local y se prepara y se notaría una escritura de constitución de la empresa.

Una vez cumplidos todos los requisitos y preparada la documentación, se registra la empresa en el Registro de Empresas de Andorra y en el Registro de Comercio e Industria.

Si desea establecer una oficina en Andorra, se requiere un certificado de inspección eléctrica y un contrato válido para extintores.

Andorra tiene convenios de doble imposición (CDI) con 10 países:

1. Francia.

2. España.

3. Portugal.

4. Luxemburgo.

5. Liechtenstein.

6. Emiratos Árabes Unidos.

7. Malta.

8. Chipre.

9. San Marino.

10. Hungría.

Los CDI establecen normas de crédito fiscal extranjero en caso de impuestos sobre la renta, de sociedades, sobre las ganancias de capital y retenciones fiscales.

Así, supongamos que una persona es residente fiscal andorrano pero recibe ingresos de uno de los países listados, por ejemplo, Francia. Paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el país de origen, es decir, en Francia, y proporciona al servicio fiscal andorrano una prueba documental de los impuestos pagados. Andorra considerará el impuesto como ya pagado, y no se producirá doble imposición.

Si el país de origen no tiene un CDI con Andorra, una persona física o una empresa tiene que pagar impuestos dos veces, tanto en el país de origen como en Andorra.